《财经法规与会计职业道德》课件讲义教材
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财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
新书《财经法规与会计职业道德》课件.ppt
第二章 支付结算法律制度
本章内容： 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式
2020/3/22
1
结算业务
开户单位
单位 个人
开户 银行
(人民银行—央行) 政策银行
商业(信用)银行 信用社
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
分广义和狭义。
2020/3/22
13
举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
2020/3/22
14
第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字。金
额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2、大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”， 大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也 可不写。 大写金额写到分的，后面不写“整”或 “正”
3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写 金额应紧跟其后，不得留有空白。
2020/3/22
4
➢按适用区域分类，分为同城结算和异地结 算。
➢同城结算：指结算双方在同一票据交换区 域内的转账结算。银行本票和支票结算方 式适用于同城结算。
本章内容： 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式
2020/3/22
1
结算业务
开户单位
单位 个人
开户 银行
(人民银行—央行) 政策银行
商业(信用)银行 信用社
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
分广义和狭义。
2020/3/22
13
举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
2020/3/22
14
第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字。金
额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2、大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”， 大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也 可不写。 大写金额写到分的，后面不写“整”或 “正”
3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写 金额应紧跟其后，不得留有空白。
2020/3/22
4
➢按适用区域分类，分为同城结算和异地结 算。
➢同城结算：指结算双方在同一票据交换区 域内的转账结算。银行本票和支票结算方 式适用于同城结算。
财经法规与会计职业道德ppt
开展针对会计人员的职业培训，提高其专业技能和职业素养，使其更好
地履行工作职责。
02
定期举行会计人员考核
定期对会计人员进行考核，评估其工作表现和职业道德水平，及时发现
和纠正存在的问题。
03
鼓励会计人员自我提升
鼓励会计人员通过自学、参加培训等方式不断提高自身素质和能力，以
适应不断变化的市场环境和职业要求。
特点
会计职业道德具有鲜明的职业性、广 泛的社会性、相对的稳定性和明确的 规范性。
会计职业道德的重要性
维护会计信息的真实性和可靠性
01
会计人员应当遵守职业道德，保证所提供的会计信息真实、可
靠，为企业的决策和管理提供准确的数据支持。
促进市场经济的健康发展
02
会计人员是企业财务管理的重要组成部分，其职业道德水平的
熟悉各种税种的征税范围、税率及优惠政策，确保企业合法纳税。
税收征管与申报
了解税收征管程序，按时进行纳税申报，配合税务机关的检查和 调查。
税法遵从与风险防范
加强税法遵从意识，防范税收风险，避免因违反税法规定而受到 处罚。
金融法律制度的应用
金融市场与金融工具
了解金融市场的运行规则和金融工具的种类、特点，为企业融资和 投资提供法律依据。
财政行为应当遵循公平、 公正的原则，保障公民
的合法权益。
财政行为应当注重效率， 提高财政资金的使用效
益。
财政行为应当接受监督， 确保财政资金的合法、
合规使用。
会计职业道德概述
02
会计职业道德的内涵与特点
内涵
会计职业道德是会计人员在从事会计 工作时应当遵循的道德规范和行为准 则，包括职业责任、职业纪律、职业 良心和职业荣誉等方面。
财经法规与会计职业道德培训讲义课件
财经法规与会计职业道德相互促进
财经法规的完善和有效实施，有助于提高会计职业道德水平；而良好的会计职业道德， 也有助于财经法规的顺利执行。
财经法规与会计职业道德相互制约
