公司财务报表案例分析(珍藏)
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咨询技术在企业实践中的运用：报表分析 • • 一、数据来源 被分析企业同期或可比期间的比较数据 （可以是财务报表数据和预算、预测等数 据）； • 同行业规模相近的其他企业的比较数据 （行业可比数据） • 其他数据（分析者自身形成的可比数据 或使用的其他可比数据
、咨询技术在企业实践中的运用：报表分析
资源集中占用的 形式 项目含义 资源来源的途径 项目含义 通过举债模式补充资 源，债务成本较高。
固定资产、在建工 企业在进行必要的存货 程、存货 储备，扩大再生产。 企业在获取土地等资源 或进行大规模的研发。 企业在进行资本战略运 作
银行等金融性债务
无形资产
通过经营模式的运用 经营性债务（应付、其 补充资源，债务成本 他应付等） 较低。 所有者权益中的投入资 初始投入的自有资本 本 所有者权益中的经营积 在经营中所产生的资 累资本 本积累
、资源配置法 财务报表就是企业资源不断流动的战略分布 图，通过这张战略分布图，我们能清晰的看出 企业的资源优势、资源劣势，什么能力是企业 擅长的，什么能力是企业的不足。 三、资产负债表的分析原理 资产=负债+所有者权益 等式的右边反映企业资源来源的途径； 等式的左边反映企业资源的占用形式。
、咨询技术在企业实践中的运用：报表分析
245.3
应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费
其他应付款 流动负债合计 负债合计 实收资本（或股本） 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益 （或股东权益）总计
wenku.baidu.com
90.0 0.00 26.0 2.3 19.2 137.5 137.5 100.0 -102.0 -2.0
135.5
22.3亿 1.35亿 2846万 22.7亿
25.3亿 1.27亿 7542万 17.6亿
24.9亿 负债:应付账款(元) 1.00亿 预收账款(元) 3069万 流动负债合计(元) 12.9亿 长期负债合计(元)
3.25亿 4.50亿 19.9亿 7434万
2.30亿 2.94亿 20.3亿 1.14亿
0.00 50.0 33.6 11.6 126.9 222.1 222.1 100.0 -76.8 23.2
245.3
单位：XX有限公司 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 、营业利润 加：营业外收入 三、利润总额 四、净利润
利润表 20xx年
单位：万元 本年金额 616.6 238.0 5.1 400.5 0.9 -27.9 2.7 -25.2 -25.2
股权投资
企业对通用资源的运作 除货币资金外的往 模式存在一定障碍，可 来占用等经营性债 能在经营的某些模式上 权 存在风险。
、咨询技术在企业实践中的运用：报表分析
四、利润表的分析原理 利润=收入—费用
项目 含义 营业收入—营业成 将企业的毛利率与行业的毛利率比较可 本为一般意义的毛 以反映企业的竞争能力。 利。
、咨询技术在企业实践中运用：报表分析
报表诊断： （1）为维持公司的正常经营，股东曾通过其他 应付款补充资金，但股东文化不一致，对公司 的持续发展缺乏信心； （2）公司经营性资产产生的全部货币资金基本 用于偿付股东借款； （3）公司无有效资产； （4）公司的持续经营能力存在重大的不确定性。
xx资产负债表
2.59亿 3.09亿 18.8亿 1.06亿
48.0亿
500万 1.25亿 18.2亿 2.78亿
46.4亿
500万 8987万 16.1亿 2.64亿
40.3亿 负债合计(元)
500万 (或股本)(元)
权益:实收资本
20.6亿
6.85亿 5.62亿 3.43亿 60.6亿
21.5亿
5.27亿 5.62亿 2.96亿 51.5亿
、咨询技术在企业实践中的运用：报表分析
分析：年度内企业的总体资源减少了110万 来源分析：权益积累减少25万（亏损）；经营性债务减 少85万（其中其他应付款减少110万）； 占用分析：年度内货币资金减少60万，经营性债权减少 23万，其他资产减少27万。 经营实质分析：公司应当属于服务行业，业务的毛利率 较高，但销售费用率高达65%，一是由于业务可能存在 的非正常支出较高，是股东可能存在摊派费用套取公司 资源的行为。
