浙江财经大学 高级财务会计(邵毅平)课后答案
高级财务会计习题答案解析
《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000借：固定资产——办公设备300 000银行存款49 000应交税金—增值税（进项）51 000贷：固定资产清理320 000其他业务收入（投资性房地产收益）80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产400 000贷：主营业务收入300 000应交税金——增值税（销项）51 000银行存款49 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
高级财务会计课后练习答案
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版
《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。
属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。
采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。
（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。
高级财务会计课后习题答案
第三章、非货币性资产交换一、计算题1[解析]（1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25％，应按照非货币性资产交换核算。
计算大华公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额＝200＋200×17％＋300－54＝480（万元）长期股权投资公允价值的比例＝336/（336＋144）＝70％固定资产公允价值的比例＝144/（336＋144）＝30％则换入长期股权投资的成本＝480×70％＝336（万元）换入固定资产的成本＝480×30％＝144（万元）（2）大华公司编制的有关会计分录：①借：长期股权投资 3 360 000固定资产 1 440 000银行存款 540 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000交易性金融资产——成本 2 100 000——公允价值变动 500 000投资收益 400 000②借：公允价值变动损益 500 000贷：投资收益 500 000③借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 000（3）计算A公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额＝336＋144＋54－200×17％＝500（万元）库存商品公允价值的比例＝200/（200＋300）＝40％交易性金融资产公允价值的比例＝300/（200＋300）＝60％则换入库存商品的成本＝500×40％＝200（万元）换入交易性金融资产的成本＝500×60％＝300（万元）借：固定资产清理 1 400 000累计折旧 1 000 000贷：固定资产 2 400 000借：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000交易性金融资产——成本 3 000 000贷：长期股权投资 3 000 000固定资产清理 1 440 000投资收益 360 000银行存款 540 000借：固定资产清理 40 000贷：营业外收入——处置非流动资产利得40 0002[答案][解析]（1）A公司账务处理如下：①换入资产的入账价值总额＝210＋140＋140×17%－110×17%＝355.1（万元）②换入资产的各项入账价值固定资产—×汽车＝355.1×[240/（240＋110）]＝243.50（万元）库存商品—乙商品＝355.1×[110/（240＋110）]＝111.60（万元）③会计分录借：固定资产清理 200累计折旧 40固定资产减值准备 20贷：固定资产—车床 260借：固定资产—×汽车 243.50库存商品—乙商品 111.60应交税费—应交增值税（进项税额）110×17%＝18.7贷：固定资产清理 200营业外收入—非货币性资产交换利得 210－200＝10主营业务收入 140应交税费—应交增值税（销项税额）140×17%＝23.8借：主营业务成本150贷：库存商品150借：存货跌价准备 30贷：主营业务成本 30（2）B公司账务处理如下：①换入资产的入账价值总额＝240＋110＋110×17%－140×17%＝344.9（万元）②换入资产的各项入账价值固定资产—车床＝344.9×[210/（210＋140）]＝206.94（万元）库存商品—甲商品＝344.9×[140/（210＋140）]＝137.96（万元）③会计分录借：固定资产清理 250累计折旧 100贷：固定资产—×汽车 350借：固定资产—车床 206.94库存商品—甲商品 137.96应交税费——应交增值税（进项税额）140×17%＝23.8营业外支出—非货币性资产交换损失 250－240＝10贷：固定资产清理 250主营业务收入 110应交税费——应交增值税（销项税额）110×17%＝18.7借：主营业务成本 170贷：库存商品—乙商品 170借：存货跌价准备 70贷：主营业务成本 703[答案]（1）2005年2月1日，M公司接受投资借：固定资产－－设备200贷：实收资本（800×20％）160资本公积－－资本溢价40（2）2005年3月1日，购入原材料借：原材料102.86应交税费－－应交增值税（进项税额）17.14（17＋2×7％）贷：银行存款120 （117＋3）（3）2005年12月，计提存货跌价准备A产品的可变现净值＝A产品的估计售价225－A产品的估价销售费用及税金10＝215（万元）。
高级财务会计课后练习答案
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
高级财务会计课后习题答案与解析
