上市公司造假案例分析PPT课件

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财务造假案例分析33页PPT

财务造假案例分析33页PPT
2、 2011年9月上市后:利用募集资金洗“白”
3、利用“三本账”应对审查 4、造假过程
万福生科造假门
于2011年9月在创业板成功上市的万福生科在2008~2011 年期 间存在财务数据虚假记载情形,累计虚增收入 7.4 亿元左右,虚 增营业利润 1.8 亿元左右,虚增净利润 1.6 亿元左右。其中, 2011 年度公司虚构营业收入 2.8 亿元,虚增营业利润 6541.36 万 元,虚增归属于上市公司股东的净利润 5912.69 万元。此次造假 事件中的造假手段同样运用虚增收入的方法欺诈上市,之后通 过在建工程等账户将上市后募集的资金收入囊中。接下来我们 将对万福生科如何造假进行详细透视。
③未依法对万福生科履行持续督导责任; ④内控制度未能有效执行; ⑤其出具的《发行保荐书》和持续督导报告存在虚假记载。
罚则:
证监会拟对平安证券及相关人员采取以下行政处罚和行政监管措施:对平安证券给予
警告并没收其万福生科发行上市项目的业务收入2555万元,并处以2倍的罚款,暂停其保荐机
构资格3个月;对保荐代表人吴文浩、何涛给予警告并分别处以30万元罚款,撤销保荐代表 人资格,撤销证券从业资格,采取终身证券市场禁入措施;对保荐业务负责人、内核负责人 薛荣年、曾年生和崔岭给予警告并分别处以30万元罚款,撤销证券从业资格;对保荐项目协 办人汤德智给予警告并处以10万元罚款,撤销证券从业资格。
借:固定资产、无形资产、其他长期资产 5883.12
贷:在建工程
5883.12
二、我国IPO过程中相关中介机构的职责及问责情况分析
了解一下IPO过程
首次公开募股(Initial Public Offerings,简称IPO):
股份公司首次向社会公众公开招股的发行方式。

蓝天公司财务造假案例ppt课件

蓝天公司财务造假案例ppt课件

蓝田事件始末
1、1996年51月9,96在~上2交00所0年上市,蓝田在财公务司2数数、项1据9上99上市年虚一10增月直资,保产证违持监规会行处为罚,责 由1着9于9神6农年奇业公的投司增资用长回发速报股度周募。期集总长资,金产高投规任额入模人负子从瞿债兆公上玉增司市罚大洪前款财1湖的0万务元
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案件背景
资料显示,蓝田股份1996年股本为9696万股, 2000年底扩张到4.46亿股,股本扩张了360%; 主营业务收入从4.68亿元大幅增长到18.4亿元, 净利润从0.593亿元快速增长到令人难以置信 的4.32亿元。
而且这些都是建立在蓝田股份只是一家主要从 事水产品开发的农业企业!
2001年10月9日起,刘姝威对蓝田的财务报告进行了分析,得出的 结果是:2000年蓝田的流动比率已经下降到0.77,净营运资金已 经下降到负1.27亿元。这几个简单的数字在刘姝威看来却是:蓝 田在一年内难以偿还流动债务,有1.27亿元的短期债务无法偿还。

蓝天公司财务造假案例ppt课件

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3
公司简介
1996年5月,经中国证监会批准,以每股发行价8.38 元向社会公开发行了3000万股,形成了公司上市时的 9696万股的总股本。
1996年6月18日,蓝田股票在上交所挂牌交易,全称 沈阳蓝田股份有限公司,成为农业部首家推荐上市的 企业,号称“中国农业第一股”。其中,第一大股东 是沈阳蓝田经济技术开发公司,占36.36% ,第二大股 东为农业部,占18.86%,其他为内部职工股和流通股。
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神话破灭——600字文章点燃导火索
Hale Waihona Puke • 2001年11月,刘姝威在《金融内参》发表600字 短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》,对 蓝田造假行为进行了揭露。
她在对蓝田的资产结构、现金流情况和偿债能力 做了详尽分析后,得出的结论是蓝田业绩有惊人的虚 假成分,公司已经无力归还20亿元贷款。她呼吁“应 立即停止对蓝田股份发放贷款”,引起银行高层的关 注,不久,相关银行即停止对蓝田发放新的贷款,此 后蓝田资金链开始断裂。
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上市公司的会计造假现象和审计防范(ppt)