利润表 2012/12/31 2011/12/31 56.4亿 60.3亿 14.0亿 14.4亿 0.75 0.76 14.5亿 15.0亿 -1992万 -4450万 2.54亿 2.35亿 278万 1436万 -5.21万 22.4亿 25.2亿 22.7亿 25.4亿 5.69亿 6.32亿 17.0亿 19.1亿
年度 资产:货币资金(元) 应收账款(元) 其它应收款(元) 存货(元) 流动资产合计(元) 长期股权投资(元) 累计折旧(元) 固定资产(元) 无形资产(元) 资产总计(元) 2012/12/31 2011/12/31 2010/12/31 2012/12/31 2011/12/31 2010/12/31
19.8亿
5.27亿 5.57亿 2.96亿 40.0亿
7275万 资本公积金(元) 11.8亿 盈余公积金(元) 2.09亿 股东权益合计(元)
81.2亿
73.0亿
59.8亿 总计（元）
负债及股东权益
81.2亿
73.0亿
59.8亿
年 度 营业收入(元) 营业成本(元) 毛利率 销售费用(元) 财务费用(元) 管理费用(元) 资产减值损失(元) 投资收益(元) 营业利润(元) 利润总额(元) 所得税(元) 归属母公司所有者 净利润(元)
货币资金 应收账款 预付款项 其他应收款
流动资产合计 固定资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
16.7 70.0 14.7 3.0 104.4 31.1 0.00 0.00 0.00 31.1
135.5
77.5 0.00 54.5 56.8 188.8 42.4 14.1 0.00 0.00 56.5
营业收入 —营业成本 —销售费用
—管理费用 —财务费用 + （或 - ）利得损 失 =利润
结合毛利率分析，反映企业的营销模式。
反映企业整体的管理水平 反映企业的筹资模式以及筹资成本。
资产负债表
单位：XX有限公司 资 产 期末余额 20xx年 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 单位：万元 年初余额
、咨询技术在企业实践中的运用：报表分析
资源集中占用的 形式 项目含义 资源来源的途径 项目含义 通过举债模式补充资 源，债务成本较高。
固定资产、在建工 企业在进行必要的存货 程、存货 储备，扩大再生产。 企业在获取土地等资源 或进行大规模的研发。 企业在进行资本战略运 作
银行等金融性债务
无形资产
通过经营模式的运用 经营性债务（应付、其 补充资源，债务成本 他应付等） 较低。 所有者权益中的投入资 初始投入的自有资本 本 所有者权益中的经营积 在经营中所产生的资 累资本 本积累
、资源配置法 财务报表就是企业资源不断流动的战略分布 图，通过这张战略分布图，我们能清晰的看出 企业的资源优势、资源劣势，什么能力是企业 擅长的，什么能力是企业的不足。 三、资产负债表的分析原理 资产=负债+所有者权益 等式的右边反映企业资源来源的途径； 等式的左边反映企业资源的占用形式。
、咨询技术在企业实践中的运用：报表分析
245.3
应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费
其他应付款 流动负债合计 负债合计 实收资本（或股本） 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益 （或股东权益）总计
wenku.baidu.com
90.0 0.00 26.0 2.3 19.2 137.5 137.5 100.0 -102.0 -2.0
135.5
22.3亿 1.35亿 2846万 22.7亿
25.3亿 1.27亿 7542万 17.6亿
24.9亿 负债:应付账款(元) 1.00亿 预收账款(元) 3069万 流动负债合计(元) 12.9亿 长期负债合计(元)
3.25亿 4.50亿 19.9亿 7434万
2.30亿 2.94亿 20.3亿 1.14亿