财经法规对违反职业道德的行为进行制裁，而会计职业道德则对违反财经法规的行为进 行舆论谴责和道德约束。
财经法规与会计职业道德共同维护经济秩序
财经法规和会计职业道德共同构成了维护经济秩序的重要保障，缺一不可。
04 会计职业道德的具体要求
诚实守信
总结词
诚实守信是会计职业道德的核心要求，要求会计人员言行一 致，遵守承诺，不隐瞒、不歪曲事实真相，以诚信为本，维 护企业利益和公众利益。
详细描述
诚实守信是会计职业道德的基本要求之一，它要求会计人员 遵守会计准则和法律法规，确保所提供的财务信息真实、完 整、准确。同时，会计人员还应保守商业机密，不得泄露企 业的敏感信息，维护企业的合法权益。
廉洁自律原则
保密原则
要求会计人员遵守法律法规，保持清正廉 洁，不接受贿赂，不参与违法活动。
要求会计人员保守商业机密和客户隐私， 不得泄露给无关人员。
会计职业道德的重要性与作用
维护市场经济秩序 会计职业道德是市场经济秩序的 基石，只有遵守职业道德，才能 保证市场经济秩序的正常运转。
提升会计人员素质 会计职业道德是会计人员素质的 体现，只有遵守职业道德，才能 提升自身素质，赢得社会的尊重 和信任。
客观公正
总结词
客观公正是会计职业道德的重要标准，要求会计人员在处理会计事务时保持中立、客观的态度，不受 利益关系影响，保证财务信息的公信力。
详细描述
客观公正是会计职业道德的核心要素之一，它要求会计人员在处理会计事务时保持中立、客观的态度， 不受利益关系的影响，确保所提供的财务信息真实、公正、准确。同时，会计人员还应遵守法律法规 和会计准则，不受任何形式的压力和干扰，维护财务信息的公信力。
财经法规的完善和有效实施，有助于提高会计职业道德水平；而良好的会计职业道德， 也有助于财经法规的顺利执行。
财经法规与会计职业道德相互制约
财经法规对违反职业道德的行为进行制裁，而会计职业道德则对违反财经法规的行为进 行舆论谴责和道德约束。
财经法规与会计职业道德共同维护经济秩序
财经法规和会计职业道德共同构成了维护经济秩序的重要保障，缺一不可。
04 会计职业道德的具体要求
诚实守信
总结词
诚实守信是会计职业道德的核心要求，要求会计人员言行一 致，遵守承诺，不隐瞒、不歪曲事实真相，以诚信为本，维 护企业利益和公众利益。
详细描述
诚实守信是会计职业道德的基本要求之一，它要求会计人员 遵守会计准则和法律法规，确保所提供的财务信息真实、完 整、准确。同时，会计人员还应保守商业机密，不得泄露企 业的敏感信息，维护企业的合法权益。
廉洁自律原则
保密原则
要求会计人员遵守法律法规，保持清正廉 洁，不接受贿赂，不参与违法活动。
要求会计人员保守商业机密和客户隐私， 不得泄露给无关人员。
会计职业道德的重要性与作用
维护市场经济秩序 会计职业道德是市场经济秩序的 基石，只有遵守职业道德，才能 保证市场经济秩序的正常运转。
提升会计人员素质 会计职业道德是会计人员素质的 体现，只有遵守职业道德，才能 提升自身素质，赢得社会的尊重 和信任。
客观公正
总结词
客观公正是会计职业道德的重要标准，要求会计人员在处理会计事务时保持中立、客观的态度，不受 利益关系影响，保证财务信息的公信力。
详细描述
客观公正是会计职业道德的核心要素之一，它要求会计人员在处理会计事务时保持中立、客观的态度， 不受利益关系的影响，确保所提供的财务信息真实、公正、准确。同时，会计人员还应遵守法律法规 和会计准则，不受任何形式的压力和干扰，维护财务信息的公信力。
《财经法规与会计职业道德》课件教材
☆例如以下两道判断：
1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）
2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ）
理解：范畴上“道德 > 法律 ”
引言3-2
◎ 联系
1、外部联系： 内容与《会计基础》有所交叉，如会计要素的 基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规 定等等 2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以 加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若 干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计 责任、各种保密、各种签章、出纳员不得…、国 有单位…、无效的凭证（票据）
2017/1/19
26
原始凭证2-1
举例
填制单位 接受单位 凭证名称 填制日期
经办人员
经济业务内容：数量×单价＝金额
原始凭证2-1
2、原始凭证的填制和取得 填制符合会计法律制度的规定，做到内容真实，项目完整， 填制及时，书写清楚。 A. 外来：单位开具的：填制单位的公章 个人开具的：填制人的 签或章 B. 自制：自用：单位领导或指定人员 签或章 对外：本单位的公章 3、原始凭证的审核 A. 对不真实、不合法的原始凭证： ① 有权不予受理； ② 向单位负责人报告，请求查明、追究 B. 对记载不准确(或不完整) 的原始凭证： ① 予以退回 ② 要求经办人更正、补充
2017/1/19 16
