坏帐准备的计提与转销制度
坏帐准备的计提与转销制度范文（3篇）
坏帐准备的计提与转销制度范文一、引言随着经济发展的快速推进，企业不可避免地会遭遇到一些坏账的情况，这给企业的财务状况和盈利能力带来了一定的影响。
因此，建立一套完善的坏账准备的计提与转销制度对于企业的经营和财务管理非常重要。
本文将针对这一问题，介绍一个坏账准备的计提与转销制度的范本。
二、坏账准备的计提（一）坏账准备计提的依据坏账准备的计提应该基于以下原则：1. 具有现实性原则：坏账准备计提应基于已发生的、具有明确的坏账风险的应收账款；2. 可量化原则：坏账准备计提应该能够以可量化的方式反映出企业的坏账损失；3. 合理性原则：坏账准备计提应该基于充分的市场信息、客户信誉等因素，确保计提的准确性和合理性。
（二）坏账准备计提的程序和方法坏账准备计提的程序和方法应该遵循以下步骤：1. 风险评估：根据市场信息、客户信誉等因素对应收账款进行风险评估，确定可能存在坏账风险的账款；2. 计提金额确定：根据风险评估结果，按照一定的比例或者根据具体情况，确定每个账款的计提金额；3. 记账处理：将计提金额计入坏账准备科目，同时将应收账款减少相应的金额；4. 监督检查：定期对坏账准备进行监督检查，确保计提的准确性和及时性。
三、坏账准备的转销（一）坏账准备的转销原则坏账准备的转销应该基于以下原则：1. 实质性原则：转销坏账准备应基于实际的坏账核销情况，确保准确反映企业的坏账损失；2. 及时性原则：坏账准备应在发生坏账的情况下及时转销，以免影响财务报表的准确性；3. 合规性原则：坏账准备的转销应该遵循相关的法律法规和财务会计准则的要求。
（二）坏账准备的转销程序和方法坏账准备的转销程序和方法应该遵循以下步骤：1. 坏账的确认：在确认某笔应收账款无法收回时，将该笔账款的金额计入坏账准备科目；2. 转销准备：将坏账准备科目中的金额转入损益类科目或其他相关科目，反映企业的坏账损失；3. 记账处理：将坏账准备科目中的金额通过借方或贷方记账，同时将损益类科目或其他相关科目增加相应金额；4. 监督检查：定期对转销操作进行监督检查，确保准确反映企业的坏账损失。
关于提取坏账准备的内部控制制度范例
按照《企业会计制度》及国家有关规定，结合公司的具体情况，为提高公司资产质量，确保股东、债权人的合法利益，规范公司运作，特制定如下关于提取资产减值准备和坏帐处置的内部控制制度。
1.1 坏帐损失核算方式：采用备抵法。
1.2 公司应当每一年中期期末或者年度终了，对应收帐款、其他应收款等应收款项进行全面检查，分析各项应收款项的可收回性，并估计各项应收款项可能发生的坏帐损失，对于没有把握能够收回的应收款项，按其期末余额 5%的比例计提坏帐准备。
坏帐准备计提方式一经董事会通过，公司不能任意更改,如有变更，需经董事会批准。
1.3 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或者收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿还债务的，和其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项超期 3 年以上) ，下列各类情况普通不能全额提取坏帐准备：1.3.1 昔时发生的应收款项，和未到期的应收款项；1.3.2 计划对应收款项进行债务重组，或者以其他方式进行重组的；1.3.3 与关联方发生的应收款项，特殊是母子公司交易或者事项产生的应收款项；1.3.4 其他已超期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
1.3.4.1 公司持有的未到期应收单据，如有确凿证据证明不能够收回或者收回的可能性不大，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。
1.3.4.2 公司的预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已绝望再收到所购货物的，应将原计入预付款项的金额计入其他应收款，并计提相应的坏帐准备。
1.4 公司可以对于某些应收款项提取特殊准备(指与同帐龄相较，比例较大的)，对于提取特殊准备，或者计提金额超过上年已审净资产5%的应召开董事会，监事会列席会议，公司管理层应详细说明原因，公司董事会批准后应公告。
对于关联方应收款项计提坏帐准备的，和计提金额超过上半年已审净资产 5%的，还应由公司股东大会批准，关联方应回避表决。
坏帐准备的计提与转销制度
坏帐准备的计提与转销制度
主要是指企业为应对坏账风险而进行的财务处理。
具体来说，坏账准备的计提与转销制度包括以下几个方面的内容：
1. 坏账准备计提：企业在每个会计期间结束时，根据坏账的风险程度和可能的损失程度，根据会计准则的规定，计提一定比例的坏账准备。
计提的金额通常是根据企业的历史经验和风险评估来确定的。
2. 坏账转销：当企业确认某笔应收账款无法收回时，需要将其从应收账款中转销掉，并计入坏账准备中。
转销的方式可以是直接核销，即将该笔应收账款直接从应收账款账户中冲销；也可以是设立坏账准备账户，将该笔应收账款转移到坏账准备账户中。
3. 主动追索与诉讼：如果企业认为某笔应收账款可能在未来可以追回，可以采取主动追索或通过法律手段进行诉讼，以确保尽量减少坏账准备的计提金额。
坏账准备的计提与转销制度的目的是保护企业的利益，防止可能的坏账损失对企业的财务状况造成较大影响。
同时，通过计提坏账准备，企业还可以更准确地反映出应收账款的真实价值，提高财务报表的透明度和准确性。
