2019年初级会计实务模拟与答案一
2019版初级会计职称《初级会计实务》模拟真题 (附答案)
2019版初级会计职称《初级会计实务》模拟真题 (附答案)考试须知:1、考试时间:120分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题(共24小题,每题1.5分。
选项中,只有1个符合题意)1、下列各项中,企业应记入“应付职工薪酬”科目货方的是()。
A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给子的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费2、关于产品成本计算的品种法,下列说法中,错误的是()。
A.一般适用于大量、大批生产的单步骤生产企业B.以产品品种为计算对象,归集和分配生产费用C.主要适用于单件、小批生产的企业D.会计期末若存在在产品,需要将产品成本在完工产品与在产品之间进行分配3、下列属于会计监督职能的是()。
A. 审查经济活动是否违背内控制度或是否合法B. 确认经济活动是否应该或能够进行会计处理C. 记录经济活动的内容D. 通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息4、勘察阶段监理工程师进行质量控制的要点不包括()。
A.协助建设单位选定勘察单位B.勘察工作方案审查和控制C.工程勘察和设计单位资质的动态管理核查D.勘察文件的质量控制及勘察技术档案管理5、甲公司有关股权投资的资料如下:(1)2010年1月1日,甲公司以银行存款240万元取得B公司10%的股权,取得投资当日B公司可辨认净资产公允价值为2400万元。
(2)2010年4月20日,B公司宣告发放现金股利50万元。
(3)2010年5月10日,B公司实际发放现金股利50万元。
(4)2010年度B公司实现净利润650万元,无其他权益变动。
(5)2011年1月1日,甲公司又以一项固定资产(不动产)、一批库存商品作为对价取得B公司20%的股权。
2019《初级会计实务》模考卷(一)附答案
2019《初级会计实务》模考卷(一)-附答案2019《初级会计实务》模考卷(一)附答案一、单项选择题1、下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务,表述不正确的是( )。
A、通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等B、应在劳务交易完成时确认收入C、劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入D、对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务,应先通过劳务成本归集劳务支出【正确答案】 A【答案解析】本题考核劳务收入的确认。
为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。
【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】2、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本,应借记的会计科目是( )。
A、在途物资B、主营业务成本C、发出商品D、库存商品【正确答案】 C【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的,都不应该确认收入,已经发出的商品,通过“发出商品”等科目核算。
【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】3、甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,9月3日,甲公司向乙公司销售商品600件,每件标价3 000元(不含增值税),实际成本为2 500元。
约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,9月18日,甲公司收到货款,不考虑其他因素,甲公司应确认的商品销售收入( )元。
A、1 895 400B、1 500 000C、1 800 000D、1 620 000【正确答案】 D【答案解析】商品的销售收入=3 000×600×(110%)=1 620 000(元)。
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】4、某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
本月销售一批材料,价税合计为6 084元。
该批材料计划成本为4 200元,材料成本差异率为2%。
2019初级会计职称考试《初级会计实务》模拟真题及答案
2019初级会计职称考试《初级会计实务》模拟真题及答案一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)第1题下列各项中,不通过“应交税费”核算的是( )A.应交城建税B.应交增值税C.应交房产税D.应交耕地占用税参考答案:D参考解析:企业交纳的企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金,不通过“应交税费”科目核算。
第2题下列应通过“应收票据”核算的( )A.销售商品收到的商业汇票B.提供劳务收到的银行本票C.转账收到的支票D.销售商品收到的银行汇票参考答案:A参考解析:银行本票,支票,银行汇票都是即期票据,送银行后即可到账,不用通过应收票据核算的,直接增加银行存款就可以了,只有商业汇票是远期票据,必须通过应收票据核算。
第3题下列各项中,不影响可比产品成本降低的因素是()A.产品实际单位成本变动B.产品累计实际总成本变动C.产品计划单位成本变动D.产品产量变动参考答案:C参考解析:影响可比产品成本降低额变动的有:产品产量变动、产品品种比重变动、产品单位成本变动第4题甲公司为增值税一般纳税人,适用一般计税方法,2016年5月1日取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产中,其进项税额不适用分2年抵扣的是()A.接受投资入股的不动产B.直接购买的不动产C.融资租入的不动产D.接受捐赠的不动产参考答案:C参考解析:《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告〉(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定,增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
