一般纳税人计提企业所得税会计分录如何编制

计提和发生、结转的会计分录

（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。

假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。

（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。

会计分录大全

其他应付款——代扣员工社保
贷：银行存款
38、缴纳本期住房公积金
借：应付职工薪酬——住房公积金
其他应付款——代扣员工住房公积金
贷：银行存款
39、结转本期材料成本
借：生产成本——基本生产成本——直接材料
贷：原材料——XX材料
40、结转本期制造费用
借：生产成本——基本生产成本——制造费用
贷：制造费用
41、结转本期完工产品成本
贷：累计折旧
41、计提本月借款利息
借：财务费用——借款利息
贷：应付利息
42、结转开发间接费用
借：开发成本——商品房开发——间接费用
——配套设施
贷：开发成本——间接费用
43、结转房地产普通住宅成本
借：库存商品——XX楼盘商品房
贷：开发成本——商品房开发——土地征用及拆迁补偿费
——前期工程费
——基础设施建设费
贷：银行存款
29、支付水费
借：销售费用——水费
管理费用——水费
制造费用——水费
贷：银行存款
30、支付电费
借：制造费用——电费
管理费用——电费
销售费用——电费
贷：银行存款
31、支付电话费
借：销售费用——电话费
管理费用——电话费
制造费用——电话费
贷：银行存款
32、计提X月工资
借：管理费用——职工薪酬
销售费用——职工薪酬
银行存款
8、缴纳上月员工社保和公积金
借：其他应付款——代扣员工社保和公积金
应付职工薪酬——社保及住房公积金
贷：银行存款
9、商品房项目主体工程竣工验收合格
借：开发成本——商品房开发——建筑安装工程费
应交税费——应交增值税（进项税额）

一般企业做账的主要会计分录

一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐）一、1.资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列（一出错对一下银行余额马上就可以查出），2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账二、做账分录：一）银行分录：录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的1.收到A公司货款借：银行存款--工商行贷：应收账款--A公司（设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收）2.支付B公司货款借：应付账款--B公司贷：银行存款--工商行3.付银行手续费借：财务费用-银行手续费贷：银行存款--工商行4.银行结息（5.60元）借：财务费用-利息 -5.60贷：银行存款--工商行 5.605.购买理财产品借：交易性金融资产--理财（旧的会计制度就是：短期投资）贷：银行存款--工商行二）购进材料分录：1.购进材料借：原材料---配件应交税费-应交增值税-进项税额（如果当月未抵扣则入：其他应收款-待抵扣进项税额）贷：应付账款--B公司三）销售收入分录：1.销售收入借：应收账款--A公司贷：主营业务收入-应交税费-应交增值税-销项税额四）费用及其他分录：1.支付运费借：销售费用--运输费应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/现金2.付餐费.电话费.油费.路桥费等借：管理费用--**贷：库存现金3.支付工资借：应付工资贷：现金其他应收款--社保（个人部分）应交税费--个税4.支付租金、水电借：制造费用--租金/水电（销售费用--租金/水电）贷：现金/应付账款5.支付地税税金借：应交税费--城建税--教育费附加（其他应交款--教育费附加）--地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加） --堤围费（其他应交款--堤围费）--印花税贷：银行存款6.支付个税借：应交税费--个税贷：银行存款7.支付上月增值税借：应交税费--未交增值税贷：银行存款8.支付上季度企业所得税借：应交税费--企业所得税贷：银行存款五）每月计提工资，固定资产折旧，地税税金；转出待抵扣进项税额.不能抵扣进项税额.未交增值税；每个季度计提企业所得税1.计提工资借：生产成本--直接人工（产销）制造费用--工资（产销）销售费用--工资（销售）管理费用--工资贷：应付工资2.计提地税税金借：主营业务税金及附加管理费用--印花税管理费用--堤围费贷：应交税费--城建税--教育费附加（其他应交款--教育费附加）--地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加）--堤围费（其他应交款--堤围费）--印花税3.转出待抵扣进项税额借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：其他应收款-待抵扣进项税额4.转出不能抵扣进项税额借：管理费用贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出5.转出本月未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税6.计提企业所得税（每个季度计提一次）借：所得税贷：应交税费--企业所得税（符合小型微利企业的，利润总额低于10万按照10%征收，10-30万按20%征收，不符合小型微利企业则按25%征收）备注：查账征收的企业所得税=当期利润总额*所得税税率=本年累计的利润总额*所得税税率-已预缴的所得税税额六）每月记得结转制造费用，不然资产负债表不平（商业则没有)借：生产成本--制造费用贷：制造费用--七）结转生产成本借：库存商品贷：生产成本--直接人工生产成本--直接材料（材料的比率不宜过高，低于收入85%）生产成本--制造费用八）结转库存商品借：主营业务成本贷：库存商品九）结转损益（系统自动结转）每年年末要结转本年利润，也可以对冲应税税费--应交增值税下的三级科目1.每月入完帐要看一下现金的明细，中间以及余额都不可以出现负数，银行的余额要对上银行单的余额；销售税额，进项税额，进项税额转出额.未交增值的本期以及本年累计数都要对上增值税主表的本期以及本年累计数；2.利润表销售收入的本期金额和本年累计金额要对上增值税主表的本期.本年累计金额3.资产负债表的净值等于固定资产帐套上的净值4.数量金额总账那里查看一下库存是否有负数5.遇到定额发票不知道入什么明细的时候主要看发票章6.遇到沐足，KTV等这些发票尽量少入账7.记得看一下发票的日期，一般跨年度的发票过久就不要入账了，还有不要把下个月的发票放到当月入8.年底的时候记得帮企业算一下税负，如果要调整的话提前2-3个月跟企业沟通好9.做账时留意一下企业的库存，如果库存大的话则少做费用，多结出库存一般企业大致的会计流程与分录。

