上市公司会计报表粉饰现象剖析
浅析财务报表粉饰行为及其防范
浅析财务报表粉饰行为及其防范财务报表是一份记录企业财务状况和业务活动的文件，是企业内部和外部对企业财务状况及业务情况进行了解和评估的主要基础。
股东、供应商、客户、银行、政府部门等外部利益相关方都会依赖财务报表来做出决策。
因此，如何确保财务报表的准确性和透明度成为企业和社会公众都面临的重要问题。
本文将对财务报表粉饰现象进行浅析，并提出相应的防范措施。
一、财务报表粉饰现象1.人为夸大财务数据。
企业通过调整营收、成本、费用等核算科目来人为夸大财务数据，使得财务报表偏离实际情况，达到美化财务报表的目的。
比如以假发票虚高营业额，以虚构费用降低利润；或者在会计期末调整往来账款余额，将实际应收账款转为预收账款，减少应收账款的数额，使得财务报表显示应收款项的相关数字更加美好。
2.虚报资产负债表。
企业在编制资产负债表时，通过隐瞒某些资产或负债，或者虚高已有资产的估值，以达到虚报净资产的目的，从而掩盖企业真实的财务状况。
比如过度计提资产减值损失，压缩资产账面价值，或者虚高长期待摊费用，以抵消经营中的损失，并提高净利润。
3.虚构利润表数据。
企业通过虚构收入或增加一些虚构的成本和费用，使得利润表的总利润数值失去实际意义，从而达到掩盖亏损或者提高净利润的目的。
比如通过在财务报表中虚构一些虚假的销售订单来提高营业收入，或者耗用假冒材料，高矮成本，从而进行虚假利润计算。
二、财务报表粉饰的原因分析1.追求短期利益。
有些企业将粉饰财务报表作为一种追求短期经济利益的手段。
他们可能会为了让自己的财务指标看上去更加出色，而采用虚报收入、低估成本、虚报应收等方法来提高净利润，以获取更多银行贷款，扩大公司规模或提升企业价值。
2.为了维护公司声誉。
在实际运营中，企业难免会出现一些损失，如出现重大的财务风险、欺诈或经营失误等事故。
为了减轻风险或挽回声誉，在向各方展示财务报表时，一些企业可能会对财务报表进行过度修饰，企图掩盖事实，并塑造企业的理想形象。
财务报表粉饰行为及防范措施研究
财务报表粉饰行为及防范措施研究近年来，随着经济全球化进程的加快和市场竞争的日益激烈，企业在追求利润最大化的也不断面临着财务报表粉饰的风险。
财务报表粉饰行为是指企业为了达到某种目的，通过人为操作和虚构账目的手段，将企业真实的财务状况和经营成果隐瞒或抹平的行为。
这种行为不仅损害了企业的信誉和利益，而且也对整个市场秩序和经济运行产生了很大的负面影响。
研究财务报表粉饰行为及防范措施显得尤为重要。
一、财务报表粉饰行为的表现1. 收入和费用的虚增虚减企业在粉饰财务报表时，常常会通过虚增收入或虚减费用的方式来掩盖真实的经营状况。
虚增收入可以通过虚构销售、透过海关虚报出口货物和服务、操纵现金流量等手段来达到目的。
而虚减费用则包括资产减值准备、承担职工福利支出等方式。
2. 资产负债表调整企业在粉饰财务报表时，也会通过调整资产负债表来掩盖真实的财务状况。
通常会通过虚构资产、隐瞒债务、虚增资本等方式来达到目的。
3. 利润表调整在粉饰财务报表时，企业也会通过调整利润表来掩盖真实的经营成果。
常见的手段包括虚构收入、透过会计政策选择进行盈余管理等方式。
1. 损害企业利益财务报表粉饰行为会导致企业经营状况的不真实反映，从而影响投资者、债权人、供应商等利益相关方对企业的判断和决策，进而损害企业的利益。
2. 破坏市场秩序财务报表粉饰行为会导致市场信息不对称，扭曲投资者对市场的判断和决策，进而破坏市场秩序，影响市场稳定和有效运行。
3. 损害金融安全财务报表粉饰行为会导致企业真实的财务状况得不到准确展现，从而影响金融机构对企业的信贷决策和风险管理，进而损害金融安全。
1. 建立健全的内部控制制度企业应加强内部控制机制的建设，建立健全的会计制度和财务管理制度，加强内部审计，严格执行制度，确保财务报表的真实可靠。
2. 加强会计信息披露企业应加强会计信息披露，及时、准确、全面地向社会公众披露企业财务状况和经营成果，提高信息透明度和真实性。
3. 完善监管机制政府和监管部门应加大对企业财务报表粉饰行为的监管力度，建立健全的市场监管机制，加强对财务报表的审计和核查，及时发现和纠正财务报表粉饰行为。
(财务管理)浅析财务报表的粉饰行为及防治措施
目录一﹑财务报表粉饰产生的动因及危害 (1)（一）财务报表粉饰的含义 (1)（二）财务报表粉饰的动因 (1)（三）财务报表粉饰的危害 (2)二﹑粉饰财务报表的手段 (3)（一）虚构交易事实 (3)（二）利用资产重组粉饰财务报表 (3)（三）利用固定资产项目粉饰财务报表 (3)（四）利用往来项目粉饰财务报表 (4)（五）利用长短期借款粉饰财务报表 (4)（六）利用成本项目粉饰财务报表 (4)三﹑财务报表粉饰的防治措施 (4)（一）完善相关法律法规 (4)（二）完善公司治理结构 (5)（三）建立上市公司讲诚信机制 (5)（四）加大对报表粉饰行为的惩罚力度 (5)（五）加强思想道德建设 (5)四﹑结束语 (6)参考文献 (7)财务报表粉饰是一个历史悠久、影响极其恶劣的国际性难题。
财务报表粉饰极具危害性，它不仅误导投资者，使他们根据失实的财务信息作出错误的判断和决策,而且导致政府监管部门不能及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险，所以有必要加强对财务报表粉饰行为的研究。
一﹑财务报表粉饰产生的动因及危害（一）财务报表粉饰的含义所谓财务报表粉饰，是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映“预期”财务状况、经营业绩和现金流量的行为。
