外币折算的四种方法

外币折算的四种方法

单一汇率法：现行汇率法

多种汇率法：流动与非流动项目法

货币与非货币项目法

时态法

1.流动与非流动项目法

在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类。

(1)流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；

(2)非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；

(3)所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算；

(4)对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。

理论依据：非流动项目在短期内不会转变为现金，所以不受现行汇率变动的影响，流动项目则受现行汇率变动的影响。

优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公司

营运资金进行核算分析。

缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。

2.货币与非货币项目法

在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为货币性项目与非货币性项目两大类。

（1）货币性项目采用现行汇率折算

（2）非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算

（3）未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒挤确定、（4）对于利润和利润分配表以及折旧费用和摊销费用各项目按照相关资产入账时的历史汇率折算

（5）对于其他收入、费用项目则按照会计期间内的平均汇率折算（从原则上说，也应是按照交易或事项发生日的汇率折算）

（6）对于提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日的汇率折算

（7）对于年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目折算后的金额填列

理论依据：依据汇率波动对企业资产负债的影响程度来选择折算汇率，货币项目要承受汇率变动的风险，要按现行汇率折算，而非货币项目不受汇率变动的影响，则按历史汇率折算是比较合理的。

优点：反映了汇率变动对资产、负责各项目的不同影响，体现了货币性项目承受汇率风险这一事实。

缺点：适当的折算汇率与资产、负责项目的分类未必存在直接联系，因此货币性与非货币性项目法没有解决外币报表折算的实际问题。流动与非流动项目法和货币与非货币项目法的区别在于存货的折算。流动与非流动项目法中中存货采用现行汇率，货币与非货币项目法中采用历史汇率。

3.时态法

时态法又称为时间度量法是一种以资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率依据的一种外币报表折算方法。

在时态法下，现金、应收及应付项目按现行资产负债表编制日期的汇率折算，对其他的资产和负责项目则根据其性质分别按历史汇率或现行汇率折算。

非货币项目根据计价属性选择汇率：如果采用历史成本计价，应该用历史汇率折算；如果用市价计价，应该用现行汇率折算。

所有者权益中的除了未分配利润项目以外的其他项目用历史汇率折算。

理论依据：外币的折算实际上是将外币报表按一种新的货币单位重新表述的一个过程，其改变的只是被计量项目的计量单位，而不是计量属性。因此，各个外币报表项目应按其计量日期的实际汇率折算，这样才能保证不改变各外币报表项目的计量基础。

优点：时态法比较灵活，符合资产和负责的计量基础。

缺点：把折算损益包括在当前损益之中，改变了原来外币报表中各项目之间的比例关系。

4.现行汇率法：

现行汇率法是一种以现行汇率为主要折算汇率的外币报表折算方法。将所有的资产、所有的负债，所有的收入、费用及利润分配发生额都按现行汇率折算；（其中：收入、费用、利润分配也可按会计期间平均汇率折算）

只有所有者权益中的除“未分配利润”外其他项目用历史汇率折算。具体做法：

（1）资产负债表上各资产与负债项目均按编表日现行汇率进行折算。（2）净资产项目中除留存利润或未分配利润项目外，均按发生时的当日汇率折算。

（3）折算差额作为所有者权益的调整额成为资产负债表上的留存利润或未分配利润项目的平衡数，可倒挤确定。在留存利润或未分配利润后单独列示。

折算差额

=折算后的资产总额﹣折算后的负债总额

﹣（折算后的除未分配利润之外的资本总额﹢折算后资产负债表上的未分配利润4*）

（4）折算后资产负债表上的未分配利润项目直接从折算后损益表上的未分配利润转入。

（5）利润表上的收入和费用项目，按现行汇率折算，或者按编表期内的平均汇率折算。

优点：现行汇率法采用单一汇率对各项资产负债进行折算，相当于各项目乘上一个常数，因而计算简便，而且折算后报表中各项目之间的比例关系能够和折算前保持一致。

缺点：将外币报表中按历史成本表示的资产项目按编表日现行汇率折算，其折算结果，即不是资产的历史成本，也不是资产的现行市价。此外，现行汇率法假设所有的外币资产都受汇率变动的影响，这显然与实际情况不符。

（注：文档可能无法思考全面，请浏览后下载，供参考。可复制、编制，期待你的好评与关注！）