三公经费专项审计报告

三公经费专项审计报告
三公经费专项审计报告
三公经费专项审计报告
篇一:
三公经费审计报告 XXXXX 公务支出公款消费审计报告浙XX会专,201X, 号ZZZZZ:
我们接受委托，于201X年3月17日至20日对XXXXX(以下或简称“YYYY”)201X年度公务支出公款消费情况进行了专项审计。

保证与公务支出公款消费相关的财务、会计资料及其他有关资料的真实性、完整性是YYYY的责任。

我们的责任是对YYYY201X年度公务支出公款消费情况发表意见。

我们的审计是依据《关于建立健全公务支出公款消费审计制度的意见》(浙委办发〔201X〕83号)和中国注册会计师审计准则进行的。

在审计过程中，我们结合YYYY实际情况，实施了包括抽查会计凭证等我们认为必要的审计程序，并得到了YYYY的支持与配合，现将审计情况报告如下:
一、被审单位基本情况 XXXXXX。

二、公务支出公款消费审计结果
(一)公务支出公款消费总体情况
1. 经审计核实，YYYY201X年度公务支出公款消费合计43
5.21万元，与201X年决算数70
3.96万元相比，减少26
8.75万元，下降3
8.18%;
2. YYYY201X年度公务支出公款消费决算数合计43
5.21万元，与201X年预算数16
3.00万元相比，超支27
2.21万元，超预算16
7.00%。

(二)“三公经费”支出情况
1. 因公出国(境)经费经审计核实，YYYY201X年度因公出国(境)经费支出决算数2
8.81万元，201X年度因公出国(境)经费决算数1
6.02万元;201X年因公出国(境)经费预算0.00万元; 201X年度决算报表因公出国(境)经费填列数0.00万元，未包含经营支出中列支的出国费用1
6.02万元，201X年度因公出国(境)经费支出与201X年度因公出国(境)费用实际支出相比增加1
2.79万元，增长7
9.84%。

2. 公务车购置及运行费经审计核实，YYYY201X年度公务车购置及运行费支出决算数25
3.28万元，其中公务车购置1
7.30万元，201X年度公务车购置及运行费支出决算数32
4.86万元;201X年度预算数6
3.00万元; 201X年度决算报表公务车购置及运行费支出数5
7.79万元，未包含基本支出中汽车燃料费、过桥过路费、保险费以及经营支出中列支的汽车运行维护费26
7.07万元，实际支出32
4.86万元;201X年度公务车购置及运行费支出与审计核实后的201X年度决算
数相比减少7
1.58万元，下降2
2.03%;较201X年公务车购置及运行费预算6
3.00万元超支190.28万元，超预算30
2.03%。

3. 公务接待费经审计核实，YYYY201X年度公务接待费支出决算数100.81万元，201X年决算数230.11万元;201X年预算数60.00万元，超支40.81万元;
201X年度决算报表公务接待费支出数7
8.19万元，未包含项目支出中列支的招待费0.48万元、经营支出中列支的招
待费15
1.53万元，201X年公务接待费实际支出230.11万元。

201X年度公务接待费支
出与201X年度公务接待费实际支出相比减少12
9.30万元，下降5
6.19%;较201X年预算数60.00万元超支40.81万元，超预算6
8.02%。

(三)会议费、培训费支出情况
1. 会议费经审计核实，YYYY201X年度会议费支出决算数5
2.31万元，较201X年度支出决算数13
2.97万元减少80.66万元，下降60.66%;较201X年度预算数20.00万元超支3
2.31万元，超16
1.55%。

2. 培训费经审计核实，YYYY201X年度未发生使用财政资金支付的培训支出，201X年度未发生使用财政资金支付的培训支出，201X年度预算数20.00万元。

3. 增减变化情况分析 YYYY201X年度决算报表会议费支出3
2.43万元，账面实际列支会议费支出13
2.97万元，其中基本支出中列支2
1.18万元，项目支出中列支5
6.78万元，经营支出中列支5
5.01万元。