上市公司的会计造假现象和审计防范(ppt)

会计师事务所审计问题
审计程序不规范
会计师事务所在审计过程中未能严格执行规范程序,导致未能及时发现和纠正上 市公司会计造假行为。
审计人员素质不高
审计人员缺乏专业知识和经验,对上市公司财务报表的审查不够深入、细致,导 致未能及时发现问题。
03
上市公司会计造假的审计防范
提高审计独立性与权威性
保持审计机构和人员的独立性
完善法律法规与监管体系
制定更加严格的法律法规
对上市公司会计造假行为进行严厉打击,提高违法成本,起到震慑作用。
加强监管力度
建立健全监管机构,提高监管效率,确保上市公司遵守相关法律法规和会计准则。
04
上市公司会计造假的案例分析
案例一:万福生科会计造假案
总结词
涉及金额巨大、影响广泛
详细描述
万福生科在IPO前通过虚构客户、虚构销售交易等方式虚增收入和利润,涉及金额巨大。该案被证监 会查处后引起社会广泛关注,对资本市场产生了恶劣影响。
建立诚信体系
政府和社会应共同建立诚信体系 ,鼓励上市公司自觉遵守法律法 规和会计准则,树立诚信意识, 减少会计造假行为的发生。
THANK YOU
感谢聆听
05
结论与建议
结论
上市公司会计造假现象普遍存在,严重影响了资本 市场的公平、公正和透明度。
会计造假往往涉及管理层、会计师事务所等利益相 关方,具有复杂性和隐蔽性,难以发现和查处。
会计造假不仅损害了投资者利益,还对整个经济社 会的健康发展造成了负面影响。
建议
完善内部控制
上市公司应建立健全内部控制体 系,规范财务管理和会计核算流 程,降低会计造假的发生风险。
上市公司的会计造假现象和审 计防范(ppt)

万福生科财务造假案例分析PPT(共52页)

万福生科财务造假案例分析PPT(共52页)

2003年05月08日
万福生科前身系湖南省桃 源县鲁万福有限责任公司 ,于2003年05月08日登 记注册,注册资本300万 元,分别由龚永福和杨荣 华以实物资产各出资150 万元。法定代表人为杨荣 华。
2005年04月01日
股东杨荣华、龚永福各增 资人民币1,000万元,注册 资本增至人民币2,000万元 。更名为湖南湘鲁万福农 业开发有限公司。
2011年7月2日,公司与湖南省傻牛食品厂签订《采购合同》 (合同编号:201107003)。
2011年9月1日,公司与湖南省傻牛食品厂签订《采购合同》 (合同编号:201109011)。
造假手段之四:虚增资产
虚增资产
在建工程
预付账款
虚增前金额 9,962万元 虚增后金额 17,998万元 虚增金额 8,036万元
虚增前金额 10,101万元 虚增后金额 14,570万元 虚增金额 4.469万元
造假手段之四:虚增资产的奥妙
造假手段之二:虚构客户
五大客户: 湖南傻牛食品(已停产达数年之久) 东莞常平湘盈粮油(湘盈粮油经营部只是一个仅50
平方米的店) 天津中意糖果(销售额实为 118.73万元,虚报为
1341.95万元。) 怀化小丫丫食品(被查后直接从五大客户中消失) 湖南祁东佳美食品(实为223万,虚报为1415万)
造假手段分析:真实的万福生科
Ø 财务数据变脸的背后是万福生科的瞒天过海
*数据来源于招商证券网
2022-03-23
兰州大学管理学院
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造假手段之一:虚增收入
报表更正前 报表更正后
造假手段之一:虚增收入奥妙
外行人以为客户收入可以随意编造,其实并不 容易,伪造客户收入的工作相对繁琐,需要私刻 客户假公章、编造销售假合同、虚开销售发票、 编制银行单据、假出库单等一系列造假工序的配 合,才能让虚增销售收入看起来合理。要让虚增 的销售额没有破绽,甚至要到税务部门为假收入 纳税。