例如（1）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改；（2）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏；（3）对会计政策和会计估计的故意误用。
上市公司进行报表粉饰手段总的来说包括虚增收入、虚减费用、进行大量的关联交易等。
（二）财务报表粉饰的动因第一，为取得上市资格而粉饰会计报表。
股票发行分为首次发行（IPO）和后续发行(配股)。
在IPO情况下，根据《公司法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，才能通过证监会的审批。
此外，股票发行价格的确定也与盈利能力有关。
为了多募集资金，塑造优良业绩的形象，企业往往对会计报表进行粉饰。
上市公司财务报粉饰与分析案例
上市公司财务报粉饰与分析案例近年来，关于上市公司财务报表的粉饰和分析问题引起了广泛的关注。
财务报表是公司经营状况和财务状况的重要反映，而粉饰财务报表则是指企业通过各种手段对其财务状况进行虚增或虚减的行为。
本文将通过一个案例来探讨上市公司财务报表的粉饰与分析问题。
案例背景：某上市公司A是一家制造业企业，在市场上享有较高的声誉。
然而，近期它的资金链紧张，利润却表现出了不断下滑的趋势。
为了维护企业形象和股价稳定，公司高层决定采取一系列的粉饰措施。
第一，虚增营业收入。
公司管理层通过与供应商达成协议，在财务报表中增加虚假的销售额，从而提高公司的总体营业收入。
第二，虚增资产价值。
公司采用资本化会计处理，在财务报表中将原本应该计入费用的支出转化为资产，进而提高公司的净资产和总资产。
第三，虚减负债。
公司虚构了一笔巨额的往来款项，从而减少了公司的负债总额。
案例分析：这种粉饰财务报表的行为给公司的财务状况带来了严重的歪曲，给投资者和社会公众造成了误导。
从中可以看出，上市公司为了追求高股价和良好的企业形象，不惜用不正当手段对财务报表进行操作。
然而，这种行为势必会有违法和不道德的因素存在。
首先，上市公司以虚增的财务指标误导投资者，损害了投资者的利益，并且扰乱了市场秩序。
其次，这种粉饰行为是对财务规范和会计原则的严重违背，破坏了财务信息的真实性和可靠性。
对于投资者来说，分析上市公司的财务报表是投资决策的重要依据之一。
然而，即使是经验丰富的投资者也很难从财务报表中察觉到粉饰行为，这给投资者带来了巨大的风险。
因此，对财务报表进行全面而深入的分析显得尤为重要。
如何进行财务报表分析？首先，需要关注公司的盈利能力。
通过分析公司的利润表，可以看出公司的毛利润率和净利润率是否存在异常情况。
如果公司的净利润率明显高于同行业水平，那么就需要对其盈利能力进行更加详细的调查和分析。
其次，需要关注公司的偿债能力。
通过分析公司的资产负债表，可以了解公司的负债总额和偿债能力。
我国上市公司会计报表粉饰浅析
我国上市公司会计报表粉饰浅析【摘要】会计报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的文件。
它对于国家宏观经济调控、投资者决策和内部管理都有非常重要的作用。
然而目前许多上市公司为了美化经营业绩，而对会计报表进行粉饰。
这种状况给经济的稳定和发展带来了严重影响，破坏社会有限资源的合理配置，损害了投资者的利益。
因此，必须对上市公司会计报表粉饰的手段进行深入的分析，提出防范的对策。
【关键词】上市公司；会计报表；粉饰一、会计报表粉饰的界定从法律法规的角度看，它可以区分为两类：一类是合法手段的粉饰，也称为盈余管理。
美国会计学家斯考特（William·K·Scott）认为，盈余管理是指”在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”另一类是非法手段的粉饰，也称为利润操纵。
它是指通过违法手段或利用会计方法本身的缺陷而人为造成利润的增加或减少，寻求对自己有利的财务成果。
本文所界定的财务报表粉饰，是指企业管理当局为了自身利益而向报表使用者进行的有目的、有意图的财务报告信息传递，以掩盖企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况，是一种人为的会计操纵，它主要指上述非法手段的粉饰，偶尔也指对合法手段的过度使用。
二、上市公司会计报表粉饰的手段会计报表粉饰的动机及类型决定会计报表粉饰的手段。
基于业绩考核、获取信贷资金、或发行股票动机，会计报表粉饰一般以利润最大化、利润均衡化的形式出现。
典型的做法是：利用资产重组、关联交易等调节利润，制造利润稳步增长的趋势。
基于纳税和推卸责任等目的，会计报表粉饰一般以利润最小化、利润清洗（巨额冲销）的形式出现。
具体来说，会计报表粉饰的常用的手法有以下几种：1、利用关联交易。
关联交易是指母子公司之间、合营公司之间、联营公司之间转移资源或义务的事项。
关联方交易与会计报表粉饰不存在必然的联系，如果关联方交易是以公允价值定价，则不会对交易的双方产生异常影响。
浅析财务报表粉饰行为及其防范对策
浅析财务报表粉饰行为及其防范对策【摘要】财务报表粉饰行为是指公司为了掩盖真实的财务状况而进行的一种欺诈行为。
这种行为常见于企业为了虚增利润或者隐藏负面信息而进行的财务操作。
本文从定义、类型、原因、对策和内部控制机制等多个方面进行了分析。
针对财务报表粉饰行为，文章提出了加强监管力度、建立完善的内部控制机制和树立诚信经营理念等对策。
作者认为，监管部门应该加大打击力度，企业应该建立健全的内部管控机制来预防财务报表粉饰行为的发生。
