【会计实操经验】预付账款账务处理案例解析

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【会计实操经验】小企业预付账款的核算

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】小企业预付账款的核算一、预付账款的含义：货未到，先付款预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。

我国对预付货款的范围、限额具有严格的规定。

二、小企业预付账款的核算小企业应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。

企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。

现举例说明。

[例]星光电器厂预付甲企业的原材料款共计150000元。

作如下会计分录：借：预付账款——甲企业150000贷：银行存款150000收到原材料及专用发票时，货款价为200000元，增值税为34000元，应补付84000元。

则应编制如下会计分录：借：物资采购200000应交税金——应交增值税（进项税额）34000贷：预付账款——甲企业234000补付货款，作如下会计分录：借：预付账款——甲企业84000贷：银行存款84000若星光电器厂收到原材料及专用发票，全部货价为100000元，增值税17000元，应退33000元，则编制如下会计分录：借：物资采购100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款——甲企业117000退回多付的货款，作如下会计分录：借：银行存款33000贷：预付账款——甲企业33000若小企业预付货款情况不多，也可将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，收到材料或商品时再予以转销。

若期末编制资产负债表时，“应付账款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、。

预付账款如何计提坏账及案例解析

预付账款如何计提坏账及案例解析预付账款如何计提坏账及案例解析坏账准备计提范围企业对坏账损失的核算采用备抵法。

在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

备抵法，指采用一定的方法按期估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。

实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

坏账准备的计提方法有4种，即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。

《企业会计准则》附录规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

预付账款坏账准备计提方法《企业会计准则》附录规定，预付账款可以计提减值准备。

《会计准则讲解》第三十一章“财务报表列报”第二部分讲解一般企业资产负债表的列报格式和列报方法时，“预付款项”项目应根据“预付账款”和”应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

所以，会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备，不需像以前《企业会计制度——会计科目和会计报表》规定的那样，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

廊坊发展2016年年报将与北京嘉铭房地产开发有限责任公司的预付账款，在2016年半年报中转成其他应收款。

根据廊坊发展半年报报表附注，廊坊发展应收账款和其他应收款采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例为：1年以内计提3%，1年～2年计提10%，2年～3年计提30%，3年～4年计提50%，4年～5年计提80%，5年以上计提100%。

廊坊发展与北京嘉铭房地产开发有限责任公司往来款账龄是1年~2年，将其从预付账款转入其他应收款，可能是因为存在减值迹象，但半年报并没有计提减值准备，这一点值得商榷，投资者指出其涉嫌少计提坏账虚增利润，并非空穴来风。

预付账款操作案例

预付账款操作案例AFC公司2007年预付账款总帐年末余额1 100万元，预付账款明细帐借方余额总计为1 300万元，预付账款明细帐贷方余额总计为200万元，应付账款明细帐借方余额总计为300万元，预付账款各明细项目帐龄均在一年内。

要求：进行课后模拟操作及讨论（部分资料可由学生自行设定）。

索引号A6 页次61合作会计师事务所预付账款审定表客户名称AFC公司编写者甲日期2008年1月21日审计年度/期间复核乙日期2008年2月4日上年数报表数总帐数明细帐数末审数11000000 11000000 11000000调整数审定数调整分录：审计标识说明：G与总帐核对相符审计程序：见A6—1审计说明：审计结论：预付账款程序表客户名称AFC公司编写者甲日期2008年1月21日预付账款明细表客户名称AFC公司编写者甲日期2008年1月21日审计年度/期间复核日期调整分录：1）借：预付账款2 000 000贷：应付账款 2 000 0002）借：预付账款3 000 000贷：应付账款 3 000 000（调表不调账）A6－3－1询证函致：______________本公司聘请的会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请直接寄至会计师事务所。

地址：________________邮编：_________ 电话：__________传真：_______________（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）__________（公司印鉴）数据证明无误签章：____________ 日期：____________数据不符及需加说明事项：签章：____________ 日期：____________A6－3－2询证函致：______________本公司聘请的会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请直接寄至会计师事务所。