万福生科财务造假案例分析.ppt

万福生科财务造假案例分析.ppt

一、万福生科“造假门”造假手法
1、 2008年~2011年上市前:虚增收入及利润 2、 2011年9月上市后:利用募集资金洗“白” 3、利用“三本账”应对审查 4、造假过程
万福生科造假门
于2011年9月在创业板成功上市的万福生科在2008~2011 年期间存在财务数据虚假记载情形,累计虚增收入 7.4 亿元左 右,虚增营业利润 1.8 亿元左右,虚增净利润 1.6 亿元左右。 其中,2011 年度公司虚构营业收入 2.8 亿元,虚增营业利润 6541.36 万元,虚增归属于上市公司股东的净利润 5912.69 万 元。此次造假事件中的造假手段同样运用虚增收入的方法欺 诈上市,之后通过在建工程等账户将上市后募集的资金收入 囊中。接下来我们将对万福生科如何造假进行详细透视。
0
固定资产原值
固定资产
部分资产数据:
15000 10Βιβλιοθήκη 005000 04000 3000 2000 1000
0
固定资产净值 无形资产
20000 15000 10000
5000 0
在建工程
三、利用“三本账”应对审查
万福生科是一个以生产、加工、销售粮食以及粮食制品为主的企 业,行业竞争十分激烈,相关企业的透明度较高,大规模地虚增 收入与利润难度很大,而万福生科却利用“三本账”来应对审查: 应付银行的一本,应付税务的一本,和实际收支的一本。
货币资 金 应收账 款 预付款 项 其他应 收款 存货
固定资 产原值 累计折 旧 固定资 产净值 固定资 产 在建工 程 无形资 产
部分资产数据:
50000 40000 30000 20000 10000
0
1500 1000
500 0
货币资金 其他应收款

蓝田股份会计造假案例课件.ppt

蓝田股份会计造假案例课件.ppt
ko
2)工程及固定资产项目分类混淆
公司对工程项目的分界较为模糊,经 常在费用支出的归属上混淆,1999、2000 年报内多次出现调整在建工程、累计折旧 项目帐面金额的现象。
ko
3)固定资产折旧年限过长
固定资产折旧年限延长,会降低每年应摊的折 旧费用,从而提高早期年度的利润。根据蓝田 2000年报信息,该公司以前年度制定的折旧年限 过长,2000年依据《农业企业财务制度》,大幅 度缩短了一些固定资产的年限,增提了巨额折 旧,致使当期利润比原折旧政策下估算的利润减 少4800万元。值得指出的是《农业企业财务制 度》1993年就开始实行,为何公司当初不依照执 行?以往年度折旧年限过长对这些期间的利润产 生多大影响,公司年度报告也未作说明。
公 司的报表中找不到巨额的广告费用支出。这 里是否存在着虚增股份公司利润的嫌疑?
ko
5.职工每月收入仅100多元?
从现金流量表“支付给职工以及为职工 支 付的现金”栏中看出,2000年度该公司职工 工资支出为2256万元,以13000名职工计, 人均每月收入仅144.5元,2001年上半年人 均收入为185元。如此低廉的收入水平,对 于员工30%以上为大专水平的蓝田股份职 工,对于历年业绩如此优异的蓝田股份而 言,合于情理吗?
公司2000年销售收入18.4亿元,而应收帐款仅 857.2万元。2001年中期这一状况也未改变:销售 收入8.2亿元,应收帐款3159万元。在现代信用经 济条件下,无法想象,一家现代企业数额如此巨大 的销售,都是在“一手交钱,一手交货”的自然经
济 状态下完成的?其水产品销售,不可能是直接与每 一个消费者进行交易,必然需要代理商进行代理, 因此水产品销售全部“以现金交易结算”的说法是
ko
2.融资行为为何与现金流表现不符?

