商品期货会计

利期货业务进行反映，应在遵守相应会计制度的基础上，增 设以下账户：
1.“长期股权投资—期货会员资格投资”：资产类账户，核算作 为期货交易所会员的期货投资企业，为取得会员资格而以交 纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。
2.“应收席位费”：资产类账户，核算作为期货交易所会员的期 货投资企业，为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用 费。
二、投机套利会计 期货投机是指在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易 行为。 套利即套期图利，也称套利交易或价差交易，指的是在买入或 卖出某种期货合约的同时，卖出或买入相关的另一种合约， 并在某个时间同时将两种合约平仓的交易方式。在交易形式 上它与套期保值相同，只是套期保值在现货市场和期货市场 上同是买入、卖出合约，套利却是在期货市场上买卖合约。
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借：物资采购 2106195 贷 应交税金——应交增值税（进项税额）273805
银行存款 2380000 交割手续费： 借：递延套保损益 4000
贷：期货保证金4000
借：递延套保损益 95200
贷 物资采购 95200
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练习题：
一、单项选择题
1．企业在期货交易所取得会员资格，所交纳的会员资 格费应作为（ ）。 Ａ．管理费用 Ｂ．长期股权投资 Ｃ．期货损益 Ｄ．会员资格费
套期保值按在期货市场的买卖方向，又分为买入套期保值和 卖出套期保值。
买入套期保值指交易者先在期货市场买入期货，以便将来在 现货市场买进现货时不致因价格上涨而给自己造成经济损 失的一种套期保值方式。它是需要现货商品而又担心价格 上涨的客户常用的保值方法。
卖出套期保值指交易者先在期货市场卖出期货，当现货价格 下跌时以期货市场的盈利来弥补现货市场的损失，从而达 到保值目的的一种套期保值方式。它是拥有商品的生产商 或贸易商担心商品价格下跌使自己遭受损失而采用的保值 方法。
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套期保值业务的会计处理 账户设置: 涉及期货套期保值业务的期货投资企业，应在现行会计制度的
基础上增设以下账户： （1）在“期货保证金”账户下设“套保合约”和“非套保 合约”明细账户，分别核算企业进行套期保值业务和非套期 保值业务买、卖期货合约所占用的资金。 （2）增设“递延套保损益”账户，核算企业在办理套期保 值业务过程中所发生的手续费支出、结算盈亏等。 企业从事套期保值业务时，通常期货合约平仓在先，被套保业 务完成在后。在这种情况下，由于套期保值业务的主要目的 就在于锁定成本，因此如果现货交易尚未完成，套期保值平 仓损益要留待现货交易完成时与其对应成本配比，冲减或增 加被套期保值业务的成本。所以套期保值平仓损益应计入递 延套保损益而不能确认为当期损益。
入或卖出期货合约，通过价差获取较高利润。
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2.套期保值 定义：以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。 具体做法：生产者、商人或消费者在期货市场做一个与现货品种、数量完全
相同而头寸相反的交易，即在现货市场上买进（或卖出）某种商品的同时， 在期货市场上卖出（或买入）同种、同量商品的期货合约，以抵消或限制 由于价格波动对现货造成的风险。目的:不为获利，只在避险。 按照套期保值的形式，买入套期保值与卖出套期保值两种。 买入套期保值：先在期货市场买入期货，以便将来在现货市场买入现货时不 致因价格上涨而造成经济损失。 卖出套期保值：先在期货市场卖出期货，以便将来在现货市场卖出现货时不 致因价格下跌而造成经济损失。 三、期货交易的基本业务程序 现代期货市场是一个具有高度系统性和严密性的规范化市场，完整的交易过 程由期货交易所、期货经纪公司、期货投资者和期货结算机构四个部分， 按不同职能、在相互依赖、相互制约中完成。 期货交易所是专供期货交易者买卖期货合约的场所，它本身不参加期货交易， 只是向交易者提供有关设施，制定交易规则，维护平等竞争。
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2020/11/8
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卖空：又称空头，指先卖出后买进的期货交易。投机者预料商 品价格会下跌时，先卖出期货合约；待价格真正下跌时，再 以低的进价对冲平仓，以赚取价差收益。
保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结算和 保证履约。包括结算准备金、交易保证金两种。
平仓盈亏：指按照合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实 现盈亏。
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（1）借：长期股权投资——期货会员资格投资 160000 贷：银行存款 160000
借：管理费用——期货年会费 50000 贷：银行存款50000
（2）借：期货保证金 600000 贷：银行存款 600000
（3）平仓盈利=（2700—2600）×10×10=10000（元） 借：期货保证金 10000 贷：期货损益 10000