一般纳税人企业的做帐流程及纳税申报共13

般纳税人的做帐流程会计做帐流程会计帐务处理的简单流程，只要凭证制作正确，由凭证- 汇总-明细账-总账-各种报表等。

一、基本环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编的。

二、做账具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额* 所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金-- 应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

计提企业所得税的会计分录怎么做

计提企业所得税的会计分录怎么做企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

下面是店铺为大家整理的计提企业所得税的会计分录怎么做，欢迎阅读与收藏。

计提企业所得税的会计分录计提时：借：所得税费用贷：应交税费—所得税支付时借：应交税费—所得税贷：银行存款企业所得税的计算方法扣除项目企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。

企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。

成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。

费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。

损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。

除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。

企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

主要包括以下内容：⑴利息支出的扣除。

纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

⑵计税工资的扣除。

条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。

今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%.、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。

在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业清算会计分录

企业清算会计分录清算所得税的记算清算所得税等于清算所得额乘以25%税率。

由于清算期间不属于正常的生产经营期间，在计算清算所得税时应注意以下与优惠政策有关的问题。

1、清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策。

2、清算企业在定期减免税期间发生清算业务也不能享受减免税待遇，即使是国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业以及适用过渡优惠税率的纳税人发生清算业务，计算清算所得税时也不能适用15%、20%或其他优惠税率，而应一律适用25%的企业所得税税率。

3、清算企业在清算前，因购买国产设备应享受的抵免税额或购买环保、节能节水、安全生产专用设备抵免税额尚未执行到期的，应允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享受的抵免税额。

4、创业投资企业在清算前，投资于未上市的中小高新技术企业且符合抵扣应纳税所得额相关规定的，其投资额70%尚未完全享受抵扣应纳税所得额的，应允许创业投资企业将其余额抵扣清算所得。

2、对资产变卖，确认债权债务，并计提清算费用(1) 支付清算费用借：管理费用——清算费用（诉讼费、会计、审计费等）贷：银行存款、应收票据等相关科目(2) 结转清算费用借：清算损益借：管理费用——清算费用清算损益科目借方登记原公司己发生的费用和支出性质的待摊费用、递延资产转入数，清算费用结转数，清算财产变现净损失转入数；贷方登记无法付出的负债数，清算财产变现净收入数。