上市公司案例PPT(共52页)

上市公司案例PPT(共52页)

关联交易图示
64%
吉林森工
3211万元
吉林森林工业 (集团)总公司
3043
万元
收购 福临 木业
1268 万元收购 临江林业局 健今公司
临江
林业局
669万元
健今 药业
中科创业事件始末
中科创业的前身为深圳康达尔(集团)股份有 限公司,主营业务为饲料生产和养鸡。1994年 在深交所挂牌上市。1998年一年里,康达尔的 股价疯狂上扬。由于没有业绩和题材的支撑, 致使炒作其股票的深圳英特泰负责人朱焕良深 套其中,于是想找上市公司配合,并找到吕梁 。据称吕梁在1994年左右当自由撰稿人采访深 圳股市情况时认识朱焕良。
上市公司案例选
目录
一、大股东违规占用上市公司资金 二、中科创业事件始末 三、“亿安科技”股票操纵案 四、“银广夏”造假案 五、证券公司违规案
(一) 济南轻骑(600698)
1999年11月15日,因违规炒作股票 ,轻骑集团董事长张家岭等三名有 关责任人被认定为证券市场禁入者 。禁入令迫使张家岭交出了所兼任 的上市公司董事长职务,一向讳莫 如深的大股东欠款问题也随之浮出 了水面。
“深锦兴”变更为“亿安科技”
广东亿安科技前身为深圳市锦兴实业股份有限 公司,该公司于1992年5月7日在深圳证券交 易所上市交易。
1999年3月2日,总资产达3.45亿、净资产达 1.59亿元的广东民营企业亿安集团收购了深圳 商 贸 控 股 公 司 持 有 的 深 锦 兴 的 26.11% 的 股 权 ,成为深锦兴的第一大股东。
划清界限
在工商登记中,4家公司中的广东百源投资咨 询有限公司注册所在地就在亿安集团总部所在 的亿安广场9楼,而且法人代表也姓罗,由此 很自然造成的嫌疑是与亿安集团的关系问题。

IPO财务造假案例分析(ppt 44张)

IPO财务造假案例分析(ppt 44张)
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财务分析----主营业务收入
胜景山河2007-2010年度利润表趋势图
胜景山河的上述指标都基本呈上升趋势,尤其是营业收入。从2007年到2009年 绝对值翻了近一倍,截至到2010年9月,其营业收入高达14129.38万元,也比行业 平均水平8000多万元高出6000多万。 但胜景山河的产品销量非常有限,在批发市场、大型超市、酒楼饭店等很难看 到胜景山河的产品,实地考察结果与报表上的“华丽”天壤之别。公司的巨额销量 令人质疑,涉嫌虚增收入。
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动因分析----内部因素
②财富角度 IPO股票一旦成功可以使企业股东的财富急剧增值。 企业上市前的股东原始投入相对较低,上市后股票价值通过市值计算,如果 上市后企业的经营业绩良好和发展潜力良好,那么股东的股票价值将获得 数倍乃至数十倍的巨大增值,为企业股东带来财富。
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动因分析----内部因素
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动因分析----外部因素
①保荐人责任缺失,协助造假 在企业上市的过程中,保荐人的作用非常重要。因此,如果保荐人一旦出现 问题,那么该企业的上市就要打上很大的问号。 根据胜景山河的发行保荐工作报告,保荐机构平安证券2008年1月30日就己介 入胜景山河的IPO工作,主要负责人是林辉。在报告中,平安证券声称:“保荐 机构对发行人首次公开发行股票并上市项目履行了严格的内部审核流程;保 荐代表人对发行人进行了全面尽职调杳,尤其要査看发行人主要生产部门,确 认发行人的主要业务及相关资产的真实性和演变情况等。” 但是,在有关胜景山河事件的资料屮,我们可以看到胜景山河对多项数据造假 ,林辉的承诺显得不堪一击。这也可以看到保荐人林辉在其工作中不但没有 做好本职的工作,责任缺失,反而协助企业编造了谎言。 保荐人的责任缺失和协助造假,而不是责令上市公司改正,这也为胜景山河 IPO造假制造了机会。

