计算机信息技术环境下对审计的思考
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❖ 少数企业已开始审计信息化整体建设 ❖ 少数审计人员利用会计软件的查询功能或单体
审计软件进行辅助审计
内部审计信息化发展趋势
1、认识到审计信息化建设很可能首先在内 部审计领域获得成功
❖ 审计软件所需采集的审计数据相对集中
❖ 审计信息化可成为单位信息化建设的组成 部分
内部审计信息化发展趋势
2、以会计账务系统审计为主要突破口 ❖ 会计账务系统是财务收支审计的基础 ❖ 会计账务系统是运用最广泛的会计软件 ❖ 会计账务系统是企业会计信息化系统中处于核
在整个审计过程中，始终贯穿的两个流程：一是审计数据流，二是 审计程序流。在审计数据流中体现了对财务数据的检查、分析和 利用；在审计程序流中系统提供了一套通用的审计底稿（包括： 审计准备、审计实施、审计结论）帮助审计人员履行必要的审计 程序，取得审计证据得出审计结论。
系统功能框架＿审计流程
审计准备
心地位 ❖ 账务审计系统是通用性最广的软件
内部审计信息化发展趋势
3、根据各自需求，呈现多元化发展趋势 ❖ 偏重于解决审计管理信息系统 ❖ 利用ERP系统和其他业务系统数据，对涉及财务
数据的业务数据进行查证 ❖ “实时监控，联网核查”，以实现审计方法的“
三个改变”
上海博科－《审计之星 》
• 中国内部审计协会内审人员后 续教育协作单位
审计实施
审计终结
审计过程管理
后续审计
在使用《审计之星》时其审计的业务流程和传统审计业务流程大致相同，一般分为审前准备阶段、实施阶段、 终结阶段和后续审计四个阶段。
➢ 实现三个转变：从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相 结合；从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从 单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合
系统主要流程
系统通过“数据接口”采集被审计单位的财务基础数据，按财务核 算方法进一步计算生成账表，与被审计单位提供的账表对比来验 证被审计单位财务信息的真实性、完整性和正确性。同时生成审 计信息资源数据库，为账务信息查询、财务指标分析、账表通用 检查、凭证通用检查、自定义检查及形成审计记录提供数据源。
认识不断深入
❖ 产生原因 1．审计业务范围的不断扩大。 2. 人们对电子数据处理过程及其影响的 认识不断深入。
1.3计算机审计的发展与现状
❖ (1)审计的学科属性 ❖ (2)会计信息化的影响 ❖ (3)计算机审计的现状
(1)审计的学科属性
管理学 ❖管理科学与工程 ❖工商管理 会计 ❖审计 ❖公共管理
大审计概念的提出
(2)会计电算化的影响
❖ 财务电算化的普及推动着审计手段现代化的 发展
随着财务电算化的日益普及，“审计手段滞后 ”这一问题逐渐暴露出来，
❖人家打什么我们看什么 ❖人家给什么我们要什么 ❖人家说什么我们是什么
❖ 1 对审计线索的影响 ❖ 2 对审计技术手段的影响 ❖ 3 对会计系统内部控制的影响 ❖ 4 对审计人员的影响
需求可行
方法规范
增效服务
系统的设计目标
➢ 对企业的财务信息系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财务 收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督。
➢ 促进企业内部控制和管理，增强审计部门在计算机环境下查错纠 弊、规范管理的能力，为其更好地履行审计监督职责服务。
➢ 促进审计业务的规范化、标准化、制度化。
段，其建设目标为“数据挖掘、数据共享和数 据中心”
（3）计算机审计的现状
2、社会审计发展水平不平均 ❖ 国内的国际“四大”会计师事务所基本实现审
计无纸化 ❖ 国内事务所大都运用办公自动化软件进行辅助
审计作业 ❖ 缺乏专门的组织指导开展此方面工作
（3）计算机审计的现状
3、内部审计已从探索进入起步状态
计算机信息技术环境下对审计的思考
内容大纲
前言 计算机审计的现状和发展 审计软件原理和演示
前言
❖ 如果不掌握计算机技术,将失去审计资格 ❖ 计算机审计骨干的要求:
能打开审计单位数据库 能转换被审计单位数据 能使用审计软件进行查询和分析 能在审计现场搭建临时网络 能排除常见的软硬件故障
信息技术环境下对审计的思考
❖ 审什么？ ❖ 怎么审？ ❖ 需要什么？
