财务内部控制及制度体系建设(ppt 42页)
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各项财务制 度的组织安 排与岗位职 责
其他职能部 门必须遵照 财务制度运 作的要求
各项财务制 度内在的对 制度实施的 控制监督和 组织安排
18
4.2.2 财务管理制度的执行力问题
财务管理制度本 身的可执行性?
管理高层的意识 观念与管理风格?
财务管理制度对 现实的符合性?
评价考核与奖惩 机制?
各项财务管理制 度间的一致性?
➢ 职务分工控制
各项经济业务的处理程序应有合理分工。 不相容职务应严格分工。
➢ 授权批准控制
一般授权与特殊授权授权代理人
➢ 业务记录控制
原始记录凭证传递会计核算记录核对
➢ 人员素质控制
职责培训考核奖惩职务轮换
5
二、 内部财务控制的方法（二）
➢ 全面预பைடு நூலகம்控制
计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析 的尺度、考核与奖惩的依据
（Ⅰ）
销售部门 草签合同
销售合同
（Ⅱ）
月末对帐
财务/信管委 信管委会签
财务检查
总经理 审批
总账检查
客户
应收会计
出纳
送货 月末对帐
入账 月末对帐
（Ⅲ）
追款
（Ⅳ）
追款
财务审核 财务审核
总账检查
催款
下月到期 应收款
对帐单
入账
本月收款 统计
收款
9
3.3 “费用支出”业务活动的内控制度流程
业务部门
费用支出计划 （Ⅰ）
➢ 财产保全控制
未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
➢ 风险控制
各风险的关键控制点
➢ 内部报告控制 ➢ 内部稽核、检查控制
6
三、内控制度体系中的关键控制环节
➢ “采购——付款”业务活动的财务控制 ➢ “销售——收款”业务活动的财务控制 ➢ “费用——支出”业务活动的财务控制 ➢ 现金管理控制制度
7
3.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程
（Ⅰ） （Ⅱ）
（Ⅲ）
（Ⅳ）
采购部门 月度采购
计划 采购合同
月度付款 计划
付款申请
月末对帐
财务主管 检查
总经理 审批
供应商
应付会计
出纳
会签
审批
检查 审核
审批
检查
送货 入库单
预估账
发票
正式账
付款
月末对帐
月末对帐
8
3.2 “销售-收款”业务活动的内控制度流程
一、内部财务控制
➢ 内部财务控制 ➢ 内部财务控制的目标 ➢ 内部财务控制的内容 ➢ 内部财务控制的方法
1
1.1 内部财务控制
➢ 内部财务控制是从财务的角度对企业生 产经营活动与过程进行监督控制，充分 发挥财务部门的“监控器”职能。
意识 培养
价值 树立
政策 规范
制度 建设
纪律 约束
监督检查
内部财务控制框架
14
4.1.2 财务管理制度设计的步骤
准备 调查
确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。
企业内外基本情况，企业财务制度现状及实 施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。
设计
确定制度设计方案，按设计分工展开。
试行 定稿
通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有 效性。
15
4.1.3 财务管理制度的公布与沟通
3
1.3 内部财务控制的内容
➢ 以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方 针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序， 以保证经济活动的合法性和有效性。
➢ 以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、 方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。 如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定 期盘存、会计稽核检查等。
财务主管 检查
总经理 审批
出纳
成本会计
（Ⅱ）
计划内借款/ 报销申请
审核
支出
入账
（Ⅲ）
计划外借款/ 报销申请
（Ⅳ）
审核 检查 分析
审批
支出
入账
统计
10
3.4 现金管理制度
钱帐分管制度 现金开支审批制度
日清月结制度 现金保管制度 现金清查制度
出纳员和会计人员相互牵制，相互监督， 从而减少错误和贪污舞弊的可能性。 明确本单位现金开支范围，制定各种报 销凭证，规定报销手续和办法，确定各 种现金支出的审批权限。 清理各种现金收付款凭证，登记和清理 日记帐，现金盘点，检查库存现金是否 超过规定的现金限额。
4.1.1财务管理制度设计的原则
➢ 合规性
财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。
➢ 适用性
考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。
➢ 可行性
财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规 定，并要简便易行，便于实际操作和运行。
➢ 健全性
财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、 供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。
16
4.2 财务管理制度的实施运行
➢ 制度实施运行的组织保证 ➢ 制度的执行力问题 ➢ 制度实施中“原则性”与“灵活性”
的协调
17
4.2.1 财务管理制度 实施运行的组织保证
外
财务制 度体系
内
明确财务部 门在财务制 度实施中的 主体地位
各项财务制 度之间要求 的协调一致
管理高层 的支持与 独立的监 督稽核
企业内其他管理 制度的配合协调?