201X年度会议费支出较201X年会议费实际支出减少，系因特检院响应上级号召，精简会议，从严控制会议支出所致。

YYYY201X年度决算报表培训费支出5
4.94万元，全部系单位职工参加外单位培训所发生的职工教育经费支出，201X 年度培训费科目发生额3
5.53万元全部系单位职工参加外单位培训所发生的职工教育经费支出。

201X 年度会议支出超预算16
1.55%，未发生培训费支出，系因年初未根据全年工作计划安排全年会议计划和培训计划，并据以合理编制会议费、培训费预算，导致预算执行出现较大差异。

(四)专项经费使用情况 201X年度项目支出预算5,800.00万元，其中“三公经费-公务用车购置费”预算1
8.00万元。

201X年度项目支出决算合计3,09
4.47万元，其中单独核算的基建支出1,39
8.06万元。

项目支出中实际列支“三公经费”2
9.46万元，其中:
出国费
7.41万元，会议费
4.88万元，招待费
1.23万元，公务用车购置费1
5.94万元。

(五)办公楼购建、装修等基建支出情况 YYYY201X年度在建基建项目有汽车罐车检验检测及培训考试基地、检验科研综合楼、标准化特检业务用房3个，审计未发现YYYY存在违规新建楼堂管所、豪华装修等问题。

(六)审计规范津补贴情况分析审计未发现YYYY201X年度存在违反规范津补贴的规定情形。

(七)公务支出中的铺张浪费等其他违规支出情况审计未发现YYYY201X年度公务支出中存在铺张浪费情形。

三、公务支出公款消费审计发现的问题
四、审计评价与建议 XXXX。

附件一:
公务支出公款消费审计核实表附件二:
公务支出公款消费重点支出项目审计核实表附件三:
公务支出公款消费审计问题表 XXXX会计师事务所有限公司中国注册会计师: RR?YY 中国注册会计师:
报告日期:
201X年3月26日
篇二:
三公经费审计实施方案审计实施方案获取201X年度决算，201X年经调整后预算，201X年报财政的决算，对以下经费进行重点核实:
一、因公出国境经费
1、获取201X年因公出国(境)计划，查看有无上报计划。

2、获取外办批复的出国境计划，查看与账面报销中的出国境时间(1个国家为6天，2 个及以上国家不超过10天)、人数(不超过6人)、名单与计划是否相符，
是否有不属于本单位的人员。

重点关注旅行社的报价表、日程安排、出访人数、天数、地点等与批复计划是否相符。

3、审阅往来款明细对象中旅行社及下属单位的挂账情况，查看是否有出国经费的开支情况。

4、审阅专课题经费，查是是否有三公经费的开支。

5、获取在职人员情况表，查看是否有同一部门同级别领导同团出访情况。

需要提供资料:
1、工资发放单，确定在编人数为多少,临时工及合同工人数为多少,长期合同工人数包含在内。

2、外办批复，是否跨地区、跨部门组团,
3、出访报告，出国期间是否有公款互赠礼品或者纪念品(司局级以下赠礼不超过 500元)，是否宴请,
4、因公出国境预算，是否为0增长,
二、公务接待费
1、详查公务接待费后附原始票据是否有经手人、领导的签字，事由是否写明，查看有无土特产、提货券的开支;查看菜单中有无鱼翅、燕窝和野生动物，有无高档烟酒;查看有无娱乐场所、私人会所，高档餐饮消费场所的大额发票开销，特别是201X年6月后的发票要详查。

至少复印一份大额支出，在报告中反映。

查看礼品支出及管
理情况;查看业务招待费是否超过公务费的2%。

2、查看内部宾馆、食堂中有无大额的招待费支出在成本中核算,
3、查看办公室提供的公务接待清单，核实是否有公函,接待对象是否交伙食费，出差标准范围内的住宿费,接待单位安排一次工作餐，陪餐人数，对象在10人以内的为3人; 10人以外的不高于对象人数的1/3。

