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内控制度建设

• 预算旳执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等旳权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算旳执行，经过预算旳编制和实施，检验预算旳执行情况，比较分析内部各单位未完毕预算旳原因，并对未完毕预算旳不良后果采用改善措施。
7、风险控制
• 企业所面临旳风险按形成旳原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。 • 经营风险是指因生产经营方面旳原因给企业盈利带来旳不拟定性。例如，因
• 3代.测表试性被旳审测计试单样位本内，部借控以制正旳确有判效断性被。审内计部单审位计内应部该控科制学旳地质选量定情具况有。
• 4.写出内部控制检验与评价旳最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干详细调查结论、意见、评价和提议，供单位最高管理层采纳，同步送交被审计单位旳管理人员以改善内部控制。
五、内部控制旳建立实施
• 一种单位要实施内部控制，要点应该在组织构造及职责分工、授权同意、会计统计、资产保护、职员素质、预算管理和报告制度等主要环节组织实施。
1、授权同意控制
• 授权同意是指单位在处理经济业务旳过程中必须经授权同意以进行控制。企业每一层旳管理人员既是上级管理人员旳授权客体，又是对下级管理人员授权旳主体。
四、内部控制旳要素
• 内部控制旳要素主要涉及： • 1、内部环境 • 内部环境是企业实施内部控制旳基础。涉及治理构造、机构设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 • 2、风险评估 • 风险评估是企业及时辨认、系统分析经营活动中与实现内部控制目旳有关旳风险，合理拟定风险应对策略。 • 3、控制活动 • 控制活动是企业根据风险评估成果，采用相应旳控制措施，将风险控制在可承受之内。 • 4、信息与沟通 • 信息沟通是企业及时、精确地搜集、传递与内部控制有关旳信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 • 5、内部监督 • 内部监督是企业对内部控制与实施情况进行监督检验，评价内部控制旳有效性，发觉内部控制缺陷，应该及时加以改善。 •

内部控制制度建设

内部控制制度建设企业的内部控制制度是企业实现全面管理的重要手段之一。

经过多年的发展与探索，内部控制制度建设已经成为企业管理的重要组成部分之一。

本文从内部控制制度建设的定义、意义、实施方法、存在的问题等四个方面进行探讨。

一、内部控制制度建设的定义内部控制制度建设是指以公司各级业务和管理活动为依托，通过各种规章制度、标准流程、责任分工等制度化手段，针对企业的管理、监督、协调以及内部信息的传递等方面建立健全的制度体系，使得企业各项工作有序、规范，以达到企业效益最大化的目标。

二、内部控制制度建设的意义内部控制制度建设对企业来说，具有非常重要的意义。

首先，可以帮助企业建立完善的管理制度，从而在企业的发展过程中更好地预防和管理各种风险。

其次，可以提高企业的工作效率，减少工作失误，保障企业的经济利益以及业务拓展需求。

再次，可以加强企业内部信息的传递，实现企业的快速发展和稳定发展。

三、内部控制制度建设的实施方法内部控制制度建设的实施方法主要包括以下几个方面：1. 制度建设。

建立各类管理制度、流程标准以及明确员工岗位职责等，从而确保企业内部各个层面的管理规范；2. 全员培训。

对公司内部所有员工进行制度培训，让他们全面认识到公司内部控制制度的重要性以及实施的方法；3. 信息监控。

利用各类信息系统对企业内部进行监控与分析，从而及时发现问题；4. 内部审计。

建立企业内部审计机制以及审计部门，定期对企业内部各项工作进行检验；5. 风险评估。

建立企业风险预警机制，全面评估潜在风险，采取相应措施预防发生。

四、内部控制制度建设存在的问题内部控制制度建设虽然对企业客观存在的优点很多，但是在实践过程中，仍存在着很多问题，如：1. 治理不力。

部分企业在制度建设过程中往往只是口头上的承认，而在实际运用中缺乏有效的治理措施；2. 缺乏标准。

由于各个企业之间的管理制度并不相同，导致缺乏一套全面的、具有普遍适应性的内部控制制度。

3. 制度过于僵化。

浅议企业内部控制制度建设

制制度更重要。尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复大都由总经理或董事长决定，监事会形同虚设，以有效发使难杂化的现代企业中，内部控制制度具有举足轻重的作用，建立挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领企业内部控制制度是中国加入Ｗ０参与全球竞争的需要，Ｔ，更是导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部
的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而会选举产生董事会，事会要对股东大会负责。年来，董近国有企制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制制度是提高企业业改制以后，然形式上也建立了法人治理结构，未达到内虽远管理水平和防止错误舞弊的重要基石。古今中外的大量案例雄部权力制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任，辩地证明了一个客观的事实：济越发展，计越重要，经会内部控董事担任监事的也屡见不鲜。事会成员的薪水和职位的升迁监
保证企业财产安全完整；４有利于实现企业的经营方针和经（）营目标；５有利于风险防范和控制；６能提高员工的素质；（）（）４．人员素质较低、信度不足。主要表现在两个方面：诚一

