财务内部控制及制度体系建设(ppt 42页)
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财务管理内部控制制度ppt
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实行银行分帐制度后;各单位有收入只能存入A类账户;不能使用;由中心公司统一支 配；支出只能来源于B类账户;中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本 费用 支出预算;按时 按需地将资金划入B类账户;以供开支的需要 这样;不仅简化了中心 公司的预算控制;而且有效的杜绝了各级单位以收抵支 帐外循环的状况 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护 中心公司一旦发现两类账 户混用的情况;无论金额大小;立即重罚主要责任人;以防银行帐户分帐制形同虚设
23
投资的处置 子公司利润分配 子公司清算与归还借款本息属于资本项目 应纳入资本预算体系之中 流动性资金的调剂属于经常项目;应纳入经常预 算体系 4 财务预算——依据其他部门的资本预算与经常预算的资料;进行资金预算并编制预
计财务报表 资金预算按月编制 根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测 安排资金余缺的调剂方案
因此;财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一 当然;在初次使用预算制度时;由于缺乏历史数据以及编制经验;可能会有 较多困难 但经过一至二期的试编 试用的经验;其效果会有较大提高
21
2 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排;按年度编制 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计;经常预算按年度编制和按月度滚动 编制 财务预算——对公司资金的筹资 投资以及调度进行预算;由财务部门按月 旬进行 编制
33
4 内部审计报告制度 内审部门的审计调查结果 形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最 高管理层报告 常规性的审计项目;应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告应该形成规范的格式
实行银行分帐制度后;各单位有收入只能存入A类账户;不能使用;由中心公司统一支 配；支出只能来源于B类账户;中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本 费用 支出预算;按时 按需地将资金划入B类账户;以供开支的需要 这样;不仅简化了中心 公司的预算控制;而且有效的杜绝了各级单位以收抵支 帐外循环的状况 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护 中心公司一旦发现两类账 户混用的情况;无论金额大小;立即重罚主要责任人;以防银行帐户分帐制形同虚设
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投资的处置 子公司利润分配 子公司清算与归还借款本息属于资本项目 应纳入资本预算体系之中 流动性资金的调剂属于经常项目;应纳入经常预 算体系 4 财务预算——依据其他部门的资本预算与经常预算的资料;进行资金预算并编制预
计财务报表 资金预算按月编制 根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测 安排资金余缺的调剂方案
因此;财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一 当然;在初次使用预算制度时;由于缺乏历史数据以及编制经验;可能会有 较多困难 但经过一至二期的试编 试用的经验;其效果会有较大提高
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2 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排;按年度编制 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计;经常预算按年度编制和按月度滚动 编制 财务预算——对公司资金的筹资 投资以及调度进行预算;由财务部门按月 旬进行 编制
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4 内部审计报告制度 内审部门的审计调查结果 形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最 高管理层报告 常规性的审计项目;应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告应该形成规范的格式
第五讲企业财务内部控制课件
• 不幸之二：婆婆往东走，媳妇往西走，整个家庭往 哪里走的战略思路不明晰
• 不幸之三：谁管钱，谁就有权
• 不幸之四：婆婆和媳妇的文化价值观不一致
• 不幸之五：婆婆成了睁眼瞎，对媳妇的所作所为处 于雾里看花之中，看不真切，看不明白
PPT学习交流
24
集团公司集中控制策略
• 关于财务控制的集团总部架构 • 关于下级单位设置的形式 • 关于架构全新的财务预算管理体系 • 关于集团关联交易与转移定价设计 • 关于资金调度 • 关于会计换位与会计报告 • 关于内部审计
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34
重要作用
• 成为集团的金融中心； • 成为集团的信息中心； • 真正使财务公司成为企业集团的投资中心、投资顾
问； • 从业人员应具备良好的理财素质，具备金融、投资、
证券及财会等业务适应，具有独立解决问题的能力 和勇于开拓的魄力。
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35
（三）采购成本的控制
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• 关键：担保原则、标准、条件、责任、 合同订立。
• 目的：及时了解和掌握被担保人的经营 和财务状况，防范潜在风险，避免或减 少可能发生的损失。
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21
五、主要业务的控制
PPT学习交流
22
（一）集团公司控制
PPT学习交流
23
集团公司对下属企业失控现象透视
• 不幸之一：婆婆管什么，媳妇管什么，在体制上缺 乏保障
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16
（五）采购与付款的控制
• 要求：单位应当合理设置采购与付款业务的机构和 岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序。
• 关键：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款 等环节。
• 目的：堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。
