会计监督ppt课件
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《会计监督》PPT课件
3、内部会计控制的基本原则
4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务
可整理ppt
6
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
可整理ppt
3
（四）单位内部会计监督的内容
1、对原始凭证进行审核和监督；
2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作
出处理；
3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
可整理ppt
2
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督的主体和对象
主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ；
（三）单位内部会计监督的依据
1、财经法律、法规、规章；
2、会计法律、法规和国家统一的会计制度；
3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；
4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度；
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨 询、会计服务的执业人员。 2、会计师事务所
指依法设立并承办注册会计师业务的机构。
3、注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。
4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务
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二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
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（四）单位内部会计监督的内容
1、对原始凭证进行审核和监督；
2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作
出处理；
3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
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2
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督的主体和对象
主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ；
（三）单位内部会计监督的依据
1、财经法律、法规、规章；
2、会计法律、法规和国家统一的会计制度；
3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；
4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度；
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨 询、会计服务的执业人员。 2、会计师事务所
指依法设立并承办注册会计师业务的机构。
3、注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。
14会计监督.ppt
单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （3）预算控制 预算控制的基本要求： ①所编制预算必须体现单位的经营管理目标，明确责任。 ②预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整， 以使预算更加切合实际。 ③应当及时或定期反馈预算执行情况。
单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （1）组织规划控制。组织规划控制即对单位组织机构设 置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。 ① 不相容职务的分离。 不相容职务，是指那些如果有一个人担任既可能发生错误 和舞弊行为，有可能弄掩盖其错误和舞弊行为的职务。 应当加以分离的职务，“内部牵制” ②组织机构的相互控制。
内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数 据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针 等四个方面。
单位内部会计监督
（五）单位内部控制制度 1.内部控制的基本环境 （1）控制环境 控制环境即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素， 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。 控制环境包括： 管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能 及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控 和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施； 影响本单位业务的各种外部关系
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产 安全控制和会计信息控制的基本要求。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 这是内部审计控制的基本要求。
Байду номын сангаас
单位内部会计监督
（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制 度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 《会计法》赋予的监督权力；单位负责人赋予的监督权力 2.会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资 实施监督。 （1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及 时发现其短少或溢余情况。 （2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相 关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。 （3）任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举 违法违规行为。
会计监督课件.ppt解析PPT共24页
会计监督课件.ppt解析
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，审Biblioteka 容膝之易
安
。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