预付账款的主要账务处理

预付账款的主要账务处理。

1．发生预付账款时，按照实际预付的金额。

借记“预付账款”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

2．收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本。

借记有关科目，贷记“预付账款”科目。

3．收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本。

借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金--固定资产、无形资产”科目；
同时，按资产购置支出。

借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“预付账款”科目。

[例15-12]12月1日，某事业单位预付给某公司B种材料款23 400元，已通过银行转账，根据银行转账存根填制记账凭证，会计分录为：
借：预付账款——某公司 23 400
贷：银行存款 23 400
[例15-13]12月15日，某事业单位收到B种材料。

根据所购材料增值税发票及验收单填制记账凭证，会计分录为：
借：存货——B材料 20 000
应缴税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷：预付账款——某公司 23 400
[例15-14]12月16日，某事业单位收到已经预付款项30万元购买的专用设备，已经验收安装并交付使用,根据资产管理部门相关凭证填制记账凭证，会计分录为：
借：固定资产—专用设备 300 000
贷：非流动资产基金—固定资产 300 000
同时,
借:事业支出---非资本性支出—专用设备 300 000
贷:预付账款---某公司 300 000。

预付账款收到货物后的账务处理

预付账款收到货物后的账务处理
预付账款收回货物贷方科目不计入应付账款，而应计入预付账款，冲减前期预付账款。

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。

对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。

预付账款相关的会计分录如下：
1、支付预付款项时：
借：预付账款
贷：银行存款
2、卖方发出商品，买方收到货物时：
借：原材料
贷：预付账款
3、支付预付账款差额：
借：预付账款
贷：银行存款
预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。

“预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

预付账款的相关案例
案例：甲向乙采购材料，按照合同规定甲要向乙预付货款，验收货物后补付其余款项，接着做会计处理：
1、在预付货款时
借：预付账款——乙
贷：银行存款
2、收到乙发来的材料，甲补付所欠款项时
借：原材料
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款——乙
借：预付账款——乙
贷：银行存款。

预付账款如何计提坏账及案例解析【精心整编最新会计实务】

6000*10%=5400(万元): “预付账款——C公司”账面价值=500500*20%=400(万元). 税法规定,应收款项只有发生实质性损失时才允许税前扣除,即税法上只允许扣除 230万元. “应收账款——A公司”计税基础=6000-230=5770(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣的暂时性差异=5770-5400=370(万元). “预付账款——C公司”计税基础=500万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣的暂时性差异=500-400=100(万元). 应确认递延所得税资产=(370+100)*25%=117.5(万元). 借:所得税费用 125 递延所得税资产 117.5 贷:应交税费——应交所得税 242.5 [(500+470)*25%]. 推荐阅读：预付账款的定义及其账务处理年末计提应付未付的人员工资汇算清缴期间发放是否需做相关纳税调整？应收应付账尾款的账务处理后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准
当期应计提的坏账准备=当ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ按应收款项计算的坏账准备余额+(或-)坏账准
备账户借方余额(或贷方余额)=6000*10%+500*20%-100=600(万元). 2012年 6 月 30日计提坏账准备
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
借:资产减值损失 600 贷:坏账准备 600 该企业 2012年 6 月 30日年 “应收账款——A公司”账面价值=6000-
关应收款项账户的年末余额按照类似信用风险特征,将这些应收款项划分为若
干组合,具体情况见文尾表格. 2012年 1 月 1 日 “坏账准备”科目贷方余额 180万元,其对应 “递延所得

会计实务：预付账款的账务处理案例

预付账款的账务处理案例预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项，主要是预付货款。

一、账户设置“预付账款”账户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

在“预付账款”账户下，应按供应单位设置明细账：二、预付账款的会计处理实例例1：达森公司根据购货合同规定，通过银行转账预付给明达公司定购材料款9 000元。

分录如下：借：预付账款—明达公司 9 000贷：银行存款 9 000例2：向明达公司定购的材料已经收到并验收入库，增值税专用发票列明材料价款(含运费)是10 000元、增值税额是1 700元，共计11 700元。