本科目借方余额为清算净损失，转入“利润分配一未分配利润”借方；贷方余额为清算净利润，按规定税率计提所得税后，余额转入“利润分配———未分配利润”贷方。

3.核算变卖资产及其损益的账务处理(1)经清查，原材料盘盈时借：原材料贷：清算损益(2)将各类无形资产和递延资产、预提费用全部摊销借：清算损益贷：无形资产、递延资产、预提费用等(3)固定资产拍卖得收入借：银行存款累计折旧贷：固定资产清算损益(4)将上述清算净损益转入未分配利润账户借：清算损益贷：利润分配--未分配利润4.核算收回债权，清偿债务及损益的账务处理(1) 经认真查核，应收账款确系无法收回。

结转企业所得税会计分录

结转企业所得税会计分录
一、概述
企业会计期间内产生的所得税负担,需要在当期利润表内进行分期分录,并在资产负债表内形成应交所得税负债。

会计期间结束时,应交所得税负债余额需要结转至下个会计期间,这就是结转企业所得税会计分录。

二、分录内容
1. 结转应交所得税负债:
借:应交所得税
贷:应交所得税
2. 结转预收所得税资产:
借:预收所得税
贷:预收所得税
三、分录条件
结转分录必须在公司统一制定的会计期间结束日进行,通过该分录可以将当期应交所得税余额调整至下个会计期间,以实现信息的连续性。

四、分录意义
正确进行结转分录,可以正确反映企业不同会计期间内应交所得税负债的走向,为下一期开展会计工作和纳税申报提供线索,有利于财务管理和纳税核对。

以上就是以"结转企业所得税会计分录"为标题内容,阐述了该分录的概述、内容、条件以及意义。

企业所得税计提分录

企业所得税计提分录
企业所得税计提分录包括两个方面：预提税金、实际缴纳税金。

1. 预提企业所得税：
借：税前成本/费用账户（如：管理费用、销售费用等）
贷：预提企业所得税
说明：企业应根据上一期末审定的当期盈利水平，按照税法规定的税率，
计算出当期应征缴的企业所得税额，调整当期费用，据此预提企业所得税。

2. 实际缴纳企业所得税：
借：企业所得税（应纳金额）
贷：应付账款/现金账户
说明：企业在履行完纳税义务后，根据税务机关的核定通知单，以“企业
所得税”科目予以记账处理，借“企业所得税”科目，贷“应付账款/现金账户”
科目。

企业所得税支付后，为缴纳总计和税款清户，各项税费及手续费纳入当期的费用科目中。

常用会计分录

常用会计分录1、月初，缴纳上月税费时：借：应交税费——应交增值税（小规模纳税人）借：应交税费——未交增值税（一般纳税人）借：应交税费——应交营业税（营业税纳税人）借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——价格调节基金借：应交税费——文化事业建设费（广告业纳税人）借：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交个人所得税借：应付职工薪酬——工会经费贷：银行存款/库存现金注：以上税费所得税、价格调节基金、工会经费按季度申报缴纳，其中所得税每年一次汇算清缴，其余税费均按月申报缴纳。

2、缴纳印花税、房产税、土地使用税、残疾人保障金等时：借：管理费用/销售费用贷：银行存款/库存现金注：印花税属于行为税，纳税行为发生，及时缴纳，房产税、土地使用税每年5月、11月申报缴纳，房屋租赁业除外，残疾人保障金每年7月至9月申报缴纳。

3、取现：借：库存现金贷：银行存款——**银行（**账号）4、存现：借：银行存款——**银行（**账号）贷：库存现金注：分清存款单位及开户行，了解清楚经济业务的真实含义。

5、购进原材料或商品：a、小规模纳税人借：原材料/库存商品贷：库存现金/银行存款/应付账款/预付账款b、一般纳税人借：原材料/库存商品借：应交税费——应交增值税——进项税额贷：库存现金/银行存款/应付账款/预付账款注：辅导期一般纳税人先通过三级明细待抵扣进项税额，一般纳税购进商品如果取得的是普通发票或者取得的专用发票没有在税务局办理认证手续的，都不能计入进项税额，一并计入材料或者商品的成本。

6、银行结息时：借：银行存款——**银行（**账号） A借：财务费用——利息收入-A7、发生银行手续费、购买支票工本费、转账手续费、大额提现手续费等时：借：财务费用——手续费贷：银行存款——**银行（**账号）8、生产领用原材料、周转材料时：借：生产成本/制造费用贷：原材料/周转材料注：生产成本明细科目设置分两种情况，如果企业生产单个价值较高的产品，按照基本生产成本和辅助生产成本设置明细，如果企业生产品种繁多，就按照产品名称设置二、三级明细科目。