谢谢！
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，审Biblioteka 容膝之易
安
。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
谢谢！
会计法与会计监督PPT课件( 25页)
• 会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计 制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权 予以纠正。
• 会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款 项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度 的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理 的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因， 作出处理。
• 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的 人员，自被吊销会计从业资格证书之日起5年 内，不得重新取得会计从业资格证书。
• 因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿 或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会 计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会
计职务有关的违法行为被依法追究刑事责 任的人员，不得取得或者重新取得会计 从业资格证书。
• 任何单位或者个人不得以任何方式要求 或者示意注册会计师及其所在的会计师 事务所出具不实或者不当的审计报告。
二、外部监督
（一）财政部门的监督
财政部门有权对会计师事务所出具审 计报告的程序和内容进行监督。
是否依法设置会计帐簿；
会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他 会计资料是否真实、完整；
会计核算是否符合本法和国家统一的会计制 度的规定；
是否依法管理会计档案； 从事会计工作的人员是否具备从业资格。
（二）其他部门的监督
• 审计、税务、人民银行、证券监管、保险 监管、监察等部门应当依照有关法律、行 政法规规定的职责，对有关单位的会计资 料实施监督检查。
• 各单位必须依照有关法律、行政法规的规 定，接受有关监督检查部门依法实施的监 督检查，如实提供会计凭证、会计帐簿、 财务会计报告和其他会计资料以及有关情 况，不得拒绝、隐匿、谎报。
• 任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度 规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理 的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的， 应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部 门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检 举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个 人。
《会计监督》课件
违规行为处罚
会计师事务所违规行为的处 罚政策及实施。
总结
1 重要性和必要性
会计监督的重要性和必要性。
3 发展方向和趋势
未来会计监督的发展方向和趋势。
2 课程内容及意义
概括课程内容及意义。
参考文献
• 相关法规、规章和研究报告等资料。
《会计监督》PPT课件
# 会计监督PPT课件大纲 ## 引言 - 介绍会计监督的背景和意义 - 阐述本次课程的主要内容和目的
会计监督概述
定义和作用
会计监督的涵义和重要作用。
法律法规和制度
会计监督的法律法规和制度安排。
会计核算监督
1
会计准则和政策监督
对会计准则和政策进行监督和评估。
2
财务报表监督
对财务报表的内容要求和监督。
3
问题处理
发现会计处理中的问题并提出解决方法。
会计信息披露监督
1
披露准则和标准监督
披露准则和标准的监督和审查。
2
公司年报要求
公司年报的编制要求和内容。3Fra bibliotek不规范披露的后果
不规范披露的风险及相应处理方法。
会计师事务所监督
会计师执业资格条 件
会计师执业资格条件的监督 和评估。
工作监督要求
对会计师事务所工作的监督 要求和评估。
会计监督培训课件模板ppt
• 单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批 人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分
C 离、相互制约的是( )。
• A、会计人员 B、审计人员 C、记账人员 D、审核人员
BC • 下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
错 • 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构与 会计人员。（ ）
• 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位
对 负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责
任。（ ）
• 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当 符合的要求包括( )。
ABCD
• A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相 互分离、相互制约
2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性；
3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。
【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督 ∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体 (最主要的)的监督。
政
内部
单位
府
社会
会计工作
• 1、下列各项中，属于会计监督体系的有 A社会舆论监督 B单位内部监督
有下列职责（ ） ABCD
• A、有权拒绝办理违法的会计事项 • B、有权依职权纠正违法的会计事项 • C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及
时自行处理 • D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应
当立即向单位负责人报告
负责人在单位内部会计监督中的职责
单位负责人应当保证
会计机构、会计人员依法履 行职责。
会计监督与会计档案管理培训课件(ppt 44页)
（6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时 上交税金和进行利润分配，等等。
4.2会计监督体系
4.2.1 内部会计监督