分录如下：借：原材料 10 000应交税金—应交增值税(进项税额) 1 700贷：预付账款—明达公司 11 700例3：通过银行转账补付给明达公司材料款2 700元。

分录如下：借：预付账款—明达公司 2 700贷：银行存款 2 700例4：达森公司预付金鸿公司的货款余额2 000元，已由该公司汇入达森公司银行账户。

分录如下：借：银行存款 2 000贷：预付账款—金鸿公司 2 000例5：达森公司预付给紫明公司的货款12 000元，因紫明公司撤销，所购货物已经无法收到。

经批准，应作如下分录：借：其他应收款—预付账款转入 12 000贷：预付账款—紫明公司 12 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

预付款项的会计处理与分析

预付款项的会计处理与分析一、引言预付款项是指企业提前向供应商支付款项以获取特定商品或服务的权益。

预付款项在企业经营中具有重要的作用，因此对其会计处理与分析十分关键。

本文将围绕预付款项的会计处理方法及其对企业经营的影响展开探讨。

二、预付款项的会计处理方法1. 预付款项的确认企业在支付预付款项后，需要确认预付款项的存在和金额。

确认的时机一般是在款项支付后立即确认，确认方式为检查支付凭证、核对账户余额等。

2. 预付款项的会计分录预付款项的支付将涉及两个科目，分别为预付款项（借方）和银行存款（贷方）。

如果将预付款项用于购买货物，则还需要生成一笔应付账款（借方）和预付账款（贷方）的会计分录。

3. 预付款项的调整与冲销如果预付款项由于各种原因而发生调整，比如供应商未按合同约定提供相关商品或服务，企业需要对预付款项进行调整。

在调整时，应根据具体情况决定是否需要冲销或重新确认。

三、预付款项对企业经营的影响分析1. 风险控制预付款项的支付可以帮助企业避免供应商违约等风险，确保及时获取所需的商品或服务。

同时，预付款项也存在一定的风险，企业需要仔细评估供应商的信用状况，并确保签订合同来明确双方的权益和责任。

2. 资金管理预付款项的支付将直接影响企业的现金流量。

合理的预付款项管理有助于优化企业的资金运作，合理配置资金，降低资金占用成本，并避免资金周转不畅的情况。

3. 盈利能力预付款项的支付可能对企业的盈利能力产生影响。

如果预付款项支付较大，企业即使在尚未销售完相关产品或服务前已收到款项，也会增加企业的负债，降低盈利水平。

4. 财务报表分析对预付款项的会计处理影响了企业的财务报表。

预付款项会计处理不当可能导致财务报表的失真，从而影响投资者和利益相关者对企业经营状况的判断。

四、预付款项的会计处理案例分析以某制造企业为例，该企业为确保原材料及时供应，向供应商支付了200万元的预付款项。

然而，在预付款项支付后，供应商由于资金问题未能按合同约定的时间交付原材料。

预付账款会计核算改进思考【会计实务操作教程】

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预付账款会计核算改进思考【会计实务操作教程】一、预付账款会计核算例解
《企业会计制度》规定：对于预付账款业务不多的企业，为了简化核算，可以不设置“预付账款”科目，将发生预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。这种方法下，在填列资产负债表项目时需要根据 “应付账款”科目的明细科目进行分析填列。
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余额 3 000元，“预付账款”明细账和总账期末余额一致，能真实反映经济业务的经济实质。因此，A 企业 10月份资产负债表的“预付款项”直接根据预付账款的总账余额填列 3 000元，从而能降低资产负债表“预付款项”项目填列的难度。
主要参考文献 1. 熊娇，穆锡超，唐建.预收账款业务会计核算的改进.财会月刊， 2013；6 2. 尹志海.预收预付账款核算存在的问题及改进建议.财会月刊， 2008；9
对于预付账款业务较多的企业，可以单独设置“预付账款”科目进行核算，等到企业收到物资后再结算。这种方法下，在填列资产负债表项目时需要根据“应付账款”科目的明细科目和“预付账款”明细科目进行分析填列。
1. 预付部分货款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”，企业收到物资时，借记“材料采购”或 “原材料”、“库存商品”等科目和可抵扣的增值税额“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款”，最后再结算多还少补，这种经济业务经常发生。以上核算方法会使“预付账款”期末余额在贷方，不能如实反映经济业务的实质。
740)this.width=740”> 740)this.width=740”> 通过上图可知：A 企业“预付账款”总账 10月份期末贷方余额是 4700 元，而“预付账款——B企业”期末贷方余额 7 700元和“预付账款—— C 企业”期末借方余额 3 000元，说明 A 企业欠 B 企业的货款是 7 700 元，A 企业给 C 企业预付款项是 3 000元，很明显“预付账款”总账期末