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坏账准备会计处理(有例题)77126
坏账准备如何计提？【解答】企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业只能采用备抵法计提坏账准备。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的价值。
具体方法有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。
下面通过例题的形式来系统的掌握坏账准备的业务核算：【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备， 1999年末应收账款余额为800000元，坏账准备的提取比例为4‰。
2000年发生坏账损失4000元，该年末应收账款余额为980000元。
2001年发生坏账损失3000元，上年已冲销的应收账款中有2000元本年度又收回。
该年度末应收账款余额为600000元。
假设坏账准备科目在1999年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录）。
【解答】解题思路：根据题目的要求知道本题计算的是各年提取的坏账准备并编制相关会计分录，首先应判断坏账准备的提取方法，本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备，应当考虑坏账准备的期末余额。
明确了解答中应当注意的问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提的坏账准备。
（1）1999年应提坏账准备=800000×4‰=3200（元）根据上述计算结果应作如下会计分录：借：管理费用 3200贷：坏账准备 32002000年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备 4000贷：应收账款 4000（2）2000年年末计提坏账准备前坏账准备账户的余额为：4000－3200＝800（元）（借方）而要使坏账准备的余额为贷方 980000×4‰＝3920（元）则 2000年应提坏账准备=3920+800=4720（元）（贷方）根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：管理费用 4720贷：坏账准备 4720（3）2001年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备 3000贷：应收账款 30002001年收回已冲销的应收账款时，应作如下会计分录：借：应收账款 2000贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000贷：应收账款 20002001年年末计提坏账准备前坏账准备的余额为：－800+4720－3000+2000＝2920（贷方）而要使坏账准备的余额为贷方 600000×4‰＝2400（元）（贷方）则应冲销坏账准备 2920－2400＝520（元），即2001年应提坏账准备－520元根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：坏账准备 520贷：管理费用520税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
坏帐准备的计提与转销制度
坏帐准备的计提与转销制度坏账准备计提与转销制度是企业在进行财务会计处理中，对于可能发生的坏账进行预先准备和后续处理的制度。
以下是关于坏账准备计提与转销制度的详细介绍。
一、坏账准备计提制度1. 定义和确定坏账坏账是指企业在销售商品或提供服务的过程中，因客户无力支付或拖欠金额较长时间而导致无法收回的应收账款。
在计提坏账准备前，首先需要确定哪些账款属于坏账，一般应按照以下原则进行判断：（1）客户已宣告破产或进入清算程序；（2）客户长期拖欠，无法联系；（3）客户严重逾期未付款，且经过催款仍未能收回。
2. 坏账准备计提的方法（1）百分比法: 根据历史坏账比例和应收账款余额，计提一定百分比的坏账准备。
这种方法适用于应收账款规模较大且金额分布较为均匀的企业。
（2）个别确认法: 分析应收账款的回收可能性，针对可能变成坏账的账款进行个别确认。
这种方法适用于应收账款集中在少数客户或某些特定客户存在较高风险的企业。
（3）损失准备率法: 根据不同风险程度的客户，按照不同的损失准备率计提坏账准备。
该方法在应收账款风险较大、宽限期较长的企业中较为常见。
3. 计提金额的确认计提坏账准备的金额应合理、准确反映企业风险，并符合会计准则的要求。
同时，需要进行定期的坏账准备检查和审核，确保计提金额的合理性。
二、坏账的转销制度1. 转销程序和流程当确定某笔账款为坏账后，需要进行坏账的转销处理。
转销程序包括以下几个步骤：（1）编制坏账凭证: 根据坏账准备计提的金额，编制坏账凭证，将应收账款减少，同时将坏账准备增加。
（2）更新账款明细: 在账款明细表或账龄分析报表中，将坏账额度与坏账准备相对应地进行更新。
（3）报销坏账凭证: 在固定资产或费用科目中选择适当的费用科目，并按坏账金额进行报销。
（4）发布公告: 对于大额坏账，应在企业财务报表上公告，以便相关方了解。
2. 备注和备档在进行坏账处理的过程中，需要详细记录和备存相关凭证、报表和公告。