• 不幸之三：谁管钱，谁就有权
• 不幸之四：婆婆和媳妇的文化价值观不一致
• 不幸之五：婆婆成了睁眼瞎，对媳妇的所作所为处 于雾里看花之中，看不真切，看不明白
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24
集团公司集中控制策略
• 关于财务控制的集团总部架构 • 关于下级单位设置的形式 • 关于架构全新的财务预算管理体系 • 关于集团关联交易与转移定价设计 • 关于资金调度 • 关于会计换位与会计报告 • 关于内部审计
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34
重要作用
• 成为集团的金融中心； • 成为集团的信息中心； • 真正使财务公司成为企业集团的投资中心、投资顾
问； • 从业人员应具备良好的理财素质，具备金融、投资、
证券及财会等业务适应，具有独立解决问题的能力 和勇于开拓的魄力。
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（三）采购成本的控制
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• 关键：担保原则、标准、条件、责任、 合同订立。
• 目的：及时了解和掌握被担保人的经营 和财务状况，防范潜在风险，避免或减 少可能发生的损失。
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五、主要业务的控制
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22
（一）集团公司控制
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23
集团公司对下属企业失控现象透视
• 不幸之一：婆婆管什么，媳妇管什么，在体制上缺 乏保障
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16
（五）采购与付款的控制
• 要求：单位应当合理设置采购与付款业务的机构和 岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序。
• 关键：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款 等环节。
• 目的：堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。
企业财务管理制度及内控制度的建设培训课程模板ppt
2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？
➢ 显示器
准确、及时、客观，有没有完全做到？
➢ 监控器
服务与监督的关系有没有处理好？
➢ 纽带
单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽 带作用又发挥如何？
➢ 决策参谋
对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情 况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财 务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发 挥很好的决策参谋作用？
三、企业典型的财务管理制度
➢ 财务稽核制度 ➢ 财务组织制度 ➢ 全面预算管理制度 ➢ 内部财务控制制度 ➢ 生产统计管理制度 ➢ 生产成本核算制度 ➢ 财务分析制度
3. 1财务稽核制度
➢ 制度目的
明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的 财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会 稽核工作顺利、有效地实施。
➢ 保值、增值
“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从 上到下是否形成这种共识？
2.1.3 财务管理活动循环
筹资
投资
资金的分配
权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利 润
负债： 流动负债 长期负债
固定 资产
折 旧
货
储
生
成
营
币
备
产
品
业
资
资
资
资
收
金
金
金
金
入
工资等支出 对外投资
创造 财富 决策参谋
纽带
监控器
显示器
财务管理职能结构图
2.1.1 什么是财务管理
➢ 组织资金运动，处理财务关系。 ➢ 财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，
企业财务管理制度及内控制度的建设培训课程(PPT72页)模板ppt
➢ 企业经营管理系统 ➢ 管理制度 ➢ 制度化管理
1.1 企业经营管理系统
管理职能 战略管理 财务管理 人力资源管理 生产运作管理 研究开发管理 市场营销管理
制度 小组 企业 规范 团队 文化
管理方式
1.2 管理制度
➢ 管理制度的功能
活动和行为的规范 将单独分散的个体行为整合为有目的的集体
化行为
➢ 针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定 了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作
的基本内容和要求，但财务制度本身不是程序、 方法或细则。
2.3 “财务管理制度”在公司财务
管理工作中的作用
➢ 为财务管理工作提供组织保证。
机构的设置、财会人员的配备、职责分工。
➢ 为财务管理工作提供体系保证。
财务管理体系；经营管理体系。
财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。
财务管理
价格 库存
成本 费用
费用 库存
费用 信用
信誉 费用
原料 供应
生产 加工成品 储运市场 营销企业价值链中的主体活动
售后 服务
2.2 财务管理制度
➢ 财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重 要组成部分。
➢ 财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、 方法和程序所制定的规范性文件。
2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？
➢ 显示器
准确、及时、客观，有没有完全做到？
➢ 监控器
服务与监督的关系有没有处理好？
➢ 纽带
单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽 带作用又发挥如何？
➢ 决策参谋
对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情 况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财 务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发 挥很好的决策参谋作用？
1.1 企业经营管理系统
管理职能 战略管理 财务管理 人力资源管理 生产运作管理 研究开发管理 市场营销管理
制度 小组 企业 规范 团队 文化
管理方式
