往来账管理的常见问题

往来账管理的常见问题

作者：项赛娟

来源：《金融经济·学术版》2014年第08期

摘要：随着市场经济的发展，企业的经营的不断改善，企业的往来账款也不断的增多，使往来账款中的资金被占用，导致企业的资金使用率降低，会给企业带来效益的影响。本文着重从往来账管理常见的问题入手，具体探讨。

关键词：往来账目;账目管理;管理问题

往来账在一个企业占有非常重要的地位，记录，应收、应付账款，它关系到一个企业的正常发展，什么是往来账呢？往来账是指两个企业之间有资金来往之后，要设立相应的会计账目，来表现两个企业之间的债权债务关系。往来账是对两个企业的债权债务进行体现的，往来账是核算债权债务的账款，根据企业制度完善往来账管理，完善往来账管理是企业内部控制非常重要的环节。企业管理者应不断完善内部往来账管理环节，进一步减少财务风险，提高经营业绩。

一、往来账中的问题所在

（一）往来账款没有真实的反映

两个企业要想清楚的核对往来账，企业双方的记账时间和形式应该保持一致，但在实际工作中，有些企业的会计人员，不按会计制度，拖延对账时间，不提供单据，导致双方的记账时间和业务登记形式完全不一致，致使账目没办法正常核对，使往来账对账工作出现问题。

（二）往来账没有进行明细科目的设置，缺乏严密

一些企业在登记往来账的时候没有按照业务的实际情况来进行登记，没有明确指出一些细节的科目，比如，二级科目中的项目等没有明确显示，致使往来账款的正确性无法得到有力的保证。一些企业把还没有查清的账户，比如，两个暂付款和暂存款相互对冲，使收入和支出的数额不符合，这就给往来账的管理造成了麻烦。

（三）往来账没有及时的核对

往来账想要很好的管理，最重要的就是要及时的对往来账进行核对。各个企业都可以根据自己企业的情况，选择季度进行对账，如果对账中发现问题，双方要及时的有效的沟通，并共同从根源上把问题解决，让双方之间的往来账目保持一致。在实际工作中，有的企业对往来账

根本就不重视，平时的时候不主动对账，到了年底了也不对账，这样容易造成企业账目不清，给往来账造成混乱。

（四）对账方法不正确

在核对往来账时要把设计到的往来客户科目放在一块，用相互抵消的方法得到最后的余额来对应客户的余额。但是在企业实际的对账过程中，或是由于多年的工作习惯，一些客户对同一个往来客户没有应收、应付，只给对方提供应收的数据，对账就增加了难度。

二、往来账问题存在的原因

（一）领导对往来账重视度不够

一些企业的财务领导对往来账管理缺乏重视，没有设立专门的岗位，也没有固定有效的管理程序，没有奖罚制度的制定，在决策方面做的也不是很到位，极大影响了往来账的正常核算工作。

（二）工作人员素质低下

企业一些相关的工作人员素质低下也是造成企业往来账混乱的一个原因。由于日常工作中没有很正规的遵守相关财务制度，使记账不准确，账目不完整;有的相关工作人员不按原则办事，利用自己的权利，做一些违背财务制度的事情，从事犯罪的行为，或完全是看上级领导意图行事，这样的行为会给企业带来非常大的经济损失。

（三）企业内部缺乏完善的制度

企业往来账管理出现错乱的原因是企业内部缺少完善的控制制度，使企业的往来账款中出现了不该出现的项目，导致往来账科目混乱，增加了往来账工作的难度，所以内部制定完善的制度是很重要的。

三、往来账问题的解决办法

（一）会计人要建立责任心

会计人员的责任意识尤为重要，这是保证往来账管理工作能够顺利进行的体现。企业也要对工作人员责任心的培养担负起责任，办一些短期培训，来提高会计人员的会计技能，业务水平等，只有这样才能使会计人员能够做好往来账管理的工作。企业可以给会计人员制定相应的奖罚措施，调动会计人员的积极性，让会计人员有良好的工作环境，做好往来账的管理。

（二）掌握正确、方便的对账方法

真实，方便的对账方法是往来账工作顺利进行的前提，想要有方便的对账方法，应该从以下几个方面考虑：1，选择一个简洁的对账方式。企业要从自身出发，采用一个简洁的对账方式，比如，科目较少的，可以选择电话对账;2，选择合理的对账时间。要对往来账进行定期对账，选择对账的周期，可以根据企业自身的情况而定。对账完之后由双方进行签字，账单妥善保管，便于查账。

（三）保障往来账的基础工作

很多企业的往来账涉及到的种类很多，往往往来账工作的基础工作是对往来账管理是否到位起着很重要的作用：1，单据要齐全。双方的会计人员在对账的时候，保证要有真实，可靠的单据作为对账的依据;2，手续要齐全。往来账的入库单、出库单等等单据都要有相关负责人签字，只有手续齐全，如果在对账的时候有发现问题，可以及时找到签字的负责人进行调查;3，在对账的时候，核算的方法一定要正确。要有把握的、准确的设置各类科目，只有把科目设置准备好，对账的时候才能有规律查询，保证对账顺利进行。

（四）加强领导层对往来账管理的重视

企业领导层要对往来账的重要性有一定的重视，不要认为往来账只是把已经做过的经济业务对一下这么简单，关系到企业资金的周转顺利。所以领导层要把往来账作为重点对待。企业领导层要建立规章制度，采取有效的措施，对往来账进行清理，对企业一些时间很长的往来账要在公司内部制定一定的解决方案;对无法收回的往来账，查明原因后根据规定销毁，以保证企业不受太大的影响。

（五）对规章制度的完善

企业若是想要明确往来账就要找到往来账的相关责任人，制定出相关的往来账程序，规定一个对账的时间表。也要要求往来账责任人对原始单据审核通过，对企业内部的各个环节的往来账都要真实的核算，及时的核对。往来账管理一定要落到实处，不要空话，大话，应该建立往来账的一个奖罚制度，对违反制度的工作人员，要追究相关的责任的同事严厉批评。只有建立客观的规章制度，才能使企业往来账进行有效的管理。

四、应收账款规章制度的完善

内部控制制度的完善要求企业要制定出应收账款环节管理制度，并对其有效性进行测试，对降低风险也是有很好的辅助作用，控制各类风险，最大程度降低应收账款的坏账风险。首先做好事中的控制工作。发货前，销售部门要仔细核对销售合同。做好货品的控制工作。如果货品中没有要求包装，合同中要说明是散装货物;如果是带包装的，合同中也要说明包装的情况;在货物发于客户后，开始启动实时的追踪程序，根据客户对企业的信誉程度，采取不同的收账策略。企业在对客户货款收回前期要适当的对客户催款，在此也要和客户保持良好的合作关