2017财经法规与会计职业道德-考点精粹-第四节会计监督课件
合集下载
《会计监督》PPT课件
3、内部会计控制的基本原则
4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务
可整理ppt
6
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
可整理ppt
3
（四）单位内部会计监督的内容
1、对原始凭证进行审核和监督；
2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作
出处理；
3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
可整理ppt
2
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督的主体和对象
主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ；
（三）单位内部会计监督的依据
1、财经法律、法规、规章；
2、会计法律、法规和国家统一的会计制度；
3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；
4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度；
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨 询、会计服务的执业人员。 2、会计师事务所
指依法设立并承办注册会计师业务的机构。
3、注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。
4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务
可整理ppt
6
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
可整理ppt
3
（四）单位内部会计监督的内容
1、对原始凭证进行审核和监督；
2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作
出处理；
3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
可整理ppt
2
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督的主体和对象
主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ；
（三）单位内部会计监督的依据
1、财经法律、法规、规章；
2、会计法律、法规和国家统一的会计制度；
3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；
4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度；
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨 询、会计服务的执业人员。 2、会计师事务所
指依法设立并承办注册会计师业务的机构。
3、注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。
财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度 第四节 会计监督
/
第四节 会计监督
三位一体的会计监督体系 三位指单位内部的会计监督、 社会监督（特征-独立性和有偿性） 政府监督（特征-强制性、无偿性） 一体指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机 的整体
/
一、单位内部会计监督 （一）概念：在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督 的制度与方法。（单位内部控制的组成部分） （如：原始凭证的审核、期末财产清查等）
/
（五）单位内部控制制度（考试大纲中未提及—了解）
1）内部控制的定义 是指一单位内部的管理控制体系，即为保证单位经济活动正 常进行所采取的一系列必要的管理措施。 2）内部控制的基本结构 （1）控制环境 （2）会计系统 （3）控制程序
/
/
4、单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员， 但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实 施承担最终责任。（ ） 5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部 门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会 进行监督、指导。（ ）
6、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会 计师为主体的监督属于国家监督。（ ）
）。
/
3、下列关于会计内部监督的表述，错误的是（ ）。 A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计 制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠 正
B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有 关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明 原因，作出处理 C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计 制度规定的行为，有权检举
2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事 项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确 （会计人员在办理会计业务时要对相关原始凭证上的手续 记录进行审核） —— 业务处理程序的基本要求
第四节 会计监督
三位一体的会计监督体系 三位指单位内部的会计监督、 社会监督（特征-独立性和有偿性） 政府监督（特征-强制性、无偿性） 一体指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机 的整体
