5.成本和费用的核算口径

u)日常维修费：主要指工程部转账的各部门日常维修的耗材等费用；
v)行业管理费及证照年检费：在营业部门中，主要有金钥匙协会费用（入前厅部）、餐饮协会费用（入餐饮部）、食品卫生许可证年检等（入餐饮部费用）；
w)内部转帐：所有发生的内部转帐，不冲减原费用科目，而专门挂在此科目下核算。该科目日常发生额为负数，在报表上反映为正数（减：内部转帐）。需要进行内部转帐的项目统一规定如下：
y)其他费用：指除上述费用以外的费用；
zz)信用卡佣金（入财务费用）
信用卡佣金指酒店接受信用卡而支付给银行或信用卡公司的佣金；
aa)低值易耗品管理（周转材料）
对于当期一次性计入损益或多次分摊计入损益的低值易耗品账务处理，入库均计入周转材料科目，贷应付账款。计入部门费用时，贷周转材料摊销科目。
l)培训费：为提高各岗位业务技能和职业素质而发生的各项培训费用；
m)经济补偿金：根据劳动法相关规定支付的离职人员经济补偿金。
5.办公费用核算口径
a)办公及文具用品：办公用用具、文具等；
b)内部印刷品：区别于客用印刷品。指为满足内部运转和管理流程所用各类表单采购、印刷费用，包括各点使用的帐单、订单、登记单、洗衣单等等；
相关政策
《财务制度》成本费用核算口径。
操作程序
程序
标准
1.主营业务成本核算口径
1.餐饮成本
a)餐饮成本同餐饮收入一样，既需要按照成本构成核算，也需要按照各餐厅核算；
b)餐饮成本按照成本结构分为：食品成本、酒水成本、烟草成本、月饼成本和杂项成本；
c)食品成本：与食品收入相对应的菜肴、点心、小食品、水果等的原料成本；
3.商品销售成本，与商品销售收入相配比的，商场自营和代销的各类商品的销售成本。
4.客房小酒吧成本，与客房小酒吧收入相配比的，客房小酒吧销售的所有食品、饮品、卫生用品等销售成本。
5.交通服务成本，与交通服务收入相对应的，对客服务营运车辆对应取得收入的燃油消耗费用及过路过桥费用，不包含该车辆的保险费、维修费、养路费及其他用途的油品消耗费用，此类费用入车队的车辆使用费、维修费等相关科目核算，无车队核算单位的酒店在办公室或人事部相关费用中列支。
j)客用印刷品：客用印刷品指行李牌、房卡、房卡套、环保提示牌、房价表、客用信封、便签、服务指南、商务服务价目表、菜单、酒单、筷套、留言单、箱贴等，入相关部门宾客用品核算；
k)绿化及装饰费：用于前台、公共区域的鲜花费用（不含房间内VIP鲜花）、植物费用。各部门所辖区域内的装饰、鲜花及植物入各部门费用，前台公共区域费用入前厅部费用，后台公共区域入办公室费用；
d)酒水成本：与酒水收入相对应的洋酒、白酒、红酒、啤酒、软饮料、茶、咖啡、现榨果汁等的销售成本；
e)烟草成本：与烟草收入相对应的烟草销售成本；
f)月饼成本：与月饼销售收入相对应的月饼销售成本，包括：月饼成本、包装成本等。宣传单页、展台布置费用、月饼券的印刷等费用不计入营业成本核算，计入餐饮部相关宣传广告费用支出；
供热费用：酒店所在城市实行集中供热，应根据工程部门的当月实际消耗统计数，按权责发生制原则计入当月费用；
s)能源费用分摊：水电气煤油等费用，按照各部门的面积、人头等标准摊销到各部门的费用，在Байду номын сангаас门经营情况表中，反映在部门盈余之后；
t)宣传广告费：营业费用中的宣传广告费主要指餐饮部发生的专项宣传广告支出、宣传单页的制作等等，其他经营部门几乎没有此费用科目发生；
3.主要费用明细科目核算口径
1.营业费用指客房部、前厅部、餐饮部、商场部、康乐中心（自主经营、非出租）、商务中心核算单位、洗衣房核算单位、车队核算单位所发生的所有支出和耗费。具体核算的内容及项目见酒店业统一损益类科目表；
2.管理费用指办公室、人力资源部、财务部、采购部、保安部、销售部、工程部所发生的所有支出和耗费，还包括不分配到部门的酒店公共费用和非经营性费用（除投资性利息支出在财务费用中核算）。具体核算的内容及项目见酒店业统一损益类科目表。
2.营业税金及附加的核算口径
1.需要按照税目、部门双重标准核算
2.营业税：根据不同经营项目，按照不同税率进行核算（交通、文化体育3%、娱乐5-20%，其余5%），下挂部门核算项目进行明细核算；
3.营业税附加：城建税按纳税人所在地实行差别税率，教育费附加的税率为营业税的3%，各酒店按照相干政策计提交纳。
3.工资总额的核算说明。工资总额：系根据相关考核指标和政策规定提取的工资总额度，按照用工结构分为正式工、钟点工、实习生、特聘人员，包括以上人员的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与任职或者受雇有关的其他支出。
4.员工相关费用的核算说明
a)福利费：在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过14%），统算时包含体检费、劳动防护费；
r)能源费（核算部门选“公共费用”）：
水费：指酒店当月实际发生的水费用，应根据工程部门的当月实际消耗统计数，按权责发生制原则计入当月费用；