2019年度全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》试题及答案
2019年度全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》试题及答案一、单项选择题1、某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1 000万股,每股面值为1元,回购价为每股1.5元,该公司注销股份时“资本公积——股本溢价”科目余额为1 000万元,“盈余公积”科目余额为500万元,不考虑其他因素,该公司注销股份的会计科目处理正确正确答案:A答案解析本题会计分录为:回购时:借:库存股(1 000×1.5)1 500贷:银行存款 1 500注销本公司股份时:借:股本(1 000×1)1 000资本公积——股本溢价 500贷:库存股 1 5002、2018年12月31日,某公司下列会计科目余额为:“固定资产”科目借方余额1 000万元,“累计折旧”科目贷方余额400万元,“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元,“固定资产清理”科目借方余额20万元。
2018年12月31日,该公司资产负债表中“固定正确答案:B答案解析资产负债表中“固定资产”项目期末余额=“固定资产”科目期末借方余额-“累计折旧”科目贷方余额-“固定资产减值准备”科目贷方余额+“固定资产清理”科目借方余额(或-“固定资产清理”科目贷方余额)=1 000-400-80+20=540(万元)。
正确答案:B答案解析“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额,表示累积未分配的利润金额;如为借方余额,则表示累积为弥补的亏损金额。
正确答案:A答案解析选项BCD,记入“银行存款”科目的借方。
5、2018年12月初,甲企业“长期待摊费用”科目借方余额为4 000元,当月借方发生额为3 000元,贷方发生额为2 000元。
不考虑其他因素,甲企业2018年年末长期待摊费用正确答案:A答案解析“长期待摊费用”科目期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=4 000+3 000-2 000=5 000(元)。
6、2018年甲企业发生短期借款利息120万元,因销售货物发生现金折扣10万元,收到银行存款利息收入30万元。
2019年初级会计职称(助理会计师)《初级会计实务》模拟真题 (含答案)
2019年初级会计职称(助理会计师)《初级会计实务》模拟真题 (含答案)考试须知:1、考试时间:120分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题(共24小题,每题1.5分。
选项中,只有1个符合题意)1、下列各项中,不影响企业当期营业利润的是()。
A、销售原材料取得的收入B、资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动C、无法查明原因的现金溢余D、资产负债表日计提的存货跌价准备2、下列各项中,不属于短期薪酬的是()。
A、职工福利费B、短期带薪缺勤C、辞退福利D、医疗保险费3、企业于2月28日销售产品价款共计10 000元,于7月12日收到货款存入银行,按收付实现制核算时,该项收入应归属于()。
A、2月B、7月C、当年D、视情况而定4、某公司“盈余公积”科目的年初余额为100万元,本期提取135万元,转增资本80万元,该公司“盈余公积”科目的年末余额为()万元。
A.135B.155C.315D.2355、甲公司2018年1月初,结存材料计划成本为200万元,材料成本差异为超支30万元。
本月购入材料实际成本为380万元,计划成本为400万元,则甲公司2018年1月份的材料成本差异率为()。
A、1.67%B、1.72%C、5%D、8.33%6、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本,应借记的会计科目是()。
A、在途物资B、库存商品C、主营业务成本D、发出商品7、关于民事诉讼审判的合议制度,下列说法错误的是()。
A.合议制度,是指由3名以上审判人员组成审判组织B.所有案件均应组成合议庭审理C.人民法院审理第二审案件,由审判员组成合议庭D.合议庭的成员应当是3人以上的单数8、甲公司2017年1月份生产产品领用原材料2000千克,计划单位成本为1元,实际单位成本为1.2元;确认生产人员工资5000元,车间管理人员工资1000元。
初级会计职称《初级会计实务》模拟试卷一(附答案解析)
D.借:固定资产 600 000 贷:财政拨款收入 600 000 同时: 借:事业支出 600 000 贷:财政拨款预算收入 600 000(正确答案) 答案解析:【答案】D 【解析】事业单位采用财政直接支付方式购入设备,应作账务处理为: 借:固定资产 600 000
贷:财政拨款收入 600 000 同时: 借:事业支出 600 000 贷:财政拨款预算收入 600 000
D.22 答案解析:【答案】C 【解析】该企业资产负债表中“存货”项目期末余额=20+25-3=42(万元)。
17.某企业因水灾毁损一批实际成本为 500 000 元的库存商品。其残料价值 50 000 元已验收入库,应由保险公司赔偿 300 000 元。不考虑其他因素,下列选项中,关 于毁损库存商品的会计处理正确的是( )。 [单选题] *
C.6 500
D.5 750 答案解析:【答案】B 【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润,该公司年末留存收益=1 000+500+ 5 000-500= 6 000(万元)。
14.下列各项中,关于无形资产会计处理表述正确的是( )。 [单选题] *
