【税会实务】上年度已交房产税减免如何做账

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房产税账务处理分录

房产税账务处理分录房产税是指对房地产进行征收的一种税收，是国家对房地产进行调控和管理的重要手段之一。

房产税的账务处理分录是指在处理房产税业务时所需进行的会计分录记录。

下面将对房产税账务处理分录进行详细介绍。

一、房产税的基本概念房产税是指国家对房地产进行征收的一种税收，是指对个人或企业拥有的房地产进行征收的一种税收。

房产税的征收对象主要包括住宅、商业用房、办公楼、厂房等各类不动产。

二、房产税的税率和计算方法房产税的税率根据不同地区和不同类型的房产而有所不同。

通常情况下，房产税的税率是根据房产的市场价值来确定的，一般为房产市场价值的一定比例。

三、房产税的会计处理分录1. 房产税的计提分录借：房产税费用贷：预提账户根据税务部门的规定，企业需要按照一定的比例计提房产税费用，以备缴税时使用。

在会计上，将房产税费用计入到房产税费用账户，并同时在预提账户中计提相应的房产税费用。

借：预提账户贷：银行存款当房产税到期需要缴纳时，企业需要将预提账户中的房产税费用转移到银行存款账户，并同时将预提账户中的房产税费用清零。

在会计上，将预提账户中的房产税费用转入银行存款账户，并同时在预提账户中清零。

3. 房产税的减免分录借：政府补贴收入贷：房产税费用根据国家相关政策，一些特定的企业或个人可以享受到房产税的减免政策。

在会计上，当企业或个人享受到房产税减免时，将减免金额计入到政府补贴收入账户，并同时减少房产税费用账户中的金额。

4. 房产税的入账分录借：应收账款贷：房产税收入当企业或个人需要向其他单位或个人收取房产税时，将应收账款账户中的金额增加，并同时将房产税收入账户中的金额增加。

在会计上，将应收账款账户中的金额增加，并同时将房产税收入账户中的金额增加。

借：银行存款贷：应付账款在某些情况下，企业或个人需要向税务部门申请房产税的退税。

当房产税退税到账后，将银行存款账户中的金额增加，并同时将应付账款账户中的金额增加。

在会计上，将银行存款账户中的金额增加，并同时将应付账款账户中的金额增加。

2024年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)

2024年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共45题）1、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。

A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”【答案】 A2、林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6 月份税款为 260 元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260【答案】 D3、关于税务师的职业道德，错误的是（）。

A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避4、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。

该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。

A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】 B5、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】 A6、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5 年C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.自2020 年3 月1 日起，增值税一般纳税人取得2017 年1 月1 日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360 日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认7、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起（）内向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》。

2022年-2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷B卷附答案

2022年-2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷B卷附答案单选题（共30题）1、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】 C2、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。

当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2020年该会所应缴纳房产税（）万元。

A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】 B3、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。

A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】 B4、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）。

A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通C.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作【答案】 C5、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。

A.汽油B.天然气C.轻稀土D.矿泉水【答案】 A6、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。

A.纳税信用A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】 B7、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。

[最新知识]房产税土地税减免的会计分录

房产税土地税减免的会计分录房产税土地税减免的会计分录，会计们日常工作中一定会遇到会计分录的各种问题，下面为大家整理了热门内容，一起来看下。

房产税土地税减免的会计分录土地使用税计提时：借：管理费用;贷：应交税费--土地使用税交纳时：借：应交税费--土地使用税贷：银行存款房产税一般来说应区别房屋是自用还是出租的，自用的计入“缉辅光恍叱喝癸桶含垃管理费用”，出租的计入“其他业务成本”以配比租金收入(其他业务收入)计提时：借：管理费用(或其他业务收入)贷：应交税费--房产税。

交纳时：借：应交税费--房产税贷：银行存款如果有税收优惠就直接按优惠后金额按上面方法处理，上面的税种在税务部门一般是不会以返还形式优惠的，如果是返还我想你指的应该是地方政府的一些优惠政策，一般是财政部门的补偿，有这种收入的话应计入“营业外收入”。

按房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。

但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

其公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%。

案例：收到了地税减免通知书，免去去年房产税金额 10000，土地使用税 20000。

借：其他应收款 30000贷：营业外收入----政府补助30000收到退回的税款时，借：银行存款 30000贷：其他应收款 30000但是你们不会收到退款，是用来抵的。

那么，在收到减免通知书的时候直接抵顶应交地税的税费了。

借：应交税费 30000贷：营业外收入----政府补助 30000我们提供房产税土地税减免的会计分录内容就是这些，从一般分录写法，到房产税土地税减免的分录案例，大家应该会有所得。