单位内部会计监督是指为了保护单位资产 的安全完整，保证其经营活动符合国家法 律、法规和内部有关管理制度，提高经营 管理水平和效率，而在单位内部采取一系 列相互制约、相互监督的制度和方法。
（2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、 资金的安全完整与合理使用；
（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合 财务制度的规定；
（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理 活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合 理；
（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的 投入，获得尽可能多的产出；
单位内部会计监督制度应当符合下列要求：
（3）应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，以保证账实相符。
4.3会计档案及其作用 2．掌握会计监督体系：内部会计监督、会计工作的社会监督和政府监督；
（1）不相容职务相互分离控制 财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。 会计档案的保管、利用和销毁。
（3）应当明确财产清查的范围、期限和组 织程序，以保证账实相符。
（4）应当明确并严格执行对会计资料定期 进行内部审计的办法和程序。
3．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的 职责
（1）单位负责人在单位内部会计监督中的职责
《会计法》第4条：“单位负责人对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责。”
行的监察、督促。 3、维护会计主体的财务经营秩序的需要
因此存货内部控制管理混乱。 三是因他人的行为使自己的权利得不到实现时，有权请求国家强制机关依法予以保护。
会计监督包括单位内部会计监督，以政府财 《注册会计师法》第15条：“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。
4.2会计监督体系
4.2.1 内部会计监督
单位内部会计监督是指为了保护单位资产 的安全完整，保证其经营活动符合国家法 律、法规和内部有关管理制度，提高经营 管理水平和效率，而在单位内部采取一系 列相互制约、相互监督的制度和方法。
（2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、 资金的安全完整与合理使用；
（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合 财务制度的规定；
（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理 活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合 理；
（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的 投入，获得尽可能多的产出；
单位内部会计监督制度应当符合下列要求：
（3）应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，以保证账实相符。
4.3会计档案及其作用 2．掌握会计监督体系：内部会计监督、会计工作的社会监督和政府监督；
（1）不相容职务相互分离控制 财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。 会计档案的保管、利用和销毁。
（3）应当明确财产清查的范围、期限和组 织程序，以保证账实相符。
（4）应当明确并严格执行对会计资料定期 进行内部审计的办法和程序。
3．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的 职责
（1）单位负责人在单位内部会计监督中的职责
《会计法》第4条：“单位负责人对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责。”
行的监察、督促。 3、维护会计主体的财务经营秩序的需要
因此存货内部控制管理混乱。 三是因他人的行为使自己的权利得不到实现时，有权请求国家强制机关依法予以保护。
会计监督包括单位内部会计监督，以政府财 《注册会计师法》第15条：“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。
会计监督培训课件
会计监督培训课件1. 课程概述会计监督培训课件旨在帮助会计专业人士了解并掌握会计监督的基本概念、原则、方法和工具。
本课程将从会计监督的定义入手，介绍会计监督的目的和意义，以及与会计监督相关的法律法规和政策。
2. 会计监督的定义和目的2.1 会计监督的定义会计监督是指针对会计信息和会计行为进行的监督与监察活动。
其目的是确保会计信息的真实、准确和可靠，防止会计舞弊和违规行为的发生。
2.2 会计监督的目的会计监督的目的主要有以下几个方面：•保证会计信息的真实性和准确性，提高经济决策的科学性和准确性。
•防止会计舞弊和违规行为，维护市场秩序和公平竞争。
•保护投资者和利益相关方的合法权益，提高社会信任度。
3. 会计监督的原则和方法3.1 会计监督的原则会计监督应遵循以下原则：•公开透明原则：信息应及时、准确地公开，确保监督的公开透明。
•独立公正原则：监督机构应独立于被监督单位，行使公正的监督职权。
•专业化原则：监督人员应具备专业知识和技能，能够独立完成监督任务。
3.2 会计监督的方法会计监督可以采用以下方法：•审计：通过审查会计记录和凭证，检查会计核算的真实性和合规性。
•抽查：随机抽取一部分企业进行监督检查，发现问题并进行处理。
•纠正：发现会计违规行为后，采取相应的纠正措施，包括警告、罚款、撤销执业资格等。
4. 会计监督的工具和技术4.1 会计监督的工具会计监督可以借助以下工具：•风险评估：分析会计风险，确定监督重点和方向。
•内部控制评价：评估企业内部控制体系的有效性和合规性。
•数据分析技术：利用数据分析技术挖掘会计数据的异常和风险。
4.2 会计监督的技术会计监督可以应用以下技术：•：利用技术加强会计监督的智能化、自动化和精确性。
•大数据分析：通过大数据分析技术，挖掘会计数据中的异常和风险。
•区块链技术：应用区块链技术提高会计信息的安全性和可信度。
5. 会计监督的实施与改进5.1 会计监督的实施会计监督的实施包括以下步骤：1.制定监督计划：确定监督目标、范围和方式。
《会计监督》课件
《会计监督》ppt课件
• 会计监督概述 • 内部会计监督 • 外部会计监督 • 会计监督的完善与发展
01
会计监督概述
会计监督的定义
会计监督是指会计作为一种经济监督 形式，在企事业单位经济活动中，对 经济活动的真实性、合法性和有效性 进行的监督和检查。
会计监督是会计的基本职能之一，也 是经济监督体系的重要组成部分。
内部会计监督的方法
内部会计监督的方法主要包括日常监督和专项监督两种。
日常监督是指对企业或单位日常财务活动的持续监控，包括对会计记录的审核、对 财务报表的分析等。
专项监督是指对企业或单位某一方面或某一时期的财务活动进行有针对性的监督， 例如对某项投资的专项审计、对某一时期的销售收入进行专项核查等。
03
健全法律法规体系
制定和完善会计监督相关的法 律法规，明确监督职责和权力 ，为会计监督提供法律保障。
强化内部监督机制
建立独立、权威的内部审计机 构，完善内部控制制度，提高 内部监督效果。