A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销 C.出售无形资产的净损益不计入营业利润 D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本(正确答案) 答案解析:【答案】D 【解析】无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,选项 A 错误;使 用寿命不确定的无形资产不应摊销,选项 B 错误;出售无形资产的净损益计入资 产处置损益,影响营业利润,选项 C 错误;出租无形资产的摊销额计入其他业务 成本,选项 D 正确。
2019初级会计职称考试《初级会计实务》模拟真题及答案
2019 初级会计职称考试《初级会计实务》模拟真题及答案一、单项选择题 (本类题共 24 小题,每题 1 .5 分,共 36 分,每题备选答案中,只有一个切合题意的正确答案。
多项选择、错选、不选均不得分 ) 第1 题以下各项中,不经过“应交税费”核算的是 ( )A.应交城建税B.应交增值税C.应交房产税D.应交耕地占用税参照答案: D参照分析:公司缴纳的公司缴纳的印花税、耕地占用税等不需要估计应交的税金,不经过“应交税费”科目核算。
第2 题以下应经过“应收单据”核算的 ( )A.销售商品收到的商业汇票B.供应劳务收到的银行本票C.转账收到的支票D.销售商品收到的银行汇票参照答案: A参照分析:银行本票,支票,银行汇票都是即期单据,送银行后即可到账,不用经过应收单据核算的,直接增添银行存款就能够了,只有商业汇票是远期单据,一定经过应收单据核算。
第3 题以下各项中,不影响可比产品成本降低的因素是()A.产品实质单位成本改动B.产品累计实质总成本改动C.产品计划单位成本改动D.产品产量改动参照答案: C参照分析:影响可比产品成本降低额改动的有:产品产量改动、产品品种比重改动、产品单位成本改动第4 题甲公司为增值税一般纳税人,合用一般计税方法,得并在会计制度上按固定财富核算的以下不动产中,分2 年抵扣的是()2016 年 5 月 1 日取其进项税额不合用A.接受投资入股的不动产B.直接购置的不动产C.融资租入的不动产D.接受捐献的不动产参照答案: C参照分析:《国家税务总局对于公布〈不动产进项税额分期抵扣暂行方法》的通告〉(国家税务总局通告 2016 年第 15 号)第二条规定,增值税一般纳税人(以下称纳税人) 2016 年 5 月 1 往后获得并在会计制度上按固定财富核算的不动产,以及 2016 年 5 月 1 往后发生的不动产在建工程,其进项税额应依据本方法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比率为 60% ,第二年抵扣比率为 40% 。
2019年初级会计职称《初级会计实务》模拟考试试卷附解析
2019年初级会计职称(助理会计师)《初级会计实务》模拟考试试卷(I卷)附解析考试须知:1、考试时间:120分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名: _________W 口考号: _________阅卷人一、单选题(共24小题,每题1.5分。
选项中,只有1个符合题意)1、某事业单位12月31 日财政补助收入1200万元(贷方)、事业收入5900万元(贷方)、上级补助收入300万元(贷方),则应结转至财政补助结转的金额为()万元。
A. 1200B. 1500C. 5900D. 74002、企业于2月28日销售产品价款共计10 000元,于7月12 日收到货款存入银行,按收付实现制核算时,该项收入应归属于()。
A、2月B、7月C、当年D、视情况而定3、某企业根据按照应收账款余额的10%十提坏账准备。
该企业2005年应收账款余额为2000A、40B、50C、30D、604、下列各项中,增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额,应记入的会计科目是()。
A.应交税费--待转销项税额B.应交税费--未交增值税C.应交税费--待抵扣进项税额D.应交税费--应交增值5、甲公司米用托收承付结算方式销售一批商品,开出的增值税专用发票注明货款价格200万兀,增值税税额为34万兀,该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续,该批商品的成本为120万兀,甲公司应确认收入()兀。
A、234B、200C、80D、1546、下列各项中,会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是()。
A. 偿还长期借款的现金流出B. 收取现金股利的现金流入C. 购置固定资产的现金流出D. 购买日常办公用品的现金流出7、下列报表中不在账务处理系统中编制和输出的是()。
2019年初级会计职称考试《初级会计实务》模拟试卷一及参考答案
【正确答案】A
【财考宝典名师解析】本题考核事业单位的存货。事业单位对于盘盈的存货直接按照确定的 入账价值,借记“存货”科目,贷记“其他收入”科目。
2、2013 年 10 月 31 日,某事业单位计提本月固定资产折旧 60000 元,财会部门根据有关凭 证,应编制的分录为()。
财考宝典·10 用 9 过的专业级大数据智能会计题库
完全免费、10 用 9 过的专业级大数据智能会计题库 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 165 借:银行存款 2400(300×8) 投资收益 465 可供出售金融资产——公允价值的变动 165 贷:可供出售金融资产——成本 2865 其他综合收益 165 7、某企业 2010 年 12 月购入需要安装的生产设备一台,价款 10000 元,增值税 1700 元, 安装中领用生产用材料实际成本为 2000 元,领用自产库存商品,实际成本 1800 元,售价为 2500 元,安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人,适用增值税率 17%,固定 资产入账价值是()元。 A、16265 B、16625 C、14565 D、13800 【正确答案】D 【财考宝典名师解析】固定资产入账价值=10000+2000+1800=13800(元)。 借:在建工程 10000 应交税费——应交增值税(进项税额)1700 贷:银行存款 11700 借:在建工程 3800 贷:原材料 2000 库存商品 1800 借:固定资产 13800 贷:在建工程 13800