1.2 管理制度
➢ 管理制度的功能
活动和行为的规范 将单独分散的个体行为整合为有目的的集体
化行为
➢ 针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定 了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作
的基本内容和要求，但财务制度本身不是程序、 方法或细则。
2.3 “财务管理制度”在公司财务
管理工作中的作用
➢ 为财务管理工作提供组织保证。
机构的设置、财会人员的配备、职责分工。
➢ 为财务管理工作提供体系保证。
财务管理体系；经营管理体系。
财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。
财务管理
价格 库存
成本 费用
费用 库存
费用 信用
信誉 费用
原料 供应
生产 加工成品 储运市场 营销企业价值链中的主体活动
售后 服务
2.2 财务管理制度
➢ 财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重 要组成部分。
➢ 财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、 方法和程序所制定的规范性文件。
2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？
➢ 显示器
准确、及时、客观，有没有完全做到？
➢ 监控器
服务与监督的关系有没有处理好？
➢ 纽带
单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽 带作用又发挥如何？
➢ 决策参谋
对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情 况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财 务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发 挥很好的决策参谋作用？
公司财务内部控制、管理制度及流程图PPT课件
内部控制制度流程图 – 终稿
1
目录
1. 总则及说明 ..................................................................................................... 3 2. 管理控制 ......................................................................................................... 9 3. 会计控制 ....................................................................................................... 15 4. 采购和应付款 ............................................................................................... 21 5. 生产 ............................................................................................................... 34 6. 存货 ............................................................................................................... 49 7. 销售和应收款 ............................................................................................... 56 8. 费用类支出 ................................................................................................... 69 9. 人力资源 ....................................................................................................... 76 10.货币资金 ....................................................................................................... 93 11.固定资产 ....................................................................................................... 99 12.投资控制 ..................................................................................................... 112 13.工程项目的控制 ......................................................................................... 117 14.融资控制 ..................................................................................................... 125 15.并购的控制 ................................................................................................. 129 16.内审的控制 ................................................................................................. 134 17.利润分配 ..................................................................................................... 139 18.信息处理的控制 ......................................................................................... 142
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目录