员工对财务管理 制度的了解性?
2
1.2 内部财务控制的目标
➢ 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确 保企业经营管理目标的实现。
➢ 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理， 确保企业各项业务活动的健康运行。
➢ 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各 种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。
➢ 规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整， 提高会计信息质量。
➢ 财务制度应以企业管理文件的形式，通过 正式的审批流程予以颁布。
➢ 财务制度公布后应根据管理层次，依次在 企业内部对员工开展培训。
➢ 培训之前应由企业领导人明确表达管理高 层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。
➢ 培训内容包括财务管理制度体系，各项制 度的内容、对各岗位员工的要求，以及制 度实施中应注意的问题。
➢ 以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产 购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、 权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料 验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制 度、资产定期清查制度等。
➢ 以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和 财务结构。
4
二、 内部财务控制的方法（一）
定期或不定期地对库存现金情况进行清 查盘点。
11
四、财务管理制度体系建设
➢ 制度设计与建立
➢ 制度的实施运行
➢ 制度效果评价 制度调
整优化
➢ 制度调整优化
制度设计 与建立
制度效 果评价
制度的实 施运行
12
4.1 财务管理制度设计与建立
➢ 制度设计的原则 ➢ 制度设计的步骤 ➢ 制度的公布与沟通
13
其他职能部 门必须遵照 财务制度运 作的要求
各项财务制 度内在的对 制度实施的 控制监督和 组织安排
18
4.2.2 财务管理制度的执行力问题
财务管理制度本 身的可执行性?
管理高层的意识 观念与管理风格?
财务管理制度对 现实的符合性?
评价考核与奖惩 机制?
各项财务管理制 度间的一致性?
➢ 职务分工控制
各项经济业务的处理程序应有合理分工。 不相容职务应严格分工。
➢ 授权批准控制
一般授权与特殊授权授权代理人
➢ 业务记录控制
原始记录凭证传递会计核算记录核对
➢ 人员素质控制
职责培训考核奖惩职务轮换
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二、 内部财务控制的方法（二）
➢ 全面预பைடு நூலகம்控制
计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析 的尺度、考核与奖惩的依据
（Ⅰ）
销售部门 草签合同
销售合同
（Ⅱ）
月末对帐
财务/信管委 信管委会签
财务检查
总经理 审批
总账检查
客户
应收会计
出纳
送货 月末对帐
入账 月末对帐
（Ⅲ）
追款
（Ⅳ）
追款
财务审核 财务审核
总账检查
催款
下月到期 应收款
对帐单
入账
本月收款 统计
收款
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3.3 “费用支出”业务活动的内控制度流程
业务部门
费用支出计划 （Ⅰ）
➢ 财产保全控制
未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
➢ 风险控制
各风险的关键控制点
➢ 内部报告控制 ➢ 内部稽核、检查控制
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三、内控制度体系中的关键控制环节
➢ “采购——付款”业务活动的财务控制 ➢ “销售——收款”业务活动的财务控制 ➢ “费用——支出”业务活动的财务控制 ➢ 现金管理控制制度
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3.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程
（Ⅰ） （Ⅱ）
（Ⅲ）
（Ⅳ）
采购部门 月度采购
计划 采购合同
月度付款 计划
付款申请
月末对帐
财务主管 检查
总经理 审批
供应商
应付会计
出纳
会签
审批
检查 审核
审批
检查
送货 入库单
预估账
发票
正式账
付款
月末对帐
月末对帐
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3.2 “销售-收款”业务活动的内控制度流程
一、内部财务控制
➢ 内部财务控制 ➢ 内部财务控制的目标 ➢ 内部财务控制的内容 ➢ 内部财务控制的方法
1
1.1 内部财务控制
➢ 内部财务控制是从财务的角度对企业生 产经营活动与过程进行监督控制，充分 发挥财务部门的“监控器”职能。
意识 培养
价值 树立
政策 规范
制度 建设
纪律 约束
监督检查
内部财务控制框架
14
4.1.2 财务管理制度设计的步骤
准备 调查
确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。
企业内外基本情况，企业财务制度现状及实 施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。
设计
确定制度设计方案，按设计分工展开。
试行 定稿
通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有 效性。