我国企业内部控制制度浅析

民营科技
管理纵横
２１第１００年２期
我国企业内部控制制度浅析
王杨
（郸供电公司，邯河北邯郸０６３）５０５
摘要：内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，单位内部各种形式控制的总称。建立和完善企业内部控制制度，实加强企业内部是切
关。人事政策等等。公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控２我国企业内部控制的现状及成因制觉悟和自的控制态度，觉特别是高级管理层要积极地进行控制；员工２１我国企业内部控制的发展现状．的能力与其责任要相匹配从总体Ｅ看，国企业内部控制水平低，我这主要表现在如下四个方２进行全面的风险评估。）在风险评估中可以采用如下的风险管理模面：型：工作目标——风险评估——控制风险的措施。工作目标是风险评估只有明确工作目标，能识别控制环境的各个要素中，些要素才哪１内部控制环境不理想。业的任何制度都不可能超越设立这些制的起点，）企度的人，业内部控制同样也无法超越那些创造、理与监督制度的人存在影响工作目标实现的风险，过对风险程度的评估，取积极有效企管通采的操守及价值观。理者的道德品行可说是构成内部控制环境的一个首的控制措施，证其工作目标的实现。管保３设立良好的控制活动。制活动是确保管理层的指令得以实现的）控要的要素。对企业经营管理者的个人品行，以获取可靠的相关资料来难进行定性或定量分析。政策和程序。企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。各部２风险管理机制不完备。部分企业没有一个健全有效的风险预警门应当对可能影响到其工作目标实现的人员和信息系统这两个关键控）大系统，管理层的风险意识不足，应对突发事件的能力亟待加强。制点实施控制。３组织内部信息沟通不畅。现有的内控制度是否合理，施的情况）实４建立广泛的信息与交流。通过信息交流，）使企业内部的员工能够知并如何、存在哪些问题，都要透过这个渠道向实施内控的上层管理机构传清楚地了解企业的内部控制制度，道其所承担的责任，及时取得和递。而很多单位正是由于缺乏一个有效的信息反馈机制，内部控制制度交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在实际中没得到遵循的情况不能有效反馈至领导层，规行为得不到及３２企业内部控制风险的评估违．时纠正，而导致内部控制制度形同虚设。从１审计人员在评估控制风险时，注意以下几点：．）应ａ必须以通过了４）内部审计监督机构不健全。许多企业的内部审计门形同虚没，解内部控制和执行符合性测试所获得的证据，为评估的依据；．分部作ｂ充不具有进行监控所必需的权力，部审计人员的素质参差不齐，些企运用专业判断必须注意到内部控制的三个要素对某项特定会计报表内有业的内部审计监督人员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，使监认定的相互影响。行控职能当然也就无从谈起。不少企业的内部审计流于形式，大多数时候２对控制风险再评估的过程和结果也应在工作底稿中加以记录。）在只是走走过场，能发挥其应有的作用。未工作底稿中记录时控制风险评估的基本要求是：当控制风险评估为最高２我国企业内部控制问题的成因分析．２水平时，只需记录这一评估结论；当控制风险评估低于最高水平时，还必１内部控制制度建设的固有局限。虽说内部控制应当具有全面性，须记录评估的依据。）但实际上无论内部控制制度怎样精心设计和实施，它也不可能面面俱３评估结果根据可信赖程度的高低，以分为以下三种类型：）可高信到，是内部控制的固有限制所决定的。这种局限性主要表现在如下几赖程度；这中信赖程度；信赖程度。低．个方面：先，由于人的认识和知识体系所局限的其次，种局限性也３３完善企业内部控制体系的其他方面首是这受到了企业和经济发展变化的影响。１形成全方位、）宽领域的控制观念。要在公司实施有效的内部控制，从２内部控制没有得到重视。府包办企业一切事务和企业经营大锅必须从公司整体的角度来考虑内部控制问题、公司整体角度来定义和）政饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。对于国企而言：经济体制改设计内部控制体系，打破传统公司内部控制的狭隘性，由局部的会计控革后，理论上要求政企分开，但在实践中执行并不彻底，主观上还保留着制、务控制扩展到整个公司治理权控制、司资源和运营控制，正构财公真吃 “ 锅饭 ” 意念，使加强内部控制的动力不足。私企而言：何提建完整的公司内部控制系统。大的致对如２建立、）健全公司内部管理制度。内部控制制度是公司管理制度的高市场竞争力、取更多的市场份额，是领导层考虑的重大问题；于攫才至内部控制的建设就显得微不足道了。重要组成部分，司管理制度建设必然会促进内部控制制度的建设。应公３二元控制主体的矛盾。现代企业所有权与经营权的分离，观上在遵守法律法规的前提下，）客结合实际情况，建立健全内部管理制度，制订产生了两个控制主体，即所有者控制主体、营者控制主体。方面是所规范严密的公司章程，置科学高效的管理和监督机构，立科学严密经一设订有者对经营者的控制，因为所有者拥有对经营者经营权的最终控制权，的管理制度和操作规程，内部控制工作有得力的组织和制度保障使同时也决定着其报酬的高低；一方面在实际的经营过程中企业的控制另３充分发挥内部审计的作用。从地位上保证内部审计的充分独立）要权实质是为经营者所拥有，从这个意义上讲所有者又受制于经营者。二性，更好地对内部控制进行评价。立审计委员会，强内部审计的权以设增元控制主体矛盾性导致内部控制存在漏洞。威性和独立性。其次，宽内部审计领域，做好财务审计工作的同时，拓在４各种监督机制的弱化。）由于这些监督机制隶属于不同职能部门没广泛开展离任审计、理审计和效益审计。管有形成一个综合整治的合 ��

浅议我国中小企业的内部控制制度建设

2006.9管理视野浅议我国中小企业的内部控制制度建设□李玉田(中国石化股份有限公司河北保定石油分公司河北保定070000)摘要本文着重通过分析目前我国中小企业内部控制的现状，找出中小企业内部控制的弊端及产生弊端的原因，然后根据内部控制的构建原则，对中小企业内部控制进行设计，以建立健全内部控制制度、完善企业内部监控机制，实现我国中小企业的健康、快速发展。

关键词中小企业内部控制中图分类号：F273文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)09-117-02一、内部控制概述（一）内部控制的概念及内容广义的讲,一个企业的内部控制包括保证企业正常经营所采用的一系列的必要的管理措施，是企业的内部管理控制系统。