1. 总则及说明 ..................................................................................................... 3 2. 管理控制 ......................................................................................................... 9 3. 会计控制 ....................................................................................................... 15 4. 采购和应付款 ............................................................................................... 21 5. 生产 ............................................................................................................... 34 6. 存货 ............................................................................................................... 49 7. 销售和应收款 ............................................................................................... 56 8. 费用类支出 ................................................................................................... 69 9. 人力资源 ....................................................................................................... 76 10.货币资金 ....................................................................................................... 93 11.固定资产 ....................................................................................................... 99 12.投资控制 ..................................................................................................... 112 13.工程项目的控制 ......................................................................................... 117 14.融资控制 ..................................................................................................... 125 15.并购的控制 ................................................................................................. 129 16.内审的控制 ................................................................................................. 134 17.利润分配 ..................................................................................................... 139 18.信息处理的控制 ......................................................................................... 142
财务报告内部控制讲解PPT培训模板(52张)
财务报告的编制要求
为了最大限度地满足财务报告使用者的需要，充分发 挥财务报告的作用，编制财务报告时应遵循以下要求：
1．真实可靠
虚假的会计报表会导致会计报表使用
者对会计主体的财务状况、经营成果和现
金流量情况作出错误的评价与判断，致使
其作出错误的决策，所以会计报表中的各
项数字必须真实准确。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子
4．编报及时 为保证财务会计信息的时效性，企业
必须按规定的时间编制、报送报表，使会 计信息得到及时利用。否则，由于编报不 及时，也会使会计报表的真实可靠性、全 面完整性、相关可比性失去意义。
有效市场是指这样一种市场，在这个市场上，所
有信息都会很快被市场参与者领悟并立刻反映到市 场价格之中。这个理论假设参与市场的投资者有足 够的理性，能够迅速对所有市场信息作出合理反应。
财务报告的编制要求
编制、提供虚假财务会计报告问题定性和处理 处罚依据： 《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根 据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制 会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进 行会计核算。 第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编 制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
损益表 二、编制内部控制及运行
如果某些重要会计事项报表中没有列项或某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式列示，不得漏报或任意取舍。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；
在公司内部建立一个基本的内部控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准，是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，
2．按会计报表的报送对象分类 按会计报表报送对象的不同，可以分 为内部报表和外部报表。内部报表是指为 满足企业内部经营管理需要而编制的会计 报表，由于无须对外公开，所以没有规定 统一的格式和编制要求；外部报表是指企 业对外提供的会计报表，主要供投资者、 债权人、政府部门和社会公众等有关方面 使用，《企业会计准则》对其规定了统一 的格式和编制要求。
企业财务管理制度及内控制度的建设方案(PPT71页)
化行为
➢ 制度规范的特点
权威性 系统性 无差别性 借助强制力
5
1.3 制度化管理
➢ 制度化管理是以科学确定的制度规范为 基本手段协调企业组织集体协作行为的 管理方式。
➢ 制度化管理的特点
规范各岗位的职责与权力并文件化。 每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行
