从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革

从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革摘要：随着我国经济的迅速发展，奢侈消费成为我们日益关注的焦点，并对我国经济及消费趋势带来了很大影响。

如何通过征收消费税引导居民奢侈品消费行为，实现正确理性消费呢？鉴于此，本文针对现行消费现象进行分析探，提出关于消费税改革的几点建议。

关键词：奢侈品；消费；消费税；改革；一、消费税的历史沿革及现状
现行消费税是1994年税制改革的产物，是在普遍征收增值税的基础上，有选择的对一些非生活必需品进行征税。

其目的是为了贯彻国家产业和消费政策，促进经济和消费结构，正确引导消费方向，抑制超前消费需求，保证国家财政收入。

消费税开征以来，税制一直较为稳定。

自2006年4月1日起，关于消费税的政策经历了一次较大规模变革与调整，新增加了三个消费税税目，由原来的11
个增加至14个。

此后，消费税政策仍不断调整。

但从2011年版消费税税目税率表可以看到，消费税仍为14个税目及相对应的税率。

现行消费税课税范围仍存在“越位”和“缺位”的现象。

“越位”是指目前仍将日常化妆品、啤酒、黄酒、摩托车等这些生活必需品以及少数生产资料如酒精、汽车轮胎等纳入了消费税的征收范围。

随着经济的发展，曾经的奢侈品已被排除在限制性消费品或者奢侈品的范畴之外了，成为当前的一些生活必需品，另外
一些属于现代工业的生产资料，对其课税，如对购进的已税酒精用于生产酒精、购进的已税汽车轮胎用于生产汽车已纳的消费税存在重复征税问题。

对这类消费品的征税直接增加生产成本，对社会生产与发展起到了逆向调节作用。

“缺位”是指现行消费税未将一些高档商品（如游戏类电子产品、高档家具、高档包、豪华住宅等）、高档娱乐消费以及破坏环境的行为和消费纳入征税范围。

这些高档产品不属于日常生活的必须用品，而是属于高消费的奢侈品，理应对其征收消费税，以促进消费观念的合理化。

如果对这些高档商品不予征收税费，不仅消费税的调节作得不到体现，而且不能有效抑制超前消费等不理性的消费心理和行为。

二、我国奢侈品消费现状
国际上普遍认可的关于奢侈品的定义是：那些不属于人类生存、生活与发展所需要的商品范围的，且这样的消费品具有独特、稀缺、珍奇等特点，就是奢侈品，又称为“非生活必需品”。

诸如豪车、名表、高档香水、名贵皮包、首饰珠宝以及那些限量版的商品等，是常见的奢侈品。

（一）我国奢侈品消费的动机
人类之所以会不断地追求奢侈品，动机主要有以下三个方面：第一、财富的象征，价值相对持久。

同黄金类似，一些奢侈品如珠宝首饰，可以作为贮藏财富的工具，因其价值持久，且相对固
定。

第二、身份和地位的象征。

人类有别于其他物种的一个显著特征就是，人类的地位不仅仅取决于体型的大小，而是多方面的。

奢侈品能够彰显出拥有者的社会地位，因此成为一些有身份有地位的人的追逐对象。

第三、对美的追求是人类的天性，也是推动奢侈品需求发展的重要原因。

第四、中国人在消费中更重视别人的看法和意见，更关注个人消费的社会群体效应，注重自身在群体中得认可度。

这造就了中国特殊的奢侈品消费市场——“面子消费”与“关系消费”。

下图为中国消费者奢侈品消费动机概括图。

（二）我国奢侈品消费日渐盛行
我国奢侈品的消费从总量上看：2010年，中国消费者奢侈品消费总额为107亿美元，这一数据达到了当年全球消费品市场的25%；；2011年，中国奢侈品市场年消费总额已达126亿美元（不包括私人飞机、游艇与豪华车），占据全球份额的28%；2012年中国奢侈品全年消费146亿美元，占全球份额29%。

我国的奢侈品消费已跃居世界第一了。

（三）我国奢侈品消费人群广大
根据中国品牌战略协会杨清山秘书长的研究，中国目前的奢侈品消费人群已经达到总人口的16%，并且还在迅速的增长中。

迅速
富起来的中国人正在以各种各样的方式实现着自己心目中的奢侈
梦想。

中国的奢侈消费者越来越多，从消费群体上看可以划分为几个不同层次：
富有型消费者，他们追求高端的生活品质，青睐最新、最流行的产品。

这类消费者对奢侈品的追逐不仅仅因为奢侈品是财务的堆积和社会地位的象征，还因为这是他们的生活方式和格调。

因为对于他们而言，购买奢侈品完全不受支付能力的限制。

富有型消费者普遍认为奢侈品恰好和他们的心灵“对价”。

价格不是他们的关注点，所以因对奢侈品提高税收而导致价格上涨，对这些富有型消费者不会有丝毫影响。

满足型消费者，多为中高收入人群，他们追求生活品质，能接受一定价格范围内的奢侈品。

他们是中国奢侈品消费的主力军。

他们购买奢侈品不仅是为了产品的名气，更为找到一款适合自己的商品。

满足型消费者喜欢通过买奢侈品来保持积极的生活、工作情绪。

对他们而言，奢侈品是自我馈赠的礼物。

对于这类消费者，税率的提高会对他们有一定影响。

透支型消费者，为了拥有渴望已久的奢侈品，不惜花掉所有积蓄，他们属于炫耀性消费人群。

这类人购买奢侈品的目的是为了展示自己的购买能力。

根据南京大学杜骏飞教授的分析，世界上奢侈品消费的平均水平是用自己4%左右的财富去购买，而我国不少人是用40%甚至更多的财富去购买。

在透支型消费者眼中，奢侈品不仅
是商品，还是扮演社交角色的“符号”。

三、我国对奢侈品（行为）征消费税的分析
（一）理论分析
据世界奢侈品协会《中国奢侈行为心理趋向报告》显示，中国主流奢侈品消费人群购买奢侈品大多是用于新型社交环境，25——50岁的白领、私企老板和社会名流等是奢侈品消费的主流，与之正好相反的是，40——70岁的中老年人是西方发达国家中奢侈品消费的主力。