预付账款审计案例

预付账款及其他应收账款审计案例案例一1.审计人员在审阅“预付账款”时，发现2008年7月18日记账凭证分录为：借：银行存款2000贷：预付账款——A公司2000但明细账中未做说明，审计怀疑为虚假业务。

经查，该笔业务为天堃公司发生的一笔销售材料款，企业领导为了截留收入，所做的虚假业务。

审计人员应作何调整：2.审计人员在审查“其他应收款”明细账时，发现有一笔借方发生时间3年以上、至今未做任何处理的长期挂账。

经过询问，发现该笔挂账为一名已调离且去向不名的职工张三所借，确定无法收回，已成事实上的坏账。

审计人员应作何调整：案例二1.审计人员审阅2008年5月15日的21#记账凭证，会计分录为：借：银行存款 526 500贷：应付账款 526 500但所附原始凭证内容为一张银行解款单及销售发票记账联，其中销售金额450 000元，增值税76 500元。

经进一步询问，得知企业为了隐瞒利润少缴税，将销售收入526 500计入“应付账款”账户。

审计人员应作何调整：3.审计人员于2009年3月11日审计天堃公司的财务报表，决定对某些应付账款进行函证，下列客户可考虑作为函证对象：要求：从上述客户中，选择两家最重要的公司作为函证对象，并说明理由。

案例三1.审计人员审查2008年8月11日23#凭证预收甲公司货款8万元，其会计分录为：借：银行存款 80 000贷：预收货款——甲公司 80 000原始凭证后附合同一份，载明发货期为9月11日，但9月11日天堃公司未作任何账务处理。

审计人员认为天堃公司在发出商品时未确认销售收入，从而隐瞒利润，少交税金。

请代审计人员做出调整：2.审计人员在审查2008年“其他应付款”账户发现一笔因2005年出租包装物给A公司收到的押金3000元形成的长期挂账，调阅2005年相关凭证内容：借：银行存款 3000贷：其他应付款 3000但询问该公司人员得知，这一批包装物已经归还，但由于归还时损坏，便以3000元作为赔偿，企业未作账务处理，以以往转账为名截留了该笔收入。

预付账款与应付账款的会计处理

预付账款与应付账款的会计处理一、引言在企业运营中，经常会出现预付账款和应付账款的情况。

预付账款是指企业在购买货物或服务前提前支付给供应商或服务提供方的款项，而应付账款是指企业在购买货物或服务后需要支付给供应商或服务提供方的款项。

本文将针对这两种账款的会计处理方法进行探讨。

二、预付账款的会计处理预付账款在企业中通常以“应收账款”科目记录。

当企业预付账款时，会按照以下步骤进行会计处理：1. 借：预付账款，表示企业将款项从现金账户转移到预付账款账户；2. 贷：银行存款或现金账户，表示现金的减少。

例如，某企业向供应商A购买货物，提前支付了10000元。

则会计分录如下：借：预付账款 10000贷：银行存款（或现金账户）10000当供应商A发货后，企业应将预付账款转为应付账款进行会计处理。

三、应付账款的会计处理应付账款在企业中通常以“应付账款”科目记录。

当企业购买货物或服务时，会按照以下步骤进行会计处理：1. 借：进货成本或费用，表示企业购买货物或服务的成本增加；2. 贷：应付账款，表示企业需要支付的款项增加。

例如，某企业从供应商B购买货物，购买价格为50000元。

则会计分录如下：借：进货成本 50000贷：应付账款 50000四、从预付账款到应付账款的会计处理在前述的例子中，当企业从供应商A预付了10000元后，供应商A 发货后，预付账款需要转为应付账款。