课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用 70 000贷：应交税费——应交所得税 67 500 递延所得税负债 25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用 150 000递延所得税资产 25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税 175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用 298贷：应交税费——应交所得税 264递延所得税负债 344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用 125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税 127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用 187.5递延所得税资产 75贷：应交税费——应交所得税 250递延所得税负债 12.52013年的会计处理为：借：所得税费用 322.5贷：应交税费——应交所得税 250递延所得税负债 12.5递延所得税资产 606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产 120贷：银行存款 12012月31日：借：公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产——公允价值变动 203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动 800贷：银行存款 80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动 200贷：资本公积——其他资本公积 200借：资产减值损失 60贷：无形资产减值准备 60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。
《高级财务会计》含答案
《高级财务会计》含答案单选题1、（）是指外币买卖成交后，约定在一定期限内进行交割时所采用的约定汇率。
正确选项1.远期汇率(V)2、“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。
在我国，“少数股东权益”项目在合并资产负债表中应当( )。
正确选项1.在所有者权益类项目下单独列示(V)3、2021年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。
2021年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。
按照单项交易观，12月31日应做的会计处理是（）。
正确选项1.调减主营业务收入(V)4、2021年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。
2021年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。
按照两项交易观的当期确认法，12月31日应做的会计处理是（）。
正确选项1.调整财务费用(V)5、2021年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。
到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，甲公司无法确定租赁内含利率，使用6%的增量借款利率，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（），应由（）公司对该设备计提折旧。
正确选项1.融资租赁甲(V)6、2021年3月1日P公司向Q公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值为1元)，对Q公司进行合并。
并于当日取得对Q公司80％的股权，该普通股每股市场价格为4元，Q公司合并日可辨认净资产的公允价值为4 500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为( )万元。
正确选项1.400(V)7、A公司持有B公司80%的股权，系B公司的母公司，A公司将其生产的机器设备出售给B公司，B公司将该机器作为固定资产使用。
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A、吸收合并B、控股合并C、横向合并D、混合合并E、创立合并2、企业合并按照所涉及的行业划分，可以分为。
A、吸收合并B、纵向合并C、横向合并D、混合合并E、创立合并3、企业购并时购并方所支付的价款小于被购并方净资产公允价值时，说明被购并方存在负商誉，关于负商誉的确认和计量，各国会计界有不同做法，概括起来有。
)三种。
A、负商誉冲减所购非流动资产价值B、负商誉直接计入资本公积C、将负商誉全额计入无形资产账户D、相应增加留存利润E、负商誉全部作为递延收益处理94、母公司的下列子公司中应排除在合并会计报表合并范围之外的有。
)。
A、已宣告破产的子公司B、所有者权益为负数的子公司C、境外子公司D、暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司E、进行清理整顿的子公司5、母公司的下列被投资企业，应当被认为其在母公司的控制范围之内，可以纳入合并范围的有。
A、根据公司章程或协议，有权控制被投资企业的财务政策和经营政策B、母公司的被投资企业有权任免董事会的多数成员，C、母公司虽不能任免董事会的多数成员，但可以派人担任被投资企业的董事长D、母公司与被投资企业的其他投资者签订协议，拥有该被投资企业半数以上的表决权E、在被投资企业的董事会会议上有半数以上投票权6、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于。