坏账准备转回、转销、核销的会计处理【会计实务操作教程】
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
贷：资产减值损失 核销坏账(企业对应收账款计提坏账准备后，以后期间这部分应收账款 确实不能收回)： 借：坏账准备
贷：应收账款 已核销的坏账准备以后又收回： 借：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款。 推荐阅读： ·现金管理与结算|银行帐户管理与结算 ·出纳操作、企业会计实务、常见问题 ·出纳业务技巧|综合问题
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坏账准备转回、转销、核销的会计处理【会计实务操作教程】 坏账转销即是核销，意思是真的发生了坏账，也就是说这笔应收账款真 的收不回来了；坏账转回就是做计提坏账准备的相反分录。
计提坏账准备时： 借：资产减值损失
贷：坏账准备 Βιβλιοθήκη 回坏账： 借：坏账准备
坏帐准备的计提与转销制度范文(四篇)
坏帐准备的计提与转销制度范文标题：坏帐准备的计提与转销制度一、引言随着商业活动的发展和经济环境的变化，企业在日常经营中很难避免出现坏账的情况。
为了及时反映企业的真实经济状况，保护债权人的利益，企业需要建立健全的坏账准备的计提与转销制度。
本文旨在分析该制度的重要性，并通过提供一份范文来指导企业如何制定和实施坏账准备的计提与转销制度。
二、坏账准备的计提与转销制度的重要性1. 保护企业债权人的利益：坏账准备的计提与转销制度能够帮助企业及时发现和处理坏账情况，保护债权人的利益，减少企业的损失。
2. 及时反映企业的真实经济状况：计提坏账准备可以使企业财务报表更加准确地反映其真实经济状况，提高信息透明度，增加投资者和利益相关方的信任。
3. 规范企业的财务管理：坏账准备的计提与转销制度能够规范企业的财务管理，降低风险，提高内部控制水平。
坏帐准备的计提与转销制度范文（二）以下是一份关于坏账准备的计提与转销制度的范文，供企业参考和修订。
1. 坏账准备的计提制度1.1. 企业每月在编制财务报告时，应根据实际销售情况和债权人的信用状况，计提相应的坏账准备。
1.2. 计提坏账准备的金额应由财务部门根据相关准则和政策进行估计，并经公司高层审批确认。
1.3. 计提坏账准备的金额应根据债权人的风险等级进行分类，并根据相应的比例计算出不同风险等级的坏账准备金额。
1.4. 在计提坏账准备时，应参考历史数据和市场情况，合理预估不同风险等级的坏账风险。
2. 坏账的转销制度2.1. 当债权人的账款无法收回时，应及时将其转为坏账，并注销相应的坏账准备。
2.2. 债权人的账款被认定为不可收回的，应由业务部门提出申请，并经公司高层审批确认后，由财务部门进行转销操作。
2.3. 转销后，应及时在账目中注销相应的坏账准备，并在财务报表中明确列示坏账准备的转入和注销情况。
2.4. 转销后，企业应积极采取合法手段追讨债权人的欠款，并及时调整贷款政策，以降低将来出现坏账的风险。
坏帐准备的计提与转销制度
坏帐准备的计提与转销制度坏账准备的计提与转销制度是指公司在经营过程中，面对可能出现的坏账风险，根据相关规定和会计准则，提前计提一定比例的坏账准备，以减少潜在的损失。
同时，将已经发生的坏账进行转销处理，从资产负债表中扣除，避免对公司的财务状况产生不良影响。
坏账准备的计提制度是指根据公司的经验和风险控制情况，制定坏账准备计提的具体规则和程序。
一般来说，坏账准备计提制度会涉及以下几个方面：1.计提比例的确定：根据公司的历史数据和风险分析，确定合理的计提比例。
计提比例一般根据行业规定和企业内部风险的大小而定，一般情况下应该在2%至5%之间。
2.计提时间的确定：坏账准备的计提时间一般是在每个财务年度结束时进行。
公司会根据当年的销售额和账龄进行计算，并在财务报表中反映出来。
3.计提方式的确定：公司可以根据自身的情况，采取直接法或间接法进行坏账准备的计提。
直接法是指根据已经发生的坏账额进行计提，间接法是基于销售额进行计算。
转销制度是指对已经发生的坏账进行处理，从资产负债表中扣除。
一般来说，转销制度会包括以下几个方面：1.坏账认定标准：公司需要根据相关准则和规定，明确坏账的认定标准。
一般来说，坏账是指由于买方方不履行合同义务或丧失了清偿能力，导致公司无法收回应收款项的金额。
2.坏账转销程序：公司需要建立明确的坏账转销程序，包括内部审核和申请流程等。
一般情况下，坏账转销需要经过多个层级的审批，确保准确性和合规性。
3.转销的会计处理：根据会计准则，公司需要对转销进行会计处理，将坏账从应收账款中扣除，并计入损益表中。
同时，需要对应计的坏账准备进行冲销，避免重复计提。
总之，坏账准备的计提与转销制度是保证公司财务状况准确和合规的重要制度和程序。
公司应根据自身情况和相关规定，制定合理的计提比例和转销程序，确保坏账风险得到合理控制。
新会计准则坏账准备的账务处理
新会计准则坏账准备的账务处理坏账准备分为计提和转回计提坏账：借：资产减值损失贷：坏账准备转回坏账借：坏账准备贷：资产减值损失计提坏账准备的方法由企业根据历史经验，债务单位财务情况及相关信息，合理估计，提出目录和提取比例经企业董事会批准执行。
计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。
其账务处理如下：1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提‚借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。