加强信息披露监管
加强对企业信息披露的监管力 度，要求企业及时、透明地披 露财务信息，提高信息披露质 量。
加大处罚力度
会计监督的分类
内部会计监督
指企事业单位内部对经济活动的 监督，包括内部审计、内部控制 等。
外部会计监督
指由外部机构对企事业单位经济 活动的监督，包括政府审计、社 会审计等。
02
内部会计监督
内部会计监督的概念
内部会计监督是指企业或单位内部的一种自我监督机制，通过对会计记录、报表 和其他财务资料的审核、检查和评估，确保会计信息的真实、准确、完整和合规 性。
内部会计监督是内部控制的重要组成部分，旨在提高企业或单位的财务管理水平 ，防范财务风险，保障资产安全。
• 会计监督概述 • 内部会计监督 • 外部会计监督 • 会计监督的完善与发展
01
会计监督概述
会计监督的定义
会计监督是指会计作为一种经济监督 形式，在企事业单位经济活动中，对 经济活动的真实性、合法性和有效性 进行的监督和检查。
会计监督是会计的基本职能之一，也 是经济监督体系的重要组成部分。
内部会计监督的方法
内部会计监督的方法主要包括日常监督和专项监督两种。
日常监督是指对企业或单位日常财务活动的持续监控，包括对会计记录的审核、对 财务报表的分析等。
专项监督是指对企业或单位某一方面或某一时期的财务活动进行有针对性的监督， 例如对某项投资的专项审计、对某一时期的销售收入进行专项核查等。
03
健全法律法规体系
制定和完善会计监督相关的法 律法规，明确监督职责和权力 ，为会计监督提供法律保障。
强化内部监督机制
建立独立、权威的内部审计机 构，完善内部控制制度，提高 内部监督效果。
加强信息披露监管
加强对企业信息披露的监管力 度，要求企业及时、透明地披 露财务信息，提高信息披露质 量。
加大处罚力度
会计监督的分类
内部会计监督
指企事业单位内部对经济活动的 监督，包括内部审计、内部控制 等。
外部会计监督
指由外部机构对企事业单位经济 活动的监督，包括政府审计、社 会审计等。
02
内部会计监督
内部会计监督的概念
内部会计监督是指企业或单位内部的一种自我监督机制，通过对会计记录、报表 和其他财务资料的审核、检查和评估，确保会计信息的真实、准确、完整和合规 性。
内部会计监督是内部控制的重要组成部分，旨在提高企业或单位的财务管理水平 ，防范财务风险，保障资产安全。
会计监督课件.ppt解析PPT24页
45、自己的饭量自己知道。——苏联
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
会计监督课件.ppt解析
6、和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
会计监督课件.ppt解析
6、和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
会计监督2课件.ppt
适时穿插
单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督，以 及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督的整体，它们 之间相辅相成，共同为社会经济服务。
会计监督
2 会计工作的政府监督
会计工作的政府监督也叫国家监督，具有强制性和无 偿性的特点。
财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政 府监督实施主体。
财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为， 并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
对单位依法设置会计账簿的检查； 对单位会计资料真实性、完整性的检查； 对单位会计核算情况的检查； 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查； 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
会计监督
3 会计工作的社会监督
案例分析
“漂亮”的报表 【背景资料】
某公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。2009年12月，为了把账 做得漂亮一些，会计部门在董事长指示下虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由 亏变盈，经某会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2010年5月的《会计法》执法 检查中发现了这一会计做假行为，并依据《会计法》规定，拟对公司进行处罚，并下 达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公 司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计 报告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责 任。
投资、采购、生产和销售等活动。
会计监督
1 单位内部会计监督
单位内部会计监督制度的基本要求
1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明 确。
单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督，以 及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督的整体，它们 之间相辅相成，共同为社会经济服务。
会计监督
2 会计工作的政府监督
会计工作的政府监督也叫国家监督，具有强制性和无 偿性的特点。
财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政 府监督实施主体。
财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为， 并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
对单位依法设置会计账簿的检查； 对单位会计资料真实性、完整性的检查； 对单位会计核算情况的检查； 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查； 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
会计监督
3 会计工作的社会监督
案例分析
“漂亮”的报表 【背景资料】
某公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。2009年12月，为了把账 做得漂亮一些，会计部门在董事长指示下虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由 亏变盈，经某会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2010年5月的《会计法》执法 检查中发现了这一会计做假行为，并依据《会计法》规定，拟对公司进行处罚，并下 达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公 司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计 报告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责 任。
