第九章财务报告

第九章财务报告

第一节财务报告概述

一、财务报告的概念

编制财务报告是行政事业单位会计工作的一项重要内容，是日常会计核算的总结，也是提供会计信息的主要手段。

行政单位财务报告是反映行政单位财务状况和预算执行结果的文件。它由财务报表和财务情况说明书组成。行政单位会计报表，是根据日常核算资料，通过整理、汇总而编制的用以反映会计主体一定时期的财务状况和预算执行结果的书面文件。它可以综合、系统、全面地反映行政单位预算收支活动的情况。财务情况说明书用来反映行政单位本期收入、支出、结余、专项经费使用以及资产变动情况的文件。在财务情况说明书中应表述出影响财务状况变化的重要因素，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。

事业单位财务报告是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。事业单位财务报告包括事业单位会计报表及财务情况说明书。

二、财务报告的构成

行政单位会计报表按反映的经济活动内容不同，可分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表。有专项收支业务的，还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。

行政单位会计报表按编报的时间不同，可分为月报、季报和年报。行政单位应当按财政部门或上级主管部门的规定报送月度、季度和年度会计报表。

行政单位会计报表按编报的层次又可分本级报表和汇总报表。本级报表是反映各单位预算执行情况和资金活动情况的报表；汇总报表是各主管部门对本单位和所属单位的报表进行汇总后编制的报表。基层会计单位，只编本级会计报表；二级单位和主管会计单位，要先编本级报表，然后编报汇总的报表。

事业单位会计报表按照反映的内容可分为资产负债表、收入支出表、支出明细表。资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的项目应当按会计要素的类别分别列示。收入支出表的项目，应当按收支的构成和结余分配情况分项列示。收入支出表的附表主要有事业支出明细表和经营支出明细表，支出明细表的项目应按国家预算支出科目列示。会计报表可以采用前后期对比方式编列。上期项目分类和内容与本期不一致的，应当将上期数按本期项目和内容进行调整，必要时需加以说明。会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：特殊事项的说明、会计报表中有关重要项目的明细资料、其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项。

事业单位会计报表按照编报的时间分为月报、季报和年报。月报要求编报资产负债表、支出明细表。各单位的季报，要求在月报的基础上加报基本数字表。年报，也称年度决算，是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表，年度决算报表种类和要求等，应按照财政部和上级下达的有关决算编审规定执行。

事业单位会计报表按照编报的层次可以分为本级报表和汇总报表。

第二节财务报表列报

一、财务报表列报的基本要求

为了充分发挥财务报告的应有作用，行政事业单位必须按照财政部门和主管部门统一规定的格式、内容和编制方法编制财务报告，做到数字真实、内容完整、报送及时。

（一）数字真实

财务报告必须真实可靠，数字准确，如实反映单位预算执行情况和收支情况。编报时要以核对无误的会计账簿数字为依据，不能以估计数、计划数填报，更不能弄虚作假、篡改和伪造会计数据，也不能由上级单位估计数代编。为此，各单位必须按期结账，一般不能为赶编报表而提前结账。编制报表前，要认真核对有关账目，切实做到账表相符、账证相符、账账相符和账实相符，保证财务报告的真实性。

（二）内容完整

财务报告必须内容完整，按照统一规定的报表种类、格式和内容编报齐全，不能漏报。规定的格式栏次不论是表内项目还是补充资料，应填的项目、内容要填列齐全，不能任意取舍，要成为一套完整的指标体系，以保证会计报表在本部门、本地区以及全国的逐级汇总分析需要。各级主管部门可以根据本系统内的特殊情况和特殊要求，规定增加一些报表或项目，但不得影响国家统一规定的报表和报表项目的编报。

（三）报送及时

财务报告必须按照国家或上级机关规定的期限和程序，在保证报表真实、完整的前提下，在规定的期限内送上级单位。如果一个单位的财务报告不及时报送，势必影响主管单位、财政部门乃至全国的逐级汇总，影响全局对会计信息的分析。为此，应当科学、合理地组织好日常的会计核算工作，加强会计部

门内部及会计部门与有关部门的协作与配合，以便于工作并尽快地编制出会计报表，满足预算管理和财务管理的需要。

二、资产负债表

资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。它是行政事业单位最基本、最重要的报表。它提供的资料包括行政事业单位在某一特定日期的资产、负债、净资产以及收入、支出等。

（一）行政单位资产负债表

1.行政单位资产负债表的结构

行政单位资产负债表分为左右两方。左方是资产部类，具体包括资产类和支出类项目，右方为负债部类，具体包括负债类、收入类和净资产类项目。

设置资产负债表依据的会计等式是：资产+支出=负债+净资产+收入

资产负债表的格式如表9-1所示。

资产负债表

编制单位：年月日单位：元

2.行攻单位资产负债表的编制

编制资产负债表时，表内各项目均按有关余额数字填列。年初数按上年决算后结转下年的各账户的实数填列。¨期未数 "应根据不同时间报出的资产负债表区别对待，若是月

报，资产类项目、负债类项目、净资产类项目按截至报告月份总账账户的期末余额填列，收入类项目、支出类项目则按截至报告月份总账账户的累计发生额填列。该资产负债表为结账前资产负债表；若是年报，资产类项目、负债类项目按年末总账账户的期末余额填列，净资产类项目按年终结转收支后账户

余额填列。此时，资产负债表的收支类项目上没有数额。该表为结账后资产负债表。

假设某行政单位20xx年12月31目的资产、负债、净资产类账户余额如下:科目名称年初数年末数

现金 5 000 2 000

银行存款50 000 43 000

有价证券85 000 130 000

暂付款141 000 2 000

库存材料90 000 96 000

固定资产 5 600 000 5 670 000

零余额账户用款额度（预算外）77 000

暂存款51 000 93 000

固定基金 5 600 000 5 670 000

结余——基本支出300 000 169 000

——基本支出20 000 13 000

拨入经费----基本支出 50 500 000

预算外资金收入- 40 000

其他收入 5 000

经费支出- 50 050 000

结转自筹基建 350 000

（1）根据以上资料有关收支账户余额，编制结账前资产负债表。结账前资产负债表如表9-2所示。