2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收*”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。
3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“应收账款”、“应收*”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户;贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。
具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
(一)余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。
坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。
在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)(二)账龄分析法这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。
公司坏账准备计提制度模板
公司坏账准备计提制度模板一、总则1.1 为了规范公司坏账准备的计提行为，合理预计可能发生的信用损失，确保财务报表的真实性和准确性，根据《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
1.2 本制度适用于公司所有应收账款的坏账准备计提工作。
1.3 公司应按照谨慎性原则和相关会计政策，合理计提坏账准备，以反映应收账款的真实价值。
二、坏账准备的计提方法2.1 公司应采用账龄分析法计提坏账准备。
2.2 根据账龄分析，将应收账款分为以下几个阶段：（1）1年以内：计提坏账准备比例为5%；（2）1年至2年：计提坏账准备比例为10%；（3）2年至3年：计提坏账准备比例为30%；（4）3年至4年：计提坏账准备比例为50%；（5）4年至5年：计提坏账准备比例为80%；（6）5年以上：计提坏账准备比例为100%。
2.3 对于账龄在三年以内的应收账款，公司应定期进行客户信用评估，根据评估结果调整坏账准备计提比例。
2.4 对于账龄超过三年的应收账款，公司应制定详细的催收计划，并按照实际情况调整坏账准备计提比例。
三、坏账准备的计提和冲减3.1 每季度末，公司财务部门应根据应收账款的账龄分析，计算应计提的坏账准备金额，编制计提坏账准备的相关会计分录。
3.2 当年末，公司应对坏账准备进行复核，如发现坏账准备金额不足，应进行补提；如发现坏账准备金额过多，应进行冲减。
3.3 当应收账款发生坏账时，公司应根据实际情况，冲减相应的坏账准备。
3.4 当已转销的应收账款又收回时，公司应根据实际情况，将收回的款项记入应收账款，同时冲减坏账准备。
四、坏账准备的披露4.1 公司应在财务报表中充分披露坏账准备的相关信息，包括坏账准备的计提方法、计提比例、计提金额等。
4.2 公司应在每个会计年度结束时，对坏账准备进行详细说明，包括坏账准备的变动原因、影响因素等。
五、坏账准备的内部控制5.1 公司应建立完善的应收账款管理制度，包括客户信用评估、应收账款催收、坏账准备计提等环节。
坏账准备的主要账务处理
坏账准备的主要账务处理坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。
企业对坏账损失的核算，采用备抵法。
在备抵法下，企业每期末都要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。
由于坏账准备对于会计人来说处理起来比较复杂，小编准备了几个案例和国家税务总局关于坏账准备的相关规定，供大家理解并参考!坏账准备的主要账务处理：1.计提坏账准备资产负债表日企业应根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
【案例1】某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，计算应计提坏账准备金额?如果2016年末，计提的坏账准备为6万元，2016年未发生坏账损失，计算应计提坏账准备金额?第一种情况：2016年应计提坏账准备=200×4%+100×6%=14(万元)借：资产减值损失140 000贷：坏账准备140 000第二种情况：2016年应计提坏账准备=200×4%+100×6%-6=8(万元)借：资产减值损失80 000贷：坏账准备80 0002.核销坏账损失对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。
【案例2】某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，2016年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，改如生坏账损失20万元，改如何进行账务处理?第一种情况：借：坏账准备100 000贷：应收账款100 000第二种情况借：坏账准备140 000资产减值损失60 000贷：应收账款200 0003.坏账转回已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。