内部控制制度主要表现在内部控制的环境、会计系统控制和程序控制三个方面。

其中，内部控制的环境是企业在对某些特定政策、程序及其效率的建立、加强或削弱过程中产生重大影响的因素。

作为内部控制构成要素之一的会计系统控制，它是企业为汇总经济业务，然后对会计业务进行分析、分类、记录、报告、处理的各种方法和记录。

程序控制是指合理保证企业的目标可以实现而建立的一系列程序和政策的控制。

只有良好的内部控制才能够为企业的经营与管理提供必要的技术支持，确保企业的经济效益得到最大的发挥。

（二）内部控制的作用与地位在我国，随着经济的不断发展，中小企业也随之不断发展壮大。

目前我国在工商注册登记的中小企业已占到全部企业数量的99%，其数量已超过了800万家。

因此，只有我国的中小企业健康发展，才能确保我国国民经济的稳定增长，极大地缓解就业压力，在拉动民间投资、优化经济结构的同时推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定。

中小企业在我国发挥着越来越重要的作用。

因此，在越来越激烈的竞争面前，我国广大中小企业如何加强企业内部管理，如何使企业内部控制体系逐渐建立健全，如何由内而外的进行自身强化也就成为我国广大中小企业生存发展的决定性因素。

加强内控制度建设提升企业管理水平-2019年文档1.doc

加强内控制度建设提升企业管理水平-2019年文档1加强内控制度建设提升企业管理水平随着企业业务快速发展和整体规模的迅速扩张，在欧债危机不断蔓延，地缘冲突的日渐加剧的情况下，内外部经营风险日趋加大，因此，“规范经营行为，夯实管理基础，防范经营风险”的内部控制建设显得尤为重要。

通过健全组织机构，加强宣传培训，认真修订细则，明晰各级责任，优化工作措施，狠抓工作落实，不断推动内控工作健康、高效开展，促进内部控制制度的落地实施。

但在具体实施过程中还存在一些薄弱环节和问题，制约着内控成效的提升，影响企业生产运营。

下面，结合工作实践就企业内控管理工作浅析如下：一、内控制度的薄弱环节和问题（一）内部控制环境存在缺陷1、管理层认识缺位管理层对内部控制的态度是控制环境中最最关键的因素，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解，对风险管理的相关重要性认识不足，在业务处理过程中无章可循或有章不循的现象比较普遍。

2、执行层素养欠缺控制活动的核心是人，“人”的问题主要体现在职业道德养欠缺。

如：个别工作人员无视财经纪律，唯领导意图办事，造成会计信息失真；极个别工作人员为谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，私刻公章、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资。

（二）风险管理机制不健全由于目前风险管理还处在初步阶段，管理层对经济形势和市场认识不足，过于自信与乐观，缺乏风险意识。

企业缺乏科学有效的风险评估长效机制，风险控制应对措施未有效落实，多数经济业务侧重于事中和事后控制，而对风险的事前预测和控制涉及较少，导致其抗风险能力较差。

（三）监督评价机制不完善1、内控审计机制不健全内审机构的主要职责是经济责任制审计、离任审计、专项审计等，因日常业务比较繁重，对内部控制审计普遍不够重视。

同时内控审计因牵涉部门多、工作量大，一般只对重点业务流程进行抽检，检查覆盖面窄、检查深度不够，导致内控评价报告缺乏全面性。

再就是内审机构属内部部门，即使查出了问题，由于管理层的干预，经常是大事化小，小事化了，缺乏独立性和权威性。

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业是国家在经济领域内部的主要参与者，发挥着对国家经济的重要影响。

国有企业内部控制建设的健全与否直接关系到企业的经营管理和风险防范能力，影响着国有企业的经济效益和社会效益。

当前国有企业内部控制建设面临着一些问题，需要采取相应的对策加以解决。

1. 制度不完善国有企业内部控制制度存在着很多不完善之处，包括缺乏健全的内控制度和规范的内部管理制度。

在制度不完善的情况下，企业的内部控制会出现漏洞，导致管理混乱和风险增加。

2. 内部监督不力国有企业内部监督机制不够完善，监督职能不明确、监督手段不够灵活、监督人员不够专业等问题普遍存在，导致内部控制失去了有效的监督和约束力，管理风险得不到有效的控制。

3. 内部员工素质和意识薄弱在国有企业内部，存在一些员工素质和意识薄弱的情况。

他们可能存在不诚实、不守纪、不负责、工作流于形式等问题，这些都会造成企业内部控制制度执行效果的下降。

4. 信息系统不健全目前，大部分国有企业的信息系统建设不够健全，存在着各种问题，包括信息不对称、信息不及时、信息不准确等，这些问题会对企业的内部控制建设产生严重影响。

5. 人为失误和疏漏在国有企业的内部控制建设中，人为失误和疏漏是常见的问题，因为人为因素造成的失误和疏漏是内部控制体系最薄弱的环节。

3. 提高员工素质和意识国有企业应该加强员工教育和培训，提高员工素质和意识，加强员工的责任意识和纪律意识，提升员工的工作积极性和主动性。

4. 完善信息系统国有企业应该加强信息系统建设，完善信息系统的安全性和可靠性，保障信息的真实、准确和及时，提高信息系统对内部控制的支撑和保障。

5. 强化岗位职责国有企业应该强化岗位职责，明确各个岗位的职责和权限，做好岗位间的协调配合，防止人为失误和疏漏对内部控制的影响。

三、总结国有企业作为国家经济的支柱力量，内部控制建设的问题已经成为制约其可持续发展的重要因素。

国有企业应该及时认识到内部控制建设存在的问题，并采取相应的对策加以解决，在完善内部控制制度、强化内部监督、提高员工素质和意识、完善信息系统、强化岗位责任等方面下功夫，不断提升内部控制的健康水平，为国有企业的可持续发展提供有力的保障。

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策1. 内部控制意识不强：国有企业的内部控制意识存在缺乏的状况，企业内部往往存在大量的违规行为，如财务操作不规范、资产管理不清晰等，导致内部控制机制的失效。