A、是否产生新的计价基础B、是否确认购买成本和购买商誉C、合并费用的处理D、合并前收益及留存收益的处理7、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为。
A、母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算C、统一母公司与子公司的编报货币D、统一母公司与子公司采用的会计政策8、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有。
高级财务会计课后习题及答案
高级财务会计课后习题及答案高级财务会计课后习题及答案在学习高级财务会计课程时，课后习题是巩固知识、提高理解能力的重要方式之一。
本文将为大家提供一些高级财务会计课后习题及其答案，希望能够帮助大家更好地掌握这门课程。
一、财务报表分析1. 企业A和企业B是同一行业的两家公司，下面是它们的利润表和资产负债表信息：企业A：利润总额：100,000元总资产：500,000元企业B：利润总额：200,000元总资产：800,000元请计算并比较两家公司的利润率和资产回报率。
答案：企业A的利润率 = 利润总额 / 总资产 = 100,000 / 500,000 = 0.2 = 20%企业B的利润率 = 利润总额 / 总资产 = 200,000 / 800,000 = 0.25 = 25%企业A的资产回报率 = 利润总额 / 总资产 = 100,000 / 500,000 = 0.2 = 20%企业B的资产回报率 = 利润总额 / 总资产 = 200,000 / 800,000 = 0.25 = 25%通过比较两家公司的利润率和资产回报率，可以看出企业B相对于企业A来说，具有更高的盈利能力和资产利用效率。
2. 根据以下数据计算企业C的净资产收益率：净利润：200,000元总资产：1,000,000元股东权益：600,000元答案：企业C的净资产收益率 = 净利润 / 股东权益 = 200,000 / 600,000 = 0.3333 = 33.33%净资产收益率是衡量企业盈利能力的重要指标，它反映了企业利用股东权益创造利润的能力。
企业C的净资产收益率为33.33%，说明企业C能够有效地利用股东权益创造盈利。
二、财务报表编制3. 根据以下信息，编制企业D的利润表：销售收入：500,000元销售成本：300,000元营业费用：50,000元所得税费用：20,000元答案：企业D的利润表：销售收入：500,000元减：销售成本：300,000元营业费用：50,000元所得税费用：20,000元净利润：130,000元利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，它包括销售收入、成本、费用和税费等项目。
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第一章1.（1）此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
（2）甲公司有关会计分录：①2008年1月1日借：长期待摊费用 80贷：银行存款 80②2008年12月31日借：管理费用 100（200÷2＝100）贷：长期待摊费用 40银行存款 60③2009年12月31日借：管理费用 100贷：长期待摊费用 40银行存款 60（3）乙公司有关会计分录：①2008年1月1日，借：银行存款 80贷：应收账款 80②2008年、2009年12月31日，借：银行存款 60应收账款 40贷：租赁收入 100（200/2＝100）2.（1）此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
（2）甲公司有关会计分录：①2008年1月1日借：长期待摊费用 80贷：银行存款 80②2008年12月31日借：管理费用 60 (120÷2＝60)贷：长期待摊费用40银行存款20③2009年12月31日借：管理费用 60贷：长期待摊费用 40银行存款20（3）乙公司有关会计分录：① 2008年1月1日借：银行存款 80贷：应收账款80② 2008年12月31日借：银行存款 20应收账款40贷：租赁收入 60 （120÷2＝60）③ 2009年12月31日借：银行存款 20应收账款40贷：租赁收入 603.(1)改良工程领用原材料借：在建工程421.2贷：原材料 360应交税费――应交增值税(进项税额转出) 61.20 (2)辅助生产车间为改良工程提供劳务借：在建工程 38.40贷：生产成本――辅助生产成本 38.40(3)计提工程人员职工薪酬借：在建工程820.8贷：应付职工薪酬820.8(4)改良工程达到预定可使用状态交付使用借：长期待摊费用 1280.4贷：在建工程 1280.4(5)2009年度摊销长期待摊费用会计因生产线预计尚可能使用年限为6年，剩余租赁期为5年，因此，应按剩余租赁期5年摊销。
高级财务会计课后习题答案
第一章租赁会计业务题1、A公司的相关会计处理如下：根据资料分析，该项租赁属于融资租赁。
最低租赁付款额=120000×5+10000=610000最低租赁付款额现值=120000×（P/A,9%,5）+10000×（P/F,9%,5）=473550>450000根据准则规定的孰低原则，租赁资产的入账价值应为公允价值450000未确认融资费用=610000-450000=160000借：固定资产-融资租入固定资产 451000未确认融资费用 160000贷：长期应付款-应付融资租赁款 610000银行存款 1000根据公式：租赁开始日最低租赁付款额现值=租赁开始日租赁资产的公允价值运用内插法计算得出，未确认融资费用的实际分摊利率为10.97%未确认融资费用分摊表每年应计提的累计折旧=（451000-451000×10%）÷5=81180第一年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用49365贷：未确认融资费用49365借：制造费用81180贷:累计折旧81180第二年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用41616贷：未确认融资费用41616借：制造费用81180贷:累计折旧81180第三年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用33018贷：未确认融资费用33018借：制造费用81180贷:累计折旧81180第四年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000 