2023年坏帐准备的计提与转销制度
2023年坏帐准备的计提与转销制度主要包括计提准则、计提基准、计提方法以及转销程序等内容。
下面将对这些方面进行详细阐述。
一、计提准则（1）坏账确认准则：根据会计准则的规定，坏账确认的依据是确认出借方面的损失，即借方账款应收账款的减少，应将这部分损失划入损失准备账户中。
（2）可用性原则：坏账准备必须基于可用、可识别的证据。
只有当有充分证据表明债务逾期无法收回，才能确认为坏账。
（3）预防原则：预防坏账的发生是企业的首要任务，通过建立严格的信用评估体系、制定科学的信用政策和风险管理措施，尽量降低坏账的发生率。
二、计提基准（1）账龄基准：根据债权债务的逾期情况，确定计提的比例。
通常按照账龄进行分类，例如0-30天、31-60天、61-90天等，不同账龄段的比例也不同。
（2）风险评估基准：根据债务人的付款能力、信用记录等因素，评估债务的风险程度，从而确定计提比例。
风险越高，计提比例越大。
三、计提方法（1）固定比例计提法：根据过去的坏账率和企业的经验，制定一套固定的比例计提准则。
例如，按照过去的经验，确定坏账率为5%，则可以每年计提应收账款的5%。
（2）实际损失计提法：根据实际逾期账款的损失情况，计算出实际的损失比例，然后将其应用到未逾期账款上进行计提。
这种方法更加精确，但需要更多的数据支持。
四、转销程序（1）核销程序：当确认某笔应收账款为坏账后，将其核销。
核销的具体程序包括确认坏账、调整坏账准备账户、调整应收账款账户等。
（2）坏账核销后追回程序：在实际操作中，有可能会出现一些曾经确认为坏账的账款又被追回的情况。
此时，需要按照一定的程序进行追回，即调整坏账准备账户和应收账款账户。
总结起来，2023年坏帐准备的计提与转销制度主要包括计提准则、计提基准、计提方法以及转销程序等。
企业在实际操作中，应根据自身的情况和风险管理需要，制定适合的计提与转销制度，以避免风险，保护企业的利益。
坏账管理制度
坏账管理制度一、总则1、为了加强企业财务管理，规范坏账的确认、核算和处理程序，防范财务风险，提高资金使用效率，根据国家有关法律法规和企业财务制度，结合本企业实际情况，制定本制度。
2、本制度适用于本企业及其所属各单位。
3、坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。
二、坏账的确认标准1、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。
2、债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收账款。
但有确凿证据表明债务人仍有偿债能力的除外。
3、因发生严重的自然灾害等不可抗力因素，导致债务人无法偿还债务的应收账款。
三、坏账准备的计提方法和比例1、企业采用备抵法核算坏账损失。
2、坏账准备的计提比例根据企业的历史经验、债务单位的财务状况和经营情况等因素合理确定，并在每一会计年度末进行调整。
3、坏账准备的计提方法可以采用账龄分析法、余额百分比法、个别认定法等。
四、坏账准备的核算1、企业在期末对应收账款进行检查，根据预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。
2、计提坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
3、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
五、坏账的审批和处理程序1、当应收账款符合坏账确认条件时，由财务部门提出申请，填写《坏账审批表》。
2、《坏账审批表》应详细说明坏账的形成原因、金额、债务人情况等。
3、财务部门将《坏账审批表》依次报送相关部门和领导进行审批。
审批流程包括部门负责人、财务总监、总经理等。
4、经审批同意后，财务部门根据审批意见进行坏账的账务处理。
六、坏账的责任追究1、对于因人为原因导致应收账款成为坏账的，应追究相关责任人的责任。
2、责任追究的方式包括经济处罚、行政处分等，具体根据企业的内部管理制度执行。
七、监督与检查1、内部审计部门定期对坏账的确认、核算和处理情况进行审计监督。
公司计提坏账准备的管理制度
公司计提坏账准备的管理制度一、制度目的及适用范围本公司制定坏账准备管理制度，旨在通过合理估计潜在坏账损失，提前进行财务准备，以减少不可预见的财务风险对企业经营活动的影响。
该管理制度适用于公司所有涉及应收账款的业务部门及其相关财务处理过程。
二、坏账准备的原则1. 客观性原则：根据历史经验和未来预测，客观评估坏账风险。
2. 谨慎性原则：在不影响企业正常经营的前提下，适当高估可能的损失，不低估风险。
3. 及时性原则：随着业务发展和市场变化，及时调整坏账准备的比例和方法。
三、坏账准备的范围与标准1. 范围：包括但不限于因客户破产、违约或其他原因导致的应收账款无法收回的情况。
2. 标准：根据客户的信用等级、账龄分析、历史回收率等因素综合评定，设立不同级别的坏账准备比例。
四、计提方法1. 直接法：根据每笔应收账款的实际情况直接计提坏账准备。
2. 组合法：将具有相似风险特征的应收账款分组，按组计提坏账准备。
3. 年龄分析法：按照应收账款的年龄（即逾期时间长短）计提不同比例的坏账准备。
五、计提流程1. 定期评审：财务部门应定期对应收账款进行评审，分析其风险状况。
2. 计提决策：根据评审结果，由财务负责人提出坏账准备的计提方案。