会计实务：计提和发放(或实际发生)的会计分录

计提和发放（或实际发生）的会计分录计提和发放（或实际发生）的会计分录如下所示：（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。

假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。

（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。

一般纳税人账务处理操作规范

一般纳税人账务处理操作规范一、整理原始凭证账务处理是根据原始凭证填制记账凭证，登记账本。

做账前一定要以分类的方法，对原始凭证进行分类整理（以票据在会计科目中的归类方向为分类依据）。

原始凭证主要分为：外来单据（如：银行单据、发票类）和自制单据（如：材料的收领料单、商品进出仓单、工资表、折旧表、收款收据、支付证明单、借款单据等等）。

1、对原始凭证进行分类●银行单据：需遵循先进后出原则，需按照以下顺序进行排列A、收款进账单B、付款转款单（含付款支票头）C、税费、社保单D、提现（支票头）E、手续费、利息单、账户管理费F、租金水电费、电信费、住房公积金单等●发票：A、收入类发票：销项发票、服务发票（地税应税收入）B、成本类发票：进项发票、服务发票（地税成本票据）C、费用类发票：交通差旅费、办公费用等票据2、票据的规范先要根据票据的大小，我们针对小张票据采取凭证粘贴方法：（1）凡比记账凭证面积小一半或以上的原始凭证，如支票头、过桥路费，的士费等等，必须撕一张空白凭证，将这些单据正确粘贴在上面，注意：粘贴时不能将票据超出凭证纸张的大小，禁止使用废弃凭证纸和支付证明单粘贴。

（2）原始凭证如有订书针的必须卸下，装订凭证时不允许留有订书针。

（3）涉及现金付款的凭证，如无发票，需附支付证明单；付工资不需支付证明单，只需有工资表即可。

（4）涉及现金收款的凭证，需附收据；借款需附借款单，且有老板签字批准。

二、账务处理会计分录基本模型1、工业企业●发票类会计分录：A、本月销售收入借：应收账款—XX贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位B、购入材料借：原材料应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款—XX备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位●各项费用的计提、成本结转等会计分录A、转出未交增值税借：应交税费—增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税备注：如当月进项税额>销项税额，有留抵税额时，不需做转出B、计提营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加备注：每季、每半年注意所得税和防洪费的计提C、摊销开办费借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用D、计提折旧借：制造费用—折旧管理费用—折旧贷：累计折旧E、计提租金水电费借：制造费用—租金制造费用—水电费管理费用—租金管理费用—水电费贷：其他应付款—租金其他应付款—水电费备注：如有发票入账，无需计提；如果无发票，每月计提，每半年支付！F、计提工资：借：管理费用—工资生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资计提个税：借：其他应收款—代垫个税贷：应交税费—个人所得税—工资薪金所得G、支付工资借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金其他应收款—代垫个税其他应收款—社保费备注：代垫个税和社保费个人部分也可以年底12月一次收回。

一般纳税人会计分录

一般纳税人全然会计分录1、注册资金交存验资户借：银行存款----验资户贷：实收资本2、由验资户转进全然户2、借：银行存款----全然户3、贷：银行存款----验资户4、3、取备用金中借：现金5、贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。

借：长期待摊费用贷：银行存款6、5、购置电脑、办公家俱等固定资产。

7、借：固定资产贷：银行存款购置笔、纸袋等办公用品。

借：治理费用8、贷：现金P7、支付与销售有关和各项费用。

j借：营业费用贷：现金〔银存〕8、预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----全然户中9、9、采购商品，增值税直截了当记进产品本钞票中10、借：库存商品11、贷：银行存款12、10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。

借：财务费用贷：银行存款13、11、发生销售收进,款项收回。

14、借：银行存款15、贷：主营业务收进16、应交税金----应交增值税17、借：主营业务本钞票18、贷：库存商品19、12、月未预提本月工资、福利费。

20、借：治理费用----工资21、营业费用----工资22、贷：应付工资借：治理费用----福利费23、营业费用----福利费贷：应付福利费24、13、本月利息收进。