会计处理如下：1. 借：应付账款，表示预付账款的转化；2. 贷：预付账款，表示预付账款的减少。

例如，某企业将预付账款10000元转为应付账款，会计分录如下：借：应付账款 10000贷：预付账款 10000五、其他相关会计处理1. 预付账款结算：当供应商提供货物或服务后，企业需支付尚未支付的余额。

会计处理如下：借：应付账款，表示应付款项增加；贷：银行存款或现金账户，表示现金的减少。

2. 应付账款支付：当企业支付应付账款时，会按照如下会计处理：借：银行存款或现金账户，表示现金的减少；贷：应付账款，表示应付款项减少。

做账实操-预付账款的会计处理分录

做账实操-预付账款的会计处理分录预付账款是什么科目？预付账款是资产类科目。

一、定义与核算内容预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付给供应单位的款项。

例如，企业为采购一批原材料，与供应商签订合同后，预先支付了部分货款，这部分款项就计入预付账款。

在日常核算中，企业应设置“预付账款”科目，对预付的款项进行详细的登记和核算。

二、性质及在资产负债表中的体现1. 资产性质：预付账款代表了企业未来可以收到相应货物或服务的权利，具有经济价值，因此被归类为资产。

虽然它不像固定资产、存货等实物资产那样具有直观的形态，但它是企业为了获取所需资源而提前支付的资金，预期能够给企业带来经济利益流入。

2. 在资产负债表中的位置：预付账款通常在资产负债表的流动资产部分列示。

这是因为企业支付预付款项的目的是为了在短期内（一般不超过一年）获得货物或服务，符合流动资产的定义，即预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

三、账务处理示例1. 预付款项时：企业向供应商预付货款10 万元，会计分录为：借：预付账款100000贷：银行存款1000002. 收到货物或服务时：假设上述企业收到了价值10 万元的货物，并取得了相应的发票。

会计分录为：借：原材料（或库存商品等相应科目）100000贷：预付账款1000003. 预付款项退回时：如果企业因某种原因取消了采购，供应商退回了预付款项5 万元。

会计分录为：借：银行存款50000贷：预付账款50000通常在以下几种情况下需要对预付账款进行重分类：1. 预付账款明细科目出现贷方余额：按照会计原理，预付账款是企业预先支付给供应单位的款项，属于资产类科目，正常情况下余额应为借方。

但如果在业务开展过程中，出现了预付账款明细科目期末贷方余额的情况，这意味着企业多付的款项已经被退回或者供应商提供的货物或服务价值超过了企业预付的金额，此时该款项不再是企业的资产，而变成了企业的负债，应将其重分类到负债类科目，一般是重分类到“应付账款”项目当中。

预付账款的账务处理

详细描述
当企业向供应商支付预付款时，应将预付款项记入“预付账款”账户的借方。同时，根据支付方式的不同，可能需要记入“银行存款”或“库存现金”账户的贷方。
案例二：预付款项退回的账务处理
总结词
预付款项退回的账务处理
VS
详细描述
当预付款项退回时，应将“预付账款”账户的借方余额冲减，记入该账户的贷方。同时，根据退回方式的不同，可能需要记入“银行存款”或“库存现金”账户的借方。
预付账款的审计要点
审计预付账款的真实性
01
审计人员应核实预付账款是否真实存在，防止虚假预付或虚构
交易的情况。
审计预付账款的合规性
02
审计人员应检查预付账款是否符合相关法律法规和企业内部规
定，防止违规操作。
审计预付账款的完整性
03
审计人员应确保所有预付账款均已完整记录，防止漏记或错记
的情况。
预付账款的风险防范
02
预付账款的账务处理流程
预付பைடு நூலகம்款的记账规则
预付款项的记账规则
在预付账款的账务处理中，应按照实际支付的金额和时间，在“预付账款”科目中进行记录。
预付账款的明细科目设置
为了便于管理，可以按照不同的供应商或客户设置明细科目，以便准确反映每笔预付款项的来龙去脉。
预付账款的账务核对
定期与供应商或客户核对预付账款的账务，确保账目准确无误，及时发现并解决可能存在的差异。
案例三：预付款项转为应付账款的账务处理
总结词
预付款项转为应付账款的账务处理
详细描述
当企业收到供应商提供的货物或服务，但尚未支付全部款项时，应将“预付账款”账户的借方余额转入“应付账款”账户的贷方。这表示预付款项已经转为应付账款，是企业