审计案例——绿大地财务造假案例分析 PPT

审计案例——绿大地财务造假案例分析 PPT

四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
在本案中,绿大地的报表上显示的苗木价格与市场上的 价格完全不一致。比如说某种苗木市场上报价是60元,但 是绿大地报表上的价格为300元,财务窟窿就此形成。而 苗木的品种多,培育过程复杂,外表看起来相同的苗木可 能价格差异很大,注册会计师缺乏这方面的专业常识,要 辨认此类专门资产的价值难度比较大。
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
1.相关资料
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
• 案例分析——为何农业公司造假频繁?
• 由绿大地此次的造假案,我们又联想到了在2000年发生的 银广夏案,同样是从事园林、种植业,以绿色概念包装自己的 公司,同样是虚假的财务报告,虚增的巨额利润和给投资者带 来的惨痛损失,似乎在以“概念”为噱头的农业公司发生巨额 财务造假案的情况下,注册会计师的敏锐的判断力和洞察力消 失了。
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
注册会计师的审计建议: 利用其业务的特殊性来掩饰自己的造假手段,是农业类 上市公司欺诈的常用手段。对于注册会计师来说,在审计 像绿大地这类的公司时,要谨防其利用注册会计师专业知 识方面的缺陷进行的欺诈。在审计工作开始之前,应该对 审计客户的主营业务进行全面了解,并及时聘请专家进行 帮助。对于审计客户不恰当的阻挠,应该断然拒绝,杜绝 公司利用其业务的特殊性对注册会计师检查的规避。
• 2000至2001年,股市里发生了数起欺诈案件,最著名的要 数“银广夏”、“康达尔”和“蓝田股份”了,巧合的是,这 三个公司都属于农业类上市公司,绿大地同样是农业类上市公 司。我们认为这其中有必然性。
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
• 农业公司受其生产资源和其产品升值空间有限性的制约使其 不可能像工业企业那样迅速扩张,而在资本市场里,如果一个 公司不能实现高速扩张,那它就必定不受欢迎,为了迎合投资 者的要求,造假似乎就成了一个捷径。为实现此目的,银广夏 采用了人们不熟知的生物技术产品伪造销售数据,虚增收入。 绿大地想到虚增土地估价,关联方交易和伪造合同和虚开发票 的方法粉饰财务报表。

关于安然公司财务造假的审计案例分析 ppt课件

关于安然公司财务造假的审计案例分析 ppt课件

01 02
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Part Three
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03 关联方交易
安然公司拥有错综复杂的庞大合伙企业网络组织。设立了 约3000家合伙企业和子公司,其中约900家设在海外的避 税天堂。这么多家企业形成错综复杂的关联链条,共同组 成一个典型的“金字塔”式的关联企业集团,利用“金字 塔”式多层控股链,来实现以最少的资金控制最多的公司 的目标。
从1990年到2001年,安然公司在经营活动中大量使用了SPE,包括: 综合性租赁、将金融资产销售给SPE、将安然的股票或购买安然股票 的远期合同销售给经营对冲业务的SPE、以及其他资产转让业务。
7
01 特别目的实体
8
01 空挂应收票据
安然公司于2000年设立了四家分别冠名为 RaptorⅠ、RaptorⅡ、RaptorⅢ和RaptorⅣ 的“特别目的实体” 为了安然公司的投资市场 进行套期保值。
安然
9
01 空挂应收票据
10
Part Two
11
02 复杂的企业结构
美国的普通公司需要缴纳个人和公司双重所得 税,但独资企业、合伙企业和有限责任公司, 只需股东缴纳个人所得税,由于独资企业与合 伙企业法律要求非常严格,股份流动能力差、 流通成本高,所以安然最终选择了有限责任公 司形式。
在安然复杂的结构中,存在着高级管理人员在 其下属的子公司中兼职,这使得公司的关联交 易与个人利益交织在一起。加入了个人利益, 作假的动机会更加强烈。
安然
会计舞弊手段
1
安然公司成立于1930年, 总部设在美国休斯敦。是 美国天然气采购商及出售 商,也是领先的能源批发 商。
安然公司2000年《财富》 世界500强排名第16 。 连续六年被财富杂志评选 为“美国最具创新精神公 司”