电费：指酒店当月实际发生的电费用，应根据工程部门的当月实际消耗统计数，按权责发生制原则计入当月费用；
燃料费：包括锅炉用油、煤气、或天然气等。指酒店当月实际发生的燃料费，应根据工程部门的当月实际消耗统计数，按权责发生制原则计入当月费用；
b)餐饮部：餐厅使用的牙签、纸巾、筷套、打火机、火柴等一次性消耗费用；
c)康乐中心：基本同上；
d)洗衣房：客人洗涤用打码带、封条、包装物等。
e)布草及棉织品：按计划摊销的棉织品费用，各酒店可根据经营规模和购进总额选择一次性摊销或分期摊销；
f)玻瓷器皿：玻璃及陶瓷制品。按计划摊销的玻瓷器皿费用，各酒店可根据经营规模和购进总额选择一次性摊销或分期摊销；
l)音响娱乐费：指酒店使用音乐支付的版权费分摊费用，购置的碟片等（客房部、餐饮部各承担一半）。餐饮聘请的乐队费用也在此核算，入餐饮部费用；
m)洗涤费：包含棉织品（如床单、毛巾、窗帘等）洗涤费和员工制服洗涤费。该项费用来源于外部洗涤公司的洗涤费结算单或内部洗衣房的成本转帐。洗涤费用由洗衣房按照各部门的洗涤情况进行统计后分别转各部门洗涤费用；
b)工会经费：在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过2%）；
c)教育经费：在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过2.5%），统算时包含培训费；
d)养老金：根据国家规定向劳动保险机构交纳的养老金；
e)失业保险金：根据国家规定向劳动保险机构交纳的失业保险金；
f)工伤生育金：根据国家规定向劳动保险机构交纳的工伤生育金；
电话费内部转账（转出部门“前厅”，转入各部门邮电费）；
能源费内部转帐（转出部门“公共费用”，转入各部门“能源费分摊”；
洗涤费内部转帐（转出部门“洗衣房”，转入各部门“洗涤费”；）
车辆使用费转帐（转出部门“车队”或办公室等，转入各部门“车辆使用费”）；
客房VIP水果转帐（转出部门“餐饮部”相关成本项目，转入客房部“馈赠费用”），收费水果不转帐，收入计入餐饮相关收入；
g)医疗保险：根据国家规定向劳动保险机构交纳的医疗保险金；
h)工作餐费：员工餐厅提供员工工作用餐费用，或无员工餐厅的餐费补贴；
i)工作服：为达到酒店规定及要求而为各岗位配置的工作服、鞋、袜等费用；
j)劳动防护费：特殊岗位因工作需要配备的劳动防护用品，如毛巾、肥皂，洗碗工、粗加工人员用护衣、护袖等；
k)招聘及体检费：按照酒店制度规定的员工定期体检费用、特殊岗位体检费用及入职体检费用等。招聘费用统一纳入人力资源部相关费用核算；
g)杂项成本：与杂项收入相对应的鲜花、会标、横幅、气拱门、热气球等成本支出；
h)各酒店需按餐厅分别进行成本核算，编制分餐厅、分成本构成的成本预算及完成情况表表，以便反映各餐厅的成本控制状况。
2.康乐成本
a)康乐成本的核算也按照双重核算标准，既要分成本结构核算，也要分营业点核算；
b)按照成本结构划分，康乐成本分为食品成本、酒水成本、烟草成本、服务成本（美容、足疗、桑拿服务用原料的成本），具体内容与收入配比。编制报表时考虑到重要性原则，在康乐中心的经营报表上，只需要汇总反映总成本即可。
c)客用印刷品指行李牌、房卡、房卡套、环保提示牌、房价表、客用信封、便签、服务指南、商务服务价目表、菜单、酒单、筷套、留言单、箱贴等，入相关部门宾客用品核算；
d)差旅费：因公出差而发生的交通费、住宿费、餐费及补贴等；
e)邮电费：办公用电话费、快递费、邮递费等；
f)报刊资料费：各部门为获取信息、提高专业素质和技能而订阅的各类报刊杂志和购买的专业用资料书籍；
g)馈赠费用：酒店赠送的VIP房内鲜花、VIP水果、餐饮部赠送的餐后水果、客房赠送的免费矿泉水等；
h)专用清洁剂：特指洗衣房用各种洗涤剂费用、餐饮洗碗机专用洗涤剂费用。分别入洗衣房及餐饮部费用；
i)厨房用具：达不到固定资产标准的一般厨房用具、炊具。价值达到固定资产标准的应作固定资产处理。入餐饮部费用；
地毯洗涤费用转帐（转出部门“客房部”（PA），转入相关部门“洗涤费”）；
其他费用转帐如复印转帐、各部门店内业务招待费用成本价转帐、维修费用转帐等；
内部转帐以成本价结算，各酒店自行测算转帐价格。
x)维修费用：除各部门专项的维修费外，酒店维修费用统一归口在工程部核算（包括大修理费用的摊销），通过内部转帐将费用分配至相关部门；
g)车辆使用费：各部门使用酒店车辆开展公务而发生的车辆费用。车辆费用包括车辆的用油费、养路费、保险费等，车辆维修费在维修费中核算。车辆费用先在相关部门归集（如车队、办公室或人事部），再根据具体使用情况，按照一定的内部转账价格转账至各使用部门。
6.其他明细费用核算口径（主要费用）
a)客房部：房间内的四液、肥皂、牙刷牙膏、浴帽、棉签、针线包、拖鞋、免费茶及咖啡、信纸、信封、铅笔、服务夹、客房铅笔、圆珠笔、拖鞋等、擦鞋布等一次性消耗费用。相同报告期内的宾客用品费用额/出租客房总数=客房宾客用品见天消耗额；