4、结合在建工程科目核算，有无改、扩建宾馆、招待所的费用,
5、结合往来款，查看相关合同，查看是否有应记入本期限而未入本期的业务费等其他三公经费支出。

三、公用车购置及运行费审计
1、获取“浙江省公务用车问题专项治理工作领导小组办公室重新核定的公务用车编制(201X年中央在全国开展党政机关公务用车问题专项治理)。

若有新增，需提供相关批文
2、获取汽车行驶证，查看是否与车辆固定资产登记单位一致;
3、查看相关凭证，确认车辆采购、保险、车辆维修是否实行政府采购，维修是否定点。

维修发票中相关材料是否与所购车辆相符,是否有其他车牌车辆的维修费,
4、关注大额特别是整数燃油费开支，或者有规律性的整数燃油费开支，按汽车行驶里程估算汽油用量是否合理,
5、大额维修开支，关注是否有理赔保险,关注装修费是否超过购置费的10%或
1.5 万元.
四、会议、培训费审计
1、该次审计对象主要为三类会议，查看省直部门是否有会议审批，内容是否包括:
理由，名称，时间，地点，议程，参加人员规模，经费预算，受邀的省领导名单及主席台席位等。

费用按260元/人/天.
2、培训费，省直机关举办培训班的，按每人每天不高于120元的标准开支场租、资料、组织等各项费用。

各地参加培训人员往返交通费、培训期间住宿费、伙食费补助按各地规定，回原单位报销。

不得发放纪念品及组织游览。

3、差旅费，处级及以下人员，住宿费省外200，省内150元;省外出差公杂费(市内公交及通讯费)30元，省内15元; 伙食补助，省外50元/天，省内30元/天; 自备车参加会议，以实际在途天数，最高不超过4天，报销伙食补助及公杂费。

4、实习挂职，伙食补助费，省外25，省内15，休息天除外，无公杂费;参加本系统举办的3个月内培训，伙食补助省外每天25，省内15。

超3个月(不含3个月)，标准减半。

5、会议农家乐名单，定点采购
五、津贴、补贴、获取津贴、补贴发放标准相关文件; 特别针对专项经费进行审查，是否有人员补贴发放。

汽车驾驶员出差按一般人员，其他补贴按月人均300元标准掌握，自行制定补贴办法，报省财政厅备案
篇三:
三公经费检查汇报文档三公经费重点检查情况的通报为认真贯彻落实中央、省、县转作风的有关规定，月中旬以来，市纪委监察局从财政、审计等部门抽调专人组成四个专班，对全市各乡镇办事处和市直有关单位201X年以来的公务接待、公务用车购置和运行、公务外出学习考察费用(简称“三公”经费)进行了检查。

现将有关情况通报如下:
一、总体情况中央“八项规定”、省委州委“六条意见”和市委“十项规定”出台后，我市各级各部门落实上级转作风各项规定取得了明显成效，多数单位对有关规定落实情况较好，做到令行禁止，铺张浪费、超标准购车和公款旅游等违规行为大大减少。

一些单位结合实际，修订完善了相关制度，厉行节约，严控支出。

自201X年3月以来，绝大多数单位“三公”经费持续下降。

据不完全统计，全市“三公”经费下降幅度约30%。

二、存在的问题从检查情况看，少数单位财务管理制度形同虚设，
尤其是在公务接待和公务用车管理方面，同城吃请、公车私用现象仍然存在。

少数单位所制定的制度明显与国家政策和法律法规相悖。

少数单位财务管理不民
主、不公开、不透明，不向群众公开单位财务情况。

少数单位仍把大手大脚等同于
大气，讲排场、摆阔气，铺张浪费现象严重。

其中比较突出的问题有以下几个方面:
(一)违规发放津补贴。

少数单位为提高干部职工福利待遇，擅自提高标准、扩
大范围发放津补贴;少数单位没有资金来源，就想方设法套取专款、向管理对象伸手、向银行或财政借款也要保证职工的高福利、高待遇。