2. 内部控制制度不完善：国有企业的管理制度和规章制度不完善，无法确保员工的行为符合规范和程序。

缺乏科学有效的制度和流程，容易发生人为疏漏和违规行为。

3. 内部控制机制缺乏监督: 国有企业的内部控制机制缺乏有效的监督和评估机制，导致内部控制措施不受到有效的执行和监督，使企业的风险无法得到有效的控制。

为解决以上问题，可以采取以下对策：1. 加强内部控制的宣传和培训：加强对企业员工的培训，提高员工的内部控制意识，让员工明确内部控制的重要性和必要性，确保员工能充分理解和遵守内部控制制度。

2. 建立完善的内部控制制度：制定和完善企业的内部控制制度，确保制度健全和科学，明确员工的责任和权限，确保企业的经营活动符合法律法规和内部规章制度。

3. 强化内部控制的监督与评估：建立有效的内部控制监督与评估机制，设立内部控制部门或委员会，定期对企业的内部控制制度和实施情况进行监督和评估，确保内部控制的有效性。

4. 加强信息技术支持：借助信息技术手段，建立和完善内部控制的信息化系统，在财务、资产管理等方面对内部控制进行监督和管理，提高内部控制效率和准确性。

5. 增加内部控制的透明度：加强对内部控制的信息公开，提供给内部和外部的相关方透明的内部控制信息，增加对企业内部控制情况的监督与约束。

国有企业内部控制建设存在的问题需要通过加强培训、建立制度、强化监督与评估、信息技术支持和增加透明度等对策来解决。

只有全面推进内部控制建设，才能保障国有企业的经营安全和持续发展。

企业内部控制制度建设

企业内部控制制度建设企业内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。

内控制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。

一、企业内控制度建立原则１、相互牵制原则：企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。

在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制.对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。

２、协调配合原则:各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。

协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。

贯彻这一原则,尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法,必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。

３、程序定位原则：企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限,规定操作程序，明确检查标准，责、权、利统一。

形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度,增加每个人的事业心和责任感,提高工作效率。

４、成本效益原则：实行内部控制的成本要低于由此产生的收益,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

５、层次效益原则：正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。

以高效、有用为出发点，合理设置内控层次(或人员)，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。

二、企业内控制度的主要内容１、结构控制.内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构.现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益.董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策;监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督;同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业是国家基本经济建设的重要组成部分，其内部控制建设的完善与否直接关系到企业的经营效益和社会效益。

目前国有企业内部控制建设依然存在着一些问题，严重影响了企业的经营发展。

本文将对国有企业内部控制建设存在的问题进行浅析，并提出相应的对策，以期能够为国有企业内部控制建设提供一定的参考和借鉴。

1. 管理层意识不强在一些国有企业中，管理层对内部控制建设的重要性认识不足，存在一定的漠视和忽视情况。

由于管理层对内部控制的理解不足，导致对内部控制建设的投入不足，影响了内部控制体系的有效性和完整性。

2. 制度设计不合理国有企业的内部控制制度设计存在着不合理的情况。

一方面，部分企业的内部控制制度过于繁琐，程序繁重，难以贯彻执行；部分企业的内部控制制度缺乏完善性，对企业的风险管控不够全面。

3. 监督机制不健全国有企业内部的监督机制存在一定的不健全情况。

部分企业的内部监督机制功能不明确，监督措施不到位，导致内部控制监督的效果不佳，风险管控存在一定的漏洞。

4. 人员素质不高国有企业内部控制建设中，人员素质存在着一定的问题。

一方面，部分企业缺乏专业的内部控制管理人才，导致内部控制建设的实施和监督不力；部分员工对内部控制的重要性认识不足，导致工作执行不到位、效果不明显。

二、国有企业内部控制建设的对策3. 健全监督机制国有企业内部控制建设中，应当加强对内部监督机制的建设和完善，明确监督职责和监督程序，加强对内部控制的全面监督和风险管控，提高内部监督的实效性和有效性。

4. 提高人员素质国有企业应当加强对内部控制人员的培训和选拔，提高内部控制管理人才的专业素质和业务水平。

加强对员工的内部控制教育和培训，提高员工对内部控制的认识和重视度，营造全员参与内部控制的良好氛围。

5. 加强技术支持国有企业应当加强内部控制管理系统的建设和更新，提高技术支持的先进性和全面性，从而全面提高内部控制的科学性和效率性，为企业的风险管控提供更加有力的支持。

浅谈企业内部控制制度的重要性1.doc

浅谈企业内部控制制度的重要性1浅谈企业内部控制制度的重要性摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。

目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。

关键词：企业内部控制制度在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。

因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。

企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。

它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。

一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。

就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。

经济越发展，内部控制制度就越重要。

企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业是国家所有的企业，由国家控股或国有资产托管，是国家经济的重要组成部分。