自己职能所必要的权力。 企业中所有人都服从于制度的规定，而不是
➢ 违“法”必究
对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃 处理。
企业财务管理制度及内控制度的建设 方案(PPT71页) 培训课 件培训 讲义培 训ppt 教程管 理课件 教程ppt
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企业财务管理制度及内控制度的建设 方案(PPT71页) 培训课 件培训 讲义培 训ppt 教程管 理课件 教程ppt
➢ 为财务管理工作提供组织保证。
机构的设置、财会人员的配备、职责分工。
➢ 为财务管理工作提供体系保证。
财务管理体系；经营管理体系。
➢ 为财务管理工作提供方法保证。
“管理手段”；程序；关键点。
➢ 为财务管理工作提供质量保证。
权威基础；约束机制；量测、监控。
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财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。
财务管理
价格 库存
成本 费用
费用 库存
费用 信用
信誉 费用
原料 供应
生产 加工
成品 储运
市场 营销
企业价值链中的主体活动
售后 服务
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2.2 财务管理制度
➢ 财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重 要组成部分。
➢ 制度规范的特点
权威性 系统性 无差别性 借助强制力
5
1.3 制度化管理
➢ 制度化管理是以科学确定的制度规范为 基本手段协调企业组织集体协作行为的 管理方式。
➢ 制度化管理的特点
规范各岗位的职责与权力并文件化。 每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行
自己职能所必要的权力。 企业中所有人都服从于制度的规定，而不是
➢ 违“法”必究
对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃 处理。
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➢ 为财务管理工作提供组织保证。
机构的设置、财会人员的配备、职责分工。
➢ 为财务管理工作提供体系保证。
财务管理体系；经营管理体系。
➢ 为财务管理工作提供方法保证。
“管理手段”；程序；关键点。
➢ 为财务管理工作提供质量保证。
权威基础；约束机制；量测、监控。
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财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。
财务管理
价格 库存
成本 费用
费用 库存
费用 信用
信誉 费用
原料 供应
生产 加工
成品 储运
市场 营销
企业价值链中的主体活动
售后 服务
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2.2 财务管理制度
➢ 财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重 要组成部分。
财务报告内部控制讲解共54张PPT
第二十一页，共五十四页。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子(kǒnɡ zǐ)
上
市
公股 司票
经价 营格
(jīng yíng)
业 绩
---------来源于知乎
第二十二页，共五十四页。
财务报告的编制要求
为保证准确，必须(bìxū)按规定结账、认真对账、 进行账产清查和试算平衡，在账证相符、账账相 符、账实相符的基础上编制会计报表。同时，做 到会计报表之间、会计报表各项目之间有对应关 系的数字应相互一致，会计报表中本期与上期的 有关数字应相互衔接。
第十五页，共五十四页。
财务报告的分类
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表可按如 下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类
按会计报表反映的经济内容的不同，可以分 为静态会计报表和动态会计报表。静态报表是指 综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者 权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指 综合反映企业一定期间的经营(jīngyíng)成果或现金流 量情况的报表，如利润表、现金流量表。
第三页，共五十四页。
一、财务报告概述(ɡài shù)
内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠 性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告内部 控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影 响。在公司内部建立(jiànlì)一个基本的内部控制框 架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准， 是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求， 它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、 企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。
第二十六页，共五十四页。
财务报告的编制要求
2．全面完整 会计报表应全面披露企业的财务状况、经营
成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动 的过程和结果。为了保证会计报表的全面、完整， 企业在编制会计报表时，应按照《企业会计准则》 和《企业会计准则应用指南》规定的格式和内容 填报。如果某些重要会计事项报表中没有列项或 某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式 列示，不得漏报或任意(rènyì)取舍。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子(kǒnɡ zǐ)
上
市
公股 司票
经价 营格
(jīng yíng)
业 绩
---------来源于知乎
第二十二页，共五十四页。
财务报告的编制要求
为保证准确，必须(bìxū)按规定结账、认真对账、 进行账产清查和试算平衡，在账证相符、账账相 符、账实相符的基础上编制会计报表。同时，做 到会计报表之间、会计报表各项目之间有对应关 系的数字应相互一致，会计报表中本期与上期的 有关数字应相互衔接。
第十五页，共五十四页。
财务报告的分类
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表可按如 下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类