企业还需树立诚信经营的理念，提升企业的社会责任感和品牌形象，从而建立良好的企业信誉和形象，促进企业的可持续发展。
【关键词】财务报表粉饰行为、类型、原因、对策、内部控制机制、监管力度、诚信经营、防范对策、研究背景、研究目的、建立、重要性、结论。
1. 引言1.1 研究背景财务报表粉饰行为是一种违法违规行为，企业通过操纵财务数据或信息，使其在财务报表上呈现出一种虚假的财务状况，从而误导投资者、债权人、监管机构等利益相关方。
财务报表粉饰行为严重扰乱了市场秩序，破坏了企业信誉，甚至可能导致企业经营风险。
在现代经济社会，财务报表粉饰行为已成为一个普遍存在的问题，给企业经营和发展带来了严重的隐患。
面对财务报表粉饰行为的严重影响，各国政府、监管机构和企业都在积极探讨如何有效地防范和打击这一现象。
研究财务报表粉饰行为及其防范对策具有重要的现实意义和实践价值。
通过深入分析财务报表粉饰行为的定义、类型、原因以及防范对策，可以帮助企业建立健全的内部控制机制，提高财务报告的透明度和真实性，维护市场秩序和投资者权益。
本文旨在对财务报表粉饰行为进行深入探讨，为各界提供参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解财务报表粉饰行为的本质和特点，分析导致其发生的各种原因，探讨有效的防范对策和内部控制机制的建立。
通过研究财务报表粉饰行为，可以帮助企业更好地识别和预防财务风险，维护投资者利益，提升企业的信誉和声誉。
财务报告舞弊现象分析(3篇)
第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善，企业财务报告舞弊现象日益凸显。
财务报告舞弊不仅损害了企业的利益，还影响了市场的公平竞争，甚至对国家金融安全构成威胁。
本文旨在分析财务报告舞弊现象的原因、表现形式及危害，并提出相应的防范措施。
二、财务报告舞弊现象的原因1. 企业利益驱动企业在追求利润最大化的过程中，为了美化财务报表，提高股价，可能会采取财务报告舞弊手段。
这种现象在上市公司尤为突出，因为上市公司面临着巨大的市场竞争压力，需要通过良好的业绩表现来吸引投资者。
2. 内部控制薄弱内部控制是防止财务报告舞弊的重要手段。
然而，部分企业内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制，为舞弊行为提供了可乘之机。
3. 监管不力监管机构在监管过程中存在漏洞，导致部分企业得以逍遥法外。
此外，监管机构在执法过程中存在不严、不公等问题，也助长了舞弊现象。
4. 会计准则不完善会计准则在一定程度上为企业舞弊提供了可操作的空间。
部分会计准则过于复杂，难以理解，导致企业会计人员对准则的理解出现偏差，从而引发舞弊行为。
5. 社会风气影响社会风气对财务报告舞弊现象产生了一定的影响。
一些企业为了追求短期利益，不惜采取舞弊手段，这种风气在一定程度上助长了舞弊现象。
三、财务报告舞弊现象的表现形式1. 收入确认舞弊企业通过提前确认收入、虚构收入等方式，人为提高利润，美化财务报表。
2. 成本费用舞弊企业通过虚列成本、少计费用等手段，降低成本费用，提高利润。
3. 资产负债舞弊企业通过虚增资产、虚减负债等方式，美化财务报表，误导投资者。
4. 投资收益舞弊企业通过虚构投资收益、隐瞒投资损失等手段，美化财务报表。
5. 财务报告披露舞弊企业故意隐瞒重要信息，误导投资者。
四、财务报告舞弊现象的危害1. 损害企业利益财务报告舞弊导致企业财务状况失真，损害了企业利益。
2. 损害投资者利益投资者根据虚假的财务报告做出投资决策，导致投资损失。
3. 影响市场公平竞争财务报告舞弊企业通过虚假的财务报表获得竞争优势，损害了市场公平竞争。
对上市公司财务报告粉饰问题的分析
不 良影 响的支 出ｆ 究开发费 、 如研 资产 维
护费 、 广告费及 员工训 练费）经营欠佳 ，
公 司生存的一个基本条件就是到期 会计信息使用者掌握 的会计信息 的不均
偿债 。公 司为了扩 大生产规模或维持 经
衡性 ，在期末采用各种手段达到其粉饰
时， 有意减 少这类开支 ， 以提 高赢 余 ， 可 虽然当期不会产 生立 即影 响， 但必将 削
的变 现能 力 ； 在存 货计 价 时 ， 将计价 方 法 由先进 先 出法改 为后 进先 出法 而在
会计报 表中不披露 ， 以提高公 司的现金 净流量 ； 在年末 大幅下 降销售 额或采用
现金结算 ， 降低信用标准 收回应收账 或 款 、 出商 品等等 。 销 ｆ 粉饰公 司的获利能力 三） 赢 利不 但体 现公 司 的出发 点 和归
价值 、 股票 的价格等。因此 ， 公司管理当
、
我 国上 市公 司财 务 报 告粉 等一些静态指标上 ，而这些指标 并不 能 局常用各种手段粉饰会计报表 。常见手
全面反映公司的变现偿债能力。上市公 司利用这些指标本 身的缺陷和不足以及 段有 ： 意收缩在短期 内不易察觉具 有 任
饰 分类
全程度 ，会利用各种各样的会计信息进 行财务分析 ， 以判断债务人 的偿债能力。 作为会计信息的提供者 ，为了博取商业 信用和获得信贷资金 ，往往会利用各种 手段来粉饰公 司的会计报表 ，美化偿债 能力 。我国 目前对上市公 司的偿债能力
二 、 究我 国上 市公 司财 务 报 研 告粉饰 问题 的 必要性 及 意义
能力 ； 利用金 融衍生工具 如期货 、 期权 、
此 ，会计信息使用 者特别是债权 人一般 价低于成本时不处理也不披露 ；逾期应 掉 期等 工具 在签 订合约 时提 前确 认 资
上市公司财务报表粉饰行为