(二)购置公车不报批不备案。

少数单位如林业局、汪营镇等在二级单位没有编
制不能配车或无法取得车辆购置审批手续的情况下，将公车以私人名义登记入户，
形成公车私挂、账外资产等问题;少数单位如畜牧局、文斗乡等新购车辆没有按照《利川市党政机关公务用车配备使用管理办法》(利办发[201X]13号)相关文件到
市纪委监察局进行审核备案;少数单位超过国家规定的标准购置车辆，为了逃避检查，超标准部分另外开具车辆内饰。

(三)违规购买发放购物卡。

少数单位如广播电影电视局、人社局、安监局等购
买大额的购物卡，以节假日、庆典等名义发放给单位干部职工或者送给相关单位工
作人员。

(四)组织公款旅游。

少数单位不认真执行中央、省、州和市里有关文件规定，
将用公款组织单位干部职工分批次旅游作为福利待遇;个别单位因公外出学习考察
不按规定到纪检监察机关、组织部门审核报批，我行我素。

(五)公务接待费居高不下。

在大多数单位“三公”经费逐月递减的情况下，少
数单位如国土局、环保局、计生局、扶贫开发办等公务接待费居高不下;少数单位
如农业局、商务局、发改局等存在一次性报账大额生活费、招待费发票支出现象，
个别单位甚至一次性报账数万元。

(六)会计数据失真。

部分单位财务人员没有按照《会计法》及各行业的《会计制度》和《财务准则》操作，账务极不规范。

少数单位
财务人员根据领导意见随意调整会计报表，隐瞒单位真实财务状况。

少数单位直接将“公务接待费”在项目款、会议费、其他支出、汽车修理及油料费、市外跑项目并购买礼品等科目中列支。

如团堡镇今年元至五月财务报表反映“三公”经费只有十几万元，而实际发生数是八十余万元;水利水产局、规划局将“公务接待费”记入“项目费”中;公路局将“公务接待费”记入“修理费”中;少数乡镇和市直单位将“三公”经费在暂存款和会议费中列支。

有的临时机构和工作专班如高路办、都亭办事处下设的临时机构和工作专班“三公”经费也大多在“项目款”中列支;个别垂直管理单位私设“小金库”，市财政拨款没有进入单位财务账，游离于财务监管和审计监督之外。

(七)突击增大开支。

一些涉及主要领导调离的单位，前任领导在离任前突击开支，短时间内增大“三公”经费支出。

三、加强教育、管理和监督，汲取教训，引以为戒以上这些问题反映出我市“三公”经费管理和监督还存在很多薄弱环节，少数单位公务接待、公务用车违规行为屡查屡犯，个别单位严重违反了财经纪律。

市纪委监察局对检查中存在问题比较突出的单位，将对单位主要负责人、分管财务的领导和财务人员进行约谈和通报批评。

无论是共性问题或是个性问题，各部门各单位都要汲取教训，引以为戒，积极整改，进一步加强管理。

(一)建章立制。

好的作风要有好的制度来保证。

各部门各单位要加强制度建设，对规章制度进行彻底梳理，行之有效的要继续坚持，不够健全的要及时修订完善，对容易出现问题的关键环节要重点规范，使各项制度具有针对性、可操作性。

通过建章立制，着力解决纪律涣散、政令不畅等问题。

(二)严格管理。

今后一个时期，“三公”经费将成为各级党委政府重点关注和纪检监察、财政、审计等部门重点检查的问题。

各部门各单位要严格执行公务接待标准，要加强车辆编制管理，禁止超编制、超标准配备车辆、豪华装饰车辆，严禁公车私挂，继续实行车辆购买申报备案制度。

各级领导干部要自觉遵守有关规定，为广大干部职工作出表率。

各部门各单位要定期公开“三公”经费情况，按照年度日常公用经费同比降低5%的目标，从严控制“三公”经费等一般
性支出，严禁以劳务费、慰问金等形式滥发奖金、福利，确保“三公”经费支出只减不增。

市直各有关部门要按月将“三公”经费使用情况与往年同期数据进行比对，并将有关情况如实报告给所属纪工委(监察分局)，乡(镇)、办事处、开发区和党群、垂直部门直接报送市纪委党风室，实行常态化管理。