按会计报表反映的经济内容的不同，可以分 为静态会计报表和动态会计报表。静态报表是指 综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者 权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指 综合反映企业一定期间的经营(jīngyíng)成果或现金流 量情况的报表，如利润表、现金流量表。
第三页，共五十四页。
一、财务报告概述(ɡài shù)
内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠 性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告内部 控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影 响。在公司内部建立(jiànlì)一个基本的内部控制框 架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准， 是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求， 它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、 企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。
第二十六页，共五十四页。
财务报告的编制要求
2．全面完整 会计报表应全面披露企业的财务状况、经营
成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动 的过程和结果。为了保证会计报表的全面、完整， 企业在编制会计报表时，应按照《企业会计准则》 和《企业会计准则应用指南》规定的格式和内容 填报。如果某些重要会计事项报表中没有列项或 某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式 列示，不得漏报或任意(rènyì)取舍。
财务内部控制及制度体系建设共44页文档
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
财务内部控制及制度体系建设
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
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2
1.2 内部财务控制的目标
➢ 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确 保企业经营管理目标的实现。
➢ 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理， 确保企业各项业务活动的健康运行。
➢ 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各 种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。
➢ 规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整， 提高会计信息质量。
定期或不定期地对库存现金情况进行清 查盘点。
11
四、财务管理制度体系建设
➢ 制度设计与建立
➢ 制度的实施运行
➢ 制度效果评价 制度调
整优化
➢ 制度调整优化
制度设计 与建立
制度效 果评价
制度的实 施运行
12
4.1 财务管理制度设计与建立
➢ 制度设计的原则 ➢ 制度设计的步骤 ➢ 制度的公布与沟通
13
3
1.3 内部财务控制的内容
➢ 以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方 针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序， 以保证经济活动的合法性和有效性。
➢ 以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、 方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。 如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定 期盘存、会计稽核检查等。
16
4.2 财务管理制度的实施运行
➢ 制度实施运行的组织保证 ➢ 制度的执行力问题 ➢ 制度实施中“原则性”与“灵活性”
的协调
17
4.2.1 财务管理制度 实施运行的组织保证
外
财务制 度体系
内
明确财务部 门在财务制 度实施中的 主体地位
各项财务制 度之间要求 的协调一致
管理高层 的支持与 独立的监 督稽核
➢ 财务制度应以企业管理文件的形式，通过 正式的审批流程予以颁布。
➢ 财务制度公布后应根据管理层次，依次在 企业内部对员工开展培训。
➢ 培训之前应由企业领导人明确表达管理高 层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。
➢ 培训内容包括财务管理制度体系，各项制 度的内容、对各岗位员工的要求，以及制 度实施中应注意的问题。
各项财务制 度的组织安 排与岗位职 责
其他职能部 门必须遵照 财务制度运 作的要求
各项财务制 度内在的对 制度实施的 控制监督和 组织安排
18
4.2.2 财务管理制度的执行力问题
财务管理制度本 身的可执行性?
管理高层的意识 观念与管理风格?
财务管理制度对 现实的符合性?
评价考核与奖惩 机制?
各项财务管理制 度间的一致性?
一、内部财务控制
➢ 内部财务控制 ➢ 内部财务控制的目标 ➢ 内部财务控制的内容 ➢ 内部财务控制的方法
1
1.1 内部财务控制
➢ 内部财务控制是从财务的角度对企业生 产经营活动与过程进行监督控制，充分 发挥财务部门的“监控器”职能。
意识 培养
价值 树立
政策 规范
制度 建设
纪律 约束
监督检查
内部财务控制框架
7
3.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程
（Ⅰ） （Ⅱ）
（Ⅲ）
（Ⅳ）
采购部门 月度采购
计划 采购合同
月度付款 计划
付款申请
月末对帐
财务主管 检查
总经理 审批
供应商
应付会计
出纳
会签
审批
检查 审核
审批
检查
送货 入库单
预估账
发票
正式账
付款
月末对帐
月末对帐
8
3.2 “销售-收款”业务活动的内控制度流程
➢ 以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产 购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、 权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料 验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制 度、资产定期清查制度等。
➢ 以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和 财务结构。
4
二、 内部财务控制的方法（一）
企业内其他管理 制度的配合协调?
员工对财务管理 制度的了解性?
