审计模拟试题一.答案

在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。
（5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审
验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩
理由。
（6）应付赔偿金额为300万元。本案中，对被审验单位、出资人的
财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为400万元，会计师事务
所出具验资报告的不实金额为300万元，以300万元作为ABC会计师事务
6.【答案】ABD 【解析】审计工作底稿的核心内容当然是审计程序、审计证据和审 计结论，故选项A、B、D正确。 7.【答案】ACD 【解析】关于选项A，应以“订购单的日期或编号”作为测试订单 的识别特征；关于选项C，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间 隔”作为主要识别特征；关于选项D，应以“询问的时间、被询问人的 姓名及职位”作为识别特征。 8.【答案】ACD 【解析】在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或 通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性。 9．【答案】ACD 【解析】在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程 序。 10.【答案】BD 【解析】 评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越谨慎 使用实质性分析程序，所以，A选项不正确；当使用分析程序比细节测 试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师 可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，对于存在重大错 报风险的认定，应当以细节测试为主，所以，C选项不正确。 11.【答案】ACD 【解析】选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账 款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。 12.【答案】ABC 【解析】注册会计师在利用分析程序得出预期值后，需要与已记录 金额进行比较，其比较的结果就是差异额，对于这个差异额要判断其是 否可以接受，如果可以接受则无须进一步的调查，如果不可以接受，则 需要进一步的调查，对于可接受差额的确定，不需要考虑财务信息与非
告参加诉讼。人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。
（2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审
计工作底稿等。
（3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注
册会计师有过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害
事实之间存在因果关系。
（4）根据司法解释的相关规定，ABC会计师事务所可以以“出资人
=100。 二、多项选择题答案 1.【答案】ABD 【解析】审阅不是审计，不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和 违反法规行为，所以，A正确；由于审阅程序有限，注册会计师通过实 施审阅程序，通常不能获取足以支持较高程度保证(即合理保证)的证 据，而只能获取支持有限保证的证据，所以，B正确；对于重要性水 平，注册会计师判断的依据是错报是否影响到信息使用者根据财务报表 所作出的决策，而不是所提供的保证程度。因此，在财务报表审阅中注 册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同，所 以，C不正确；对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师 不应将该项业务变更为非鉴证业务（对财务信息执行商定程序），所 以，D正确。 2.【答案】BCD 【解析】与审计相比，审阅在证据收集程序的性质、时间、范围等 方面是有意识地加以限制的。注册会计师通常无须执行在审计业务中执 行的某些程序，例如对内部控制进行测试等，注册会计师只是对财务报 表实施以询问和分析程序为主的程序。但了解被审阅单位及其环境是必 须执行的程序。 3.【答案】ABD 【解析】审阅报告使用责任不能从被审阅单位询问到，应该由注册 会计师说明。 4.【答案】ABC 【解析】选项D中被审阅单位声明书是对重大错报的说明，不能代 表审阅工作已完成。 5.【答案】ABCD 【解析】A和B是审计准则中的内容，C和D是教材新增加的内容。见 教材264页。
监盘计划（2）存在缺陷。对于桶装物品应实施存货监盘程序，以
确定存货的数量，仅仅通过观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录
的方法不能够获取充分、适当的审计证据。
改进建议：应当对容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确
定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进
行化验与分析，或利用专家的工作。
8.【答案】A 【解析】如果是已经减少的固定资产未入账，被审计单位仍然可以 提供其所有权凭证，故A不正确。 9．【答案】C 【解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目 标及进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。 10.【答案】D 【解析】选项D中，在进行控制测试时，每个自动系统控制都要与 其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论，而 不是单独进行测试。 11．【答案】A 【解析】如果注册会计师决定不依赖被审计单位的信息系统，则 B、C、D均不必执行，但了解系统环境并进行评估是风险评估的内容， 是必须执行的程序。 12．【答案】D 【解析】关于D，在控制测试中可以对每一笔交易进行测试，从而 确定控制失效的情况。 13.【答案】D 【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余
