高财课堂练习题

第十三章应付职工薪酬练习

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20X7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

⑴对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2万元，对以经营方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

⑵为公司下属的20位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0.1万元。将本企业住房无偿提供职工居住，住房折旧每月3万元。⑶将50台自产的产品作为福利分配给本公司行政管理人员，该产品每台生产成本为0.8万元，市场售价为1万元(不含增值税)。

⑷月末，分配职工工资200万元，其中，直接生产产品人员的工资130万元，车间管理人员工资15万元，行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元，其他业务人员工资25万元。

⑸按工资总额20%和6%分别计提职工基本养老保险和基本医疗保险。

⑹以银行存款向社保机构缴纳本期职工基本养老保险和医疗保险。

⑺按规定计算代扣代缴职工个人所得税2万元。

⑻以现金支付职工李某等生活困难补助1万元。

⑼从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费1万元。要求:编制甲公司20X7年3月上述交易或事项的会计分录.

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏，答案中金额单位用万元表示)

第十四章或有事项练习

1、2009年10月甲公司因一项合同纠纷将乙公司诉至法院，要求乙企业赔偿损失500万元，至2009年末该官司尚未结案。乙企业征求律师意见，认为败诉的可能性很大，估计赔偿的可能性在460万至500万元之间，估计诉讼费30万元和律师费20万元，乙企业按照或有事项准则进行了会计确认和披露。甲企业在年报中披露了该事项。2010年3月该官司结案，法院判决乙公司赔偿490万元，诉讼费30万元。乙公司当月支付了诉讼费30万元和律师费20万元，支付赔偿款450万元。甲公司收到450万元赔款，支付本公司律师费30万元律师费。

要求：

⑴对甲、乙公司2009年末相关业务进行处理。

⑵对甲、乙公司2010年3月相关业务进行处理。假定结案时两公司年报均已报出。

⑶对甲、乙公司2010年3月相关业务进行处理。假定结案时两公司年报均未报出，两公司所得税税率均为25%，盈余公积计提比例均为10%。【资产负债表日后调整事项】

2、A公司2010年初“预计负债——预计产品质量保证损失”余额为20万元，本年销售产品200万件，每件售价100元，每件单位成本为80元。根据以前年度已销商品保修情况资料：预计发生较小质量问题的产品为1%，预计每件修理费5元，预计发生较大质量问题的产品为0.5%，预计每件修理费10元，预计发生严重质量问题的产品为0.1%，预计每件修理费30元，本年实际发生产品维修

费为22万元。做出相关业务会计处理。

3、2009年10月B公司与C公司签订一购销合同，合同约定：B公司应于2010年2月向C公司销售M产品100台，每台合同价100万元，估计成本价为90万元。截止2010年末，B公司已生产60件M产品，由于原材料涨价和职工薪酬提升等，每件产品单位成本已达108万元。尚未生产的40件产品预计每件成本将达到110万元。另外预计每件产品还将发生销售费用和税金0.2万元。B公司和C公司协商后，C公司同意每件产品合同价调至105万元，调整后合同不可撤销。做出B公司2010年年末时的会计处理。

第十五章非货币性资产交换练习题

1、A公司以原材料和B公司库存商品交换，原材料账面价值110万元，公允价值100万元，库存商品账面价值90万元，公允价值100万元，假定交换后不改变资产用途，公允价值与计税价值相同，税率均为17%，不涉及补价，做出两公司具备商业实质和不具备商业实质两种情况下的会计处理。

2、C公司以一台设备和B公司一项专利技术进行交换，设备账面价值500万元，已提折旧80万元，公允价值400万元，公允价值与计税价值相同，税率为17%，清理费用为2万元。专利技术账面价值600万元，已摊销120万元，计提减值准备20万元，公允价值450万元，公允价值与计税价值相同，增值税税率为6%，B公司收到补价9万元，交换后不改变资产用途，做出两公司具备商业实质和不具备商业实质两种情况下的会计处理。

3、E公司用库存商品和土地使用权与F公司门面房（用于出租，成本模式计量）和长期股权投资进行交换，库存商品账面价值130万元，公允价值100万元，公允价值与计税价值相同，税率为17%，土地使用权账面价值500万元，已摊销100万元，公允价值600万元，增值税税率11%。门面房账面价值400万元，已提折旧50万元，公允价值500万元，增值税税率11%。长期股权投资账面价值230万元，公允价值240万元，假定不考虑相关税费。各项资产交换后不改变资产性质和用途。

要求1：假定不涉及补价，做出两公司具备商业实质和不具备商业实质两种情况下的会计处理。

要求2：假定E公司支付补价12万元，做出两公司具备商业实质和不具备商业实质两种情况下的会计处理。

第十六章债务重组练习

A公司欠B公司债务1000万元，现A公司财务困难，B公司做出让步，双方达成

债务重组协议。B公司已为该债权计提坏账准备50万元。假定A用下列方式清偿。

1、A公司用货币资金清偿300万元，另用库存商品清偿，该库存商品账面价值450万元，公允价值和账面价值均为500万元，增值税税率17%。

2、A公司用固定资产清偿，该固定资产原值650万元，已提折旧30万元，已提准备10万元，公允价值和计税价值均为500万元，增值税税率17%。债务转为股本100万股，每股面值1元，公允价值3元。

3、A公司用无形资产清偿，无形资产原值400万元，已提摊销50万元，公允价值和计税价值均为500万元，增值税税率6%，B公司免除债务300万元，其余债务延期3个月，每月加收1%利息。利息按月支付，到期还本及支付最后一期利息。

4、A公司用对交易性金融资产清偿，交易性金融资产成本500万元，公允价值变动100万元。B公司免除债务200万元，其余债务延期3个月，每月加收1%利息。如果A公司生产经营情况好转，则每月按2%计息(固定利率1%，浮动利率1%)，利息到期一次结算并归还本金。A公司从第二个月开始生产经营情况好转（即第一个月按1%计息，第二个月和第三个月按2%计息）。

第十七章政府补助练习题

A公司（高新技术企业）2007年针对水污染问题计划研发一项环保设备（项目），计划投资1000万元，其中自筹资金600万元，向政府有关部门申请补助400万元。研发项目自2007年3月正式启动（初期投入300万元），至当年末项目开发完成，该设备实际开发总成本960万元。研发期间政府有关部门分两次实际拨付补助360万元（第一次200万元，第二次拨款160万元）。该设备研发完成即投入使用，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

设备投入运营后，社会效益良好，但运营初期成本较高。2008年再次向有关部门申请补助，2008年7月政府有关部门拨款120万元到账，作为该企业2008年的运营成本的补偿。

2012年9月因市政建设需要，在政府有关部门协调下，A公司同意将该设备转让给该市水厂，转让价500万元。相关手续已办理完毕。清理过程中企业支付清理费用5万元，支付其他转让税费5万元。政府随后返还相关税费5万元。要求：做出A公司各项业务的会计处理。

第十八章借款费用练习题

1、A公司计划购建一建筑物，工程预算5000万元，计划工期为一年半，有关资金来源情况为：

2008年1月1日，向建行借入资金2000万元，期限3年，利率8%，按年计付利息，到期归还本金。

2008年7月1日向建行借入资金3000万元，期限2年，利率为6%，按年计付利息，到期归还本金。

有关资金使用情况：