贷：银行存款120000 借: 财务费用23476贷：未确认融资费用23476借：制造费用81180贷:累计折旧81180第五年12月31日借：长期应付款—应付融资租赁款120000贷：银行存款120000借: 财务费用12525贷：未确认融资费用12525借：制造费用81180贷:累计折旧81180第六年1月1日借：长期应付款—应付融资租赁款10000贷：银行存款10000借：固定资产-生产用固定资产451000贷：固定资产-融资租入固定资产4510002、A公司的相关会计处理如下：根据资料分析，该项租赁属于融资租赁。
(完整word版)高级财务会计习题问题详解
《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000贷：投资性房地产 500 000借：固定资产——办公设备 300 000银行存款 49 000应交税金—增值税（进项） 51 000贷：固定资产清理 320 000其他业务收入（投资性房地产收益） 80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产 400 000贷：主营业务收入 300 000应交税金——增值税（销项） 51 000银行存款 49 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
高级财务会计习题答案
《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。
交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。
B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B 公司另外支付A公司49 000元的补价。
假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000借：固定资产——办公设备300 000银行存款49 000应交税金—增值税（进项）51 000贷：固定资产清理320 000其他业务收入（投资性房地产收益）80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产400 000贷：主营业务收入300 000应交税金——增值税（销项）51 000银行存款49 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002、9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
高级财务会计(第二版)习题答案
《高级财务会计》章后习题答案第1章练习题答案一、单项选择题1.【参考答案】C2.【参考答案】C二、多项选择题1.【参考答案】AB2.(1)【参考答案】ACE【解题思路】选项A,商誉的初始确认不确认递延所得税资产,但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产;选项B,无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产;选项D,企业准备长期持有,应纳税暂时性差异转回的时间不定,因此不确认递延所得税负债。
(2)【参考答案】ABC【解题思路】确认应交所得税=(15000+300-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)确认所得税费用=3840-115=3725(万元)确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)3.【参考答案】ABC三、判断题【参考答案】×四、计算分析题1.【参考答案】(1)应纳税所得额=会计利润总额+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-非暂时性差异=1610+10-20-(20+50)+0-(100×50%+420)=1060(万元)其中,当期发生的可抵扣暂时性差异10万元指的是本期增加的产品保修费用计提的预计负债10万元产生的可抵扣暂时性差异;当期发生的应纳税暂时性差异20万元指的是年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异;当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)万元指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20万元以及实际发生的产品保修费用转回的可抵扣暂时性差异50万元;非暂时性差异(100×50%+420)万元指的是加计扣除的研发支出(100×50%)万元以及税前弥补亏损金额(420万元)。
高级财务会计 课后习题答案课后习题答案
高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000 （3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000 （4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000 （5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35）635 000财务费用5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000 （6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000 期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180 000×6.35-180 000×6.3=9000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用19 500贷：银行存款12 000应收账款100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)2×11年度单位:元乙公司资产负债表2×11年12月31日第三章所得税会计1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
