(完整版)关税习题及答案

第六章关税法
一、单项选择题
1.某进出口公司2009年3月8日进口一批货物，海关于当日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。

海关从（）起可对其实施强制扣缴措施。

A.3月16日
B.3月23日
C.6月9日
D.6月23日
2.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起（）内，向指定银行缴纳税款。

A.15日
B.30日
C.7日
D.10日
3.某企业2009年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计16万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格6 5万元；发生境外修理费12万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。

运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。

A.4
B.6.86
C.8.48
D.12.8
4.2008年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2009年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。

该公司应补缴关税（）万元。

A.24
B.32
C.48
D.64
5.关税申报时间，符合我国规定的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货12小时以前
B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货24小时以前
C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货15日以内
D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货24小时以前
6.某公司进口一批货物，海关于2009年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。

海关应征收关税滞纳金（）万元。

A.2.75
B.3
C.6.5
D.6.75
7.某企业3年前经批准免税进口了一套机械流水线设备，设备进口时的完税价格为1000万元，关税税率为5%；受金融风暴影响，该企业目前生产停滞，决定将已实际使用3年整的流水线出售，海关规定的监管年限为5年，转让之日的关税税率为10％，该企业应补缴关税为（）万元。

A.10
B.20
C.30
D.40
8.某进出口公司为增值税一般纳税人，2010年3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。

假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。

该公司应交纳的关税是（）元。

A.2540000
B.2320000
C.1850000
D.1240000
二、多项选择题
1.下列属于关税纳税义务人的是（）。

A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.邮递出口物品的收件人
D.进境物品的携带人
2.下列（）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。

A.进口关税及其他国内税收
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费
D.机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导费用
3.下列关于出口货物完税价的陈述，正确的是（）。

A.出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定
B.出口货物的成交价格是指该货物出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格
C.出口货物成交价格中应该含有支付给境外的佣金
D.出口货物完税价中应该含有出口关税
4.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.为进口货物而支付的包装劳务费
D.由买方支付的进口货物在境内的复制权费
5.我国进口关税计税方法包括（）。

A.从量定额计税
B.从价定率计税
C.核定税额计税
D.从量定额和从价定率同时采用的复合计税
6.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（）。

A.运输及其相关费用
B.保险费
C.单独列明支付给境外的佣金
D.出口关税税额
三、判断题
1.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。

（）
2.出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

( )
3.通常情形下，一国关境略小于国境。

（）
四、计算题
1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，2009年12月进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，请计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（已知关税税率是20％，消费税税率30％）
【正确答案】：进口环节应缴纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝51（万元）
进口环节应缴纳消费税＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元）进口环节应缴纳增值税＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30%）×17％＝74.31（万元）
或者进口环节应缴纳增值税＝（220＋4＋20＋11＋51＋131.14）×17%＝74.31（万元）
2.某卷烟厂具有进出口权，2009年10月发生以下业务：
（1）自营进口烟丝一批，支付价款1000万元，支付境外采购代理人佣金60万元，支付到港后的运费1万元；
（2）从当地保税区M公司购入烟丝一批，海关核定的完税价格为250万元；当期关税税率为30%。

（3）将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值l00000美元，1：6.85。

支付境外
修理费4000美元，料件费l000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。

当期汇率1：6.89。

该设备适用税率7％。

请依次计算各个业务应该缴纳的关税。

【正确答案】：（1）业务1的进口关税＝（1000＋60）×30％＝318（万元）
（2）从当地保税区M公司购入烟丝关税＝250×30％＝75（万元）
（3）通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格：
完税价格＝（4000＋1000）×6.89 ＝34450（元）
应纳关税＝34450×7％＝2411.5（元）
3.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。

2005年3月发生相关经营业务如下：
（注：进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%,单位金额元）
（1）从国外进口小轿车1辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；
（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了设备；
（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。

要求:（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

（1）进口关税的计算：
①进口小轿车应纳关税＝（400000＋30000＋40000＋20000）×20%
＝98000（元）
②修理设备应纳关税＝（50000＋100000）×20%＝30000（元）
③进口卷烟应纳关税＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计＝568000（元）
（2）进口小轿车消费税的计算：
（400000＋30000＋40000＋20000＋98000进口关税）÷（1－8%）×8%
＝588000÷（1－8%）×8%＝51130.43（元）
（3）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
＝[（2000000＋120000＋80000＋440000进口关税＋48000定额消费税）÷（1－36%）]
÷80000 ＝[2688000÷（1－36%）]÷80000＝4200000÷80000＝52.5（元）
计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以从价消费税适用36%的税率。

进口卷烟应纳消费税＝从价税＋从量税＝4200000×36%＋48000＝1560000（元）。