（四）单位内部会计管理制度 1.单位内部会计管理制度的制定原则 (1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制 度。 (2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点 和要求。 (3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健 全会计基础，保证会计工作的有序进行。 (4）应当科学、合理，便于操作和执行。 (5）应当定期检查执行情况。 (6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。
财经法规与会计职业道德课件.ppt
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
26
行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
2024/4/2
27
二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
13
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
26
行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
2024/4/2
27
二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
13
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
财经法规与会计职业道德的课件和讲义
第一章会计法律制度※会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。
※会计规范：①道德规范②单位内部的规范③行业组织的规范④国家的规范※我国的法律体系：①宪法：全国人大制定②法律：——广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范——狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范②会计规范性文件：国务院财政部门制定并发布的制度办法。
例：38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、国务院其他各部门制定会计方面的规范性文件（但须报财政部备案）4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。
二、会计工作管理体制（一）会计工作的主管部门“统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方（二）国家统一的会计制度的制定权限：国务院财政部门根据《会计法》制定并公布①特殊行业报财政部审核批准②军队的由中国人民解放军总后勤部制定报财政部备案（三）会计人员的管理财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等（四）单位内部的会计工作管理1、单位负责人：单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人2、单位负责人职责：应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责3、单位内部会计制度：会计机构设置和会计人员配备制度、会计人员岗位责任制度、财务处理程序规范、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、计量验收制度、财产清查制度、定额管理制度、成本核算制度三、会计核算（一）依法建账根据《会计法》规定，各单位必须依法设置的会计账簿，并保证其真实、完整。
1、会计账簿的设置：①总账②明细账③日记账④备查账：各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付账款的备查簿或担保、抵押备查簿等2、登账的基本要求：①经审核的会计凭证才能登账②登账按记账规则（连续编号、不隔页、跳行等）进行，错误更正处由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）盖章③电算化单位也须符合国家统一的会计制度的规定④会计账簿的设置和登记，应符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定⑤禁止账外设账（强化内部管理的管理会计账簿除外）（二）会计核算的基本要求1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定※伪造—无中生有变造—用涂改、挖补等手段篡改事实虚假—以假乱真3、电脑软件及生成的会计资料须符合国家统一的会计制度（三）会计核算的主要内容1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他事项。
财经法规与会计职业道德讲义课件
良好的会计职业道德能够促使会计人 员提供真实、准确、完整的会计信息 ，有助于保障投资者和其他利益相关
者的权益。
提高会计人员素质
良好的会计职业道德能够促使会计人 员不断学习和提高自身素质，增强其
专业能力和职业操守。