（Ⅰ）
销售部门 草签合同
销售合同
（Ⅱ）
月末对帐
财务/信管委 信管委会签
财务检查
总经理 审批
总ห้องสมุดไป่ตู้检查
客户
应收会计
出纳
送货 月末对帐
入账 月末对帐
（Ⅲ）
追款
（Ⅳ）
追款
财务审核 财务审核
总账检查
催款
下月到期 应收款
对帐单
入账
本月收款 统计
收款
9
3.3 “费用支出”业务活动的内控制度流程
业务部门
费用支出计划 （Ⅰ）
4.1.1财务管理制度设计的原则
➢ 合规性
财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。
➢ 适用性
考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。
➢ 可行性
财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规 定，并要简便易行，便于实际操作和运行。
➢ 健全性
财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、 供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。
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4.1.2 财务管理制度设计的步骤
准备 调查
确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。
企业内外基本情况，企业财务制度现状及实 施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。
设计
确定制度设计方案，按设计分工展开。
试行 定稿
通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有 效性。
15
4.1.3 财务管理制度的公布与沟通
财务主管 检查
总经理 审批
出纳
成本会计
（Ⅱ）
计划内借款/ 报销申请
审核
支出
入账
（Ⅲ）
计划外借款/ 报销申请
（Ⅳ）
审核 检查 分析
审批
支出
入账
统计
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3.4 现金管理制度
钱帐分管制度 现金开支审批制度
日清月结制度 现金保管制度 现金清查制度
出纳员和会计人员相互牵制，相互监督， 从而减少错误和贪污舞弊的可能性。 明确本单位现金开支范围，制定各种报 销凭证，规定报销手续和办法，确定各 种现金支出的审批权限。 清理各种现金收付款凭证，登记和清理 日记帐，现金盘点，检查库存现金是否 超过规定的现金限额。
➢ 职务分工控制
各项经济业务的处理程序应有合理分工。 不相容职务应严格分工。
➢ 授权批准控制
一般授权与特殊授权授权代理人
➢ 业务记录控制
原始记录凭证传递会计核算记录核对
➢ 人员素质控制
职责培训考核奖惩职务轮换
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二、 内部财务控制的方法（二）
➢ 全面预算控制
计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析 的尺度、考核与奖惩的依据
➢ 财产保全控制
未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
➢ 风险控制
各风险的关键控制点
➢ 内部报告控制 ➢ 内部稽核、检查控制
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三、内控制度体系中的关键控制环节
➢ “采购——付款”业务活动的财务控制 ➢ “销售——收款”业务活动的财务控制 ➢ “费用——支出”业务活动的财务控制 ➢ 现金管理控制制度
1.2 内部财务控制的目标
➢ 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确 保企业经营管理目标的实现。
➢ 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理， 确保企业各项业务活动的健康运行。
➢ 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各 种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。
➢ 规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整， 提高会计信息质量。
定期或不定期地对库存现金情况进行清 查盘点。
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四、财务管理制度体系建设
➢ 制度设计与建立
➢ 制度的实施运行
➢ 制度效果评价 制度调
整优化
➢ 制度调整优化
制度设计 与建立
制度效 果评价
制度的实 施运行
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4.1 财务管理制度设计与建立
➢ 制度设计的原则 ➢ 制度设计的步骤 ➢ 制度的公布与沟通
13
3
1.3 内部财务控制的内容
➢ 以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方 针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序， 以保证经济活动的合法性和有效性。
➢ 以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、 方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。 如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定 期盘存、会计稽核检查等。
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4.2 财务管理制度的实施运行
➢ 制度实施运行的组织保证 ➢ 制度的执行力问题 ➢ 制度实施中“原则性”与“灵活性”
的协调
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4.2.1 财务管理制度 实施运行的组织保证
外
财务制 度体系
内
明确财务部 门在财务制 度实施中的 主体地位
各项财务制 度之间要求 的协调一致
管理高层 的支持与 独立的监 督稽核
➢ 财务制度应以企业管理文件的形式，通过 正式的审批流程予以颁布。
➢ 财务制度公布后应根据管理层次，依次在 企业内部对员工开展培训。
➢ 培训之前应由企业领导人明确表达管理高 层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。
➢ 培训内容包括财务管理制度体系，各项制 度的内容、对各岗位员工的要求，以及制 度实施中应注意的问题。
各项财务制 度的组织安 排与岗位职 责
其他职能部 门必须遵照 财务制度运 作的要求
各项财务制 度内在的对 制度实施的 控制监督和 组织安排
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4.2.2 财务管理制度的执行力问题
财务管理制度本 身的可执行性?
管理高层的意识 观念与管理风格?