以上就是关于房产税土地税减免的会计分录的详细介绍，更多与会计分录有关的内容，请继续关注我们，希望本文对你有所帮助。

企业会计准则的税收减免会计分录

企业会计准则的税收减免会计分录哎呀，税收减免这回事，说白了就像是相关部门给企业发了张打折券，能省不少钱。

咱们今天说的就是在企业会计准则里，怎么处理这些税收减免的会计分录。

你知道的，很多企业都是靠这块减免来喘口气，能省一笔不小的开销，特别是那些小微企业，减免一部分税费简直是“救命稻草”。

不过，说到怎么在账本里反映这些减免，咱们可得琢磨琢磨了，毕竟账本上做个小小的手脚，也能给公司带来很大的帮助。

先说说，税收减免到底是怎么回事。

相关部门为了鼓励企业发展，特别是一些符合条件的企业，就会给这些企业一定的税收减免。

比如说，企业做得特别好，符合环保、科技创新的要求，相关部门就会给你一些税费减免。

这么一来，企业少交了税，那是不是就能多点资金投入到生产、研发或者员工福利上？这不就是相关部门想要的效果嘛。

可是，减免虽然省钱，但会计上咋处理这些账目可不是小事。

咱们说会计分录，其实就是把这些税收减免的变化记录下来，不然可就乱套了。

比如，相关部门给企业一个“减免税收”的，企业就少交了税。

通常情况下，税费减免的账目要先通过“应交税费”这个科目进行记录。

看似简单，实则这里的分录里可是有大文章可做呢。

比如，企业原本应该交的增值税、企业所得税等税种，突然有了一部分的减免。

按理说，减免部分就得从税费支出里扣除，然后让它减少到实际交税金额里。

怎么扣？这就要用会计分录来安排了。

具体来说，如果企业收到税收减免了，首先得把这部分应交税费减去。

在会计上，咱就把“应交税费—应交增值税”这类科目的借方进行相应的减少。

比如，原本公司需要交50万税，相关部门给减免了10万，那就得在账本里做个10万的减免调整。

记得，是减免后的那部分，咱要记在“应交税费”科目的借方。

用通俗点的话说，就是“少交了税，账上就得少写点数字”。

所以，这个账目得减去，给自己减轻点负担。

然后，减免的金额就得反映到利润表里。

说白了，企业少交了税，那个少交的部分不就直接影响了公司的“利润”吗？本来税收支出就会减少，那当然利润表里的“税金及附加”这一项就得少了。

2023年-2024年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)

2023年-2024年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共45题）1、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（）。

A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地【答案】 A2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。

当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。

则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】 C3、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。

A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】 D4、某餐厅于 2021年 1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】 D5、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A.委托人不是唯一的服务对象B.范围和项目宽泛C.因委托人自身需求触发D.不一定出具涉税鉴证业务报告【答案】 A6、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。

A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1 年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】 A7、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

2024年税务师之涉税服务实务历年经典题含答案

2024年税务师之涉税服务实务历年经典题含答案单选题（共150题）1、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费—应交所得税”【答案】 C2、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】 D3、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。

A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】 C4、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。

A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】 A5、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。

A.邮政服务B.电信服务C.建筑服务D.家政服务【答案】 C6、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。

房产税计入什么科目及会计核算方法【会计实务操作教程】

借: 管理费用贷: 应交税金-应交房产税 ②实际以银行存款缴纳房产税时借: 应交税金-应交房产税贷: 银行存款
(2)商业企业: ①计算出应缴纳的房产税时借: 商品流通费用贷: 应交税金-应交房产税 ②实际以银行存款缴纳房产税借: 应交税金-应交房产税
贷: 银行存款 3.分期销房产税的会计核算对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的，这时可以采用分期待摊的办法。 (1)工业企业：
①按半年期限计算出缴纳的房产税时借: 待摊费用
贷: 应交税金一应交房产税 ②实际以银行存款缴纳房产税时借: 应交税金一应交房产税贷: 银行存款
③逐月进行分摊时借: 管理费用
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贷: 待摊费用 (2)商业企业 ①计算应缴纳的房产税借: 待摊费用
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房产税计入什么科目及会计核算方法【会计实务操作教程】 1、房产税计入什么科目
为了反映和核算企业应缴、已缴、多缴或欠缴的房产税的情况，企业应在会计上设置”应交税金一应交房产税”科目进行核算。
该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额，借方反映实际缴纳的房产税数额;若有贷方余额，表示企业欠缴或需补缴的房产税款，若有借方余额，表示企业实际多缴纳的房产税的税款。
当企业计算出应缴的房产税时，借记”管理费用”或”商品流通费用”等科目，贷记”应交税金一应交房产税”科目;当按规定实际上缴房产税时，借记”应交税金一应交房产税”科目，贷记”银行存款”等科目。
由于房产税也是按年征收，分期缴纳的办法进行征收，所以对房产税的会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或分期缴纳，但税款金额不大的，可在按规定计算出应纳的车船使用税时，直接借记”管理费用”或”商品流通费用”等科目;如果企业分期缴纳，而且每期缴纳的房产税数额比较大时，可以通过”待摊费用”科目，分期摊入有关成本费用中去。