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第一章企业合并一、选择题1．B 2．B 3．A 4．C 5．C 6．C 7．D 8．AB 9．ABD 10．AD二、业务题1．（1）编制P公司对S公司控股合并的会计分录。
借：长期股权投资11 000贷：股本 1 000资本公积10 000（2）编制P公司对S公司吸收合并的会计分录。
借：银行存款200应收账款800库存商品 4 000长期股权投资 1 000固定资产8 000无形资产 1 000贷：短期借款 2 000应付账款 1 000其他应付款 1 000股本 1 000资本公积10 0002．（1）编制合并日A公司对B公司进行控股合并的会计分录。
借：长期股权投资10 000贷：股本 1 000资本公积9 000（2）若A公司发行1600万股普通股（每股面值为1元，每股市价10元）对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产。
编制A公司对B公司吸收合并的会计分录。
借：银行存款200应收账款800库存商品 5 000长期股权投资 1 500固定资产9 500无形资产 2 000商誉 1 000贷：短期借款 2 000应付账款 1 000其他应付款 1 000股本 1 600资本公积14 4003．作购买日A公司取得股权的会计分录；（没有考虑销项税金）借：长期股权投资9 800贷：营业收入 5 000无形资产 2 000营业外收入 2 800借：营业成本 3 000贷：库存商品 3 000案例讨论：1．分别从法律角度和会计角度谈谈本次并购的性质是什么？法律角度，控股合并；会计角度，同一控制下的合并。
2．合并前后的有关公司的控制权发生了哪些变化？粤传媒的控股股东有合并前的大洋实业变为广州传媒；同时，广报经营、大洋传媒、新媒体的控股股东由广州传媒变为粤传媒；但是合并前后实际控制人仍然是广州日报。
3．案例中的交易价格要根据标的资产的评估价来最终确定，可否据此判断该合并属于非同一控制下的合并？对标的资产进行评估的目的和意义是什么？不能据此来判断该合并属于非同一下合并，因为判断合并是同一控制还是非同一控制应该看合并前后是否存在最终控制的一方或多方，本案例属于同一控制下合并。
本案例中需要对标的资产进行评估的目的在于确定合并对价，之所以在同一控制需要按交易标的资产的评估价来确定被并方（粤传媒）的增发股票数量，主要涉及到原粤传媒股东的权益问题。
第二章合并日、购买日合并财务报表的编制一、选择题1．A 2．B 3．ABC 4．ABC 5．B 6．C 7．A 8．C 9．AB 10．AC 11．ABD 12．AC 13．C 14．D 15．A二、业务题1．合并日抵销调整分录如下：（1）借：实收资本（股本） 6 000资本公积 2 000盈余公积300未分配利润 2 700贷：长期股权投资11 000（2）借：资本公积 3 000贷：盈余公积300未分配利润 2 700合并资产负债表底稿（简表）2009年6月30日单位：万元项目单独报表抵销调整合并数P公司S公司借贷资产：货币资金 2 000 200 2 200应收账款8 000 800 8 800存货10 000 4 000 14 000长期股权投资17 000 1 000 （1）11 000 7 000固定资产15 000 8 000 23 000无形资产 4 000 1 000 5 000商誉0资产总计56 000 15 000 11 000 60 000负债和所有者权益：短期借款 5 000 2 000 7 000应付账款 3 000 1 000 4 000其他负债 2 000 1 000 3 000 负债合计10 000 4 000 14 000 实收资本（股本）21 000 6 000 （1）6000 21 000 资本公积15 000 2 000 （1）2000（2）3 00012 000盈余公积 1 000 300 （1）300 （2）300 1 300 未分配利润9 000 2 700 （1）2700 （2）2700 11 700 所有者权益合计46 000 11 000 4 6000负债和所有者权益总计56 000 15 000 14 000 300060 0002．（1）合并日A公司对B公司进行控股合并的会计分录：借：长期股权投资4800资本公积1200贷：股本 6 000（2）A公司对B公司合并日的合并资产负债表抵销分录：①借：股本3000资本公积2000盈余公积500未分配利润2500贷：长期股权投资4800少数股权3200②借：资本公积1800贷：盈余公积300未分配利润1500合并资产负债表底稿（简表）2009年12月31日单位：万元项目单独报表抵销调整合并数P公司S公司借贷资产：货币资金 2 000 200 2200 应收账款8 000 800 8800 存货10 000 4 000 14 000 长期股权投资10 800 1 000 （1）4 800 7 000 固定资产15 000 8 000 23 000 无形资产 4 000 1 000 5 000 商誉0资产总计49 800 15 000 4 800 60 000 负债和所有者权益：短期借款 5 000 5 000 10 000 应付账款 3 000 1 000 4 000 其他负债 2 000 1 000 3000 负债合计10 000 7 000 17 000 实收资本（股本）26 000 3 000 （1）3 000 26 000资本公积3 800 2 000 （1）2000（2）1 8002 000盈余公积 1 000 500 （1）5 00 （2）300 13 00 未分配利润9 000 2 500 （1）2500 （2）1 500 10 500 归属于母公司的股权39800少数股权（1）3200 3200 所有者权益合计39 800 8 000 43 000负债和所有者权益总计49 800 15 000 7800 3 00060 0003．