分批法的成本计算程序

分批法的成本计算程序

（1）设置成本明细账及成本计算单

在成本计算的分批法下，成本明细账应按产品的投产批别分别设置，见表10-5、表10-6、表10-7。 （2）分配各项费用要素

根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下： ①编制原材料费用分配表，见表10-1。 表10-1 原材料费用分配表 20×8年9月

根据原材料分配表，编制会计分录：

借：生产成本——基本生产成本——901产品（直接材料） 125 000

——902产品（直接材料） 167 000 ——903产品（直接材料） 226 000

制造费用——基本生产车间（材料费） 8 600

贷：原材料 526 600 借：生产成本——基本生产成本——901产品（直接材料） 5 000

——902产品（直接材料） 6 680 ——903产品（直接材料） 9 040

制造费用——基本生产车间（材料费）

344 贷：材料成本差异 21 064

②编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。 表10-2 工资及职工福利费分配表 20×8年9月

根据工资分配表，编制会计分录：

借：生产成本——基本生产成本——90l产品（直接人工）7 200

——902产品（直接人工）8 000

——903产品（直接人工） 4 400 制造费用——基本生产车间（人工费） 2 100

贷：应付职工薪酬——应付工资21 700 借：生产成本——基本生产成本——901产品（直接人工） 1 008

——902产品（直接人工） 1 120

——903产品（直接人工）616 制造费用——基本生产车间（人工费）294

贷：应付职工薪酬——应付福利费 3 038

③折旧费、水电费及其他费用的核算

A．支付本月的水电费：

借：制造费用——基本生产车间（水电费）2 400

贷：银行存款

2 400

B．提取固定资产折旧费：

借：制造费用——基本生产车间（折旧费）3 800

贷：累计折旧

3 800

C．本月发生的其他费用：

借：制造费用——基本生产车间（其他）250

贷：银行存款

250

（3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。

表10-3 制造费用明细账

表10-4 制造费用分配表

20×8年9月

根据制造费用分配表，编制会计分录：

借：生产成本——基本生产成本——901产品（制造费用） 6 534

——902产品（制造费用）7 260

——903产品（制造费用） 3 994

贷：制造费用——基本生产车间17 788 （4）计算并结转完工产品成本。见表10-5、表10-6、表10-7。

表10-5 基本生产成本明细账

批号：901# 开工日期：9月1日产品名称：甲产品批量：100件完工：100件完工日期：9月30日

表10-6 基本生产成本明细账

批号：902#

开工日期：9月10日

产品名称：乙产品 批量：150件 完工：40件 完工日期：

备注：完工产品成本采用定额成本法计算，其中：直接材料40×1 100=44 000；直接人工40×75=3 000；制造费用40×60=2 400。

表10-7 基本生产成本明细账

批号：903#

开工日期：9月15日 产品名称：丙产品 批量：200件 完工： 完工日期：

——

批产品成本明细账；计算和登记累计间接计入费用分配率；并计算各批完工产品成本。见表10-8、

表10-9、表10-10和表10-11。表10-8 基本生产成本二级账

金额：元

表10-9 基本生产成本明细账

批号：7720#

品名：甲产品 完工产量：8件 （7月投产，8月全部完工） 单位：元

借：生产成本——基本生产成本——

7720产品（直接材料） 10 000 贷：原材料 10 000 表10-10 基本生产成本明细账

批号：7721# 品名：乙产品 完工产量：10件 （7月投产，8月完工4件） 单位：元

备注：表中的直接材料，采用约当产量法进行分配，完工转出的成本=(24 000÷10)×4=9 600(元) 借：生产成本——基本生产成本——7721产品（直接材料）20 000

贷：原材料20 000

表10-11 基本生产成本明细账

批号：7822# 品名：丙产品

完工产量：5件（8月投产，尚未完工）单位：元

借：生产成本——基本生产成本——7822产品（直接材料） 5 600

贷：原材料 5 600

表10-12 基本生产成本明细账

批号：7823# 品名：丁产品

完工产量：15件（8月投产，尚未完工）单位：元

借：生产成本——基本生产成本——7823产品（直接材料） 5 200

贷：原材料 5 200

表10-13 基本生产成本明细账

批号：7824# 品名：戊产品

完工产量：12件（8月投产，尚未完工）单位：元

借：生产成本——基本生产成本——7824产品（直接材料） 5 000

贷：原材料 5 000

2．记录本月产品生产所耗用的间接费用：

借：生产成本——基本生产成本（直接人工）7 528

——基本生产成本（制造费用）10 292

贷：应付职工薪酬7 528

制造费用10 292

3．完工批次分配的间接费用

借：生产成本——基本生产成本——7720产品（直接人工） 3 608

——7720产品（制造费用） 5 412

——7721产品（直接人工） 5 600

——7721产品（制造费用）8 400

贷：生产成本——基本生产成本（直接人工）9 208

——基本生产成本（制造费用）13 812 4．完工产品批次成本转出

借：库存商品——甲产品27 020

——乙产品23 600

贷：生产成本——基本生产成本——7720产品27 020

——7721产品23 600

9-33 平行结转分步法案例

海西集团下属的闽江公司生产的丁产品经过三个车间连续加工制成，第一车间生产D半成品，直接转入二车间加工制成H半成品，H半成品直接转入三车间加工成丁产成品。其中，1件丁产品耗用1件H半成品，1件H半成品耗用1件D半成品。原材料于第一车间生产开始时一次投入，第二车间和第三车间不再投入材料。各车间月末在产品完工率均为50％。各车间生产费用在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量法。

1．本月各车间产量资料如下，见表11-16。表11-16 各车间产量资料表

单位：件

2．各车间月初及本月费用资料如下，见表11-17。表11-17 各车间月初及本月费用

单位：元