/
一、单位内部会计监督 （一）概念：在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督 的制度与方法。（单位内部控制的组成部分） （如：原始凭证的审核、期末财产清查等）
/
（五）单位内部控制制度（考试大纲中未提及—了解）
1）内部控制的定义 是指一单位内部的管理控制体系，即为保证单位经济活动正 常进行所采取的一系列必要的管理措施。 2）内部控制的基本结构 （1）控制环境 （2）会计系统 （3）控制程序
/
/
4、单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员， 但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实 施承担最终责任。（ ） 5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部 门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会 进行监督、指导。（ ）
6、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会 计师为主体的监督属于国家监督。（ ）
）。
/
3、下列关于会计内部监督的表述，错误的是（ ）。 A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计 制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠 正
B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有 关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明 原因，作出处理 C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计 制度规定的行为，有权检举
2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事 项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确 （会计人员在办理会计业务时要对相关原始凭证上的手续 记录进行审核） —— 业务处理程序的基本要求
2017财经法规与会计职业道德-考点精粹-第四节会计监督
19
18
考点5 会计专业技术资格与职务
会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。 初级、中级资格的取得实行全国统一考试制度。高级会计 师资格的取得实行考试与评审相结合制度。 会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、 会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职 务，助理会计师与会计员为初级职务。
（4）建立轮岗制度
14
考点3 会计人员的工作交接
1.交接的范围 （1）会计人员离职或者生病不能工作，需要接替或者 代理的。 （2）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作。 （3）移交人员因病或者其他原因不能亲自办理移交手 续的经单位领导批准可移交他人代理。
15
2.交接的程序 （1）提出交接申请 （2）办理移交前的准备工作 （3）移交点收
（4）专人负责监交
（5）交接后的事宜：当事人签章；不得私自另立账簿， 应继续使用；交接清册一式三份。
16
3.交接人员的责任 移交人员对会计资料的真实性、合法性和完整性负责， 即便接替人员没有发现的问题，依然由移交人负责。
17
考点4 会计从业资格
一切从事会计职业和担任相关岗位的人员均需取得会计 从业资格证书。适用范围：出纳、稽核、资本基金核算、 会计机构档案管理人员等与会计相关的职位。
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。
3
3.内容控制
（1）内容控制的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原 则、适应性原则、成本效益原则。 （2）内部控制人责任制。 （3）内部控制内容：内部环境、风险评估、控制活动、信息 沟通、内部监督。 （4）内部控制的措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、 会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营控制和绩效考评 控制。 （5）行政单位和事业单位内部控制方法：不相容岗位分离、 内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计 控制、单据控制、信息内部公开。
18
考点5 会计专业技术资格与职务
会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。 初级、中级资格的取得实行全国统一考试制度。高级会计 师资格的取得实行考试与评审相结合制度。 会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、 会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职 务，助理会计师与会计员为初级职务。
（4）建立轮岗制度
14
考点3 会计人员的工作交接
1.交接的范围 （1）会计人员离职或者生病不能工作，需要接替或者 代理的。 （2）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作。 （3）移交人员因病或者其他原因不能亲自办理移交手 续的经单位领导批准可移交他人代理。
15
2.交接的程序 （1）提出交接申请 （2）办理移交前的准备工作 （3）移交点收
（4）专人负责监交
（5）交接后的事宜：当事人签章；不得私自另立账簿， 应继续使用；交接清册一式三份。
16
3.交接人员的责任 移交人员对会计资料的真实性、合法性和完整性负责， 即便接替人员没有发现的问题，依然由移交人负责。
17
考点4 会计从业资格
一切从事会计职业和担任相关岗位的人员均需取得会计 从业资格证书。适用范围：出纳、稽核、资本基金核算、 会计机构档案管理人员等与会计相关的职位。