合并日抵销调整分录如下：借：实收资本（股本） 6 000资本公积 2 000盈余公积300未分配利润 2 700存货 1 000长期股权投资500固定资产 1 500无形资产 1 000贷：长期股权投资12 000盈余公积300未分配利润 2 700合并资产负债表底稿（简表）2009年6月30日单位：万元项目单独报表抵销调整合并数P公司S公司借贷资产：货币资金 2 000 200 2 200 应收账款8 000 800 8 800 存货10 000 4 000 （1）1000 15 000 长期股权投资18 000 1 000 （1）500 （1）12000 7 500 固定资产15 000 8 000 （1）1500 24 500 无形资产 4 000 1 000 （1）1000 6 000 商誉0资产总计57 000 15 000 4000 12000 64 000 负债和所有者权益：短期借款 5 000 2 000 7 000 应付账款 3 000 1 000 4 000 其他负债 2 000 1 000 3 000 负债合计10 000 4 000 14 000 实收资本（股本）21 000 6 000 （1）6000 21 000 资本公积16 000 2 000 （1）2000 16 000 盈余公积 1 000 300 （1）300 （1）300 1 300未分配利润9 000 2 700 （1）2700 （1）2700 11 700 所有者权益合计47 000 11 000 11 000 3000 50000负债和所有者权益总计57 000 15 000 14 000 300064 000案例讨论题请仔细阅读华源制药合并报表的控制权之争的信息，并结合本章内容，讨论以下问题：1．结合本案例分析合并财务报表范围确定的实质条件，你认为案例中华源对江山的合并合理吗？根据控制的定义和实质内涵，华源合并江山符合相关准则精神。
（可参阅《会计之友》2005年第3期P88）2．股东之间为什么要争夺控制权？本案例中有哪些不规范的公司行为？股东争夺控制权最终是为了取得作为控股股东的一系列权利，如决策权、分配权等包括合并财务报表时可能产生的合并利润。
本案例中的不规范公司行为主要包括：江山制药股权重组协议于1997年11月25日获得江苏省外经贸委的批准，但EA公司并未履行相应的出资义务，未以任何形式向江山制药等各方履行其因增持股权需支付的出资款项，而是将属于江山制药全体股东拥有的资本公积金作为新增注册资本，办理了增持股权的验资及相关的变更登记手续。
第三章合并日、购买日后合并财务报表的编制一、选择题1．ABCD 2．B 3．没有正确答案4．AB 5．BD 6．ABC 7．CD8．ABC 9．C 10．C二、业务题1．2009年末合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表。
合并抵销调整分录：（1）确认A公司在2009年B公司实现净利润2 000万元,所享有的份额1200（2000×60％）万元：借：长期股权投资——B公司12 00贷：投资收益——B公司12 00（2）确认A公司收到B公司2009年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益900万元：借：投资收益——B公司 6 00贷：长期股权投资——B公司 6 00（3）抵销B公司股东权益和A公司长期股权投资，并确认少数股东权益：借：实收资本（股本）3 000资本公积 2 000盈余公积700未分配利润 3 300贷：长期股权投资54 00少数股东权益36 00（4）抵销A公司投资收益和B公司利润分配项目，抵销B公司期初未分配利润，确认少数股东损益：借：投资收益12 00少数股东损益8 00未分配利润——年初25 00贷：提取盈余公积 2 00对所有者（或股东）的分配10 00未分配利润——年末33 00（5）将B公司在合并日前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自资本公积中转入留存收益：借：资本公积1800贷：盈余公积300未分配利润1500合并工作底稿（简表）2009年项目单独报表抵销与调整分录合并金额A公司B公司借方贷方一、营业收入7 800 5 350 13150 减：营业成本 4 100 2 500 6600 营业税金及附加220 140 360 销售费用32 27 59管理费用98 63 161 财务费用250 90 340加：投资收益620 0 （2）600（4）1200（1）120020二、营业利润 3 720 2 530 1800 1200 5650 加：营业外收入37 18 55 减：营业外支出17 38 55 三、利润总额 3 740 2 510 1800 1200 5650 减：所得税费用740 510 1250 四、净利润 3 000 2 000 1800 1200 4400 归属于母公司的净利润3600 少数股东损益（4）800 800 （部分所有者权益变动项目）年初未分配利润9 000 2 500 （4）2500 （5）1500 10500 提取盈余公积300 200 （4）200 300 向投资者（股东）分配利润1500 1000 （4）1000 1500 年末未分配利润10200 3300 （3）3300 （4）3300 12300 （资产负债表项目）货币资金 5 000 800 5800 应收账款7 000 1 200 8200 存货10 000 3 500 13500长期股权投资10 800 2 000 （1）1200 （2）600（3）54008000固定资产12 000 7 500 19500 无形资产 5 200 1 000 6200 商誉0资产总计50 000 16 