上市公司造假案例分析PPT课件

上市公司造假案例分析PPT课件
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多方借鉴,解决问题
• 政府应根据中国股市的发展情况适时的对证券 发行审核制度进行相应的补充调整。我国证券 发行的审核应按“实质重于形式”的原则,对 上市公司的人员构成及关系、公司治理结构、 以及潜在的关联交易方进行根本上的审核与清 查,进而选择最优质的企业交给社会。
18
借鉴外部经验,完善我国的退市机制
上市公司造假案例及解析
案例:纵横国际(600862)
1
纵横国际(600862)
• 南通纵横国际股份有限公司
2
造假事实
(一)纵横国际在2000年报中,提前将2001年南通市财政局划拨的1320.39万元 财政补贴收入和税款返还确认为2000年度收入,虚构当年利润1320.39万元。
纵横国际分别于2001年1月21日、3月14日和3月15日收到南通市财政局划拨的 2000年数控机床增值税返还款120万元、扭亏增盈补贴1100万元(其中332万元 是江苏省技术进出口公司(以下简称“江苏技术”)汇入南通市财政局账户垫 付的)、地方税费返还100.39万元,合计1320.39万元。然而,纵横国际未执行 财政部2000年7月4日颁布的《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》 (财会[2000]3号)中有关“公司收到的先征后返的增值税,应于实际收到时, 计入补贴收入”和“属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助,公司应 于收到时,计入补贴收入”的规定,将上述款项通过“应收补贴款”科目提前 确认为2000年度收入,虚构2000年利润1320.39万元。时任纵横国际总会计师兼 财务部部长庄秀文对此承担直接责任。
3
增值税 返款 120W
政府补 贴
1100W
地方 返税 100.39
W
图解
将明年的返

关于安然公司财务造假的审计案例分析ppt课件

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03 关联方交易
大量使用股票提供担保来进行融资; 以出卖资产的收入作为业务收入,虚构利润,
而出卖资产在关联企业中进行,价格明显高于 市场正常价格; 不断制造概念,使投资者相信公司已经进入高 增长、高利润的领域; 很多交易是在关联企业中进行“对倒”,通过 “对倒”创造交易量,创造利润。
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安然
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01 空挂应收票据
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Part Two
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02 复杂的企业结构
美国的普通公司需要缴纳个人和公司双重所得 税,但独资企业、合伙企业和有限责任公司, 只需股东缴纳个人所得税,由于独资企业与合 伙企业法律要求非常严格,股份流动能力差、 流通成本高,所以安然最终选择了有限责任公 司形式。
在安然复杂的结构中,存在着高级管理人员在 其下属的子公司中兼职,这使得公司的关联交 易与个人利益交织在一起。加入了个人利益, 作假的动机会更加强烈。
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01 02
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02 复杂的企业结构
安然公司通过一系列的金融创新, 包括设立由其控制的有限合伙企业 进行筹资或避险。
现已披露的设立于1999年的LJM1开曼 公司和LJM2共同投资公司(统称为 LJM)在法律上注册为私人投资有限合 伙企业。LJM的合伙人分为一般合伙人 和有限责任合伙人。
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03 关联方交易
通过关联企业大量融资,边融资边建立新的关 联企业,关联企业越来越多,从事关联交易的 空间越来越大,融资的杠杆效应越来越大,融 资数量也越来越多。
那些层级较低的公司实际上成了处于最高端的
安然上市公司的财务处理工具,所有的利润都

《银广夏案例分析》课件

《银广夏案例分析》课件
造假手段
银广夏通过伪造购销合同、发票等方式,虚构财务报表,虚增利润和资产。此外,还通过 虚假披露信息、隐瞒关联方交易等方式欺骗投资者。
案例反思
01
银广夏造假的原因
银广夏造假的原因有多方面,其中包括公司治理结构不完善、内部控制
不健全、管理层道德观念淡薄、监管部门监管不力等。
02 03
对投资者的启示
投资者应该提高警惕,认真分析公司的财务报表和业务模式,避免盲目 跟风和过度投机。同时,应该加强对证券市场的了解和认识,增强风险 意识。
法律制裁
涉案人员被追究刑事责任,公 司也受到了相应的处罚和制裁

03
CATALOGUE
银广夏事件原因分析
内部原因
公司治理结构缺陷
银广夏公司股权结构过于集中,大股东拥有绝对控制权, 导致公司治理结构失衡,董事会和监事会形同虚设,无法 有效制约大股东行为。
内部控制失效
银广夏在财务管理、投资决策等方面存在严重漏洞,内部 审计和风险控制机制不健全,导致公司管理层和员工违规 操作、虚构财务报表等问题频发。
管理层道德风险
银广夏公司部分高管利用职务之便,通过虚报利润、操纵 股价等手段谋取个人利益,严重损害了公司和股东的利益 。
外部原因
监管缺失
相关监管部门对银广夏公司的监管力度不够,未能及时发现和制止 公司的财务造假行为,导致问题持续发酵。
市场环境不完善
中国资本市场发展初期,市场环境尚不成熟,法律法规和信息披露 制度存在缺陷,给不法分子留下了可乘之机。
《银广夏案例分析 》ppt课件
目 录
• 银广夏公司简介 • 银广夏财务造假事件 • 银广夏事件原因分析 • 银广夏事件教训与启示 • 案例总结
01