浅析上市公司财务报表粉饰行为摘要：本文通过对上市公司粉饰财务报表的概念和现状出发，论述粉饰财务报表的一系列动因以及所带来的危害。
在此基础上。
为防范财务报表的粉饰，提高财务信息的质量、保护相关者的利益提出相关的建议。
关键词：财务报表；粉饰；动因；危害；应对方案一、财务报表粉饰的概念财务报表亦称为会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，主要包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表信息能够反映一个公司的财务状况、经营成果和现金流量等，作为考核公司治理经营情况重要的信息资源。
也是投资人、债权人、关联方、政府机构等相关利害关系方了解企业经营情况的最直接的工具与手段。
因此，会计信息提供的充分和准确与否在市场中的地位是十分重要的。
而随着竞争的日趋激烈，一些企业出于自身各种目的，利用各种手段粉饰财务报告，给社会各方均带来了不良的后果。
而所谓的财务报表粉饰它可以区分为两个类别：一类是也叫做是盈余管理，他是合法手段的粉饰，他是以会计政策的可选择性为前提条件，其应用是在开机法律规定的范围里进行的。
这在一定程度上可以为企业提供一个灵活的空间，适当的粉饰行为能够在不损害公众利益的同时改善企业形象，满足股东利益最大化，合理的避税有利于企业业绩得到认可和企业长远的发展；而另一类则是则是非法的手段的粉饰，是企业独立当局为了维护自身利益而向相关利益者进行的有目的的报表信息传递，使其会计报表掩盖真实的财务状况和经营成果，是一种人为地会计操作。
二、财务报表粉饰行为的动因：2.1各相关利益者之间的信息不对称由于现代市场经济条件下，企业的所有权经营权和是完全分离的，他导致的最直接的结果是相关当事者之间的信息不对称，企业的实际经营者因为直接参与公司的经营管理能够接触并且掌握最真实而最有效的信息，企业的大股东通过股东会议、决策起到监督管理层的作用，而且可以运用其实际控制权侵占公司的整体利益以实质上影响公司的运行，但是和那些零散的中小股东因持股比例低，则时常出现利益冲突。
财务报粉饰与分析
财务报粉饰与分析在商业世界中，财务报表是企业经营状况的重要反映，对于投资者、债权人、管理层等利益相关者来说，具有至关重要的决策参考价值。
然而，一些不良企业为了达到特定的目的，可能会对财务报表进行粉饰，从而误导利益相关者的判断。
本文将深入探讨财务报表粉饰的手段、动机以及如何进行有效的分析，以识别可能存在的财务舞弊行为。
一、财务报表粉饰的手段1、虚构收入这是一种常见的粉饰手段，企业可能通过伪造销售合同、发货凭证等方式，虚增销售收入，从而营造出业务繁荣的假象。
例如，在期末虚构一笔大额销售交易，但实际上货物并未发出，或者客户根本不存在。
2、提前确认收入企业在尚未满足收入确认条件时，提前将收入入账。
比如，在产品还未交付或者服务还未完成的情况下，就确认收入，以增加当期利润。
3、延迟费用确认将本期应确认的费用推迟到以后期间确认，从而使本期利润看起来更高。
例如，将固定资产的折旧年限延长，或者将研发费用资本化而不是费用化。
4、资产减值准备操纵通过不合理地计提或转回资产减值准备来调节利润。
当企业想增加利润时，少计提减值准备或者转回以前计提的减值准备；当企业想降低利润时，则多计提减值准备。
5、关联交易非关联化将原本的关联交易伪装成非关联交易，以掩盖交易的不公平性和对利润的操纵。
例如，通过复杂的股权结构安排，将关联方变为看似独立的第三方，进行利益输送。
6、存货计价方法变更存货计价方法的选择会影响成本和利润。
企业可能会随意变更存货计价方法，以达到调节利润的目的。
二、财务报表粉饰的动机1、满足业绩考核要求管理层为了获得高额的薪酬、奖金或者保住职位，可能会粉饰财务报表，以达到公司设定的业绩目标。
2、获取融资企业在寻求银行贷款或者发行债券、股票时，为了展示良好的财务状况和盈利能力，吸引投资者和债权人，可能会对财务报表进行美化。
3、避免退市对于上市公司来说，如果连续亏损可能面临退市风险，因此有强烈的动机通过粉饰报表来避免退市。
4、满足监管要求某些行业可能受到严格的监管，企业为了符合监管标准，可能会对财务报表进行调整。
上市公司财务报表粉饰与分析案例(PPT77页)
2
Window Dressing
Overview of Financial Fraud
100 80 60 40 20 6 0 Enron
26.03.2021
93
22 15
Xerox
Rite Aid
Faked Profit
Comparative Study on Measures of Window Dressing
• 提出测试管理当局逾越控制的审计程序
26.03.2021
Comparative Study on Measures of
13
Window Dressing
Description and Characteristics of Fraud
• 1个关键要素
– 舞弊是蓄意行为（Intentional Behavior)
240.25 202.75 154.88 150.00 100.00 100.00 100.00
6.00
Institutional Investors CALPERS Prudential Metropolitan Life Insur. Vanguard Travelers Asset mgt. Northwest Invest. Mgt. Alliance Capital Mgt. American Express F.A Wellington Mgt.