消费质量不高，消费结构不合理的社会等现象折射出当前人们不够理性的消费行为，同时这样的消费也人为地造成了社会资源的浪费，因此必须要采取相应的控制引导措施，改变当前不理性的消费行为，引导消费者改变消费心理，从而理性消费。

针对奢侈品征税，是国际社会的一个普遍选择。

对部分奢侈消费品和消费行为征收消费税，不仅能调节奢侈品的消费量和社会消费结构，限制奢侈性、炫耀性消费，倡导理性消费模式，同时还能起到调整生产规模、优化产业结构和增加财政收入的作用。

如美国对奢侈品征收奢侈品消费税；加拿大对珠宝、高档手表、烟、酒等征收消费税；欧洲对一些政府不鼓励消费的高档商品征收较高的消费税；韩国将娱乐行业、赛马场等奢侈性活动场所和桌球等娱乐器材纳入消费税征收范围。

（二）经济学分析
开征消费税必然会形成超额负担，而这种负担在生产者和消费
者之间如何分配取决于该消费品的供需弹性。

奢侈品是一种非生活必须品，需求弹性较大，需求曲线较平缓。

如下图所示，当未开征消费税时，消费与供给的均衡点为c（均衡价格为po，均衡产量为qo），此时的消费者剩余的面积=apoc，生产者剩余的面积=bpoc。

而一旦政府对该商品征收消费税，税收会导致价格由po上升至p1，此时的消费者剩余的面积=a p1d，生产者剩余的面积=bp2e，生产者剩余减少=po p2e c>消费者的剩余减少= p1poc d。

因此，征收消费税后，生产者的成本增加大于消费者的成本增加，从生产者的角度看，税收引起了生产者成本的大幅度增加，利润大幅度减少，因此生产者会倾向于缩小生产规模，甚至退出市场，进而促使生产企业调整产品产量和产品结构，使整个生产行业进行调整，达到优化产业结构的目的。

从消费者的角度看，消费税是一种间接税，税负可以转嫁，当消费者面对价格提高，就会引起消费者消费量的减少，转向其他替代品。

进而可以平抑过高或超前的消费需求、抑制一些有害品的消费，并引导消费方向、促使消费者形成符合时代性要求的消费观念和消费习惯。

四、现行消费税改革的建议
从外国的经验可以看出，对奢侈品和奢侈行为的课税是很有必要的，力争从各方面达到“劫富济贫”的目的，同时对增加财政收入也有不可小觑的作用。

中国应该借鉴外国的先进经验，不断完善中国税制。

（一）将更多的奢侈品和行为纳入消费税征税范畴，实现“寓禁于征”
消费税是一种选择性商品税。

目前只挑选了14大类商品作为征税项目，税基偏窄。

现阶段应该将更多的奢侈品和高档消费品及消费活动纳入征税范围。

例如：高档保健品和名贵滋补品、高档时装和燕鲍翅等贵重食品，一些游戏类电子产品、高档家具、高档包、豪华住宅以及原来征收营业税的夜总会、射击、狩猎、跑马等娱乐服务业，也应逐渐转化为征收消费税，纳入征税范围。

（二）进行税率调整
从征收消费税的国家来看，各国在税率高低的选择上都有一些共同特点：一是基本消费品税率低，非必需品税率高；奢侈品、危害身体健康及违反社会公德的税率高。

故笔者建议：
1、奢侈品消费税税率采用超额累进税率。

商品价值的高低能够体现消费者税负承担能力的强弱。

因此提高税率能够一定程度上抑制消费者对奢侈品消费的不理性行为。

同时，也能够充分体现税收职能所发挥的作用。

2、提高部分商品的消费品税率，如木制一次性筷子、卷烟、汽油、柴油消费品的税率。

抽烟对人体是有害的，因此可以提高卷烟税率，引导人们少抽烟；汽油柴油使用非常广泛，但是却因为这两者的燃烧对环境造成的严重污染，因此也可以提高消费品税率，以减少使用。

3、对啤酒、黄酒、化妆品等中低档消费品通过降低税率的方式，以减轻消费者的负担。

（三）消费税收入专款专用
随着我国经济发展，以及“一部分人先富起来”的号召下，我国各地区之间、城乡之间、各行业群体之间的分配格局出现不平衡的现象，收入差距逐步拉大，社会财富集中在少数人手中。

据2012年国家统计局数据显示，我国基尼系数为0.474。

中国国际经济交流中心咨询研究部副部长王军说：“0.4是国际警戒线，中国的基尼系数是比较高的，面临着较为严峻的收入差距问题。

”提升社会公平，缩小贫富差距，提高低收入群体的生活水平一直是近年我国面临的亟需解决的重大问题。

税收具有调节收入分配的功能，因此，为了更好发挥税收的这一功能，可以借鉴参考国外的一些经验和方法，如美国的消费税的税收专款专用做法。

国家将对奢侈品征收的消费税用于建立政府特殊基金，或者用来补偿受到环境污染影响的人，或用于支付低收入人群的补贴，这样不仅能很好的实现消费税的收入调节功能，也有助于缩小贫富差距。

（作者单位：厦门华厦职业学院）
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