件。③检查上期存货交易记录。④运用毛利百分比法等进行分析。
（2）监盘计划（1）存在的缺陷。20×9年期初、期末存货余额占
资产总额比重重大，属于重要的项目，不应该从存货单位价值上判断其
重要性；苹果储存简易棚内，很容易发生盗窃、变质等情况，所以应该
将认定层次的重大错报风险评估为高水平。
改进建议：将认定层次的重大错报风险评估为高水平。
所应承担的赔偿金额。
2．【答案】
（1）选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、
4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
（2）平均差额=(1 000 300—1 000 000)／10=30(元)，估计的总体差
额=30×4 000=120 000(元)，估计的总体价值=180 000 000+120 000=180
存货监盘计划 (3) 存在缺陷。由于分两次盘点不能正确判断存货
在资产负债表日的存在状态。
改进建议：应当要求甲公司同时对10个简易棚内苹果进行盘点。
5.【解释】
（1）库存现金盘点表
检查盘点记录
不符合“计价和分摊”认定。 7.【答案】B 【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折
旧，准予扣除，但房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折 旧扣除。关于A，确定实际成本后不需要调整原已计提的固定资产折 旧；关于C，如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，企业应 进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费 用；关于D，在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通 过“以前年度损益调整”科目核算。
15．【答案】ABD 【解析】关于C，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信 息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审 计证据。 16．【答案】ABCD 【解析】参见教材。 17.【答案】ABD 【解析】选项B属于日后调整事项。 18.【答案】ACD 【解析】A、C、D都是应进行披露的期后事项，而B不是。 19.【答案】ABC 【解析】对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计 报告时，应该在重新出具的20×9年度的审计报告中增加强调事项段。 20.【答案】ABC 【解析】在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影 响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行 讨论，即知悉了就有责任采取措施。 三、简答题答案 1.【答案】 （1）人民法院应当告知E公司对ABC会计师事务所和D公司一并提起 诉讼，如果E公司拒不起诉D公司，人民法院应当通知D公司作为共同被
120 000(元)。
3.【答案】
(1)按信息来源的不同，审计证据可分为财务报表依据的会计记录
中含有的信息和其他信息两个主要的类型。
注册会计师获取审计证据的程序包括：检查记录或文件、检查有形
资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
底稿序号
证据可靠性排 适宜证实的管理层认
审计证据的类型
序
定
⑴
观察
第四
存在
⑵
函证
第一
计价和分摊
⑶Leabharlann 检查记录或文件第二
完整性
⑷
重新计算
第三
计价和分摊
[注]审计程序和认定之间不是一一对应的关系，一种审计程序可以
实现多项认定，所以上述表格的内容不是绝对和唯一的。
4.【答案】
(1) A注册会计师针对存货期初余额应当实施的审计程序有：
①查阅前任注册会计师工作底稿。②复核上期存货盘点记录及文
财务信息的可分解程度。 13．【答案】BCD 【解析】关于A，正确的作法是：在期末而非期中实施更多的审计
程序，因为控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可靠性。 14．【答案】AB 【解析】只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次
的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。同 时，在被审计单位采用高度自动化处理日常交易或与财务报表相关的其 他数据的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，此时，审计证据是 否充分、适当，取决于自动化控制系统的有效性。所以，AB选项正确。
额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应 当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
14.【答案】C 【解析】内部审计部门应直接向董事会、审计委员会或类似机构报 告，否则其独立性就会受到影响，导致内控监督失效。 15．【答案】B 【解析】原始凭证是否连续编号是测试“完整性”认定的重要控制 程序。 16.【答案】C 【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局 限性主要有两个方面，选项C是其中一个方面。 17．【答案】A 【解析】关于选项B，审计抽样在实质性程序中只适用于细节测 试，在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样，当控制的运行留下 轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试。关于选项C，抽 样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序；关于选项D，注册会计 师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，可能 导致非抽样风险，而不是抽样风险。 18．【答案】D 【解析】平均错报=样本实际金额与账面金额的差额/样本规模 =（20800-19600）/20=60元。推断的总体错报=平均错报×总体规模 =60×100=6000元。 19．【答案】C 【解析】如果预计总体偏差率很高，意味着内控有效性很低，注册 会计师应当不进行控制测试，而实施更多的实质性程序。 20.【答案】C 【解析】在PPS抽样方法下，利用公式法 =