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。
3
3.内容控制
（1）内容控制的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原 则、适应性原则、成本效益原则。 （2）内部控制人责任制。 （3）内部控制内容：内部环境、风险评估、控制活动、信息 沟通、内部监督。 （4）内部控制的措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、 会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营控制和绩效考评 控制。 （5）行政单位和事业单位内部控制方法：不相容岗位分离、 内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计 控制、单据控制、信息内部公开。
财经法规与会计职业道德的课件和讲义
第一章会计法律制度※会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。
※会计规范：①道德规范②单位内部的规范③行业组织的规范④国家的规范※我国的法律体系：①宪法：全国人大制定②法律：——广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范——狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范②会计规范性文件：国务院财政部门制定并发布的制度办法。
例：38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、国务院其他各部门制定会计方面的规范性文件（但须报财政部备案）4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。
二、会计工作管理体制（一）会计工作的主管部门“统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方（二）国家统一的会计制度的制定权限：国务院财政部门根据《会计法》制定并公布①特殊行业报财政部审核批准②军队的由中国人民解放军总后勤部制定报财政部备案（三）会计人员的管理财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等（四）单位内部的会计工作管理1、单位负责人：单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人2、单位负责人职责：应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责3、单位内部会计制度：会计机构设置和会计人员配备制度、会计人员岗位责任制度、财务处理程序规范、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、计量验收制度、财产清查制度、定额管理制度、成本核算制度三、会计核算（一）依法建账根据《会计法》规定，各单位必须依法设置的会计账簿，并保证其真实、完整。
1、会计账簿的设置：①总账②明细账③日记账④备查账：各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付账款的备查簿或担保、抵押备查簿等2、登账的基本要求：①经审核的会计凭证才能登账②登账按记账规则（连续编号、不隔页、跳行等）进行，错误更正处由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）盖章③电算化单位也须符合国家统一的会计制度的规定④会计账簿的设置和登记，应符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定⑤禁止账外设账（强化内部管理的管理会计账簿除外）（二）会计核算的基本要求1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定※伪造—无中生有变造—用涂改、挖补等手段篡改事实虚假—以假乱真3、电脑软件及生成的会计资料须符合国家统一的会计制度（三）会计核算的主要内容1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他事项。
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》教程幻灯片
B.国务院财政部门
C.国务院
D.全国人大常委会
【答案】B。 这是第三个层次。
【例题·单项选择题】以下各项中,属于会计行 政法规的有〔 〕。
A.?会计法? B.?企业财务会计报告条例? C.?会计根底工作标准? D.?企业会计制度? 【答案】B。会计法是会计法律，CD是属于标
准性文件。
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
会计法律制度的构成 会计工作管理体制 会计核算 会计监视 会计机构和会计人员 法律责任
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律制度概述
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制 定的各种有关会计工作的标准性文件的总称， 包括会计法律、会计行政法规以及国家统一的 会计制度。会计法律制度是调剂会计关系的法 律标准。
第一节 会计法律制度的构成
〔4〕会计法律的地位：是指导会计工作的最 高准那么，是会计机构、会计工作和会计人员 的根本大法。
〔5〕会计法的立法宗旨：标准会计行为，保 证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务 管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济 秩序。
〔6〕注册会计师法
(二)会计行政法规
会计的定义，以货币作为主要计量单位，反映 和监视一个单位经济活动的一种经济管理工作， 通过对一个单位的经济业务进展确认、计量、 记录和报告，并做出预测，参与决策。
第一节 会计法律制度的构成
二、会计法律制度的构成 (一)会计法律 1、定义 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一
定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国 经济生活中会计关系的法律总标准。 〔1〕制定主体：全国人民代表大会及其常委会 〔2〕调整对象：所有的会计关系 〔3〕会计法律包括内容：?中华人民共和国会计法?? 中华人民共和国注册会计师法?