1财务报表粉饰与分析112420211讲授大纲美国上市公司报表粉饰概述美国上市公司报表粉饰的典型手段cfe调查报告总结的典型手段aicpa最新审计准则对舞弊的描述sec前主席arthurlevitt的观点审计总署gao的调查中国上市公司报表粉饰的典型手段报表粉饰的传统手段报表粉饰的现代手段中国上市公司报表粉饰典型案例分析财务报表分析框架harwardmodeloffsa附录
浅析上市公司财务报表粉饰行为
财经纵横浅析上市公司财务报表粉饰行为刘国银 重庆康华会计师事务所摘要：上市公司财务报表分析主要是通过会计报表等相关资料进行的分析，财务报表能够体现企业的财务状况、经营业绩状况，为报表使用者决策提供信息支持。
但由于各种原因的存在，导致上市公司财务报表粉饰行为泛滥，严重影响了会计信息的质量。
本文通过上市公司财务报表粉饰现状，分析财务报表粉饰的动机及手段，并提出一些抑制上市公司财务报表粉饰的措施。
关键词：上市公司；财务报表；粉饰行为；抑制措施中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)023-000217-01一、上市公司财务报表粉饰现状随着证监会对对上市公司财务报表粉饰行为的关注，并在报表数据检查上增加力度，从而有越来越多的上市公司财务报表数据造假、粉饰相关案件暴露在大众面前。
根据2015年春商务部研究院在中国非金融上市公司财务安全分析报告中揭示的数据显示：从企业财务数据存在造假嫌疑情形来看，31家房地产上市公司中，有不同程度的财务报表粉饰嫌疑的公司能够达到91家之多；82家商业贸易上市公司中，就有46家存在粉饰嫌疑；调查显示47家综合行业上市公司中，有23家存在粉饰嫌疑。
在这些上市公司的财务报表中，造假、粉饰最为严重的会计科目是应付科目。
二、上市公司财务报表粉饰动机及手段１．上市公司财务报表粉饰动机(1)获取公开上市的资格根据公司法有关规定，股份有限公司想要公开发行股票，需要达到一定条件。
但是大部分公司在上市之前，财务状况和经营状况不满足上市要求，在面对连续三年盈利等条件时，就可能通在一些财务报表数据上做文章，从而达到掩饰公司实际情况的目的。
在报表上显示出公司连续盈利，并通过这种人为变动取得上市的资格。
但是在公司上市之前采取的报表粉饰行为必然会带来后续影响，很多公司不得不将错就错，在上市之后不得不继续采取报表粉饰行为。
(2)满足股东对利润的要求上市公司的所有权与经营权分离形成委托代理关系，企业所有者委托经营者经营公司，根据经纪人假设，股东追求自身利益最大化。
浅析上市公司财务报表粉饰与治理对策
财 务报表汇 总了上市企业 在过 去一段 时期的业绩情况，提
供 公司的经 营成果。财务报表是投资者对企业经营做 出评判 的
有效凭据， 他们通过将财务报表信息与商业、 经济信息结合起来， 作 为预测 公司未 来发展的基础。对企业经营者而言，财 务报表
所反映的信息跟企业管理者的业绩以及投资者的投资息息相关。 因此为达到企业经营业绩， 保持企业 良好 的资信， 从而获得社会
浅析 上市公 司财务报表粉饰与治理对策
任 丽 瑛
（ 北大荒 垦丰种业股份有 限公 司 黑龙 江 ・ 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ８ ８ ）
摘 要：财务报表是通过量化的财务数 字反映企业在一定时间段 的财政表现，影响着企业进行投 资、经营决策。然而，近几年来 有关上市公 司粉饰其 财务报表进行造假 的行为却层 出不 穷，激烈的竞争、 错综复杂的经营环境使得上市公 司面临的压力越来越 大．
段。企业进行关联交易能够帮助企业通过粉饰财务报表，调节
账 目利润，获得非正常收益。尤其是我 国非上市的国有企业与 上市公司之间，上市公司与其 改组前 的母公司或者是母公 司控 制 的子公司之 间， 普遍存在着粉饰财务报表， 进行关联交易的情 形。 通过不公平的竞争，获得竞争优势 以及利润 已经使得上市
融资的 目的， 基于业绩考核、 获得 良好的商业信用等情况而进行 会计报表粉 饰行为最 为常见。 为了使我 国会计信息能够 全面、 真 实、 有效地揭示企业一定时期的财务状 况， 为投资者、 债权人 以及其他利益相关者进行投 资提供切实可行的依据，并且能够 满足财税、 工商、 审计等部 门对企业进行 监督的需要， 保证我 国 上市企业健康、 可持续发展， 维护了我国市场 经济的秩序， 有利 于我 国国民经济稳定 持续发展。
上市公司粉饰财务报表问题探析
[收稿日期]2006-03-01[作者简介]贾长来(1963) ),男,河南省武陟县人,河南财经学院财政金融系讲师。
2006年4月第22卷 第4期学习论坛TR I BUNE O F STUDYA pr 12006V o l 122 N o 14上市公司粉饰财务报表问题探析贾长来(河南财经学院财政金融系,河南郑州450002)[摘 要]上市公司粉饰财务报表是我国股票市场的一大/痼疾0,极大地危害了投资者的利益及证券市场资源配置功能的发挥。
建立健全上市公司粉饰财务报表防范体系,亟须建立健全上市公司自我约束机制;提升证券市场投资者素质,构造有效的财务报告需求主体;健全相关法律法规制度,加强监管,加大对粉饰财务报表行为的处罚力度;不断完善上市公司会计准则和会计制度;强化注册会计师行业监督。
[关键词]股票市场;上市公司;财务报表;防范体系[中图分类号]F830.91 [文献标识码]A [文章编号]1003-7608(2006)04-0038-03 在我国股票市场10多年的发展历程中,上市公司及时、准确、充分地披露财务报表信息已经成为惯例。
它对于建立完善的股票市场秩序,保护广大投资者利益起到了积极作用。
然而,我国上市公司财务报表编制及信息披露在走向规范化的同时,还存在诸多问题。
其中,上市公司粉饰财务报表始终是我国股票市场的一大/痼疾0,极大地危害了投资者的利益及证券市场资源配置功能的发挥。
本文拟就上市公司粉饰财务报表问题作初步探讨,并对如何构建上市公司粉饰财务报表的防范体系谈一些粗浅认识。
一、上市公司粉饰财务报表的原因探析在我国股票市场上,上市公司一直是一种稀缺资源。
它能够利用上市资格较为方便地从市场上募集资金或恶意圈钱。
在这种利益驱动下,上市公司粉饰财务报表现象屡禁不止。
究其原因,主要有以下几种动机:其一,股份公司为了获得股票发行及上市资格。
根据我国5公司法6、5证券法6等有关法律制度的规定,股份公司若要对社会公众公开发行股票并取得上市资格,必须最近3年连续盈利,且经营业绩比较突出,净资产收益率达到一定标准,才能通过证监会的核准。