浅析“预付账款”的正确使用与管理【会计实务操作教程】

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浅析“预付账款”的正确使用与管理【会计实务操作教程】预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。在日常核算中，有的企业由于主观、客观方面的原因错用该科目或利用该科目隐瞒利润、推迟纳税等，影响了企业财务信息的真实性。
二是财务负责人和内部审计部门应定期对“预付账款”进行实质性测试。重点审查预付账款支付的正确性、时效性和合法性，获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对，同时请单位协助，在预付账款明细表上标出截止检查日已收到货物并冲销预付账款的项目，抽查复核其真实性和正确性。应选择以下方法对预付账款进行分析性复核：将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析预付账款的账龄，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，是否将原计入预付账款的金额转入其他应收款并按企业的会计政策计提相应的坏账准备；计算预付账款与主营业务成本的比率，并与以前各期比较，分析异常变动的原因；将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因；对大额异常项目进行调查。应检查预付账款是否存在贷方余额，如果有，应查明原因，必要时作重分类调整。应检查预付账款长期挂账的原因，企业购进的材料及劳务，一般都应及时结算，若长期未结，则需要审查是否因对方单位违反供货合同而发生纠纷导致双方正在交涉或诉讼中，或因对方单位变更等原因未来索要，
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到

会计操作技能教案收到预付款项与支付预付款项的会计处理

会计操作技能教案收到预付款项与支付预付款项的会计处理会计操作技能教案收到预付款项与支付预付款项的会计处理【前言】预付款项在企业的经营活动中起着重要的作用，它既能提供流动资金，又能增加信誉度。

本教案将重点介绍收到预付款项与支付预付款项的会计处理方法，以帮助会计从业人员更好地掌握相关技能。

【一、收到预付款项的会计处理】收到预付款项是指企业在销售产品或提供服务前，客户提前支付一部分费用。

会计在处理收到预付款项时，需要进行以下会计分录：借：预付款项/应收款项贷：银行存款/现金具体操作如下：1. 假设某企业收到客户A的预付款项10000元，录入以下分录：借：预付款项/应收款项 10000贷：银行存款/现金 10000【二、支付预付款项的会计处理】支付预付款项是指企业在购买产品或接收服务前，提前支付一部分费用。

会计在处理支付预付款项时，需要进行以下会计分录：借：预付款项/应付款项贷：银行存款/现金具体操作如下：1. 假设某企业支付给供应商B的预付款项5000元，录入以下分录：借：预付款项/应付款项 5000贷：银行存款/现金 5000【三、预付款项的会计处理注意事项】1. 需要及时核对预付款项的金额和对方信息，确保准确无误；2. 记账时应遵循会计准则，严格按照借贷记账法进行分录；3. 需要保留好相关的凭证及资料，以备日后审计或其他需要。

【四、案例分析】某公司在销售产品前，客户提前支付了20000元的预付款项。

公司在确认收到预付款项后，按照上述会计处理方法进行分录。

一月后，公司为该客户提供了价值15000元的产品。

公司在交付产品时，按照以下分录处理：借：应收款项贷：收入具体操作如下：1. 确认收到预付款项时的分录：借：预付款项/应收款项 20000贷：银行存款/现金 200002. 交付产品时的分录：借：应收款项 15000贷：收入 15000【五、总结】收到预付款项与支付预付款项是企业日常经营活动中的重要环节。