财经法规与会计职业道德完整ppt课件
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一
个会计年度
.
35
5、记账本位币
可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录
我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是：
我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
.
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
(2)担任单位会计机构负责人的， 除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历。”
这两个是会计人员的任职要求
.
28
第三节 会计核算 考试重点，分值高
会计核算包括7项内容： 1、会计核算的总体要求 2、会计核算的其他要求 3、会计凭证 4、会计账簿 5、财务会计报告 6、财产清查 7、会计档案的管理
关系的法律规范。（ × ）
.
11
1.1会计法律制度的构成
会 （ （2由生计12、国活））会行务中《 《计政院某企 总行法有些业 会政规关方财 计法包部面规务师门括会—会条拟计：—计例定关是》报并系指告经的由条国法国务律例务院规》院批范制准。定发制《并布订会发，依计布调据法，整是》或经者济
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
财经法规与会计职业道德课件第一章第四节课件
01
03
会计职业道德警示教育是指通过案例分析、专题讲座 等形式，对违反会计职业道德的行为进行剖析和警示，
提高会计人员的警觉性和自律意识。
04
会计职业道德规范教育是指通过教育和培训，使会计 人员全面掌握会计职业道德规范的具体要求和标准， 自觉遵守规范。
会计职业道德教育的途径
学校教育
在学校的会计专业教育中，应 该设置会计职业道德课程，对 学生进行系统的会计职业道德
提高会计人员自身素质 加强学习和实践，提高会计人员 的专业素养和道德水平，使其具 备履行职责所需的职业操守和道 德品质。
发挥行业协会的作用 通过行业协会的引导和自律，推 动会计人员自觉遵守职业道德规 范。
加强企业内部管理 完善企业内部管理制度，强化内 部审计和监督机制，确保会计人 员遵守职业道德要求。
及社会道德关系的总和。
会计职业道德是一种内在的自我约束机 会计职业道德涵盖了会计职业活动的各 制，要求会计人员在职业活动中自觉遵 个方面，不仅包括对会计人员行为的约 守，并能够通过社会舆论和良心来实施。 束，也包括对会计人员思想、情感和认
识的引导和要求。
会计职业道德的特点
规范性
普遍性
会计职业道德是规范会计行为的重要标准 ，它规定了会计人员在职业活动中应该遵 循的行为准则和规范。
提升企业形象和社会信誉
良好的会计职业道德有助于树立企业 的良好形象，提升企业的社会信誉， 增强企业的竞争力和可持续发展能力。
会计职业道德建设的任务
制定会计职业道德规范
通过制定具体的会计职业道德规范，明确会计人员应有的职业操守和 行为准则。
加强会计职业道德教育
通过教育和培训，提高会计人员的道德观念和职业素养，使其自觉遵 守职业道德规范。
财经法规与会计职业道德—第四章
委会行使的监督权等。
2020/10/11
10
第一节 预算法律制度
（二）各级财政部门的职权——编制权、执 行权、提案权、报告权。
（三）各部门、各单位的职权——编制、执 行本部门、本单位预算、决算草案，并向 本级政府财政部门报告预算的执行情况、 按照国家规定上缴预算收入，安排预算支 出，并接受国家有关部门的监督。
第一节 预算法律制度
各级政府对于必须进行的预算调整，应当编 制预算调整方案。
中央预算的调整方案必须提请全国人民代表 大会常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府预算的调整方案必须 提请本级人民代表大会常务委员会审查和批 准。
乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提 请本级人民代表大会审查和批准。
2020/10/11
16
第一节 预算法律制度
五、预算组织程序
包括预算的编制、审批、执行和调整。 （一）预算的编制
1.预算年度 我国国家预算年度采取的是公历年制。 《预算法》规定：预算年度自公历1月1日 起，至12月31日止。 2.预算草案的编制依据
2020/10/11
17
预算草案的编制依据
各级政府编制年度预算草案的依 各部门、各单位编制年度预算草
（2）上一年度结余用于本年 度安排的支出；
（3）返还或者补助地方的支 出；
（4）地方上解的收入。
（1）本级预算收入和支出； （2）上一年度结余用于本年度安 排的支出； （3）上级返还或者补助的收入； （4）返还或者补助下级的支出； （5）上解上级的支出； （6）下级上解的收入。
2020/10/11
19
（4）部门预算是一项综合预算。
第一节 预算法律制度
三、预算管理的职权
《会计监督》课件
《会计监督》ppt课件
• 会计监督概述 • 内部会计监督 • 外部会计监督 • 会计监督的完善与发展
01
会计监督概述
会计监督的定义
会计监督是指会计作为一种经济监督 形式，在企事业单位经济活动中，对 经济活动的真实性、合法性和有效性 进行的监督和检查。
会计监督是会计的基本职能之一，也 是经济监督体系的重要组成部分。
内部会计监督的方法
内部会计监督的方法主要包括日常监督和专项监督两种。
日常监督是指对企业或单位日常财务活动的持续监控，包括对会计记录的审核、对 财务报表的分析等。
专项监督是指对企业或单位某一方面或某一时期的财务活动进行有针对性的监督， 例如对某项投资的专项审计、对某一时期的销售收入进行专项核查等。
03
健全法律法规体系
制定和完善会计监督相关的法 律法规，明确监督职责和权力 ，为会计监督提供法律保障。
强化内部监督机制
建立独立、权威的内部审计机 构，完善内部控制制度，提高 内部监督效果。
加强信息披露监管
加强对企业信息披露的监管力 度，要求企业及时、透明地披 露财务信息，提高信息披露质 量。
加大处罚力度
会计监督的分类
内部会计监督
指企事业单位内部对经济活动的 监督，包括内部审计、内部控制 等。
外部会计监督
指由外部机构对企事业单位经济 活动的监督，包括政府审计、社 会审计等。
02
内部会计监督
内部会计监督的概念