3. 审核批准：计提方案需提交至管理层审批，并记录在相关会计凭证中。
4. 实施计提：经批准后，财务部门进行坏账准备的账务处理。
六、信息披露与监督1. 财务报告：在年度和季度财务报告中明确披露坏账准备的情况。
2. 内部审计：内部审计部门应定期对坏账准备的管理情况进行审计，确保其合规性和合理性。
3. 监督机制：建立完善的监督机制，确保坏账准备制度的严格执行。
七、附则本管理制度自发布之日起生效，并由财务部门负责解释和修订。
如有与国家法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准。
事业单位会计制度_坏账(3篇)
第1篇一、引言在事业单位的财务管理中，坏账是影响财务状况的一个重要因素。
坏账是指事业单位因债务人无法偿还而无法收回的应收账款。
为了规范事业单位的会计行为，提高财务管理水平，保障事业单位资产的安全，本文将详细阐述事业单位会计制度中坏账的处理办法及管理措施。
二、坏账的定义及特征1. 定义：坏账是指事业单位因债务人无法偿还而无法收回的应收账款。
主要包括以下几种情况：- 债务人因破产、倒闭等原因无法偿还债务；- 债务人逾期未偿还债务，经多次催收无效；- 债务人死亡或失踪，无法追偿；- 债务人承认债务，但无力偿还。
2. 特征：- 坏账具有不确定性，即无法确定能否收回；- 坏账具有损失性，即对事业单位财务状况造成损失；- 坏账具有长期性，即可能长期无法收回。
三、坏账的处理办法1. 坏账的确认：- 事业单位应根据债务人的财务状况、还款能力、债务逾期时间等因素，判断应收账款是否成为坏账；- 对于经确认无法收回的应收账款，应予以转销。
2. 坏账的转销：- 坏账转销是指将无法收回的应收账款从事业单位的资产中予以扣除；- 坏账转销应按照事业单位会计制度的规定进行。
3. 坏账的核销：- 坏账核销是指将坏账转销后的损失计入事业单位的成本或费用；- 坏账核销应按照事业单位会计制度的规定进行。
4. 坏账的账务处理：- 坏账转销时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；- 坏账核销时，借记“管理费用”或“营业外支出”科目，贷记“坏账准备”科目。
四、坏账的管理措施1. 建立健全的信用评估体系：- 事业单位应建立完善的信用评估体系，对债务人进行信用评级，以便更好地识别和控制坏账风险；- 定期对债务人的信用状况进行跟踪，及时发现潜在的风险。
2. 加强应收账款的管理：- 建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的回收责任和流程；- 加强应收账款的催收工作，提高回收率。
3. 完善坏账准备制度：- 根据应收账款的实际情况，合理计提坏账准备；- 定期对坏账准备进行审核，确保其充分性和合理性。
坏账准备会计处理.docx
坏账准备如何计提？【解答】企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业只能采用备抵法计提坏账准备。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的价值。
具体方法有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。
下面通过例题的形式来系统的掌握坏账准备的业务核算：【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，1999 年末应收账款余额为800000 元，坏账准备的提取比例为4‰。
2000 年发生坏账损失4000 元，该年末应收账款余额为 980000 元。
2001 年发生坏账损失3000 元，上年已冲销的应收账款中有2000 元本年度又收回。
该年度末应收账款余额为600000 元。
假设坏账准备科目在1999 年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录）。
【解答】解题思路：根据题目的要求知道本题计算的是各年提取的坏账准备并编制相关会计分录，首先应判断坏账准备的提取方法，本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备，应当考虑坏账准备的期末余额。
明确了解答中应当注意的问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提的坏账准备。
（1） 1999 年应提坏账准备 =800000× 4‰ =3200（元）根据上述计算结果应作如下会计分录：借：管理费用3200贷：坏账准备32002000 年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备4000贷：应收账款4000（ 2）2000 年年末计提坏账准备前坏账准备账户的余额为：4000－3200 ＝ 800（元）（借方）而要使坏账准备的余额为贷方980000× 4‰＝3920（元）则2000 年应提坏账准备 =3920+800=4720（元）（贷方）根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：管理费用4720贷：坏账准备4720（ 3） 2001 年发生坏账损失时，应作如下的会计分录：借：坏账准备3000贷：应收账款30002001 年收回已冲销的应收账款时，应作如下会计分录：借：应收账款2000贷：坏账准备2000借：银行存款2000贷：应收账款20002001 年年末计提坏账准备前坏账准备的余额为：－ 800+4720－ 3000+2000 ＝2920（贷方）而要使坏账准备的余额为贷方 600000 × 4‰＝ 2400（元）（贷方）则应冲销坏账准备2920 － 2400＝520（元），即 2001 年应提坏账准备－520 元根据上述计算结果，应作如下会计分录：借：坏账准备520贷：管理费用520税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