计算机审计的产生与发展
目标： 了解计算机审计发展的过程、当前现状和 发展趋势
1.1基本概念 1.2计算机审计的产生 1.3计算机审计发展和现状
1.1基本概念
• 定义:为“审计人员用手工的或电算化的审 计方法、技术和程序对电算化或手工信息 系统所进行的审计”
• 包含两层含义：一是审计人员如何对企业 电算化会计信息系统进行审计，即通常所 说的“计算机信息系统环境下的审计”； 二是审计人员如何利用自身配备的计算机 来开展审计工作。
1.2计算机审计的产生
❖ 审计伴随着会计的发展而产生 ❖ 在80年代末90年代初随同财务软件的起
步而开始 审计业务范围的不断扩大。 人们对电子数据处理过程及其影响的
• 《审计之星》自1998年问市以 来屡获殊荣：
✓ 《审计之星》被评为“2002上海优 秀软件产品”；
✓ 《审计之星V2.0》获得国家科技型 创新基金
• 客户遍及石化、制造、金融、交通运输、房地产、煤炭、行 政事业等行业
系统设计思想
从用户的基本需求出发，将传统的审计方法与现代计算机技 术相结合，为用户提供智能化审计工具；能快速、全面、准 确、规范地处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提供 便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无后 顾之忧。
信息化环境下的审计特点
❖ 1．审计范围的广泛性。 ❖ 2．审计线索的隐蔽性、易逝性。 ❖ 3．审计取证的实时性和动态性。 ❖ 4. 审计技术的复杂性。
会计信息化与审计信息化比较
– 会计信息化的发展 – 审计信息化的发展
普及推广
集中应用
统筹规划
专业开发
初步应用
起步阶段
探索培育
198 198
1
8
199 199 200 200 200 200
5
81 3
6
Biblioteka Baidu
8
计算机审计开展中的问题
❖ 1 大环境的制约 ❖ 2 技术手段的制约 ❖ 3 职能模式的制约。 ❖ 4 人员因素的制约
（3）计算机审计的现状
❖ 政府审计领域 ❖ 社会审计领域 ❖ 内部审计领域
（3）计算机审计的现状
1、国家审计是审计信息化建设的主力军 ❖ 高层领导予以充分重视 ❖ 是一支专业审计队伍 ❖ “金审”工程一期完成验收。二期进入立项阶
审计软件进行辅助审计
内部审计信息化发展趋势
1、认识到审计信息化建设很可能首先在内 部审计领域获得成功
❖ 审计软件所需采集的审计数据相对集中
❖ 审计信息化可成为单位信息化建设的组成 部分
内部审计信息化发展趋势
2、以会计账务系统审计为主要突破口 ❖ 会计账务系统是财务收支审计的基础 ❖ 会计账务系统是运用最广泛的会计软件 ❖ 会计账务系统是企业会计信息化系统中处于核
在整个审计过程中，始终贯穿的两个流程：一是审计数据流，二是 审计程序流。在审计数据流中体现了对财务数据的检查、分析和 利用；在审计程序流中系统提供了一套通用的审计底稿（包括： 审计准备、审计实施、审计结论）帮助审计人员履行必要的审计 程序，取得审计证据得出审计结论。
系统功能框架＿审计流程
审计准备
心地位 ❖ 账务审计系统是通用性最广的软件
内部审计信息化发展趋势
3、根据各自需求，呈现多元化发展趋势 ❖ 偏重于解决审计管理信息系统 ❖ 利用ERP系统和其他业务系统数据，对涉及财务
数据的业务数据进行查证 ❖ “实时监控，联网核查”，以实现审计方法的“
三个改变”
上海博科－《审计之星 》
• 中国内部审计协会内审人员后 续教育协作单位
审计实施
审计终结
审计过程管理
后续审计
在使用《审计之星》时其审计的业务流程和传统审计业务流程大致相同，一般分为审前准备阶段、实施阶段、 终结阶段和后续审计四个阶段。
➢ 实现三个转变：从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相 结合；从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从 单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合
系统主要流程
系统通过“数据接口”采集被审计单位的财务基础数据，按财务核 算方法进一步计算生成账表，与被审计单位提供的账表对比来验 证被审计单位财务信息的真实性、完整性和正确性。同时生成审 计信息资源数据库，为账务信息查询、财务指标分析、账表通用 检查、凭证通用检查、自定义检查及形成审计记录提供数据源。
认识不断深入