投资、采购、生产和销售等活动。
会计监督
1 单位内部会计监督
单位内部会计监督制度的基本要求
1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明 确。
会计监督课件.ppt解析
4、内部审计的方法和程序
【注意】内部稽核～内审、出纳
审计机构 审计人员
稽核人员
人【员思会不考计得】机为’构什么把出检纳查不得兼任
会计核算、的会“计账资目料登记”工作审局核限在“收
入、支出、费用；债权、债务”
的账目？出纳可以“登记账目”
吗？
2024/2/28
5
（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职责权限
2024/2/28
3
（三）单位内部会计监督的内容
1、原始凭证
2、会计账簿
3、实物、款项
4、财务报告
5、财务收支
注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2： 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或者财政、审计、税务机关报告。
2024/2/28
9
（4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行
(对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈
（判断题）
C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批
限额以上资金：集体审批
（5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制
事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告
2024/2/28
20
独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告， 客观公正地进行再监督
2024/2/28
16
会计责任与审计责任
(公司) 委托人
(会计师事务所) 受托人
会计责任
会计监督.ppt
计师 审计与单位内部审计的关系，说法正确
的有（ ）。
A.两者的审计目标不同 B.内部审计的独立性较弱，注册会计师 审计的独立性较强 C.注册会计师审计通常采用定期或不定 期审计，单位内部审计是每年对财务会 计报表审计一次 D.两者的审计职责不同 『正确答案』ABD
【例2·多选题】下列各项中，属于单位内 部会计监督主体的是各单位的（ ）。
A.审计机构
C.会计人员 『正确答案』BC
B.会计机构
D.审计人员
【例3·判断题】根据《会计法》的规定， 单位内部会计监督的对象是会计机构与
会计人员。（ ）
『正确答案』错
D.内部会计监督的主体是单位负责人
『正确答案』ABC
【例8·不定项选择题】下列各项中， 属于不相容职务的是（ ）。
A.业务经办与记账
B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管 『正确答案』ABCD
【例5·不定项选择题】下列各项中 ，属于财政部门实施会计监督检查的 对象是（ ）。 A.各单位的经济活动 B.各单位会计行为 C.各单位会计机构和会计人员 D.各单位的内部会计监督
『正确答案』B
【例题6·多选题】下列事项中，不属 于财政部门对各单位实施监督的事项
定期或不定期审计，时间比较灵活
（五）会计工作的社会监督的相关问题
1.委托注册会计师审计的单位应当如实提 供会计资料。 2.任何单位或者个人不得以任何方式要求 或者示意注册会计师及其所在的会计师 事务所出具不实或者不当的审计报告。 3.会计师事务所和注册会计师必须接受财
会计工作的社会监督主要是指由注册
会计师及其所在的会计师事务所依法对委
的有（ ）。
A.两者的审计目标不同 B.内部审计的独立性较弱，注册会计师 审计的独立性较强 C.注册会计师审计通常采用定期或不定 期审计，单位内部审计是每年对财务会 计报表审计一次 D.两者的审计职责不同 『正确答案』ABD
【例2·多选题】下列各项中，属于单位内 部会计监督主体的是各单位的（ ）。
A.审计机构
C.会计人员 『正确答案』BC
B.会计机构
D.审计人员
【例3·判断题】根据《会计法》的规定， 单位内部会计监督的对象是会计机构与
会计人员。（ ）
『正确答案』错
D.内部会计监督的主体是单位负责人
『正确答案』ABC
【例8·不定项选择题】下列各项中， 属于不相容职务的是（ ）。
A.业务经办与记账
B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管 『正确答案』ABCD
【例5·不定项选择题】下列各项中 ，属于财政部门实施会计监督检查的 对象是（ ）。 A.各单位的经济活动 B.各单位会计行为 C.各单位会计机构和会计人员 D.各单位的内部会计监督
『正确答案』B
【例题6·多选题】下列事项中，不属 于财政部门对各单位实施监督的事项
定期或不定期审计，时间比较灵活
（五）会计工作的社会监督的相关问题
1.委托注册会计师审计的单位应当如实提 供会计资料。 2.任何单位或者个人不得以任何方式要求 或者示意注册会计师及其所在的会计师 事务所出具不实或者不当的审计报告。 3.会计师事务所和注册会计师必须接受财
会计工作的社会监督主要是指由注册
会计师及其所在的会计师事务所依法对委
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分清监督主体和层次高低：
单位内部监督——内部监督——层次最低
社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督
政府监督 — — 外部监督 — — 层次最高 — — 对单位和社会监督 的再监督
精品课件
一、单位内部会计监督
（一）概念与要求
定义：单位内部会计监督，是指会计机构和
会计人员依照法律的规定通过会计手段对经济活动的合法
）。
A.单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施
B.会计人员和单位内部其他人员是内部会计监督制度的具 体实施者
C.单位负责人对内部会计监督实施情况承担最终责任
D.内部会计监督就是会计机构、会计人员监督单位负责人
精品课件
【例题·多选题】（2011年）记账人员与经济业务事项或 会计事项的（）的职责、权限应当明确，并相互分离、相 互制约。
会计监督
精品课件
目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部 监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为 主体的政府监督（政府监督和社会监督合称为外部监督）。
《会计法》、《内部会计控制 基 本 规范》、《财政部门实施 会计监督办法》等法律、行政法规、规章，对单位内部会计 监督以及国家监督、社会监督都作出了规定。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.内部会计监督的主体是单位负责人
精品课件
（二）、内部控制
精品课件
精品课件
精品课件
精品课件
ห้องสมุดไป่ตู้
精品课件
（ ）。 A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、
有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计
机构或内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部