万福生科舞弊案ppt

万福生科舞弊案ppt

数据来源:根据万福生科 2011 年度年报,2012 年中报更正的公告整理
1800 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200 0
单位名称(调整后) 主营业务收入(调整前) 主营业务收入(调整后)
虚增预付账款和在建工程科目
• 首先,万福生科以工程项目名义设立银行存款明细科目,并虚拟 支付工程款项。由此造成企业现金的减少; • 另外,所预付的工程款项借方计入在建工程科目,借方增加。其 次,万福生科将工程转包给虚假的承包单位,同时将银行账户中 的工程资金转到该承包商的银行账户中;
事件曝光
• 证监会已于2013年10月14日向平安证券正式下达万福生科涉嫌造假上 市事件行政处罚决定书,责令万福生科改正违法行为,罚款 30 万元 。对万福生科董事长兼总经理龚永福给予警吿,罚款 30 万元,同时 对龚永福和财务总监覃学军采取终身市场禁入措施,并移送公安机关 追究刑事责任。平安证券因在万福生科上市保荐工作中未能勤勉尽责 ,被暂停保荐机构资格3个月,自2013年9月24日起开始执行,同时罚 没7665万元。这标志着证监会自保荐制度以来开出的最严厉罚单终于 尘埃。
项目 账面余额(更正 前) 账面余额(更正 后) 6001.00 677.03 201.20 虚增金额 1367.70 2132.30 4000.00
供热车间改造工程 7368.70 淀粉糖扩改工程 污水处理工程 2809.33 4201.20
数据来源:根据“万福生科”2012 年中报更正的公告整理
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值损 益 投资收益
36.47
1,025.91 1,860.41 1,048.61 -91.20
二、营业利润
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11
中国上市公司财务造假引发的思考(2)
• 其次,某些上市公司监事会形同虚设,督办不 力,未起到监督经营的作用。有机构曾对我国 34家上市公司监事会7年来运作情况调查后发现, 其中52%没有检查过公司的财务,96%没有发现、 指出过公司董事、经理在执行职务时存在的违 法、违章行为。
5
造假事实(3)
纵横国际虚构2000年草地机内销收入2616万元,虚构利润941.8万元。 为完成2000年的利润目标,在时任纵横国际草地机械分公司(以下简称“草地
机械”)销售分公司总经理赵海泉的安排下,当年有1716台草地机已开票未发 货(发票抵扣联仍保留在公司),移库至公司租赁的仓库中,商品的所有权未 转移。纵横国际将上述未销售出的草地机计作销售收入,由此虚构该分公司销 售收入1953万元,由此纵横国际虚构2000年利润703万元。 另外,纵横国际与北京北方东宝建筑材料有限公司、深圳运纬达机床贸易有限 公司(以下简称“深圳运纬达”)、广东金星园林机具有限公司等公司之间的 销售关系是代销而非经销,庄秀文却将此代销关系认定为经销并以此确认销售 收入。2000年上述三家公司实际代销了196台,而纵横国际的账面销售记录却是 872台。由此虚构草地机械销售收入663万元,虚构纵横国际利润238.7万元。
上市公司造假案例及解析
案例:纵横国际(600862)
1
纵横国际(600862)
• 南通纵横国际股份有限公司
2
造假事实
(一)纵横国际在2000年报中,提前将2001年南通市财政局划拨的1320.39万元 财政补贴收入和税款返还确认为2000年度收入,虚构当年利润1320.39万元。
纵横国际分别于2001年1月21日、3月14日和3月15日收到南通市财政局划拨的 2000年数控机床增值税返还款120万元、扭亏增盈补贴1100万元(其中332万元 是江苏省技术进出口公司(以下简称“江苏技术”)汇入南通市财政局账户垫 付的)、地方税费返还100.39万元,合计1320.39万元。然而,纵横国际未执行 财政部2000年7月4日颁布的《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》 (财会[2000]3号)中有关“公司收到的先征后返的增值税,应于实际收到时, 计入补贴收入”和“属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助,公司应 于收到时,计入补贴收入”的规定,将上述款项通过“应收补贴款”科目提前 确认为2000年度收入,虚构2000年利润1320.39万元。时任纵横国际总会计师兼 财务部部长庄秀文对此承担直接责任。