国有企业在承担国家重大任务、推动经济增长、保障国家经济安全等方面具有独特的作用。

国有企业内部控制建设存在着一些问题，这些问题影响着国有企业的运作和发展。

本文将浅析国有企业内部控制建设存在的问题，并提出对策，以期望对国有企业的管理和发展提供一些帮助。

一、存在的问题1. 控制意识薄弱国有企业存在着控制意识薄弱的问题，一些员工和管理者缺乏对内部控制的认识和重视，往往忽视内部控制的重要性，导致内部控制失灵。

2. 内部管理不规范国有企业内部管理的规范性不够，管理制度和流程不完善、执行不力、信息沟通不畅，造成管理混乱，难以达到预期的控制效果。

3. 人员素质低下一些国有企业员工素质较低，对于内部控制的要求和操作流程不了解，容易产生管理漏洞和错误。

4. 技术设备滞后国有企业在内部控制方面技术设备的更新换代不够及时，导致内部控制手段滞后，难以满足对不断变化的风险的应对需求。

5. 部门内部利益冲突国有企业各部门之间利益冲突严重，存在着内部控制制约不力、资源浪费、信息不对称等问题。

6. 缺少独立审计国有企业缺少独立的内部审计机构，导致内部监督缺失，容易出现权力寻租、腐败问题。

二、对策建议1. 强化控制意识国有企业要深入推动内部控制意识的提升，加强对内部控制理念的宣传和教育，使员工和管理者都能够理解控制的重要性，树立正确的管理理念。

2. 完善内部管理制度国有企业要加强内部管理制度的建设，规范内部管理的流程和程序，制定完善的内部控制制度，加强对执行的监督和评估，确保管理规范化和有序化。

3. 提升人员素质国有企业要加强对员工的培训和教育，提升员工的综合素质和专业能力，使员工能够更好的理解和实施内部控制，降低管理风险。

5. 解决部门利益冲突国有企业要加强部门之间的协调与合作，明确权责边界，加强内部协作与沟通，最大程度地减少内部利益冲突，促进内部控制的协同效应。

浅析企业内部控制建设存在的问题与对策

内部控制的建设问题随着我国社会主义市场经济的不断发展变得尤为重要．因此，国家和企业也对内部控制的建设的现状和发展中的问题提出了相应的解决办法．国的内部控制的建设与国际相比还是我有很大的差距，需不断的研究学习。还内部控制，言而知就是指一个单位内部的为了保证单位正常运简行与达到运行目标而进行的内部管理与控制。内部控制建设的问题其包括：制环境、计系统、制程序三个方面的建设。控会控我国内部控制的现状是颁布了部分可行并且完善的规范，些规这范建设主要是由政府、券监督管理部门和行业监管机构等制定的有证关法律、规、引。根据制定部门以及适用范围，法指比如说：独立审计《具体准则第９号 — — 内部控制与审计风险》《，中央企业全面风险管理指引》《业银行内部控制指引》《券投资基金管理公司内部控制，商，证指导意见》《，内部会计控制规范— — 工程项目》等具体会计控制规范性文件，括了适用于所有企业的基础性规范，市公司监管机构，包上中国证监会发布的有关规则各行业监管机构发布的内部控制规范方面的文件以及针对中央企业颁布的内部控制框架指引这四大四方面。虽然国家的政策法规做了许多扎实有效的工作，并取得了较大的成绩，但与国际先进、熟的内部控制规范体系相比较，然存在着不小的成仍

浅析企业内部控制制度建设

浅析企业内部控制制度建设摘要：企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其思想起源于18世纪产业革命后，是企业规模扩大化和资本公众化的结果。

内部控制是企业为确保经济活动有序进行，防止重大经济风险及实现经营目标而制定的具有控制职能的制度、程序。

随着经济社会的不断发展，企业内部控制制度在制定中存在一些缺陷，需要得到不断改进，以适应企业的发展需要。

关键词：内部控制；作用；缺陷；建设中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-00-01一、内部控制的概述内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。

企业需本着精简、透明、高效、制衡的原则，通盘考虑企业的整体情况，包括企业性质、发展战略、管理要求来制定企业内部控制制度。

二、内部控制的作用企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度的建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。

企业规模越大，内部控制的重要性越明显。

(一)防范企业经营风险企业在生产经营过程中会面临各种风险。

这些风险有来自于宏观经济，有来自于企业制定的发展战略。

内部控制是对存在的风险进行有效的防控，它从企业的资产管理、工程项目、社会责任等方面，进行有效评估，确定风险应对策略，对于薄弱环节进行有效控制，最终防范经营风险。

如美国的安然公司出现由于严重的财务信息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范作用而造成的。

(二)确保企业有效运行合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、管理等环节结合在一起，协调各部门之间关系，明确各部门职责，充分发挥整体的作用，提高企业活动效率。