课题论文：企业财务报表粉饰行为分析
71851 企业研究论文企业财务报表粉饰行为分析所谓财务报告粉饰，是指企业管理部门为了自身利益，采用编造、伪造、变更等手段编制财务会计报告，有目的地向报表使用者传递虚假财务会计信息，是一种故意谎报重大财务事实的不诚实行为。
一、财务报表粉饰常见的手段1.使用不恰当的关联交易调整利润。
关联交易是指关联方直接转移资源、劳动或义务的行为，不论是否收取款项。
其主要方式有：转嫁费用负担、转让资产、关联资产租赁、资产置换、非公允购销业务。
2.虚假确认收入、负债和费用。
主要包括：提前确认收入，虚构销售活动，资产存在不确定性时确认收入，利用应付账款和生产费用舞弊，费用过度资本化，债权债务不对应，手续不完备、不合法，不及时确认等。
3.虚假确认资产（1）利用资产评估消除潜亏.按照会计准则的规定和谨慎性原则的要求，企业的潜亏应当依照法定程序，通过利润表予以体现。
然而，在许多企业特别是国有企业，往往通过资产评估，将坏账、长期投资损失、固定资产损失、滞销和毁损存货、以及递延资产等潜亏确认为评估减值，来冲抵“资本公积”，从而达到虚增利润的目的。
（2）应收项目舞弊。
由于经济活动的多样性，不少公司为了调节利润就虚构商业信用来夸大收入。
企业还可以将重新收回但已经作为坏账损失处理的款项不入账或者将可以收回的款项予以核销。
4.利用不当的会计估计和会计政策舞弊。
会计计量以历史成本为基础，但资产会减值，需要会计人员估计。
估计就会有误差，会计人员可以利用估计进行舞弊。
二、财务报表粉饰行为的动机1.业绩考核动机。
业绩考核指标主要有销售收入、产值、投资回报率、销售利润率、资产周转率、销售收入、利润总额和资产总额等。
其计算都会用到会计报表中的数据。
2.借款动机。
在我国，很多企业在资金短缺而又不能满足信贷条件时，就可能通过会计造假使信贷者对其进行信贷。
3.发行股票和增配股动机。
企业为了达到发行股票的条件并以较高的价格来发行股票，在设计股改方案时往往对会计报表进行包装。
上市公司财务报表粉饰及治理
上市公司财务报表粉饰及治理财务报表粉饰是一种为了特定目的而对财报进行修饰、美化的行为，是把原本不存在或不真实的交易用会计手段进行技术处理，使报表呈现出公司管理者愿意展现的一面，而非公司经营状况的真实记录。
近年来，国家监管部门依法加强投资者保护，提高上市公司质量，确保真实、准确、完整、及时的信息披露，压实中介机构责任，对造假、欺诈等行为从重处理，坚决维护良好的市场环境，更好发挥资本市场服务实体经济和投资者的功能具有重要的意义。
一、上市公司财务报表粉饰的动机（一）为达到监管要求上市公司股票在交易所公开发行后，若触及交易所规定的退市情形，会导致其股票存在被终止上市的风险。
例如，上交所和深交所股票上市规则（2020年12月修订）中关于退市新规，新修订的两个财务指标：一是连续两年扣非前/后净利润为负且营业收入低于1亿元；二是市值退市，标准为连续20个交易日总市值均低于人民币3亿元。
上市公司若触及退市标准的，交易所对其股票实施退市风险警示。
随着近年来监管的不断严格，公司退市制度改革的加快推进，某些上市公司因经营情况恶化已不满足交易所上市交易条件，但其为保留股票能够继续在二级市场资格，会对财务指标进行粉饰，以达到继续上市资格。
（二）融资需求一般来说，企业融资的主要方式有银行贷款、信托等间接融资和发行股票、债券等直接融资。
在间接融资方式下，金融机构对贷款审批的要求非常严格。
不仅对企业财务状况有要求，还要有抵质押作为贷款的风险保障。
有些企业为了获取信贷资金，不惜铤而走险粉饰报表，使自身的盈利能力和还款能力达到借款人的要求，从而获取更多的外部资金来满足融资需求。
在直接融资方式下，证券市场对IPO发行主体资格有一定的要求。
例如上海证券交易关于《首次公开发行股票并上市管理办法》中对最近3个会计年度的净利润、现金流量净额、营业收入指标均做了规定，发行人只有达到一定的条件才能发行股票。
有些企业为达到交易所上市要求，会采用各种手段对财务数据进行美化，使其满足上市条件。
上市公司财务报表舞弊现状及对策分析
上市公司财务报表舞弊现状及对策分析作者：李君杨盛楠来源：《中国集体经济》2024年第02期摘要：资本市场上的财务报表舞弊事件对资本市场的健康发展产生了不良影响。
从目前上市公司财务报表舞弊案例来看，舞弊动因和舞弊手段都各有不同。
为了更好地防范上市公司财务报表舞弊，文章从上市公司财务报表舞弊动因、舞弊常用方式及对策措施三方面进行了分析，旨在对上市公司财务报表舞弊的防范提出有益的参考意见。
关键词：财务报表舞弊；业绩质量；监督近几年来，资本市场上财务报表舞弊事件频发，对我国资本市场的健康发展产生了不良影响。
2022年4月，证监会通报了2021年20起证监稽查典型违法案例，案件涉及财务造假、欺诈发行、虚假陈述、操纵市场、内幕交易、中介机构未勤勉尽责、私募违法违规以及对抗执法等；违法违规主体涉及个人、上市公司、券商、私募、审计机构等，亚太药业、瑞华所、海通证券等被点名，财务造假成为违法案例的“重灾区”。
在证监会通报的2021年上市公司案件办理情况中，虚假陈述案件共163起，其中财务造假75起，同比增长8%。
在这些财务报表舞弊案例中，违法手段、违法模式在不断隐蔽化、新型化，加大了财务报表舞弊的识别难度，且出现部分会计师事务所在报表审计中未勤勉尽责的情况，给监管执法带来了较大困难。
针对目前存在的上市公司财务报表舞弊行为，本文结合实际案例分析了舞弊的动因及目前常用的方式，对财务报表舞弊的防范提出相应的对策建议。
一、财务报表舞弊动因分析（一）相关理论综述《中国注册会计师审计准则》对舞弊的定义是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
如果舞弊行为导致了被审计单位财务报表发生重大错报，就属于财务报表舞弊。
以上信息明确了财务报表舞弊的特征：首先，财务报表舞弊是故意的行为；其次，财务报表舞弊导致公司财务报表出现重大错报；最后，财务报表舞弊的目的是获取不当或非法利益。
在财务报表舞弊行为中，舞弊的动因是整个舞弊行为的起点，对舞弊行为的发生起到了很大的推动作用。
上市公司财务报告的粉饰动因以及解决建议
浅析上市公司财务报告的粉饰动因以及解决建议摘要：本文首先阐述了财务报告的涵义，以及财务报告的作用。