内部会计监督是指企业或单位内部的一种自我监督机制，通过对会计记录、报表 和其他财务资料的审核、检查和评估，确保会计信息的真实、准确、完整和合规 性。
内部会计监督是内部控制的重要组成部分，旨在提高企业或单位的财务管理水平 ，防范财务风险，保障资产安全。
• 会计监督概述 • 内部会计监督 • 外部会计监督 • 会计监督的完善与发展
01
会计监督概述
会计监督的定义
会计监督是指会计作为一种经济监督 形式，在企事业单位经济活动中，对 经济活动的真实性、合法性和有效性 进行的监督和检查。
会计监督是会计的基本职能之一，也 是经济监督体系的重要组成部分。
内部会计监督的方法
内部会计监督的方法主要包括日常监督和专项监督两种。
日常监督是指对企业或单位日常财务活动的持续监控，包括对会计记录的审核、对 财务报表的分析等。
专项监督是指对企业或单位某一方面或某一时期的财务活动进行有针对性的监督， 例如对某项投资的专项审计、对某一时期的销售收入进行专项核查等。
03
健全法律法规体系
制定和完善会计监督相关的法 律法规，明确监督职责和权力 ，为会计监督提供法律保障。
强化内部监督机制
建立独立、权威的内部审计机 构，完善内部控制制度，提高 内部监督效果。
加强信息披露监管
加强对企业信息披露的监管力 度，要求企业及时、透明地披 露财务信息，提高信息披露质 量。
加大处罚力度
会计监督的分类
内部会计监督
指企事业单位内部对经济活动的 监督，包括内部审计、内部控制 等。
外部会计监督
指由外部机构对企事业单位经济 活动的监督，包括政府审计、社 会审计等。
02
内部会计监督
内部会计监督的概念
内部会计监督是指企业或单位内部的一种自我监督机制，通过对会计记录、报表 和其他财务资料的审核、检查和评估，确保会计信息的真实、准确、完整和合规 性。
内部会计监督是内部控制的重要组成部分，旨在提高企业或单位的财务管理水平 ，防范财务风险，保障资产安全。
财经法规第一章-第四节PPT课件
▪ 【答案】ABC
14
▪ 【例题】根据《会计基础工作规范》的规 定，内部会计监督的对象是（ ）。 A.单位的货币资金 B.单位的财产物资 C.单位的经济活动 D.单位的财务工作
▪ 【答案】C
15
▪ 【例题】下列各项中，属于单位内部会计 监督主体的是各单位的（ ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括 单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和 以政府财政部门为主体的政府监督。
单位内部会计监督——内部 政府财政部门为主体的政府监督-外部 注册会计师为主体的社会监督-外部
7
▪ 所谓一体，是指各层次监督之间的相互联 系、相互协调形成一个有机整体。
▪ 内部监督的本质是内部控制，是内部管理 的重要组成部分；
计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、 强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实 施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承 担最终责任。
29
2、会计机构和会计人员在单位内部会计监督 中的职权 (1)《会计法》第二十八条 会计机构、会计 人员对违反本法和国家统一的会计制度规 定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职 权予以纠正。 （对原始凭证监督：不真实，不
的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当 向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在 接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责 任。(正）
23
▪ B:对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定 的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导 提出书面意见的，也应当承担责任。（反）
1、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人 员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制 约； 【内部牵制制度】
14
▪ 【例题】根据《会计基础工作规范》的规 定，内部会计监督的对象是（ ）。 A.单位的货币资金 B.单位的财产物资 C.单位的经济活动 D.单位的财务工作
▪ 【答案】C
15
▪ 【例题】下列各项中，属于单位内部会计 监督主体的是各单位的（ ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括 单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和 以政府财政部门为主体的政府监督。
单位内部会计监督——内部 政府财政部门为主体的政府监督-外部 注册会计师为主体的社会监督-外部
7
▪ 所谓一体，是指各层次监督之间的相互联 系、相互协调形成一个有机整体。
▪ 内部监督的本质是内部控制，是内部管理 的重要组成部分；
计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、 强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实 施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承 担最终责任。
29
2、会计机构和会计人员在单位内部会计监督 中的职权 (1)《会计法》第二十八条 会计机构、会计 人员对违反本法和国家统一的会计制度规 定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职 权予以纠正。 （对原始凭证监督：不真实，不
的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当 向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在 接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责 任。(正）
23
