某项目终结审计培训课件模板ppt

项目10.2 审计报告
+ 出具保留意见审计报告的条件 （之一）
会计政策的选用、会计估计 的作出或报表的列报不符合适用 的会计准则和相关会计制度的规 定，虽影响重大，但不至于出具 否定意见的审计报告
因审计范围受到限制，不能获 取充分、适当的审计证据，虽影 响重大，但不至于出具无法表示 意见的审计报告
在原审计报告意见段之后加强调 事项段，并不改变原审计意见类 型
除上述情形外，CPA不应在审计 报告的意见段之后增加强调事项 段或其他任何解释性的段落，以 免财务报表使用者产生误解
项目10.2 审计报告
（3）保留意见审计报告 – 保留意见的性质 对无保留意见的修正 财务报表整体反映是公允的 财务报表某些事项未能与被 审单位达成共识
项目10.2 审计报告
五、审计报告的内容（CPA）
1.标准审计报告的内容
标题、收件人、引言段、管理层 对财务报表的责任段、CPA的责 任段、审计意见段、CPA的签名 和盖章、会计师事务所的名称地 址和盖章、报告日期
项目10.2 审计报告
五、审计报告的内容
2.非标准审计报告的内容： 标题、收件人、引言段、管 理层对财务报表的责任段、 CPA的责任段、说明段、审 计意见段、强调事项段、 CPA的签名和盖章、会计师 事务所的名称地址和盖章、 报告日期
项目10.2 审计报告
六、审计报告的类型 1.标准审计报告 （1）标准审计报告的定义
当注册会计师出具的无保留 意见的审计报告不附加说明 段、强调事项段或任何修饰 性用语时，该报告称为标准 审计报告。
项目10.2 审计报告
六、审计报告的类型
（2）出具标准审计报告的条件
财务报表已经按照适用的 会计准则和相关会计制度 的规定编制，在所有重大 方面公允反映了被审计单 位的财务状况、经营成果 和现金流量
终 结审 计
主要内容
项目10.1 审计调整 项目10.2 审计报告
项目10.1 审计调整
项目组（审计计划）
实施风险评估程序
控制测试
实质性程序
整理评价审计证据
编制审计差异调整表
编制试算平衡表
执行分析程序
复核审计工作底稿
项目10.1 审计调整
一、编制审计差异调整表 1. 审计差异是审计人员在审计
中发现 的被审计单位的会计处理 方法与有关会计准则、会计制度 不一致的事项形成的差异。
四、审计工作底稿的复核
项目10.2 审计报告
一、审计报告的含义
是指CPA根据中国注册会 计师审计准则的规定，在 实施审计工作的基础上对 被审计单位财务报表发表 审计意见的书面文件。
项目10.2 审计报告
二、审计报告的作用： （1）鉴证作用； （2）保护作用； （3）证明作用。
项目10.2 审计报告
项目10.2 审计报告
– 保留意见审计报告的特殊考虑
引言段、责任段不变，在审计 报告意见段之前增加说明段， 说明被保留事项的理由以及保 留事项对财务报表产生或可能 产生的影响
项目10.1 审计调整
三、执行分析程序
分析程序可以运用于审计的全 过程，在审计计划阶段要求必须 做。在审计实施阶段要求选做。 审计完成阶段要求强制执行。在 完成阶段审计人员通过分析程序， 对财务报表进行总体复核，帮助 审计人员评价审计结论的恰当性 和财务报表整体反映的公允性。
项目10.1 审计调整
（2）带强调事项段的审计报告
– 出具带强调事项段审计报告的条件 存在可能导致对持续经营能力产 生重大疑虑的事项且不影响已发 表的意见 存在可能对财务报表产生重大影 响其他不确定事项且不影响已发 表的意见
项目10.2 审计报告
– 带强调事项段审计报告的特殊考Байду номын сангаас 在原审计报告意见段之后加强调 事项段，其目的在于提醒财务报 表使用者注意
注册会计师已经按照中国 注册会计师审计准则的规 定计划和实施审计工作， 在审计过程中未受到限制
项目10.2 审计报告
六、审计报告的类型
（3）标准审计报告的格式
÷ 标题、收件人、引言段、 管理层责任段、注师责任 段、意见段、签名、日期
÷ 当出具无保留意见的审计 报告时，注册会计师应当 以“我们认为”作为意见 段的开头，并使用“在所 有重大方面”、“公允反 映”等术语
根据差异产生的原因，可以把 审计差异分为核算差异和重分类 差异
项目10.1 审计调整
一、编制审计差异调整表
核算差异：是指企业对经济业务进 行了不正确的会计核算而引起的 误差。进一步分成建议调整的不 符事项和不建议调整的不符事项。
重分类差异：是指企业未按照有关 会计准则、会计制度规定编制会 计报表而应引起的误差。
项目10.2 审计报告
六、审计报告的类型
2.非标准审计报告 （1）非标准审计报告定义
是指标准审计报告以外的其他 审计报告，包括带强调事项段 的无保留意见的审计报告和非 无保留意见的审计报告 附注：非无保留意见的审计报 告包括保留意见的审计报告、 否定意见的审计报告和无法表 示意见的审计报告
项目10.2 审计报告
度不同，审计报告分为：
– 简式审计报告 – 详式审计报告
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三、审计报告的分类 4.按照审计报告的性质不同，
审计报告可以分为：
– 标准审计报告 – 非标准审计报告
项目10.2 审计报告
四、审计报告与会计报表的 关系
（1）会计报表属于审计对象 （2）审计报告应当后附已审
的会计报表并致送收件人。 没有审计人员的鉴证，会 计报表的可信性和使用价 值将受到较大的影响。
项目10.1 审计调整
一、编制审计差异调整表 2.审计差异调整表 （1）调整分录汇总表 （2）重分类分录汇总表 （3）未调整不符事项汇总表
见课本
项目10.1 审计调整
二、编制试算平衡表 1.试算平衡表是审计人员在被审计
单位提供未审会计报表的基础上， 考虑调整分录、重分类分录等内 容，以确定已审数与报表披露时 的表式。 2.编制试算平衡表。
三、审计报告的分类 1.按照出具的主体不同，
审计报告分为：
– 国家审计报告 – 注册会计师审计报告 – 内部审计报告
项目10.2 审计报告
三、审计报告的分类 2.按照审计报告的使用目
的不同，审计报告分为：
– 公布目的审计报告 – 非公布目的审计报告
项目10.2 审计报告
三、审计报告的分类 3.按照审计报告的详略程