其次在本文中分析了上市公司粉饰财务报告的动因以及在公认会计准则的范围内，公司管理层通过会计政策变更或会计估计变更等方法对利润表中的应计利润盈余进行人为管理。
其中的一些行为会减少盈余，但另外的行为可以增加盈余。
大股东的这盈余管理造成了对外部投资者决策行为的误导和财富掠夺效应，那么如何减少人为操纵财务利润的发生，本文将会提出一些浅显可行的建议。
关键词：上市公司；盈余管理；财务报告；附注一、财务报告概述财务报告，（又称财务会计报告）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他相关信息和资料，而财务报表是财务报告的核心内容。
财务报表时由“四表一注”构成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
二、财务报告的作用财务报告对内部经营管理者提供决策有用信息的媒介和渠道；对内部投资者提供盈余分配以及投资和融资决策的直接依据的相关依据；对外部债权人、投资者、政府提供企业经济状况的系统信息，是企业纳税的基本依据。
企业编制财务报告有利于加强其内部管理和改善外部经济决策环境，以便更好地发挥会计职能。
三、财务报告的局限性1.首先，财务报告中的利润表中对应计利润的操纵。
在权责发生制下，公司对其经营活动进行会计处理时存在较多的会计估计和会计判断，这也为上市公司管理层进行盈余管理提供了机会。
会计利润可以进一步分为可操纵性会计利润和不可操纵性会计利润。
如果一家公司进行了盈余管理，那么最终会在可操纵性会计利润中反映出来。
已有文献的研究表明，公司财务报告盈余与股票价格之间存在着正相关的关系，较高的会计利润能够带来较高的股票价格。
公司在首次公开发行股票前往往会通过财务包装来增加股票发行期间的净利润，以提高公司声誉和股票发行价格。
teoh等（1998）通过研究发现，公司在首次公开发行股票前往往会通过财务包装来增加股票发行期间的净利润，以提高公司声誉和股票发行价格。
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厦门大学硕士学位论文上市公司会计报表粉饰现象剖析姓名：李菁羽申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：吴世农20050901论文摘要我国上市公司会计报表粉饰现象已达到十分严重的地步，而且近年来，随着我国会计准则的陆续出台，上市公司会计信息虚假现象出现了一些新的迹象，这不仅严重地损害了投资者利益，也破坏了整个证券市场的秩序。
研究上市公司会计舞弊的方式与手段，剖析其类别和本质，对于维护广大投资者的利益、强化证券监管、促进资本市场的健康发展具有重要的现实意义。
本文分五章，第一章介绍会计报表粉饰的定义及其危害，并对国内外有关会计报表粉饰问题研究的文献做一综述。
第二章着重分析了我国上市公司报表粉饰的常见手段和典型案例。
第三章综合归纳了我国上市公司会计报表粉饰的动机与条件。
第四章提出如何从财务报告信息和表外信息中发现上市公司是否存在报表粉饰行为。
第五章从公司内部治理和外部监管的角度提出解决措施。
作者认为上市公司报表粉饰的手段包括利用关联交易、会计估计、股权投资、资产重组、虚拟资产、虚构收入等。
上市公司会计报表粉饰的动机包括：业绩考核；获取信贷资金和商业信用；发行股票；减少纳税和推卸责任等。
上市公司会计报表粉饰的条件包括：公司管理者与投资者之间信息不对称；公司内控机制薄弱；外部监控实施不力等。
会计报表粉饰的识别可以从行业背景分析、财务报表总体分析、具体会计科目分析等方面入手。
为减少我国上市公司的会计报表粉饰现象，作者认为应进一步健全法制体系；完善公司治理结构；加大利润操纵成本；形成政府监管合力；完善注册会计师制度；实施诚信教育工程等。
关键词：上市公司；报表粉饰；识别AbstractThe window dressing of Chinese listed companies has become a severe phenomenon. With the issuing of Accounting Principles in recent years, the distortion in accounting information occurs in some new modes, which not only hurts the investors’ interests but also destroys the order of the whole security market. So it’s of significant meaning for protecting the investors’ interests, strengthening security supervision, and accelerating the development of security market to study the window dressing measures of Chinese listed companies and analyse its essence.The thesis consists of five parts. The first part introduces the definition of window dressing and makes a summarization of relative theories both domestic and overseas. The second part puts much effort on the typical ways Chinese listed companies use in window dressing. The third part synthetically concludes the motivations and conditions of window dressing of Chinese listed companies. With this understanding, the fourth part puts forward the methods to detect window dressing, and the fifth part proposes the countermeasures to reduce window dressing and regularize the security