▪ B:对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定 的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导 提出书面意见的，也应当承担责任。（反）
1、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人 员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制 约； 【内部牵制制度】
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、 会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职 务，助理会计师与会员从业资格和任职资格的检查； （5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的 检查。
9
考点3 会计工作的社会监督
（1）会计工作的社会监督的概念：主要是由注册会计 师及其所在的会计事务所进行的社会会计监督。
（2）注册会计师审计与内部审计的关系：是对内部审 计的再监督，其监督行为具有独立性和有偿性。
5
4.内部审计 内部审计的作用：预防保护作用、促进服务作用、评价 鉴定作用。
6
考点2 会计工作的政府监督
1.会计工作政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位 和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发 现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督 是一种外部监督。
（3）会计师业务范围：依据《注册会计师法》承办审 计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资 本，出具验资报告；办理合并、清算、分立事宜中的审计 业务；法律、行政法规规定的其他业务；会计咨询、会计 服务业务。
10
第五节 会计机构和会计人员
• 考点1 会计机构的设置 • 考点2 会计岗位设置 • 考点3 会计人员的工作交接 • 考点4 会计从业资格 • 考点5 会计专业技术资格与职务
2
考点1 单位内部会计监督
1.单位内部会计监督主体和对象 （1）单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和 会计人员。 （2）内部会计监督的对象是单位的经济活动。
3
2.单位内部会计监督制度的基本要求
（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分 离，相互制约。
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序 应当明确。
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。
4
3.内容控制
（1）内容控制的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原 则、适应性原则、成本效益原则。
考点精粹
2017年财经法规与会计职 业道德 靖靖和你一起学会计
2017财经法规与会计职业道德-考点精粹-第四节会计监督
第四节 会计监督
• 考点1 单位内部会计监督 • 考点2 单位内部会计监督制度的基本要求 • 考点3 内部控制 • 考点4 内部审计
2017财经法规与会计职业道德-考点精粹-第四节会计监督
2017财经法规与会计职业道德-考点精粹-第四节会计监督
11
考点1 会计机构的设置
1.单位会计机构的设置 （1）单独设会计机构（用于规模大，经济业务多的企 业） （2）有关机构中配备专职会计人员（中小企业） （3）实行代理记账（小企业）
12
2.会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 （1）具有会计从业资格证书 （2）具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计 工作三年以上。
（2）内部控制人责任制。 （3）内部控制内容：内部环境、风险评估、控制活动、信息 沟通、内部监督。 （4）内部控制的措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、 会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营控制和绩效考评 控制。 （5）行政单位和事业单位内部控制方法：不相容岗位分离、 内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计 控制、单据控制、信息内部公开。
13
考点2 会计岗位设置
1.会计工作岗位的概念 单位会计机构内部根据分工而设置的从事会计工作，办 理会计事项的具体职位。
14
2.会计工作岗位设置的要求 （1）按需设岗 （2）符合内部牵制的要求 （3）建立岗位责任制 （4）建立轮岗制度
15
考点3 会计人员的工作交接
1.交接的范围 （1）会计人员离职或者生病不能工作，需要接替或者 代理的。 （2）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作。 （3）移交人员因病或者其他原因不能亲自办理移交手 续的经单位领导批准可移交他人代理。
18
考点4 会计从业资格
一切从事会计职业和担任相关岗位的人员均需取得会计 从业资格证书。适用范围：出纳、稽核、资本基金核算、 会计机构档案管理人员等与会计相关的职位。
19
考点5 会计专业技术资格与职务
会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。 初级、中级资格的取得实行全国统一考试制度。高级会计 师资格的取得实行考试与评审相结合制度。
7
2.会计工作的政府监督的实施主体 财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门 外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险 监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限， 可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 财政部门实施会计监督检查的内容主要包括： （1）对单位依法设置会计账簿的检查； （2）对单位会计资料真实性、完整性的检查； （3）对单位会计核算的情况检查；