坏账核销的管理制度
坏账核销的管理制度一、总则为规范公司坏账核销行为，有效控制风险，保护公司利益，特制定本管理制度。
二、适用范围本管理制度适用于公司内所有涉及坏账核销的部门和人员。
三、坏账定义坏账是指因客户资金问题、产品质量问题、市场变化等原因，导致客户无力支付应收账款，无法收回的金额。
四、坏账核销流程1. 风险预警：各部门应及时收集客户资信信息，对可能出现坏账的客户进行风险评估，并向财务部门报告。
2. 编制坏账准备：财务部门根据风险评估结果，编制坏账准备计提方案，并报公司领导审批。
3. 坏账核销：经公司领导批准后，财务部门执行坏账准备计提，并进行坏账核销操作。
4. 报告备案：财务部门应及时向相关部门报告坏账核销情况，并做好备案工作。
五、坏账核销原则1. 实际核销：坏账核销应严格按照客户无法收回应收账款的实际情况进行处理。
2. 合规操作：坏账核销应遵循公司相关规定和法律法规，确保合规合法。
3. 审批程序：坏账核销需经公司领导批准，避免滥用权力或违规操作。
4. 信息披露：对外披露坏账核销情况需遵循信息披露规定，确保真实透明。
5. 审计监督：坏账核销应接受内外部审计监督，确保操作规范。
六、坏账核销记录1. 资料保存：财务部门应保存坏账核销相关资料，包括客户资信信息、核销依据、审批文件等。
2. 记录清晰：坏账核销记录应明确客户名称、核销金额、核销原因、审批人员等信息，便于查阅。
3. 定期归档：坏账核销记录应按规定周期进行归档，保证资料完整性。
七、责任追究1. 坏账核销出现违规行为或造成重大损失的，相关部门和人员应承担相应责任。
2. 对于故意隐匿坏账事实或篡改核销记录的，公司将依法追究其法律责任。
八、附则1. 本管理制度自颁布之日起生效。
2. 其他未尽事宜，由公司财务部门根据实际情况决定，并报公司领导审批。
以上为坏账核销的管理制度，希望各部门和人员严格遵守，确保公司财务风险得到有效控制。
计提坏账管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强公司应收账款管理，防范坏账风险，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于公司所有应收账款的管理，包括但不限于销售商品、提供劳务等产生的应收账款。
第三条公司应建立健全应收账款管理制度，明确责任，规范操作，确保应收账款的安全和及时回收。
第二章坏账的定义与分类第四条坏账是指公司无法收回的应收账款，包括以下几种情况：1. 对方单位破产、倒闭或丧失偿还能力，确无清偿可能的；2. 对方单位逾期未支付，经多次催收无效，确无偿还可能的；3. 对方单位拒绝支付，且无有效法律依据支持其行为的；4. 其他经公司认定为坏账的情况。
第五条坏账按照形成原因和风险程度分为以下几类：1. 一级坏账：因对方单位破产、倒闭等原因形成的坏账；2. 二级坏账：因对方单位逾期未支付，经多次催收无效，确无偿还可能的坏账；3. 三级坏账：因对方单位拒绝支付，且无有效法律依据支持其行为的坏账；4. 四级坏账：其他经公司认定为坏账的情况。
第三章坏账计提第六条公司应按月计提坏账准备，计提比例根据应收账款的账龄、对方单位的信用状况等因素确定。
第七条坏账准备计提比例如下：1. 账龄1年以内：按应收账款余额的1%计提；2. 账龄1-2年：按应收账款余额的3%计提；3. 账龄2-3年：按应收账款余额的5%计提；4. 账龄3年以上：按应收账款余额的10%计提。
第八条公司应定期对坏账准备进行复核，如有必要，应调整计提比例。
第九条坏账准备计提的具体操作如下：1. 每月末，财务部门根据应收账款明细账，计算当期应计提的坏账准备；2. 将应计提的坏账准备计入当期损益；3. 对已计提的坏账准备进行账务处理。
第四章坏账核销第十条坏账核销是指公司将已计提的坏账准备转销为实际坏账损失。
第十一条坏账核销应符合以下条件：1. 对方单位确无偿还能力；2. 经公司内部审批同意；3. 有充分证据证明应收账款无法收回。
坏账准备的计提方法
坏账准备的计提方法
坏账准备的计提方法是指企业为了应对可能出现的应收账款无法收回的风险，按一定比例将销售收入计提为坏账准备，以防止将来可能发生的损失。
以下是常见的坏账准备的计提方法：
1. 固定比例法：企业根据历史经验和风险评估确定一个固定的比例，将销售收入的一定比例计提为坏账准备。
这种方法简单且易于操作，适用于风险较为稳定的行业。
2. 分级比例法：企业根据不同客户的信用状况、历史还款记录等因素，将销售收入按不同比例计提为坏账准备。
比如，信誉较好的客户可以计提较低比例的坏账准备，而信誉较差的客户则需要计提更高比例的坏账准备。
这种方法更加精细化，能够更准确地反映不同客户的风险。
3. 季度调整法：企业根据每个季度的实际情况对坏账准备的金额进行调整。
通过对账龄分析和坏账核销情况的评估，确定是否需要增加或减少坏账准备的金额。
这种方法能够及时反映坏账的风险变化，但需要较多的数据支持和分析工作。