market.The thesis concludes that the measures used in window dressing by Chinese listed companies are related party transactions, accounting estimation, equity investment, asset recombination, deferred assets, etc. The motivations of window dressing are performance evaluation, obtaining loans and business credit, issuing stock to public, reducing tax payable, etc. The conditions of window dressing are the asymmetry of information between management and investors, weakness of internal control, unsubstantial external supervision, etc. The methods of detecting window dressing are industry background analysis, overall analysis of financial statements and the analysis of specific accounts. The thesis provides such suggestions to eliminate window dressing inaccounting information as accelerating the law and accountings standard establishing, improving corporate management structure, carrying out the project of honesty education, etc.Keywords: Listed Company; Window Dressing of Financial Statements; Detection.厦门大学学位论文原创性声明兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。
本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在文中以明确方式标明。
本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。
声明人（签名）：年月日前言前言2005年7月29日，财政部发布第11号会计信息质量检查公告。
公告显示，在被抽查的55家相关企业中，10家上市公司为粉饰业绩不同程度地存在会计信息质量问题。
根据上市公司公开资料，此次被财政部处理处罚的公司包括黄山旅游、京东方、ST金帝、锦化氯碱、渤海物流、三普药业和上工申贝等。
财政部认为，为10家上市公司提供审计服务的会计师事务所在审计中存在审计程序不到位、收集审计证据不充分的问题，特别是对一些上市公司利用关联方交易虚增利润、避免连续亏损等问题，缺乏应有的职业谨慎态度，发表了不恰当的审计意见。
由此财政部对8家会计师事务所和23名注册会计师做出处理处罚决定。
另外，2005年8月3日，中国证监会对科龙电器的调查结果表明，2002年以来，顾雏军等人在科龙电器采取虚增收入、少计费用等多种手段虚增利润，导致该公司所披露的财务报告与事实严重不符，涉嫌构成未按有关规定披露信息、所披露信息有虚假记载及有重大遗漏等多项违反证券法有关规定的行为。
财政部一位参与检查的人士说：“现在会计行业的造假已经到了触目惊心的地步！”确实，近年来我国上市公司进行会计报表粉饰，利润操纵的现象相当普遍，从“ST江纸”到“科龙电器”，从“陕长岭”到“丰乐种业”，而且粉饰、操纵手段日趋多样、隐蔽，这些已经极大地损害了广大投资者尤其是中小投资者的利益。
所以，研究上市公司会计舞弊的方式与手段，剖析其类别和本质，对于维护广大投资者的利益、减少审计风险、强化证券监管、促进资本市场的健康发展具有重要的现实意义。
1上市公司会计报表粉饰现象剖析第一章研究综述本章将介绍会计报表粉饰的定义及其危害，并对国内外有关会计报表粉饰问题研究及相关研究文献做一综述。
一、会计报表粉饰定义及其危害会计报表粉饰是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表，装饰企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。
显然，对会计报表粉饰问题进行研究，可以系统地理解会计报表粉饰的基本前提、基本动因、会计报表粉饰的手段，进而可以采取措施以识别和防范会计报表粉饰，因此对会计报表粉饰问题的研究在会计理论和实务中均具有重要意义。
会计报表粉饰会产生严重的经济后果。
归纳起来，这些经济后果包括：削弱市场资源配置功能；导致投资决策失误，进而严重损害投资者的利益；导致债权人决策失误，遭受重大损失；导致国有资产流失。
在我国证券市场的发展过程中，会计报表粉饰问题业已引起广大投资者、债权人和政府主管部门及会计准则制定机构等的极大关注。
然而，由于会计报表粉饰行为的复杂性和隐蔽性，使得如何准确判断企业管理当局是否进行了会计报表粉饰？在什么情况下容易产生会计报表粉饰行为？企业管理当局主要通过哪些手段进行会计报表粉饰？政府主管部门和会计准则指定机构应采取什么样的有效措施来防范会计报表粉饰行为？这一系列问题成为当前迫切需要解决的问题。
2第一章研究综述二、文献综述（一）国外文献综述就作者所知，国外专门就会计报表粉饰问题进行研究的文献并不多见。
由于会计报表粉饰问题与盈余管理在很多方面有着相似的地方，现就国外有关盈余管理方面的文献综述如下：1、黑利关于企业管理人员奖金计划与盈余管理的研究黑利（Paul M. Healy）①认为，企业的会计盈余可以分为经营现金流量、可操纵性应计利润（Discretionary Accruals）和不可操纵性应计利润（Non-discretionary Accruals）三部分，其中，可操纵性利润为企业应计利润总额中易于被管理人员所操纵的部分。