(三)确保企业信息资料的可靠性内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。

浅析企业集团内部控制体系建设

浅析企业集团内部控制体系建设孟建国摘㊀要：在控煤限煤形势日趋严峻的当下，我国煤炭物流市场体制正在逐步完善，以往煤炭经济发展方式已经发生变化㊂对企业集团而言，要想持续抢占先机，打造品牌优势，应深化改革，结合企业战略目标以及管理现状，健全内控体系，提升管理水平以及竞争力㊂文章对企业集团内控体系建设现存问题展开分析，并讨论了相应的完善对策，以供参考㊂关键词：企业集团；内部控制；问题；对策一㊁引言企业集团内部组织结构庞大，人员组成复杂，且设有多个部门㊂因此，要想实现稳定可持续发展，必须把握各个关键的管理点，其中最为重要的原则为内部控制㊂加强内部控制，健全内控体系，一方面，可确保企业内部各项管理工作的顺利开展与高效完成，另一方面，还可以确保经济活动的协同性，有利于提高企业集团的经济管理效益㊂二㊁企业集团内部控制体系建设现存问题（一）内控环境存在缺陷内控环境包括管理者对内控的重视程度㊁组织结构㊁管理职能等㊂目前，有的企业集团内控环境存在缺陷，从整体上来看环境较为混乱，主要体现在以下几个方面：首先，管理者对内控不够重视，认知出现偏差，认为只要设立内控制度即可，未能强调落实环节，致使内部控制流于形式；企业集团内部岗位划分不够明确，未实现不相容岗位分离；其次，尽管企业集团已经设立了权力制衡机构，但具体的管理过程中还普遍存在职能交叉的现象，无法将监管作用切实发挥出来；最后，对国家法律法规各项条例的解读不够深入，难以确保内控制度的约束性，客观上为一系列违规行为提供了空间㊂（二）内控活动不太规范面对激烈的市场竞争，企业集团积极推进矿站一体化合作进程，拓展经营规模㊁扩大业务范围，呈现出良好的竞争优势㊂同时，企业集团预算控制㊁财产保护控制等内控活动更加频繁㊂然而受到种种因素的影响，内控活动开展过程中规范性不足，无法保障内控效果㊂例如，企业集团实行资金集中管理，但在固定资产方面却仍旧存在重购置㊁轻管理的现象，导致大量资产闲置，无法正常投入使用㊂另外，企业集团财务人员综合素养参差不齐，难以将内控协同效用发挥出来，无法实现同步，加上内部分级繁多㊁管理程序复杂，内控活动的开展效率并不可观，不利于健全内控体系㊂（三）内部沟通不太顺畅尽管如今大部分企业集团已经建立了信息化管理系统，以完整且先进的系统来加强内部控制，管理各项经济活动㊂但整个系统当中各模块之间的有机衔接缺失，相互独立，无法实现信息资源共享，从表面上看只是减少了一定的内控工作量，根本难以实现内部的有效沟通与联系㊂此外，企业集团各个部门各自为政，未能积极地展开交流，普遍存在信息孤岛㊂还有的企业集团以直线制管理模式为主，内部控制过程中信息沟通㊁传递成本过高，且不能确保信息的时效性与真实性，这种情况下内控活动亦无法顺利推进㊂（四）内控风险评估不到位企业集团运营规模随着社会经济的飞速发展而持续扩张，相较而言其经营模式具有一定的特殊性，所面临的风险多种多样，且存在于各个环节㊂有的企业集团目前并未建立量化的风险评估与预警机制，通常情况下以管理人员的个人经验来进行主观判断，没有从多维度出发展开全方位的分析与探究，难以准确定位风险控制点，无法科学分类各项风险，风险防范措施针对性㊁可操作性不强㊂还有的企业集团制订了极为严格的统一性管控措施，未能考虑风险的多样性与动态性，同时也打击了内部员工的工作积极性㊂（五）监督管理机制不健全目前，企业集团监督管理机制不太健全，主要体现在以下几点：第一，内部审计工作往往由财务人员兼任，内审的范围过于狭窄，不能对各个工作环节展开全方位的监督与控制，内审部门整体独立性偏低，加上职责划分不明确，也影响着内部审计工作质量；第二，如今内控监督与管理还是着重强调事后各环节，即财务核算，并未加快财务管理转型，对事前㊁事中的监管力度严重不足，即使设立了相应的制度，也极易流于形式；第三，绩效考评体系当中并未纳入内部控制评价，未根据工作特性设立考核指标，无法真正地调动员工的积极性，难以形成相互配合㊁相互制约的内部局面，同时也难以进一步改进内部控制体系㊂三㊁完善企业集团内部控制体系建设的有效对策（一）注重内控环境建设首先，企业集团应加大内控方面的专业培训力度，定期组织培训课程，将内控理念㊁控制责任等作为培训要点，强化相关人员的内控意识，逐渐将内部控制融入企业文化当中，营造良好的氛围㊂其次，可与专业机构进行合作，开展讲座，重点分析实际案例㊁深度解读法律法规各项条例，进行实践演练，丰富企业员工的工作经验㊂再次，结合企业集团战略目标完善内控制度，根据业务特点逐层分解，落实到具体的工作当中，实现有章可依㊁有据可循㊂最后，必须明确划分管理层的权限与责任，防止出现管理职能大面积交叉的现象，确定主要的负责人，增强责任意识，对关键环节进行重点管控，在此基础上确保内控活动的有序开展㊂（二）规范内部控制活动为了进一步规范内控活动，企业集团应当根据各项活动的特点制订标准的管理程序㊂例如，针对企业财产保护，搭建财产信息保护平台，将资金流向㊁固定资产使用等相关信息如实填写，经过统一编码再正式录入，定期展开清查盘点工作，更新数据信息，确保管理人员可掌握财产方面的实时情况，防止出现重复购入㊁资金使用不当等现象㊂针对收支业务，应坚持收支两条线原则，大力推行全面预算管理，拓２１管理探索Һ㊀展企业集团预算管理的范畴，结合业务特性选取更加适宜的编制方法，再按照标准来确定预算定额㊂通过培训提高财务人员的综合素养，实行统一的财务核算模式，发挥协同效应，合理缩减管理流程，确保企业集团集团内部账务的衔接性，为内控活动的规范性提供保障㊂（三）建立内控管理信息化平台如今信息技术的应用优势越来越明显，企业集团可依托信息技术，建立内控管理信息化平台，逐渐消除各部门间的沟通壁垒，走出各自为政的困境㊂加强系统间的数据对接以及模块间的有机衔接，实现信息资源共享，确保信息传递的高效性以及准确性，将内控管理协同效应切实发挥出来㊂优化内部控制组织结构，明确规定内控交流情况，搭建互动共通桥梁，同时建立多层次网络安全防护，运用智能算法展开综合分析，进行科学且全面的管理，保证数据信息不丢失㊁不被篡改，逐渐形成良好的内部交流机制㊂企业集团还要定期更新信息系统，拓展其功能以及覆盖范围㊂（四）加强内控风险评估加强内控风险评估的关键为建立量化的风险管理机制㊂一方面，立足于根本，把握企业经营项目㊁业务活动等特性，预测可能存在的风险，重点分析主要的影响因素，在此基础上确定风险识别与评价的指标，制订针对性的防范措施，对实时发生的风险行为展开全过程跟踪；另一方面，根据风险程度来分级，使用二维坐标体系量化风险，使得风险管控的精准度不断提升，形成有效机制，继而实现风险动态评估以及合理规避㊂（五）健全监督管理机制企业集团应设立独立的内部审计机构由多个部门共同，协作组建一支专业的内控监督小组不仅要确保内审工作，，的权威性以及严谨性而且还要健全监督管理机制把握工，，作要点以及核心㊂同时不再局限于以往的财务核算更是，，注重全过程监督严格控制各个环节规范实际行为㊂此外，，，企业集团可建立财务公开制度强调内外协调配合逐渐形，，成内外合力；还可优化绩效考评体系，将内控评价纳入其中，保持相关人员的工作积极性提升监督管理效果㊂，四结语㊁综上所述新形势下如何完善内控体系建设已成为企业，集团面临的一项难题㊂要想得以稳定可持续发展企业集团，应当正确认知内部控制把握企业内控体系建设的现存问，题并从多个方面出发探索相应的完善策略提高内部控制，，水平健全内控体系确保内控工作的高效开展不断增强企，，，业的竞争力㊂参考文献：［１］陈雅莉．浅谈企业集团母子公司建立内部控制体系的途径［Ｊ］．中国管理信息化，２０１９，２２（１６）：３２－３４．［２］唐灏．企业集团内部控制体系的完善途径探析［Ｊ］．会计师，２０１６（９）：４１－４２．［３］陆丽芳．国有企业集团内部审计体系的缺陷与重构［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１７（１２）：２０９－２１０．作者简介：孟建国，大同煤矿集团煤炭运销朔州矿业公司㊂（上接第１１页）目完成度符合全过程项目管理的目标要求㊂在实施全过程项目管理的过程中要设立科学的绩效目标，绩效目标的监控管理可以随时掌握项目的进展情况，及时纠正误差，寻找资金使用的最佳利用方案㊂在产品的采购阶段也要进行严格控制，产品的采购阶段对制造业的经营是非常重要的，采购成本涉及环节众多，包括企业采购计划是否合理㊁采购询价管理等多个方面㊂具体来讲，针对采购环节要设立专门的采购总负责人㊁询价员㊁采购员以及库管员等协助采购总负责人完成采购项目㊂针对产品生产环节，首先在项目实施之前要制订合理科学的控制标准，按照不同的生产要素进行生产成本分解，制订精细化的成本消耗标准，从总体以及分解角度上控制项目的进行，多步骤多环节的追踪项目进行程度，以便更好地完成核算以及成本控制㊂无论是采取哪种方法来追踪项目的进行，都应该考虑实际生产因素㊁员工的技能要求和技术等因素，然后结合本条线生产特点制订符合本企业特有的事中跟踪机制㊂（三）增加合同保护意识，实现对成本的精细控制规范的合同管理不仅对企业的合法权益起到法律保障的作用，也可以更好的帮助制造企业降低生产成本㊂在于原料供应商㊁工人以及承包商签订合法的合同能够有效避免成本的增加，从法律上保护自身的权益，提高经济利润，具体有以下相应措施：第一，建立健全劳动分包制，规范化用工，避免产生因不规范用工导致的工期拖延和管理纠纷等矛盾，对相应项目实行责任到人制，责任不分大小，细化责任分工；第二，对产品的设计变更情况要提前制订好相应的应急方案，及时发现项目进行中存在的不合理的菲方，及时改正做到精益求精；第三，加强信息化的管理，充分利用电子信息系统计算产品生产每一步所需要的成本以及可能出现的问题，做好风险预案㊂将生产过程中的信息及时在信息系统中公示，增强生产过程中信息的透明化㊂控制整个生产环节中信息传递的时效性，加快上下传递和资料收集的效率㊂大力普及安全生产的意识，增加安全系数，降低安全成本㊂三㊁结语合理高效的运用项目全过程管理对制造业尤为重要，推动企业的精心设计，精益生产，精细服务，健全企业的生产制度，推动企业科学发展，全面提高制造业生产水平，提升经济利润，推动制造业转型升级，能更好地应对剧烈变化的国际局势，使中国制造业处于世界领先地位，面向未来，不断提高我国制造企业的竞争力㊂参考文献：［１］杨震，曹永辉．３０８０项目全过程管理［Ｊ］．施工企业管理，２０１９，３６８（４）：８４－８８．［２］赵延龙．对于公司项目全过程风险管理的分析［Ｊ］．中国战略新兴产业（理论版），２０１９（２２）：１．［３］陈加涛．机械制造企业项目管理应用分析［Ｊ］．名城绘，２０１９（６）：５５４．作者简介：刘竞，耐世特凌云驱动系统（芜湖）有限公司㊂３１。