1、下列关于事业单位存货的清查盘点,说法错误的是()。
A、盘盈的存货,通过“待处置资产损溢”科目核算,经过批准之后,转入“其他收入”科 目
2019年《初级会计实务》押题试卷(一)(含答案与解析)-精
2019初级会计实务冲刺模拟试卷(一)一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.下列关于财产清查方法的说法中,不正确的是()。
A.对库存现金进行盘点时,出纳人员必须在场B.在实物清查过程中,实物保管人员和盘点人员必须同时在场C.银行存款余额调节表的编制,是以双方账面余额为基础,各自分别加上对方已付款入账而己方尚未入账的数额,减去对方已收款入账而己方尚未入账的数额D.实物资产常用的清查方法包括实地盘点法和技术推算法2.某企业材料采用计划成本法核算。
月初结存材料的计划成本为130万元,材料成本差异为节约20万元。
当月购入材料一批,实际成本110万元,计划成本120万元,当月领用材料的计划成本为100万元。
该企业当月领用材料的实际成本为()万元。
A.88B.96C.100D.1123.2018年8月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,不含税售价为60万元,增值税税额为9.6万元,该批商品成本为40万元。
2018年9月10日,乙公司验收时发现商品质量不符合合同要求,要求在价格上给予10%的折让。
甲公司同意并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。
假定2018年8月1日,甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到。
不考虑所得税等其他因素,则上述事项对甲公司2018年度损益的影响金额为()万元。
A.14B.20C.18D.27.184.企业在现金清查中发现现金溢余,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是()。
A.营业外收入B.其他应收款C.其他业务收入D.主营业务收入5.2019年6月20日,某事业单位为开展工作需要,用财政专项补助支付业务活动款项5000元,由财政直接支付。
该事业单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及有关凭证,编制的下列财务会计分录中正确的是()。
A.借:业务活动费用5000贷:财政拨款收入5000B.借:事业支出5000贷:财政拨款预算收入5000C.借:事业支出5000贷:财政拨款收入5000D.借:业务活动费用5000贷:财政拨款预算收入50006.下列有关作业和作业成本法的说法中,错误的是()。
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2019年初级会计实务模拟与答案一多选题1、下列有关长期股权投资核算的表述中,正确的有()。
A.母公司对子公司投资采用成本法核算B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入投资收益C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应当以合并成本作为初始投资成本D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本单选题2、甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。
甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元,未来现金流量现值为8100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7600万元,坏账准备余额为1400万元。
(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:①A产品3090件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
2800套B配件可以组装成2800件A产品。
B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。
将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。
③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。
C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。
C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。
D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。
将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。
D产品是甲公司2007年新开发的产品。
2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:①X设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。
2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元,系2003年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
(4)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。
甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除。
经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为280万元,2007年12月31日其可收回金额为270万元。
(5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元。
(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元。