25、借：银行存款贷：财务费用26、14、计提本月应负担的折旧费。

〔本月增加的固定资产，本月不计提折旧〕27、借：治理费用---折旧费贷：累计折旧28、15、借：治理费用---租金29、贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金30、借：主营业务税金及附加.31、贷：应交税金----都市建设维护税32、其它应交款----教育税附加33、17、交纳本年印花税。

〔购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；物资运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元〕34、借：治理费用----印花税35、贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税〔为每季度交一次〕。

[最新知识]企业预缴税款怎么做账

企业预缴税款怎么做账企业预缴税款怎么做账，如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。

企业预缴税款怎么做账？一、企业预交增值税会计处理企业预交的增值税，应该分是一般纳税人还是小规模纳税人：(1)一般纳税人的会计处理。

一般纳税人实际预交增值税时，不需要计提，只需按实际缴纳的税款做如下会计分录：借：应交税费--应交增值税(已交税金);贷：银行存款。

有的企业将预计的增值税计入应交税费--应交增值税(未交增值税)，贷记银行存款科目。

其实两者本质上没有什么差别，不过准则规定还是应该选择第一种，这样以后查账的时候也更加清晰;(2)小规模纳税人的会计处理。

小规模纳税人预交增值税时，也不需计提，由于应交税费--应交增值税不用再按明细科目进行核算，因此只需借记应交税费--应交增值税科目，贷记银行存款科目即可。

二、企业预交企业所得税会计处理企业预交企业所得税时，应借记应交税费--应交企业所得税，贷记银行存款等。

现在的问题是，预交企业所得税时是否需要先计提呢，即是否需要做如下会计分录：借：所得税费用;贷：应交税费--应交企业所得税。

其实是否需要计提是会计准则规定的事情，企业会计准则体现的是权责发生制和收入费用配比原则。

一般企业是在利润总额的基础上按月或季度预交，按年汇算清缴的，此时由于收入已实现，因此按月或季度预交之前可以先预提所得税费用，即借所得税费用;贷应交税费--应交企业所得税。

但是对于房地产开发企业就有所不同，房地产开发企业是根据预收款作为基础计算预交企业所得税及其他税种，由于在预交时收入并没有实现，因此实际预交企业所得税时不需要计提所得税费用，只需借记应交税费--应交企业所得税，贷记银行存款即可。

三、企业预交营业税、消费税、城建税和教育费附加等会计处理企业预交的营业税、消费税、城建税和教育费附加等一般来说是不需要计提的，实际预交时只需借记应交税费--应交营业税、应交消费税、应交城建税、应交教育费附加等，贷记银行存款等。

计提所得税的账务处理会计分录

计提所得税的账务处理会计分录借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税缴纳税金借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结转时借：本年利润贷：所得税费用应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

应纳税所得额计算公式应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。

企业当期应交所得税的计算公式应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

计提所得税费用会计分录所得税费用分为当期所得税费用和递延所得税费用。

计提当期所得税费用会计分录借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税当期所得税费用计算公式：当期所得税费用=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率当期应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额计提递延所得税费用会计分录借：所得税费用贷：递延所得税负债借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税费用计算公式递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税资产的增加所得税费用=当期所得税+递延所得税费用期末将所得税费用结转入本年利润科目会计分录：借：本年利润贷：所得税费用企业所得税汇算清缴的会计分录企业所得税按年份计征，然后分月或者分季度预缴企业所得税，年终再进行汇算清缴，一般来说是多退少补的。

对于企业所得税汇算清缴业务，一般通过所得税费用、应交税费等科目核算，具体的会计分录怎么做？企业所得税汇算清缴会计分录(1)按月或按季计算应预缴所得税额:借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税(2)缴纳季度所得税时:借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款(3)次年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数为应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税(4)缴纳年度汇算清应缴税款:借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款(5)重新分配利润：借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整(6)年度汇算清缴，如计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税费——应交企业所得税贷：以前年度损益调整(7)重新分配利润：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润(8)经税务机关审核批准退还多缴税款:借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税(9)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税。