企业内控制度建设

浅析企业内控制度建设摘要：在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，因此如何增强企业的核心竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题。

内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。

关键词：企业；内控制度；建设中图分类号：f275 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2013）08-0124-02一、建立以财会控制为核心的内控机制从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2009年7月1日国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的我国第一部《企业内部控制基本规范》和18项具体规范即将实施，从此以财会控制为核心的内部控制机制的建设有了可操作性的依据，具体体现在以下几个方面。

1.会计人员权责分明明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。

企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。

在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。

如材料物资的需求计划、采购、检验、保管、领用应相对分离；销售与发货、收款工作要分开。

2.会计凭证完整正确明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。

如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

3.会计制度严密完备明确规定建立财产清查盘点制度。

如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。

浅议国有企业内部控制建设

浅议国有企业内部控制建设随着地方国企改革的深化进行，很多国企都按上级主管部门要求建立起了内部控制制度，设置了监事会，实现了决策、执行、监督相互分离，互相制衡。

真正要让企业内部控制制度充分发挥作用还有相当长的路要走。

本文对国有企业内部控制建设的意义以及现阶段存在的主要问题进行分析，并相应的对策建议。

标签：国有企业;内部控制;资产管理;合同管理一、国有企业内部控制建设的重要意义（一）内部控制建设是提高企业管理水平的必然要求在当前形势下，国有企业迫切需要进一步提高管理水平。