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与投机相比，套利有两个特点：（1）套利交易是从不同的两个 期货合约彼此之间的相对价格差异套取利润，而投机交易只 是利用单一期货合约价格的上下波动赚取利润。（2）套利交 易则是在同一时间买入并卖出期货合约，而投机交易在一段 时间内只作买或卖
账户设置: 根据《企业商品期货业务会计处理补充规定》，企业对投机套
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3.“期货保证金”：资产类账户，核算企业向期货交易 所或期货经纪公司划出和追加的、用于办理期货业 务的保证金，企业进行期货交易的全部结算业务都 通过该账户进行核算。
4.“期货损益”：损益类账户，核算企业在办理期货业 务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变 动损益。
期未将本账户的借方或贷方净发生额转入“本年利润” 账户，结转后本账户无余额。
业务程序大致包括以下四个步骤： （一）进入期货市场
（二）买卖期货合约 （三）交易的结算 （四）交易了结与清算
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第二节 企业商品期货会计
一、企业商品期货会计的内容
作为会员单位的期货投资企业，期货交易结算直接与交易所结 算部门进行，会计核算内容包括：会员资格费及与此相关的 年会费的缴纳，转让或被取消资格时，收回会员资格费的核 算；席位占用费及保证金的核算；平仓和实物交割、支付手 续费、结转期货损益和提交质押品等业务的核算。
交割：指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和程序， 交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移，了结到期 未平仓合约的过程。
。
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二、期货交易的特点与目的 （一）期货交易的特点 1.期货合约标准化 2.期货交易的买卖对象是期货合约 3.期货交易的目的是为了投机获利或套期保值 4.期货交易以公开、公平竞争的形式进行。 5.期货交易以保证金制度作保障 6.期货交易场所固定 7.期货交易范围有限制 (二）期货交易的目的 期货交易有两个目的，一是投机获利，二是套期保值。 1.投机 定义：在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。 具体做法：投资者根据自己对期货价格变动的判断，不断地买
支付年会费50000元。 （2）为进行期货交易缴纳保证金600000元。 （3）该企业2月1日购入10手（每手10吨）绿豆期货和约，每吨
价格为2600元；2月15日将2月1日买入的10手绿豆期货和约卖 出，每吨价格为2700元。 （4）该企业3月1日卖出20手（每手20吨）标准铝期货和约，每 吨价格为15010元；这20手标准铝期货和约到期进行实物交割。 最后交易日的结算价格为每吨15060元，实物交割货款为每吨 15300元（包含增值税）。该标准铝的实际成本为4500000元。 增值税税率为17%。 （5）全年共支付交易手续费58000元。 （6）结转全年的期货损益。 要求：根据以上资料，编制有关商品期货业务的会计分录。
贷：期货损益
68000
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例：某公司由于期货保证金帐户余额不足，不能按期追加保
证金，向期货经纪公司提交国债作为抵押，其账面价值为 45万元，期货经纪公司划入企业保证金账户款项40万元， 以后由于企业不能及时追加保证金，期货经纪公司按规定 将国债出售，售价为47万元，余款已划入企业保证金账户。
要求：编制有关会计分录
（1）以国债抵押划入保证金
借：期货保证金 400000
贷：其它应付款——质押保证金 400000
（2）处置质押品
借：其他应付款——质押保证金 400000
期货保证金
70000
贷：长期债权投资——债券投资额 450000
投资收益
20000
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Байду номын сангаас
三、套期保值会计
套期保值交易是指以回避现货价格风险为目的的期货交易行 为。通常是指生产经营者同时在期货市场和现货市场进行 交易方向相反、数量相等或交易部位相当，以此来转移现 货市场价格风险的交易行为。
5230769
应交税金——应交增值税（销项税额）889231
借：主营业务成本 4500000
贷：库存商品 4500000
（5）借：期货损益 58000
贷：期货保证金
58000
（ 6 ） 确 定 全 年 期 货 损 益 =10000—20000—58000= — 68000（元）
借：本年利润 68000
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例：某食品加工厂存入100万期货保证金，并于2000年3月按每吨2280元购入 大豆期货合约100手（每手10吨）进行套期保值，2001年3月该大豆期货 价格为每吨2380元，2001年3月4日在期货市场以每吨2380元价格卖出100 手合约，2001年3月20日在现货市场以每吨2380元价格买入100手，交易 手续费为每手4元，交割手续费为每吨4元。增值税税率：13%
5.“管理费用—期货年会费”：损益类账户，核算作为 期货交易所会员的期货投资企业，向期货交易所交 纳的会员费。企业每年向期货交易所交纳会费时， 按实际支付的金额，记入借方；期末，同其他管理 费用一起转入“本年利润”账户。结转后本账户无 余额。
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例：某企业2001年发生有关商品期货业务事项如下： （1）企业支付160000元以取得某期货交易所的会员资格，另外