一般纳税人会计分录大全

一般纳税人会计分录大全一、一般纳税人会计分录大全东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务: 1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户;借:银行存款 1000000贷:短期借款—工商银行 10000002、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还; 借:短期借款—中国银行 500000贷:银行存款 5000003、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付;借:原材料—乙材料 70000应交税金—应交增值税(进项税额) 11900贷:应付账款—新华公司 819004、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;借:应付账款—新华公司 81900贷:银行存款 819005、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款;借:银行存款 100000贷:预收账款—长江公司 1000006、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付;借:预收账款—长江公司 175500贷:主营业务收入 150000应交税金—应交增值税(销项税额) 255007、用现金发放本月份职工工资24000元;借:应付工资 24000贷:现金 240008、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元;借:生产成本—A产品 8000--B产品 10000制造费用 2000管理费用 4000贷:应付工资 240009、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元;借:生产成本—A产品 1120--B产品 1400制造费用 280管理费用 560贷:应付福利费 336010、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付;借:应付福利费 300贷:现金 30011、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;借:财务费用 4000贷:预提费用 400012、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。

税款de有关会计分录

关于税金核算的会计分录一.增值税的核算1.购入原材料.商品或办公用品等并且取得增值税专用发票借:原材料(库存商品或管理费用等)借:应交税金-应交增值税(进项税额)贷:现金(银行存款或应付账款.实收资本)3.本月上交本月应交增值税借:应交税金-已交税金贷:银行存款(或现金)5.次月上交上月应交增值税借:应交税金-未交增值税贷:银行存款(或现金)7.按规定计算应予抵扣的税额借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金-应交增值税(出口退税)9.收到退回的税款借:银行存款贷:应收补贴款2.工程领用非正常损失等发生不得抵扣进项税额借:在建工程(待处理财产损益.工程物资等)贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.月末将本月应交未交或多交的增值税进行结转借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)借:应交税金-未交增值税贷:应交税金-未交增值税,贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)6.实行"免.抵.退"办法的当期出口物资不予免税.抵扣和退税的税额借: 主营业务成本贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)8.按规定应予退回的税款应收补贴款贷:应交税金-应交增值税(出口退税)二.消费税的核算1.销售需要交消费税的物资时2.以生产的商品作为股权投资.在建工程.非生产机构等借:主营业务税金及附加借:长期股权投资(固定资产.在建工程或营业处支出)贷:应交税金-应交消费税3.随同商品出售但单独计价.逾期没收包装物押金.借:其他业务支出贷:应交税金-应交消费税5.委托加工物资收回后,直接用于销售的.借:委托加工物资贷:应付账款(或银行存款)7.交纳消费税时应交税金-应交消费税贷:银行存款三.营业税的核算1.按其营业额及规定的税率,计算应交营业税.借:主营业务税金及附加贷:应交税金-应交营业税3.交纳时借:应交税金-应交营业税贷:银行存款贷:应交税金-应交消费税4.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的借:应收账款(或银行存款)贷:应交税金-应交消费税6.委托加工物资收回后,用于连续生产应税消费品的,准予抵扣.借: 委托加工物资借:应交税金-应交消费税贷:应付账款(或银行存款)2.销售不动产,应交营业税.借:固定资产清理(房地产开发企业计入主营业务税金及附加)贷:应交税金-应交营业税四.资源税的核算1.销售物资应交资源税时2.自产自用的物资应交纳资源税时借: 主营业务税金及附加借:生产成本贷:应交税金-应交资源税3.收购未税矿产品,按代扣代交的资源税借:物资采购贷:应交税金-应交资源税贷:银行存款5.交纳时借:应交税金-应交资源税贷:银行存款五.企业所得税的核算1.采用应付税款法核算的企业,计算当期应交的所得税时借:所得税贷:应交税金-应交所得税3.交纳时借:应交税金-应交所得税贷:银行存款贷:应交税金-应交资源税4.外购液体盐加工固体盐,购入液体盐允许抵扣的资源税借: 应交税金-应交资源税借:原材料(进价减去抵扣资源税的金额)贷:应付账款(或银行存款)2.采用纳税影响会计法核算企业,计算时间性差异影响金额借: 所得税借:递延税款贷:应交税金-应交所得税或贷记递延税款4.期末结转所得税科目借:本年利润贷:所得税六.土地增值税的核算1.转让国有土地使用权连同土地上的建筑物及其附着物,转让时应交此税2.交纳时借:固定资产(或在建工程)借:应交税金-应交土地增值税贷:应交税金-应交土地增值税七.城市维护建设税的核算1.企业按规定计算出应交城市维护建设税借:主营业务税金及附加贷:应交税金-城市维护建设税八.房产税.土地使用税.车船使用税的核算1.企业按规定计算应交的上述三种税金借:管理费用-税金贷:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税) 九.个人所得税的核算1企业按规定代扣代交的职工个人所得税借:应付工资贷:应交税金-应交个人所得税贷:银行存款贷:银行存款2.交纳时借:应交税金-城市维护建设税贷:银行存款2.交纳时借:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税)贷: 银行存款2.交纳时借:应交税金-应交个人所得税贷:银行存款十.税金返还的核算1.按照规定实行所得税先征后返的企业,收到返还税收时2.企业收到先征后返的消费税.营业税等借:银行存款借:银行存款贷:所得税贷:主营业务税金及附加(或其他业务支出)3.企业收到先征后返的增值税借:银行存款贷:补贴收入一般纳税人增值税的科目设置由于增值税属于价外税，销售收入中不含销项税额，销售成本中也不含进项税额，交纳的增值税当然也不能作为收入的抵减计人利润表中，因此，所有增值税的计算与交纳，均与利润表无关，而在资产负债表中体现，具体体现在“应交税金”科目中的“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目中，下面分别说明：（一）“应交增值税”明细科目该科目核算增值税的计算、抵扣及交纳等情况。

