高财第三章 所得税会计习题答案
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第三章所得税会计习题答案
练习题
1．答案：
20×8年年末“递延所得税资产”的账面余额
=年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×25%+年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元×25%
=6.25万元。
2、答案：
（1）20×8年初“递延所得税负债”的贷方余额为330万元；
（2）20×8年年末“递延所得税负债”的贷方余额=(330÷33%+350) ×24%=324（万元）；
（3）20×8年“递延所得税负债”借方发生额=330－324=6（万元）。
3、答案：
20×1年应税所得税税额=（500+5+10－30+15－6）×25%=123.5（万元）
4、答案：
本期“递延所得税资产”的发生额=540÷15%×（25%-15%）+3720×25%-720×25% =1110（万元）
5、答案：
20×4年应纳税暂时性差异的余额为4万元。
综合题
1、答案：
(1)计算应交所得税
应交所得税=（税前会计利润110—公允价值变动损益15+预计保修费用5）×25％= 25(万元)
(2)确认年末递延所得税资产或递延所得税负债
①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债
年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×25％
=3.75(万元)
②预计负债项目产生的递延所得税资产
=可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×25%
=1.25(万元)
(3)计算所得税费用
该公司所得税账务处理是：
借：所得税费用27.5
递延所得税资产 1.25
贷：应交税费——应交所得税25
递延所得税负债 3.75
20×1年所得税费用为27.5万元。
2、答案：
（1）根据上述资料，将计算结果填列如下：
(2) 列出会计折旧与税收折旧的计算过程
①20×2年折旧额=(120-0)÷3=40(万元)
20×3年折旧额=(120－40-20-0)÷2=30(万元) 20×4年折旧额=(30-0)÷1=30(万元)
②税收每年折旧额=(120-0)÷3=40(万元)
(3) 对递延所得税进行账务处理
20×2年：
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
20×3年：
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
20×4年：
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5