审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员审
计，如公司制企业的监事会、单位的纪检监察部门等。
【注意】内部审计人员，不是会计人员。
精品课件
不真实、不合法
3）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
A.审批人员 B.技术人员 C.财物保管人员 D.经办 人员
精品课件
【例题·单选题】（2009年）某单位出纳人员兼管稽核工 作，不符合单位内部控制制度关于（ ）控制方法的要 求。
A.授权批准 B.不相容职务相互分离
C.财产保全 D.预算
【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单 位内部会计监督制度要求的有（ ）。
精品课件
【例题·多选题】（2009年）我国会计监督体系是由（ ）构成的。
A.单位内部会计监督 B.国家监督 C.社会监督 D.职工代表大会监督
【例题·判断题】（2011年）单位内部监督的主体是单位 内部审计机构。（）
精品课件
【例题·单选题】（2009、2007年）单位内部会计监督的 对象（ ）。
精品课件
内部审计（2014年新大纲新增）
1、概念 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，
它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本 部门、本单位财务收支和其它经营活动以及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进单位内部目标的实现。 2、内容 内部审计的内容是一个不断发展的范畴，主要包括：财务 审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。
性、合理性和有效性进行的一种监督。
目的是保护单位资产的安全、完整，保证其经
营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经
营管理水平和效率。
各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内
部控制制度。
精品课件
1）、主体和对象
内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 B.对企业而言内部控制包括五大目标 C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原
则 D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容
职务或岗位的分离控制 【正确答案】ABD 【答案解析】企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵
循成本效益原则。
【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定
精品课件
这是财产安全控制
和会计信息控制的
基本要求。
3.财产清查的范围（全面清查、局部清查）、期限（定 期、临时）和组织程序应当明确。
财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要内容之
一。
精品课件
这是内部审计控制的基本要求。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
不准确、不完整
（1）依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国 家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按 照职权予以纠正。
（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督，发现 会计账簿记录与实物、款项以及有关资料不相符的，按照 国家统一的会计制度的规定有权自己处理的，及时进行处 理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明 原因，作出处理。
a、明确职责权限
审批与记账、出纳不得 监管稽核等、财物保管
b、实行职务分离
与记账之间等分别属于 不相容职务
c、实行相互制约
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2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务 事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资， 擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性规定，具有很 强的针对性。
A.本单位的经济活动
B.本单位的会计机构和会计人员
C.本单位负责人
D.本单位经济业务的经办人员
【例题·多选题】（2009年）单位内部会计监督的主体是
（
）。
A.会计机构 B.审计机构 C.会计人员 D.审计人员
精品课件
【例题·多选题】（2008年）下列关于单位内部会计监督
的提法中，正确的有（
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，
对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责
任。
2）、基本要求
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审批人1.员（重、点经★办）人记员账、人财员物与保经管不办济人相人业员容与务的职记事职务 账项责：人或权如员会限业、计应务业事当经务项明的确 ，并相互分离、相互制约。 经办与业务审批、业务
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3、特点 内部审计的审计机构和审计人员均设在本单位内部，审计
单位内部监督——内部监督——层次最低
社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督
政府监督 — — 外部监督 — — 层次最高 — — 对单位和社会监督 的再监督
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一、单位内部会计监督
（一）概念与要求
定义：单位内部会计监督，是指会计机构和
会计人员依照法律的规定通过会计手段对经济活动的合法
）。
A.单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施
B.会计人员和单位内部其他人员是内部会计监督制度的具 体实施者
C.单位负责人对内部会计监督实施情况承担最终责任
D.内部会计监督就是会计机构、会计人员监督单位负责人
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【例题·多选题】（2011年）记账人员与经济业务事项或 会计事项的（）的职责、权限应当明确，并相互分离、相 互制约。
会计监督
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目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部 监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为 主体的政府监督（政府监督和社会监督合称为外部监督）。