0.00 50.0 33.6 11.6 126.9 222.1 222.1 100.0 -76.8 23.2
245.3
单位：XX有限公司 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 、营业利润 加：营业外收入 三、利润总额 四、净利润
利润表 20xx年
单位：万元 本年金额 616.6 238.0 5.1 400.5 0.9 -27.9 2.7 -25.2 -25.2
股权投资
企业对通用资源的运作 除货币资金外的往 模式存在一定障碍，可 来占用等经营性债 能在经营的某些模式上 权 存在风险。
、咨询技术在企业实践中的运用：报表分析
四、利润表的分析原理 利润=收入—费用
项目 含义 营业收入—营业成 将企业的毛利率与行业的毛利率比较可 本为一般意义的毛 以反映企业的竞争能力。 利。
、咨询技术在企业实践中运用：报表分析
报表诊断： （1）为维持公司的正常经营，股东曾通过其他 应付款补充资金，但股东文化不一致，对公司 的持续发展缺乏信心； （2）公司经营性资产产生的全部货币资金基本 用于偿付股东借款； （3）公司无有效资产； （4）公司的持续经营能力存在重大的不确定性。
xx资产负债表
2.59亿 3.09亿 18.8亿 1.06亿
48.0亿
500万 1.25亿 18.2亿 2.78亿
46.4亿
500万 8987万 16.1亿 2.64亿
40.3亿 负债合计(元)
500万 (或股本)(元)
权益:实收资本
20.6亿
6.85亿 5.62亿 3.43亿 60.6亿
21.5亿
5.27亿 5.62亿 2.96亿 51.5亿
、咨询技术在企业实践中的运用：报表分析
分析：年度内企业的总体资源减少了110万 来源分析：权益积累减少25万（亏损）；经营性债务减 少85万（其中其他应付款减少110万）； 占用分析：年度内货币资金减少60万，经营性债权减少 23万，其他资产减少27万。 经营实质分析：公司应当属于服务行业，业务的毛利率 较高，但销售费用率高达65%，一是由于业务可能存在 的非正常支出较高，是股东可能存在摊派费用套取公司 资源的行为。
利润表 2012/12/31 2011/12/31 56.4亿 60.3亿 14.0亿 14.4亿 0.75 0.76 14.5亿 15.0亿 -1992万 -4450万 2.54亿 2.35亿 278万 1436万 -5.21万 22.4亿 25.2亿 22.7亿 25.4亿 5.69亿 6.32亿 17.0亿 19.1亿
年度 资产:货币资金(元) 应收账款(元) 其它应收款(元) 存货(元) 流动资产合计(元) 长期股权投资(元) 累计折旧(元) 固定资产(元) 无形资产(元) 资产总计(元) 2012/12/31 2011/12/31 2010/12/31 2012/12/31 2011/12/31 2010/12/31
19.8亿
5.27亿 5.57亿 2.96亿 40.0亿
7275万 资本公积金(元) 11.8亿 盈余公积金(元) 2.09亿 股东权益合计(元)
81.2亿
73.0亿
59.8亿 总计（元）
负债及股东权益
81.2亿
73.0亿
59.8亿
年 度 营业收入(元) 营业成本(元) 毛利率 销售费用(元) 财务费用(元) 管理费用(元) 资产减值损失(元) 投资收益(元) 营业利润(元) 利润总额(元) 所得税(元) 归属母公司所有者 净利润(元)
货币资金 应收账款 预付款项 其他应收款
流动资产合计 固定资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
16.7 70.0 14.7 3.0 104.4 31.1 0.00 0.00 0.00 31.1
135.5
77.5 0.00 54.5 56.8 188.8 42.4 14.1 0.00 0.00 56.5
营业收入 —营业成本 —销售费用
—管理费用 —财务费用 + （或 - ）利得损 失 =利润
结合毛利率分析，反映企业的营销模式。
反映企业整体的管理水平 反映企业的筹资模式以及筹资成本。
资产负债表
单位：XX有限公司 资 产 期末余额 20xx年 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 单位：万元 年初余额