高财复习题

高级财务会计

三、简答题（本大题15分）

1.资产负债表债务法下所有税会计核算的一般程序？（本题7分）

2.我国企业合并会计处理的方法？（本题8分）

1.编制合并财务报表的步骤是什么？（本题7分）

2.非同一控制下企业合并的会计处理方法？（本题8分）

四、业务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

1、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

该企业2010年12月31日有关外币账户期末余额如下：（2010年12月31日的即期汇率为1美元=8.0元人民币）

应收账款10万美元；应付账款5万美元；银行存款20万美元。

该企业2011年1月份发生如下外币业务：（假设不考虑相关税金）

（1）1月1日收到某外商投入的外币资本5万美元，当日的即期汇率为1美元＝8.0元人民币，款项存入银行美元账户。

（2）1月5日将2万美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买入价1美元=8.1元人民币，卖出价1美元=8.3元人民币，当日即期汇率为1美元=8.2元人民币。

（3）1月9日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日即期汇率为1美元=8.3元人民币，款项尚未收回。

（4）1月18日购进原材料一批，已经入库，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日即期汇率为1美元=8.1元人民币。

（5）1月20日收到1月9日赊销款10万美元，当日即期汇率为1美元=8.3元人民币，款项存入银行存款美元账户。

月末，2011年1月31日当日即期汇率为1美元=8.2元人民币

要求：（1）编制该企业1月份发生的外币业务的会计分录

（2）作出1月末有关外币账户期末调整的会计分录。

2、A公司20×7年度利润表中利润总额为1500万元，该公司适用的所得税税率为25%。20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：

（1）20×7年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。

（3）应付违反环保法规定罚款100万元。

（4）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。

（5）国债利息收入20万元。

要求计算20×7年度当期应交所得税并做出所得税费用确认的会计分录。

五、综合题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

1、未来公司与方舟公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。2008年12月31日，未来公司发行500万股股票（每股面值1元）作为对价取得方舟公司的全部股权，该股票的公允价值为2 000万元。购买日，方舟公司有关资产、负债情况如下：

单位：万元

账面价值公允价值

银行存款500 500

固定资产1500 1650

长期应付款250 250

净资产1750 1900

要求：（1）假设该合并为吸收合并，对未来公司进行账务处理。

（2）假设该合并为控股合并，对未来公司进行账务处理。

（答案中金额货币单位用万元表示）

2、北方公司和大华公司处于同一控制下。北方公司于2013年1月1日（合并日）对大华公司投资:发行4.95万股，每股面值1元、市价4.8元的普通股票，以交换大华股东手中的90%股权。其后，北方公司与大华公司均维持独立法人资格。北方公司和大华公司合并前资产负债表如下：

2013年1月1日单位:元

项目北方公司大华公司

借方贷方借方贷方

银行存款18000 1000

交易性金融资产20000 48000

应收账款320000 111000

存货160000 130000

固定资产660000 100000

商誉30000

应付账款90000 16000

应付票据48000 4000

应付债券160000

股本—普通股200000 50000

资本公积600000 40000

盈余公积235000 147000

未分配利润5000 3000

合计1178000 1178000 420000 420000

要求：编制合并日（2013年1月1日）北方公司有关合并的会计分录及两公司的合并资产负债表相关的抵消分录。

3、A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债期初余额分别为50万和60万。与所得税核算有关的情况如下：

20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

要求：完成A公司20×7年所得税的会计处理。

（答案中金额货币单位用万元表示）

4、2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司B公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为240000元。B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。

要求：（1）编制A公司2008年度合并工作底稿中的有关固定资产内部交易的抵消分录。

（2）编制A公司2009年度合并工作底稿中的有关固定资产内部交易的关抵消分录。

5、大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，2007年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）2000万元，成本1500万元。

至2007年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未出售给集团外部单位。

2008年长江公司又出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）3000万元，成本2000万元。

大海公司2008年末库存商品结余情况：从长江公司2007年购入的剩余存货至2008年12月31日仍然尚未出售给集团外部；从长江公司2008年购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部单位。

要求：编制2007年和2008年合并工作底稿中与存货有关的抵消分录。

（答案中金额货币单位用万元表示）

6、中天公司外币业务按发生时的即期汇率折算，某年5月初外币账户余额如下表所示：该公司5月份发生的有关外币业务如下：

科目名称外币金额（美元）人民币金额（元）

银行存款——美元户10 000 75 000

应收账款——美元户20 000 150 000