无论采用哪种计提方法，企业都应该根据实际情况进行评估和调整，以确保坏账准备的金额能够合理地反映应收账款的风险。
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坏帐准备的计提与转销管理办法
1总则
1.1为规范坏帐准备计提程序，合理计提坏帐准备，严格坏帐准备的转销，全面、准确、及时反映工厂财务状况，根据国家财经法规和集团公司相关制度的规定，结合工厂实际情况，制定本办法。
1.2计提坏帐准备的应收款项包括应收帐款和其他应收款。
1.2.1应收帐款是指因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
1.2.2其他应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收各种赔款与罚款、应向职工收取的各种垫付款项。
1.3本办法适用于工厂本部。
2计提范围：
2.1工厂在每年年末，对应收款项进行帐龄分析，预计可收回性，对预计可能发生的坏帐损失计提坏帐准备。
2.2对于有确凿证据表明不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已不可能收到所购货物的预付帐款，应将预付帐款转入其他应收款，并按规定计提坏帐准备。
2.3对于有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的未到期应收票据，应转入应收帐款，并按规定计提坏帐准备。
3审批程序
3.1应收款项归口管理部门
3.2应收款项归口管理部门，应于每年年末对应收款项进行分析，详细分析说
明应收款项形成原因、形成过程、催收情况、收帐政策等，并向财务部门提供书面的分析说明材料和其他相关文件资料。
3.3财务部门应于每年年末打印应收款项明细帐，根据应收款项归口管理部门提供的相关文件资料，对每笔应收款项逐笔分析帐龄，填制《计提坏帐准备申请表》。
3.4具体审批程序
3.4.1财务部门填写《计提坏帐准备申请表》，详细分析说明计提坏帐准备原因，并附相关证明材料。
3.4.2财务主管审批。
3.4.3厂长办公会审批。
3.4.4财务部门计提坏帐准备。
3.5工厂将坏帐准备计提情况，通过年度财务报告方式报集团公司备案
4坏帐核销
4.1工厂确实无法收回的应收款项，符合下列条件的，可作为坏帐申请核销：4.1.1债务人被依法宣告破产撤销，剩余财产不足清偿应收款项的。
4.1.2债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，财产或遗产不足清偿应收款项的。
4.1.3债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，财产（包括保险赔款等）无法清偿应收款项的。
4.1.4债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿应收款项的。
5计提方法：
5.1工厂在会计年度终了，对应收款项进行全面检查，按照集团公司规定的计提比例，采用帐龄分析法和个别认定法相结合的方法计提坏帐准备。
集团公司调整坏帐准备计提比例的，按照调整后的比例计提坏帐准备。
5.2根据应收款项余额，按照规定比例应计提的坏账准备金额大于已提取坏账准备金额的，应按其差额补提坏账准备：借记“管理费用——坏帐损失”科目，贷记“坏帐准备”科目。
［当期应补提的坏账准备=期末应收款项余额×计提比例－已计提坏账准备金额］
5.3根据应收款项余额，按规定比例应计提的坏账准备金额小于已提取坏账准备金额的，应按其差额冲减坏账准备：借记“坏帐准备”，贷记“管理费用——坏帐损失”科目。
［当期应冲减的坏账准备=已计提坏账准备金额－期末应收款项余额×计提比例］
5.4下列应收款项，除非有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大以外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期5年以上），原则上不能全额计提坏账准备：
5.4.1当年发生的应收款项。
5.4.2计划对应收款项进行重组的。
5.4.3与关联方发生的应收款项。
5.4.4其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
5.5本办法所称确凿证据是指债务单位发生撤销、破产、资不抵债、自然灾害、死亡逃匿等情况下应取得的证据材料：
5.5.1撤销：应取得债务人主管单位的撤销文件和工商管理部门公告。
5.5.2破产：应取得法院破产宣告文书或法院受理破产案件通知申报债权的通知书。
5.5.3资不抵债：应取得表明债务人已资不抵债的中介机构审计报告等文书。
3.5.4债务人发生严重的自然灾害等导致停产而在短期时间无法偿付付债务：应取得表明该债务人遭受严重自然灾害并导致停产的政府相关部门文件。
5.5.5债务人死亡、失踪、逃匿：应取得公安机关出具的死亡、失踪、逃匿证明。
6.涉税处理
6.1经报税务机关批准，工厂实行提取坏帐准备金制度，实际发生的坏帐损失，应冲减坏帐准备金；实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏帐收回时，应相应增加当期的应纳
税所得额。
6.2允许税前列支的坏帐准备金提取比例为年末应收账款和其他应收款余额
的5‰，超过比例提取的坏帐准备在缴纳所得税时应进行纳税调整。
7.附则
7.1本管理办法由财务管理部负责修订和解释。
7.2本管理办法自下发之日起执行。
附表：计提坏帐准备申请表。