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4.1.3 财务管理制度的公布与沟通
3
1.3 内部财务控制的内容
➢ 以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方 针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序， 以保证经济活动的合法性和有效性。
➢ 以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、 方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。 如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定 期盘存、会计稽核检查等。
财务主管 检查
总经理 审批
出纳
成本会计
（Ⅱ）
计划内借款/ 报销申请
审核
支出
入账
（Ⅲ）
计划外借款/ 报销申请
（Ⅳ）
审核 检查 分析
审批
支出
入账
统计
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3.4 现金管理制度
钱帐分管制度 现金开支审批制度
日清月结制度 现金保管制度 现金清查制度
出纳员和会计人员相互牵制，相互监督， 从而减少错误和贪污舞弊的可能性。 明确本单位现金开支范围，制定各种报 销凭证，规定报销手续和办法，确定各 种现金支出的审批权限。 清理各种现金收付款凭证，登记和清理 日记帐，现金盘点，检查库存现金是否 超过规定的现金限额。
4.1.1财务管理制度设计的原则
➢ 合规性
财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。
➢ 适用性
考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。
➢ 可行性
财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规 定，并要简便易行，便于实际操作和运行。
➢ 健全性
财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、 供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。
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4.2 财务管理制度的实施运行
➢ 制度实施运行的组织保证 ➢ 制度的执行力问题 ➢ 制度实施中“原则性”与“灵活性”
的协调
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4.2.1 财务管理制度 实施运行的组织保证
外
财务制 度体系
内
明确财务部 门在财务制 度实施中的 主体地位
各项财务制 度之间要求 的协调一致
管理高层 的支持与 独立的监 督稽核
企业内其他管理 制度的配合协调?
员工对财务管理 制度的了解性?
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1.2 内部财务控制的目标
➢ 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确 保企业经营管理目标的实现。
➢ 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理， 确保企业各项业务活动的健康运行。
➢ 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各 种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。
➢ 规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整， 提高会计信息质量。
➢ 财务制度应以企业管理文件的形式，通过 正式的审批流程予以颁布。
➢ 财务制度公布后应根据管理层次，依次在 企业内部对员工开展培训。
➢ 培训之前应由企业领导人明确表达管理高 层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。
➢ 培训内容包括财务管理制度体系，各项制 度的内容、对各岗位员工的要求，以及制 度实施中应注意的问题。
➢ 以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产 购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、 权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料 验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制 度、资产定期清查制度等。
➢ 以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和 财务结构。
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二、 内部财务控制的方法（一）
定期或不定期地对库存现金情况进行清 查盘点。
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四、财务管理制度体系建设
➢ 制度设计与建立
➢ 制度的实施运行
➢ 制度效果评价 制度调
整优化
➢ 制度调整优化
制度设计 与建立
制度效 果评价
制度的实 施运行
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4.1 财务管理制度设计与建立
➢ 制度设计的原则 ➢ 制度设计的步骤 ➢ 制度的公布与沟通
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