❖ 产生原因 1．审计业务范围的不断扩大。 2. 人们对电子数据处理过程及其影响的 认识不断深入。
1.3计算机审计的发展与现状
❖ (1)审计的学科属性 ❖ (2)会计信息化的影响 ❖ (3)计算机审计的现状
(1)审计的学科属性
管理学 ❖管理科学与工程 ❖工商管理 会计 ❖审计 ❖公共管理
大审计概念的提出
(2)会计电算化的影响
❖ 财务电算化的普及推动着审计手段现代化的 发展
随着财务电算化的日益普及，“审计手段滞后 ”这一问题逐渐暴露出来，
❖人家打什么我们看什么 ❖人家给什么我们要什么 ❖人家说什么我们是什么
❖ 1 对审计线索的影响 ❖ 2 对审计技术手段的影响 ❖ 3 对会计系统内部控制的影响 ❖ 4 对审计人员的影响
需求可行
方法规范
增效服务
系统的设计目标
➢ 对企业的财务信息系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财务 收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督。
➢ 促进企业内部控制和管理，增强审计部门在计算机环境下查错纠 弊、规范管理的能力，为其更好地履行审计监督职责服务。
➢ 促进审计业务的规范化、标准化、制度化。
段，其建设目标为“数据挖掘、数据共享和数 据中心”
（3）计算机审计的现状
2、社会审计发展水平不平均 ❖ 国内的国际“四大”会计师事务所基本实现审
计无纸化 ❖ 国内事务所大都运用办公自动化软件进行辅助
审计作业 ❖ 缺乏专门的组织指导开展此方面工作
（3）计算机审计的现状
3、内部审计已从探索进入起步状态
计算机信息技术环境下对审计的思考
内容大纲
前言 计算机审计的现状和发展 审计软件原理和演示
前言
❖ 如果不掌握计算机技术,将失去审计资格 ❖ 计算机审计骨干的要求:
能打开审计单位数据库 能转换被审计单位数据 能使用审计软件进行查询和分析 能在审计现场搭建临时网络 能排除常见的软硬件故障
信息技术环境下对审计的思考
❖ 审什么？ ❖ 怎么审？ ❖ 需要什么？
计算机审计的产生与发展
目标： 了解计算机审计发展的过程、当前现状和 发展趋势
1.1基本概念 1.2计算机审计的产生 1.3计算机审计发展和现状
1.1基本概念
• 定义:为“审计人员用手工的或电算化的审 计方法、技术和程序对电算化或手工信息 系统所进行的审计”
• 包含两层含义：一是审计人员如何对企业 电算化会计信息系统进行审计，即通常所 说的“计算机信息系统环境下的审计”； 二是审计人员如何利用自身配备的计算机 来开展审计工作。
1.2计算机审计的产生
❖ 审计伴随着会计的发展而产生 ❖ 在80年代末90年代初随同财务软件的起
步而开始 审计业务范围的不断扩大。 人们对电子数据处理过程及其影响的
• 《审计之星》自1998年问市以 来屡获殊荣：
✓ 《审计之星》被评为“2002上海优 秀软件产品”；
✓ 《审计之星V2.0》获得国家科技型 创新基金
• 客户遍及石化、制造、金融、交通运输、房地产、煤炭、行 政事业等行业
系统设计思想
从用户的基本需求出发，将传统的审计方法与现代计算机技 术相结合，为用户提供智能化审计工具；能快速、全面、准 确、规范地处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提供 便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无后 顾之忧。
信息化环境下的审计特点
❖ 1．审计范围的广泛性。 ❖ 2．审计线索的隐蔽性、易逝性。 ❖ 3．审计取证的实时性和动态性。 ❖ 4. 审计技术的复杂性。
会计信息化与审计信息化比较
– 会计信息化的发展 – 审计信息化的发展
普及推广
集中应用
统筹规划
专业开发
初步应用
起步阶段
探索培育
198 198
1
8
199 199 200 200 200 200
5
81 3
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Biblioteka Baidu
8
计算机审计开展中的问题
❖ 1 大环境的制约 ❖ 2 技术手段的制约 ❖ 3 职能模式的制约。 ❖ 4 人员因素的制约
（3）计算机审计的现状
❖ 政府审计领域 ❖ 社会审计领域 ❖ 内部审计领域
（3）计算机审计的现状
1、国家审计是审计信息化建设的主力军 ❖ 高层领导予以充分重视 ❖ 是一支专业审计队伍 ❖ “金审”工程一期完成验收。二期进入立项阶