财务管理制度对 现实的符合性?
评价考核与奖惩 机制?
各项财务管理制 度间的一致性?
一、内部财务控制
➢ 内部财务控制 ➢ 内部财务控制的目标 ➢ 内部财务控制的内容 ➢ 内部财务控制的方法
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1.1 内部财务控制
➢ 内部财务控制是从财务的角度对企业生 产经营活动与过程进行监督控制，充分 发挥财务部门的“监控器”职能。
意识 培养
价值 树立
政策 规范
制度 建设
纪律 约束
监督检查
内部财务控制框架
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3.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程
（Ⅰ） （Ⅱ）
（Ⅲ）
（Ⅳ）
采购部门 月度采购
计划 采购合同
月度付款 计划
付款申请
月末对帐
财务主管 检查
总经理 审批
供应商
应付会计
出纳
会签
审批
检查 审核
审批
检查
送货 入库单
预估账
发票
正式账
付款
月末对帐
月末对帐
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3.2 “销售-收款”业务活动的内控制度流程
➢ 以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产 购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、 权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料 验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制 度、资产定期清查制度等。
➢ 以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和 财务结构。
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二、 内部财务控制的方法（一）
企业内其他管理 制度的配合协调?
员工对财务管理 制度的了解性?
（Ⅰ）
销售部门 草签合同
销售合同
（Ⅱ）
月末对帐
财务/信管委 信管委会签
财务检查
总经理 审批
总ห้องสมุดไป่ตู้检查
客户
应收会计
出纳
送货 月末对帐
入账 月末对帐
（Ⅲ）
追款
（Ⅳ）
追款
财务审核 财务审核
总账检查
催款
下月到期 应收款
对帐单
入账
本月收款 统计
收款
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3.3 “费用支出”业务活动的内控制度流程
业务部门
费用支出计划 （Ⅰ）
4.1.1财务管理制度设计的原则
➢ 合规性
财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。
➢ 适用性
考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。
➢ 可行性
财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规 定，并要简便易行，便于实际操作和运行。
➢ 健全性
财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、 供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。
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4.1.2 财务管理制度设计的步骤
准备 调查
确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。
企业内外基本情况，企业财务制度现状及实 施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。
设计
确定制度设计方案，按设计分工展开。
试行 定稿
通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有 效性。
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4.1.3 财务管理制度的公布与沟通
财务主管 检查
总经理 审批
出纳
成本会计
（Ⅱ）
计划内借款/ 报销申请
审核
支出
入账
（Ⅲ）
计划外借款/ 报销申请
（Ⅳ）
审核 检查 分析
审批
支出
入账
统计
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3.4 现金管理制度
钱帐分管制度 现金开支审批制度
日清月结制度 现金保管制度 现金清查制度
出纳员和会计人员相互牵制，相互监督， 从而减少错误和贪污舞弊的可能性。 明确本单位现金开支范围，制定各种报 销凭证，规定报销手续和办法，确定各 种现金支出的审批权限。 清理各种现金收付款凭证，登记和清理 日记帐，现金盘点，检查库存现金是否 超过规定的现金限额。
➢ 职务分工控制
各项经济业务的处理程序应有合理分工。 不相容职务应严格分工。
➢ 授权批准控制
一般授权与特殊授权授权代理人
➢ 业务记录控制
原始记录凭证传递会计核算记录核对
➢ 人员素质控制
职责培训考核奖惩职务轮换
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二、 内部财务控制的方法（二）
➢ 全面预算控制
计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析 的尺度、考核与奖惩的依据
➢ 财产保全控制
未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
➢ 风险控制
各风险的关键控制点
➢ 内部报告控制 ➢ 内部稽核、检查控制
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三、内控制度体系中的关键控制环节
➢ “采购——付款”业务活动的财务控制 ➢ “销售——收款”业务活动的财务控制 ➢ “费用——支出”业务活动的财务控制 ➢ 现金管理控制制度