房产税会计分录怎么做

房产税会计分录怎么做
房产税是针对房地产的持有者征收的一种税收，通常按年度计算并缴纳。

在会计处理中，房产税的会计分录主要涉及两个方面：一是房产税的计提，二是房产税的缴纳。

以下是房产税会计分录的详细步骤：
1. 计提房产税
在会计期末，企业需要根据持有的房产价值和当地的房产税率来计提房产税。

计提房产税的会计分录通常如下：
借：管理费用/房产税
贷：应交税费/应交房产税
这笔分录表示企业将房产税作为一项费用计入当期损益，同时确认了一项负债，即企业应缴纳的房产税。

2. 缴纳房产税
当企业实际缴纳房产税时，会计分录如下：
借：应交税费/应交房产税
贷：银行存款/现金
这笔分录表示企业用银行存款或现金支付了房产税，同时减少了企业的负债。

需要注意的是，不同国家和地区的会计准则可能有所不同，上述分录是基于一般会计原则的示例。

在实际操作中，企业应根据当地的会计准则和税法规定进行相应的会计处理。

此外，企业还应定期与税务机关沟通，确保房产税的计算和缴纳符合规定，避免因会计处理不当而产生税务风险。

2023年税务师之涉税服务实务练习试题附有答案详解

2023年税务师之涉税服务实务练习试题附有答案详解单选题（共20题）1. 个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A 表）》，依据（）填报。

A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】 A2. 某小规模纳税人在 2021 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物 500000 元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 900000B.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11应交税费——未交增值税 8910.89C.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11 应交税费——应交增值税 8910.89D.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 873786.41 应交税费——应交增值税 26213.59【答案】 C3. （）在批发环节加征一次消费税。

A.酒B.卷烟C.小汽车D.高档化妆品【答案】 B4. 下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】 D5. 某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。

商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元。

A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】 C6. （2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】 D7. 省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。

A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】 C8. 税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案

2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案单选题（共30题）1、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。

A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】 D2、水资源税试点实施办法由（）规定。

A.财政部B.国务院C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会【答案】 B3、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】 D4、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。

A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】 D5、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】 C6、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】 D7、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（）。

记账实操-增值税减免的会计处理

记账实操-增值税减免的会计处理
对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的相关规定进行会计处理
借：应交税费——应交增值税(减免税款)
贷：其他收益
2024年最新税收优惠政策
01 企业所得税
1.小微企业，年利润在300万以下、员工不超过300人、总资产不超过5000万，按5%征收企业所得税。

2.小型微利企业，年应纳税所得额超过300万元的部分减按
25%计入应纳税所得额。

02 增值税
1.小规模纳税人继续执行增值税减按1%征收。

2.月销售额10万以下(含)小规模纳税人，并且开具的是普通发票，免征增值税。

超过30万全额征税。

3.附加税：通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，可以享受减征50%最新的优惠政策。

按照已缴纳的增值税的一定比例缴纳。

03 个人所得税（经营所得）
2023年1月1日-2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本优惠政策。

注意:个人分红所得税依然是按照20%缴纳。

2023年税务师之涉税服务实务自测模拟预测题库(名校卷)

2023年税务师之涉税服务实务自测模拟预测题库(名校卷)单选题（共40题）1、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。

A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B.付款凭证C.企业自制的内部凭证D.合同协议【答案】 A2、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。

当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%，大豆平均购买单价为6000元/吨。

按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。

A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】 A3、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】 A4、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】 C5、下列税务处理正确的是（）。

A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】 B6、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。

2023年税务师之涉税服务实务真题练习试卷B卷附答案

2023年税务师之涉税服务实务真题练习试卷B卷附答案单选题（共30题）1、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】 D2、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）年。

A.1B.2C.3D.10【答案】 D3、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）。

该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。

A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】 B4、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】 C5、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

A.1B.2C.3D.5【答案】 B6、（2016年真题）下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是( )。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天【答案】 C7、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。

2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析

2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析单选题（共30题）1、下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。

A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂【答案】 D2、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配——未分配利润【答案】 D3、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。

A.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法4、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（）元限额内据实扣除。

A.10000，60000B.10000，80000C.15000，60000D.15000，80000【答案】 D5、关于电子发票的说法，正确的是（）。

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存【答案】 B6、某企业（增值税一般纳税人）2019年12月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元；取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税90元。

该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。

采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的折旧额为（）元。

A.1282.5B.1350C.2565D.27007、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。

A.免征B.缓征C.减半征收D.减按75%征收【答案】 C8、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。