16
2.交接的程序 （1）提出交接申请 （2）办理移交前的准备工作 （3）移交点收 （4）专人负责监交 （5）交接后的事宜：当事人签章；不得私自另立账簿， 应继续使用；交接清册一式三份。
17
3.交接人员的责任 移交人员对会计资料的真实性、合法性和完整性负责， 即便接替人员没有发现的问题，依然由移交人负责。
9
考点3 会计工作的社会监督
（1）会计工作的社会监督的概念：主要是由注册会计 师及其所在的会计事务所进行的社会会计监督。
（2）注册会计师审计与内部审计的关系：是对内部审 计的再监督，其监督行为具有独立性和有偿性。
5
4.内部审计 内部审计的作用：预防保护作用、促进服务作用、评价 鉴定作用。
6
考点2 会计工作的政府监督
1.会计工作政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位 和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发 现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督 是一种外部监督。
（3）会计师业务范围：依据《注册会计师法》承办审 计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资 本，出具验资报告；办理合并、清算、分立事宜中的审计 业务；法律、行政法规规定的其他业务；会计咨询、会计 服务业务。
10
第五节 会计机构和会计人员
• 考点1 会计机构的设置 • 考点2 会计岗位设置 • 考点3 会计人员的工作交接 • 考点4 会计从业资格 • 考点5 会计专业技术资格与职务
2
考点1 单位内部会计监督
1.单位内部会计监督主体和对象 （1）单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和 会计人员。 （2）内部会计监督的对象是单位的经济活动。
3
2.单位内部会计监督制度的基本要求
（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分 离，相互制约。
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序 应当明确。
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。
4
3.内容控制
（1）内容控制的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原 则、适应性原则、成本效益原则。
考点精粹
2017年财经法规与会计职 业道德 靖靖和你一起学会计
2017财经法规与会计职业道德-考点精粹-第四节会计监督
第四节 会计监督
• 考点1 单位内部会计监督 • 考点2 单位内部会计监督制度的基本要求 • 考点3 内部控制 • 考点4 内部审计
2017财经法规与会计职业道德-考点精粹-第四节会计监督
2017财经法规与会计职业道德-考点精粹-第四节会计监督
11
考点1 会计机构的设置
1.单位会计机构的设置 （1）单独设会计机构（用于规模大，经济业务多的企 业） （2）有关机构中配备专职会计人员（中小企业） （3）实行代理记账（小企业）
12
2.会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 （1）具有会计从业资格证书 （2）具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计 工作三年以上。
（2）内部控制人责任制。 （3）内部控制内容：内部环境、风险评估、控制活动、信息 沟通、内部监督。 （4）内部控制的措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、 会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营控制和绩效考评 控制。 （5）行政单位和事业单位内部控制方法：不相容岗位分离、 内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计 控制、单据控制、信息内部公开。
13
考点2 会计岗位设置
1.会计工作岗位的概念 单位会计机构内部根据分工而设置的从事会计工作，办 理会计事项的具体职位。
14
2.会计工作岗位设置的要求 （1）按需设岗 （2）符合内部牵制的要求 （3）建立岗位责任制 （4）建立轮岗制度
15
考点3 会计人员的工作交接
1.交接的范围 （1）会计人员离职或者生病不能工作，需要接替或者 代理的。 （2）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作。 （3）移交人员因病或者其他原因不能亲自办理移交手 续的经单位领导批准可移交他人代理。
18
考点4 会计从业资格
一切从事会计职业和担任相关岗位的人员均需取得会计 从业资格证书。适用范围：出纳、稽核、资本基金核算、 会计机构档案管理人员等与会计相关的职位。
19
考点5 会计专业技术资格与职务
会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。 初级、中级资格的取得实行全国统一考试制度。高级会计 师资格的取得实行考试与评审相结合制度。
7
2.会计工作的政府监督的实施主体 财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门 外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险 监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限， 可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 财政部门实施会计监督检查的内容主要包括： （1）对单位依法设置会计账簿的检查； （2）对单位会计资料真实性、完整性的检查； （3）对单位会计核算的情况检查；
16
2.交接的程序 （1）提出交接申请 （2）办理移交前的准备工作 （3）移交点收 （4）专人负责监交 （5）交接后的事宜：当事人签章；不得私自另立账簿， 应继续使用；交接清册一式三份。
17
3.交接人员的责任 移交人员对会计资料的真实性、合法性和完整性负责， 即便接替人员没有发现的问题，依然由移交人负责。