随着社会主义市场经济的不断发展以及我国对外开放的不断深入，企业面临着前所未有的挑战和更加严峻的竞争压力，加强内部控制建设也就显得尤为重要。

内部控制建设能够全面提高企业的内部管理水平。

企业有效的内部控制是通过构建完善的组织架构、合理的岗位职责、建立执行监督制度，保证了企业能够认真履行职责，合理使用国有资产，更好地维护公众利益。

同时，企业为履行其社会管理职能，在行使职权过程中需要针对拟解决的问题进行设计和抉择，即作出決策。

有效的内部控制可以在企业决策执行过程中及时进行风险评估和信息反馈，发现、纠正决策执行中存在的问题，从而保证决策执行的可行性和科学性，提高企业的管理水平。

因此，不管是从企业内部还是外部，内部控制建设都是提高企业管理水平的必然要求。

（二）内部控制建设是加强廉政风险防控机制建设的必然要求趋利避害是人之本性，如果收益极大，成本很低，那么大多数人都会趋之若鹜，如果处罚很严，成本很高，那么大部分人都会远远避之。

有效的内部控制能够起到制度笼子的作用，实行事前、事中、事后的控制体系，能对事件的全流程进行限制，形成对权利运用的监督体系，从而使手握权力的部门和人不能腐、不敢腐、不易腐。

因此，内部控制建设是加强廉政风险防控机制建设的必然要求。

二、国有企业内部控制存在的问题通过对企业内部控制现状的观察和分析，主要存在以下问题：（一）思想认识上不重视思想是行动的指南。

浅析企业内部控制制度建设情况

露塑整凰．浅析企业内部控制制度建设情况宋翠莉(河北太行机械工业有限公司财务部，河北石家庄050000)隋翔企业内部控制制度巨标是合理保证胄q主经营管理合法合规、资产健全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略，因此内部控制制度是企业保持生机、促进发展和取得成功的重要因1羞．之一，企业内部控制制度的完善与否以及拙行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。

2008年5月22日我国颁发了《；盘浊内部控常l基拳规范》，使企业内部控静j帝】度的建立有章可依。

本文针对目前企业内部控制存在的问题和解决对麓进行简要论述。

口∈键词】企业内部控制基本规范；立妥问题；完善哥g施一、现阶段企业内部会计控制存在的主要问题近几年各企业从项目管理、物资采购、招投标管理制度、资金使用、物资流转等多方面制定了相关制度，完善企业内部控制制度，促进企业实现战略目标，但也存在一些问题，主要体现在以下几个方面：●一)企业法人治理结构不完善国有企业改制以后，形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。

企业财务会计部门由总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于企业经理，作为被领导者去监督领导者，显然不}耠监督者与被监督者分离的原则。

未建立相互制衡的法人治理结构，使企业内部会计控制和监督成为空谈，造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、再虚作假，致使财务信息失真的后果。

㈡会计机构独丑J生差，内部会科惶制不到位企业会计机构对企业的会计旁藩陧、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。

因此，会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计j壬务。

因此，会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。

会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。

这时，会计机构就成为信息对称的最大障碍。

会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。

浅析煤炭企业内部控制制度建设

浅析煤炭企业内部控制制度建设摘要：企业内部控制制度触及到企业经营的方方面面。

在市场经济体制下，煤炭市场的逐步全面开放，使得煤炭企业更加积极主动地探求降低物耗、减少风险、提高质量、优化管理的有效途径，并将更多精力投注在内控制度建设和管理方面。

关键词：煤炭企业内部控制制度管理一、内部控制体系概念内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

煤炭企业作为我国能源工业和社会经济发展的基础产业，其内部控制是整个企业组织体系中不可或缺的组成部分，煤炭企业内部控制，是具有煤炭企业操控特点的控制手段，它对于煤炭企业的制度建设和传统的管理理论而言，是渗透于煤炭企业采、掘、机、运、通、供应销售、市场调查等各环节具体过程的管理细节，它由一系列具体的控制职能和方法、步骤、措施、程序组成，集国家法制建设、企业内部规章、企业行为及各项措施、操控方法、执行过程和具体程序一体，是一个规范化、系统化、严密化的完整体系，依靠全员化、过程化的协调控制发生作用，使各项内部控制措施落到实处，最终确保煤炭企业的安全、生产经营以及后勤保障等诸多目标的实现。

二、当前煤炭企业内部控制的状况近几年，煤炭企业的管理和控制理念有所加强，不断完善法人公司治理结构，在内部控制方面取得了不小的进步，但仍然存在许多不足。

(一)公司治理结构不健全由于过去长期计划经济的影响，我国煤炭企业改制过程中，国有股一股独大现象严重。

煤炭制度内部虽然设立了董事会、监事会，聘请了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，煤炭制度应有的一些机构设置没有起到应有的作用，在实际运作中机构形同虚设。

部分煤炭企业甚至根本就没有设置，煤炭制度仅仅具有了现代煤炭制度的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，决策和经营机构权利交叉，责任不明，难以形成有效制衡。

建立和完善企业内部控制浅析

快。发展越快，济效益越好，业内部管经企
目标虽能明确，但是对于大型企业
来说，职工有几万，甚至几十万。各子
理的问题和矛盾也会增多，对员工的素质和管理水平的要求也必然增高。管理缺
位，内控制度不完善，然导致企业经营必
法，但是各矿使用的科目及核算的内容还有较大差异，使公司内部会计信息的
准确性和正确性出现了偏差，使集团内
企业内部控制制度是生产经营的基
础，企业发展的前提，是是有关企业成败的保障。所以建立统一的、学的、范科规的内部控制制度是企业生存和发展的关键。建立科学的、切合企业生产经营管理
不完善的单位，然管理混乱，营成果必经
较差，对整个企业的发展壮大造成重大
同，有利于企业制定科学的、切合实际
的、一的考评办法。成惩劣奖优，统形奖
影响。制度不统一，就不能形成统一的、公平的、理的考评办法，企业内部的合对考核评价就不会建立在同一个水平线上，单位业绩的好坏，才的选拔、对人任
一
、
建立统一的、学的内部控制科
才、尽其用。因此一个大型的优秀企业物
制度
必须组织一批优秀的、务精湛的、理业管水平较高的管理人员，制定一套切合实