《会计法》、《内部会计控制 基 本 规范》、《财政部门实施 会计监督办法》等法律、行政法规、规章，对单位内部会计 监督以及国家监督、社会监督都作出了规定。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.内部会计监督的主体是单位负责人
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（二）、内部控制
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ห้องสมุดไป่ตู้
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（ ）。 A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、
有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计
机构或内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部
审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员审
计，如公司制企业的监事会、单位的纪检监察部门等。
【注意】内部审计人员，不是会计人员。
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不真实、不合法
3）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
A.审批人员 B.技术人员 C.财物保管人员 D.经办 人员
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【例题·单选题】（2009年）某单位出纳人员兼管稽核工 作，不符合单位内部控制制度关于（ ）控制方法的要 求。
A.授权批准 B.不相容职务相互分离
C.财产保全 D.预算
【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单 位内部会计监督制度要求的有（ ）。
精品课件
【例题·多选题】（2009年）我国会计监督体系是由（ ）构成的。
A.单位内部会计监督 B.国家监督 C.社会监督 D.职工代表大会监督
【例题·判断题】（2011年）单位内部监督的主体是单位 内部审计机构。（）
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【例题·单选题】（2009、2007年）单位内部会计监督的 对象（ ）。
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内部审计（2014年新大纲新增）
1、概念 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，
它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本 部门、本单位财务收支和其它经营活动以及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进单位内部目标的实现。 2、内容 内部审计的内容是一个不断发展的范畴，主要包括：财务 审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。
性、合理性和有效性进行的一种监督。
目的是保护单位资产的安全、完整，保证其经
营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经
营管理水平和效率。
各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内
部控制制度。
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1）、主体和对象
内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 B.对企业而言内部控制包括五大目标 C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原
则 D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容
职务或岗位的分离控制 【正确答案】ABD 【答案解析】企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵
循成本效益原则。
【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定
精品课件
这是财产安全控制
和会计信息控制的
基本要求。
3.财产清查的范围（全面清查、局部清查）、期限（定 期、临时）和组织程序应当明确。
财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要内容之
一。
精品课件
这是内部审计控制的基本要求。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
不准确、不完整
（1）依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国 家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按 照职权予以纠正。
（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督，发现 会计账簿记录与实物、款项以及有关资料不相符的，按照 国家统一的会计制度的规定有权自己处理的，及时进行处 理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明 原因，作出处理。
a、明确职责权限
审批与记账、出纳不得 监管稽核等、财物保管
b、实行职务分离
与记账之间等分别属于 不相容职务
c、实行相互制约
精品课件
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务 事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资， 擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性规定，具有很 强的针对性。
A.本单位的经济活动
B.本单位的会计机构和会计人员
C.本单位负责人
D.本单位经济业务的经办人员
【例题·多选题】（2009年）单位内部会计监督的主体是
（
）。
A.会计机构 B.审计机构 C.会计人员 D.审计人员
精品课件
【例题·多选题】（2008年）下列关于单位内部会计监督
的提法中，正确的有（
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，
对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责
任。
2）、基本要求
精品课件
审批人1.员（重、点经★办）人记员账、人财员物与保经管不办济人相人业员容与务的职记事职务 账项责：人或权如员会限业、计应务业事当经务项明的确 ，并相互分离、相互制约。 经办与业务审批、业务
精品课件
3、特点 内部审计的审计机构和审计人员均设在本单位内部，审计