各部门各单位、特别是问题反映比较突出的单位，在思想上要真正有触动，在工作上要真正有行动，在制度建设上要真正有成效。

(三)加强监督。

市纪委监察局、财政局、审计局等单位将进一步加大监管力度，把“三公”经费的监督检查作为常态化工作。

对在制度建设和执行方面不严肃、不认真、敷衍塞责、问题突出的部门和单位将进行严肃处理，对顶风违纪的单位和主要负责人、经办人要进行严肃查处，典型案件将公开曝光。

中共利川市纪律检查委员会篇四:
推进“三公”经费审计工作的几点思考推进“三公”经费审计工作的几点思考
一、“三公经费”管理存在的问题及原因通过近几年的审计实践，笔者发现“三公经费”管理方面主要存在以下六个方面的问题:
一是口径不一致。

事实上，很多部门除了财政拨款外，还有很多其他收入。

对于一些单位的事业收入、非税收入，按照相关政策是自收自支，则没有纳入“三公经费”的支出范围，无法进行监督。

而在相关支出中，其余事业收入、非税收入和
其他一些不明来源、不合规收入等非财政拨款中，往往隐含着更大的三公支出空间。

二是混入其他科目列支。

为规避“三公经费”的开支数字过大，某些部门和单位会将出国、出境费用变成外出考察交流的票据;将公车加油费在公务费或差旅费中列支;将吃喝招待费在会议费中列支等。

三是权力部门转嫁给相关单位。

有些权力部门把本应在单位支出转嫁给相关单位。

四是转移给下属单位或二级机构列支。

有些有下属单位或二级机构的部门把本应在单位账面支出的经费直接转移到下属单位和二级
机构去，或将相关经费以拨出资金的形式先拨付到下属单位，再通过下属单位列支机关本单位的“三公经费”。

五是隐藏在单位账外资产或小金库中。

有些单位将收取的房租费、二级单位缴纳的管理费、国有资产变卖收益或有意隐瞒的一些收入未纳入单位财务而抵顶公务、招待、旅游等支出。

六是巧立名目、虚开发票。

隐藏“三公经费”的花样繁多，如将“三公经费”开支发票转换成购买办公用品费、单位基建费、材料费、设备购臵费等。

产生上述问题主要存在以下五个方面原因:
一是预算编制不科学，执行中走样。

目前，我国预算编制的支出标准体系仍不完善;项目支出标准体系建设相对滞后，现有标准数量较少;一些行政事业单位预算编制与单位工作计划结合不够紧密，导致预算编制不准确、不科学，执行中走样。

二是标准太低，脱离实际。

如公务接待费用，现行列支标准是财政部1998年制定的，要求不得超过当年单位预算中公务费的2%。

行政机关中公务接待费超支是普遍现象。

三是内控力不强，支出有增无减。

行政机关“三公”费用上升有一定的客观原因，更多是内部控制不严造成。

有些单位以出国考察学习为名无实质内容;有一些
单位、部门公车费用有增无减，一些乡镇、部门报销假借私人或企业牌照的小汽车购臵、燃油、维修、保险等费用，这样做逃避了公车购臵时审批监督，但有可能造成国有资产流失;公务接待费用开支随意性很大，为目标考核、招商引资、争取项目资金等都要向上级有关单位、个人送礼，这必然存在一些招待费并非是公务招待支出，存在支出控制不严、损失浪费。

四是会计管理职能弱化，职责不清。

会计集中核算后，单位的财政财务管理工作比集中核算前有所削弱，对于单位的财务收支，会计只注重票据是否合规、手续是否齐全，而对其真实性、合法性很少过问。

五是领导重视不够，制度约束乏力。

在对财政预算的监督上，广度深度明显不够，存在事前监督跟不上，事中监督插不上，事后监督用不上;党政机关预算、决算公开制度未建立;尚缺乏明确的问责机制，致使一些问题屡查屡犯。