企业所得税2023年最新政策解读怎么做会计分录

企业所得税2023年最新政策解读_怎么做会计分录企业所得税2023年最新政策解读企业所得税2023年最新政策解读如下：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

研发费用加计扣除比例统一提高至100%。

符合相关规定的企业，可享受小型微利企业所得税优惠政策。

符合相关规定的研发费用，可享受研发费用加计扣除政策。

企业所得税2023年税率是多少根据《税法》，一般纳税人的企业所得税税率分为以下三档：(1)小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(2)一般企业：年应纳税所得额不超过300万元的部分，按照15%的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过300万元但不超过1000万元的部分，按照25%的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过1000万元的部分，按照35%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税2023年优惠政策2023年3月27日出台《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，减征小微企业和个体工商户应纳税所得额不超过100万元部分所得税政策，延续实施到2024年底。

小型微利企业应纳税所得额100万元以下的，按5%缴纳企业所得税。

财政部、国家税务总局发布发布《关于进一步完善研发费用加计扣除政策的公告》，将符合条件行业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%政策，而且作为制度性长期实施，去年只是季度性。

今年园区还可以享受往年的税收优惠政策，不同的是税率的高低，今年的税率更低。

小型微利企业年应纳税所得额100万之内企业所得税5%，超过100万没超过300万的部分企业所得税5%。

100万以下，起止时间为2024.12.31，100万以上起止时间为2022.1.1-2023.12.31。

一般纳税人会计做账流程

一般纳税人会计做账流程简朴旳概括为: 提纲性旳说包括下面程序:制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品成本和销售成本、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做多种软盘（运费、个所税等）、最终纳税申报, 成功后裁税票并交税。

月末进项税发票认证、填制凭证、提多种税费、丁字帐、结转成本、利润、汇总表, 登总账。

月初, IC卡抄税、打表、网上申报、填报表、带IC卡和有关资料到税局申报会计做帐流程会计帐务处理旳简朴流程每个财务人员都应当理解此流程，更应当理解有关旳财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点旳企业均采信息化管理，你应当懂得怎样使用软件和怎样设置，只要凭证制作对旳，其他一切由计算机完毕：凭证-汇总-明细账-总账-多种报表等。

首先来理解财务流程是非常有必要旳。

一、大体环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日志账和银行存款日志账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

假如企业旳规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务规定会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中旳数额是直接将科目汇总表旳数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一种月编制一次科目汇总表。

假如业务相称大。

也可以一天一编旳。

二、详细内容：1、每月所要做旳第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权旳人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之因此月末登记就是由于要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用旳摊销等，若是新旳企业开办费在第一种月所有转入费用。