000 1200 6000 61200 短期借款 6 000 4 000 10000 应付账款 1 700 2 200 2900 其他负债 1 000 800 1800 负债合计8 700 7 000 15700 实收资本（股本）26 000 3 000 （3）3000 26000 资本公积 3 800 2 000 （3）2000（5）18002000 盈余公积 1 300 700 （3）700 （5）300 1600 未分配利润10 200 3 300 12300 归属于母公司所有者权益合计41900 少数股东权益（3）3600 3600 所有者权益合计41 300 9 000 45500 负债和所有者权益总计50 000 16 000 61200合并所有者权益变动表（简表）编制单位：A公司2009年度单位：万元项目本年金额归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计实收资本或股本资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润其他一、上年年末余额26000 2000 1300 10500 3200 43000 加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额26000 2000 1300 10500 3200 43000三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）300 1800 400 2500 （一）净利润3600 800 4400 （二）直接计入所有者权益的利得和损失1．可供出售金融资产公允价值变动净额2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响4．其他上述(一)和(二)小计3600 800 4400 (三)所有者投入和减少资本1．所有者投入资本2．股份支付计入所有者权益金额3．其他(四)利润分配300 -1 800 -400 -1900 1．提取盈余公积300 -300 0 2．提取一般风险准备3．对所有者(或股东)的分-1 500 -400 -1 900 配4．其他(五)所有者权益内部结转1．资本公积转增资本(或股本)2．盈余公积转增资本(或股本)3．盈余公积弥补亏损4．其他四、本年年末余额26000 2000 1 600 1 2300 3600 45500 2．编制20×9年末合并资产负债表、合并利润表的抵销调整分录和编制合并所有者权益变动表如下：按公允价值基础调整后的B公司净利润=2000-500-50=1450万元（1）确认A公司在2009年B公司实现净利润1450万元（按调整后公允价值基础净利润），所享有的份额870（1450×60％）万元：借：长期股权投资——B公司870贷：投资收益——B公司870（2）确认A公司收到B公司2009年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益600万元：借：投资收益——B公司600贷：长期股权投资——B公司600（3）抵销B公司股东权益和A公司长期股权投资，并确认少数股东权益：借：实收资本（股本）3 000资本公积 2 000盈余公积700未分配利润 3 300无形资产2000固定资产1450商誉4800贷：长期股权投资12270少数股东权益4980（4）抵销A公司投资收益和B公司利润分配项目，抵销B公司期初未分配利润，确认少数股东损益：借：投资收益870营业成本500管理费用50少数股东损益580未分配利润——年初2500贷：提取盈余公积200 对所有者（或股东）的分配1000 未分配利润——年末3300合并工作底稿（简表）2009年项目单独报表抵销与调整分录合并金额A公司B公司借方贷方一、营业收入7 800 5 350 13150 减：营业成本 4 100 2 500 （4）500 7100 营业税金及附加220 140 360 销售费用32 27 59管理费用98 63 （4）50 211 财务费用250 90 340加：投资收益620 0 （2）600（4）870（1）87020二、营业利润 3 720 2 530 2020 870 5100 加：营业外收入37 18 55 减：营业外支出17 38 55 三、利润总额 3 740 2 510 2020 870 5100 减：所得税费用740 510 1250 四、净利润 3 000 2 000 2020 870 3850 归属于母公司的净利润3270 少数股东损益（4）580 580 （部分所有者权益变动项目）年初未分配利润9 000 2 500 （4）2500 9000 提取盈余公积300 200 （4）200 300 向投资者（股东）分配利润1500 1000 （4）1000 1500 年末未分配利润10200 3300 （3）3300 （4）3300 10470 （资产负债表项目）货币资金 2 000 800 2800 应收账款2800 1 200 4000 存货10 000 3 500 13500长期股权投资18000 2 000 （1）870 （2）600（3）122708000固定资产12 000 7 500 （3）1450 20950 无形资产 5 200 1 000 （3）2000 8200 商誉（3）4800 4800 资产总计50 000 16 000 9120 12870 62250 短期借款500 4 000 4500 应付账款 1 000 2 200 3200 其他负债0 800 800 负债合计 1 500 7 000 8500实收资本（股本）26 000 3 000 （3）3000 26000 资本公积11000 2 000 （3）2000 11000 盈余公积 1 300 700 （3）700 1300 未分配利润10 200 3 300 10470 归属于母公司所有者权益合计4 8770 少数股东权益（3）4980 4980 所有者权益合计48500 9 000 5700 4980 53750 负债和所有者权益总计50 000 16 000 5700 4980 62250 根据底稿合并数编制合并资产负债表和合并利润表。