7
虚构数控机床销售收入
2000年12月,为完成董事会安排的销售任务 在徐鲁萍的同意下,庄秀文要求纵横国际的财务人员向
深圳运纬达开具了5台数控机床的销售发票,并确认销 售收入382.05万元。2001年纵横国际又通过南通威特机 械有限公司(以下简称“南通威特”,纵横国际分公司) 开票将上述5台数控机床从运纬达(纵横国际分公司) 购回自用。事实上,这5台数控机车2000年度从未出过 纵横国际仓库。为此,纵横国际虚构5台数控机床382.05 万元的销售收入,由此虚构2000年利润179.51万元。
3
增值税 返款 120W
政府补 贴
1100W
地方 返税 100.39
W
图解
将明年的返
税款,直接总计1320.39W来自未 收划入当年 “应收补贴
款”
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造假事实(2)
纵横国际参股公司镇江长江饲料有限公司(以下简称“长江饲料”)将镇江市 下属财政部门2000年12月给镇江龙山集团有限责任公司的1000万元补贴资金计 入本公司当年补贴收入,由此导致纵横国际虚构合并报表利润420万元。
6
造假证据
• 证明上述事实的主要证据有:纵横国际2000年度销售收入、回款明 细表和2001年度退货情况明细表、2000年度收入明细表、5家主要客 户2000年度应收账款明细账、销售发票清单及销售发票复印件、 1998-2000年草机生产销售明细表、1998-2000年草机销售情况汇总表、 1998-2000年外销草机统计表及内销已开票未发货影响利润情况表、 内销已开票未发货影响毛利情况表、1998-2000年草机内销统计表、 公司将393台割草机存放在上海飞机制造厂的仓储合同、存款凭单、 仓储费发票、付款申请表、公司将割草机存放在南通市中心包装储 运作业区仓库的仓储合同及说明、纵横国际提供的有关情况说明、 有关协议合同、有关客户出具的情况说明及资料、有关人员谈话笔 录等。
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图解
虚 卖 出
南通威特 (分公司)
纵横国际
假购 回
虚 构 利 润
云维达(分 公司)
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虚构控股子公司软件销售收入
2000年末,为满足纵横国际提出的迅速提高利润的需要 在纵横国际控股子公司江苏省纵横同创软件有限公司
(以下简称“同创软件”)原总经理宋小冬和原副总经 理汤春平的安排下,同创软件通过与上海福欣科技有限 公司(以下简称“上海福欣”)等9家客户签定虚假软 件销售合同,虚构软件收入3450万元,虚构利润3450万 元,纵横国际由此虚构2000年利润3105万元(按合并报 表的90%计算)。
应龙山集团有限责任公司(控长江饲料50%股权,以下简称“龙山集团”) 2000年12月提出的补贴申请,镇江市丹徒县财政局和丹徒县黄墟镇财政所以 “补充企业资本公积金”为由分别于2000年12月27日、28日划出500万元和200 万元到丹徒县飞龙贸易中心(龙山集团的关联公司,以下简称“飞龙贸易”), 飞龙贸易再将金额转入长江饲料;另300万元由黄墟镇财政所于2000年12月21日 直接转给长江饲料。长江饲料在2000年年末,将财政部门补贴给龙山集团的 1000万元资金,计入本公司2000年度的补贴收入。由此导致纵横国际虚构合并 报表利润420万元(按照投资比例42%计算)。
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中国上市公司财务造假引发的思考
• 第一,公司治理结构不合理。 • 首先,许多公司存在内部人控制。如银广夏高层队伍基
本都是围绕着陈川而渐次成形的。陈川是银广夏的创始 人,1984年曾南下深圳创业。公司发起人之一为宁夏计 算机技术研究所,而曾任银广夏总裁的张吉生,即担任 过计算机研究所所长。后任银广夏总裁的李有强曾与陈 川合作创业,而身兼财务总监、总会计师、董秘等多职 的丁功民则常驻深圳。
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