其他有关资料如下:(1)甲公司2007年的利润总额为5000万元。
甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
(6)不存在其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下面问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):甲公司2007年递延所得税资产发生额为()万元。
A.37.75B.27.71C.42.11D.28.25单选题3、下列关于金融资产计量的表述中,正确的是()。
A.对于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,如果有客观证据表明该资产发生减值的,应计提减值准备B.可供出售债务工具应采用摊余成本进行后续计量C.可供出售金融资产发生的减值损失不得通过损益转回D.对持有至到期投资计提减值准备后,满足一定条件时可按适当的金额予以转回多选题4、下列长期股权投资中()应当采用成本法核算。
A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资C.投资企业对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下D.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资单选题5、甲、乙、丙三个公司均为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。
有关资料如下:(1)2007年1月1日甲公司以12000000元购入乙公司股权的50%(即10000000股普通股,每股面值为1元),采用权益法核算。
(2)乙公司2007年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”账户为20000000元,“资本公积”账户为2000000元,“盈余公积”账户为500000元,“利润分配――未分配利润”账户为1500000元。
2007年3月5日,乙公司股东大会同意由董事会提出的2006年度利润分配预案,即每10股派发现金股利0.5元,合计分配现金股利1000000元。
经批准股权登记日为2007年4月25日。
乙公司2007年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外,无变动事项。
乙公司2007年一季度实现净利润800000元。
(3)2007年3月29日,甲公司与丙公司达成债务重组协议:甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为3000000元、已提折旧500000元的固定资产,抵偿所欠丙公司债务9000000元,不考虑相关税费。
该部分股权投资的公允价值为6000000元,该项固定资产的公允价值为2000000元,已提减值准备500000元。
此项债务重组于4月1日完成。
(4)丙公司对应收甲公司9000000元的款项已计提200000元的坏账准备。
丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算;2007年末对该项投资计提减值准备300000元。
丙公司对取得的固定资产立即投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值为100000元,采用年数总和法计提折旧,2007年末对该项固定资产计提减值准备200000元。
(5)2007年7月1日,乙公司完成一批于2006年7月1日按面值发行的8000000元、票面年利率为4%,到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务;转换时,经确认全部转为普通股4000000股,并增加股本溢价6000000元。
甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。
(6)2007年度乙公司累计实现净利润4000000元,其中1~3月实现净利润800000元,4~6月份实现净利润1200000元。
2008年1月20日乙公司董事会作出年度利润分配决议:按2007年度实现净利润的15%提取盈余公积,向投资者分配现金股利1400000元,按2007年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。
乙公司2007年财务报告于2008年1月28日对外报出。
根据上述资料,回答下列问题:丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为()。
A.借:坏账准备200000应收股利200000长期股权投资――乙公司(成本)5800000固定资产2000000营业外支出――债务重组损失800000贷:应收账款90000000B.借:坏账准备200000长期股权投资――乙公司(成本)6000000固定资产2000000营业外支出――债务重组损失800000贷:应收账款9000000C.借:坏账准备200000应收股利200000长期股权投资――乙公司(成本)4760000固定资产2500000营业外支出――债务重组损失1340000贷:应收账款9000000D.借:坏账准备200000长期股权投资――乙公司(成本)4960000固定资产2000000营业外支出――债务重组损失1840000贷:应收账款9000000单选题6、下列内容属于会计政策变更,且需采用追溯调整法进行调整的是()。
A.S公司将一台设备的折旧年限由8年降为5年B.S公司对JC公司原采用权益法进行长期股权投资核算,现因出售部分股权而采用成本法进行核算C.S公司对坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法,但累积影响数无法准确计算D.S公司对YB公司原采用成本法进行长期股权投资核算,现因追加投资,拥有其40%的股份,而改用权益法进行核算,且累积影响数也可以确认单选题7、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系,2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为()万元。