二、“三公”经费审计过程中的具体内容
(一)“三公经费”真实性审计。

一是关注“三公经费”支出的预算编制标准是否合规、调整变动的审批程序是否规范。

二是关注“三公经费”支出内容决算资料对“三公经费”的反映是否与实际情况相符，有无将“三公经费”通过人为分解列入项目经费，有无规避“三公经费”的开支数字过大而转移到其他科目。

三是关注“其他收入”。

一些单位的事业收入、非税收入等暂没有纳入“三公经费”的支出控制范围，而这些非财政拨款中，往往隐含着更大的三公支出空间，需要进行仔细核查。

(二)“三公经费”合法性的审计。

一是关注部门有无将出国出境、公车购臵与运行以及公款吃喝费用转移至下属单位列支或摊派到企业报销。

如有的单位将其他经费拨入到下属单位，或将相关经
费以拨出资金的形式先拨付到下属单位，再通过下属单位列支机关职工出国、旅游等费用。

二是关注政府部门是否存在“小金库”。

“小金库”来源各异，形式多样，支出去向也往往与“三公”领域有关，在审计中发现部门有“三公”行为却没有“三公经费”的预算支出，很可能就是“小金库”列支或向下属单位转移、摊派支付，应亟待重视。

(3)“三公经费”绩效性的审计。

监督“三公经费”的真实、合法性尚不够，更重要的是触及“三公经费”的绩效性。

一是审查支出是否为本部门业务活动所必需，其基本用途是否正当，是否产生了应有的管理效益、经济效益和社会效益。

二是否有利于履行政府职能，达到履职目标，如出国(境)费用方面，预定目的是否达到，相关报告和评估反映的结果是否确实。

三是审查是否超出相关标准、定额，与同期、同系统(行业)比较情况，保障公务需求情况。

如公务用车运行费用定额标准执行，单车油耗、修理费用节约超支情况，以及有无闲臵浪费情况。

“三公经费”并非越少越好，更加合理化，是政府和老百姓共同追求的目标。

“三公经费”合理标准的确定，要以使政府更有效地履行职责为目标。

“三公经费”的合理性，必须通过财政民主加以实现，加强事前控制，加大对政府预算编制的审议，使预算科学、合理、精细、贴近民意;加强事中监督，将公共财政的运行臵于阳光之下，接受公众的监督，只要让老百姓认可了、通过了，“三公经费”开支也就合理了。

篇五:
三公经费审计实施方案审计实施方案获取201X年度决算，201X年经调整后预算，201X年报财政的决算，对以下经费进行重点核实:
一、因公出国境经费
1、获取201X年因公出国(境)计划，查看有无上报计划。

2、获取外办批复的出国境计划，查看与账面报销中的出国境时间(1个国家为6天，2 个及以上国家不超过10天)、人数(不超过6人)、名单与计划是否相符，是否有不属于本单位的人员。

重点关注旅行社的报价表、日程安排、出访人数、天数、地点等与批复计划是否相符。

3、审阅往来款明细对象中旅行社及下属单位的挂账情况，查看是否有出国经费的开支情况。

4、审阅专课题经费，查是是否有三公经费的开支。

5、获取在职人员情况表，查看是否有同一部门同级别领导同团出访情况。

需要提供资料:
1、工资发放单，确定在编人数为多少,临时工及合同工人数为多少,长期合同工人数包含在内。

2、外办批复，是否跨地区、跨部门组团,
3、出访报告，出国期间是否有公款互赠礼品或者纪念品(司局级以下赠礼不超过500元)，是否宴请,
4、因公出国境预算，是否为0增长,
二、公务接待费
1、详查公务接待费后附原始票据是否有经手人、领导的签字，事由是否写明，查看有无土特产、提货券的开支;查看菜单中有无鱼
翅、燕窝和野生动物，有无高档烟酒;查看有无娱乐场所、私人会所，高档餐饮消费场所的大额发票开销，特别是201X年6月后的发票要详查。

至少复印一份大额支出，在报告中反映。

查看礼品支出及管理情况;查看业务招待费是否超过公务费的2%。

2、查看内部宾馆、食堂中有无大额的招待费支出在成本中核算,。