维护市场经济秩序
会计职业道德是市场经济秩序的重要 保障，能够规范会计行为，促进市场 经济的健康发展。
税法主要规定了税收种类、税收 征收管理、税收优惠等方面的内 容，为规范税收行为提供了法律
保障。
金融法
金融法概述
金融法是规范金融行为和金融关系的法律规范，是财经法规的重 要组成部分。
金融法的基本原则
金融法的基本原则包括稳定性、效益性、安全性和公平性等，是指 导金融工作的基本准则。
金融法的主要内容
金融法主要规定了金融机构的设立、业务管理、风险管理等方面的 内容，为规范金融行为提供了法律保障。
财务报表审计的作用
财务报表审计的作用在于提高财务报 表的可信度和公正性，保护投资者和 其他利益相关者的利益，促进资本市 场的健康发展。
企业财务风险管理
企业财务风险的概念
企业财务风险是指企业在经营活动中由于各种不确定因素的影响，导致财务状况发生不确 定性的可能性。财务风险包括市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等。
近代会计职业道德
随着资本主义经济的发展，近代的会 计职业道德逐渐形成了以诚信、客观 、公正为核心的道德体系，强调对投 资者和社会的责任。
03
财经法规的核心内容
会计法
会计法概述
会计法是规范会计行为和会计关 系的法律规范，是财经法规的重
要组成部分。
会计法的基本原则
会计法的基本原则包括真实性、完 整性、准确性和及时性等，是指导 会计工作的基本准则。
者的权益。
提高会计人员素质
良好的会计职业道德能够促使会计人 员不断学习和提高自身素质，增强其
专业能力和职业操守。
维护市场经济秩序
会计职业道德是市场经济秩序的重要 保障，能够规范会计行为，促进市场 经济的健康发展。
税法主要规定了税收种类、税收 征收管理、税收优惠等方面的内 容，为规范税收行为提供了法律
保障。
金融法
金融法概述
金融法是规范金融行为和金融关系的法律规范，是财经法规的重 要组成部分。
金融法的基本原则
金融法的基本原则包括稳定性、效益性、安全性和公平性等，是指 导金融工作的基本准则。
金融法的主要内容
金融法主要规定了金融机构的设立、业务管理、风险管理等方面的 内容，为规范金融行为提供了法律保障。
财务报表审计的作用
财务报表审计的作用在于提高财务报 表的可信度和公正性，保护投资者和 其他利益相关者的利益，促进资本市 场的健康发展。
企业财务风险管理
企业财务风险的概念
企业财务风险是指企业在经营活动中由于各种不确定因素的影响，导致财务状况发生不确 定性的可能性。财务风险包括市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等。
近代会计职业道德
随着资本主义经济的发展，近代的会 计职业道德逐渐形成了以诚信、客观 、公正为核心的道德体系，强调对投 资者和社会的责任。
03
财经法规的核心内容
会计法
会计法概述
会计法是规范会计行为和会计关 系的法律规范，是财经法规的重
要组成部分。
会计法的基本原则
会计法的基本原则包括真实性、完 整性、准确性和及时性等，是指导 会计工作的基本准则。
财经法规与会计职业道德课件
详细描述
诚信原则要求会计人员遵守法律法规，不做 违法违规的事情。在处理财务问题时，要实 事求是，不夸大或缩小实际情况。同时，要 保守公司机密，不泄露任何可能对公司造成 损害的信息。
客观公正原则
要点一
总结词
客观公正原则要求会计人员在处理财务问题时，保持客观 、中立的立场，不受任何利益相关方的影响。
要点二
法等；程序法主要规定经济行为的程序，如民事诉讼法、行政诉讼法等。
财经法规的历史与发展
总结词
财经法规随着社会经济的发展而不断演变，其历史可追溯至古代，而现代财经法 规的发展则更加注重公平和透明。
详细描述
财经法规的历史可以追溯到古代，当时的经济行为主要由习惯和惯例来规范。随 着社会经济的发展，国家开始制定法律来规范经济行为。现代财经法规的发展则 更加注重公平和透明，以保障市场的公平竞争和维护公众利益。
详细描述
客观公正原则要求会计人员以事实为依据，不偏袒任何一 方。在处理财务问题时，要遵循会计准则和法律法规，确 保财务报告的真实、准确和完整。同时，要避免利益冲突 ，确保自己的判断不受任何利益相关方的影响。
保密原则
总结词
保密原则要求会计人员对公司的财务信息严格保密，不 得泄露给无关人员。
详细描述
保密原则是保护公司利益的重要一环。会计人员要严格 遵守公司的保密规定，不得将公司的财务信息透露给外 部人员，包括竞争对手、投资者、媒体等。同时，要采 取必要的措施，防止公司的财务信息被盗取或滥用。
06
财经法规与会计职业道德的 实践应用
企业内部的财经法规与会计职业道德实践
遵守企业内部的财经法规
企业应遵守国家法律法规，建立健全的财务管理制度，确保 企业的经济活动合法合规。
财经法规与会计职业道德ppt
1、《会计法》 首次颁布：1985年； 两次修订：1993年、1999年（全国人大常委会 ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
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组织单位：财政厅
2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别） 3、免试条件 4、会计从业资格证书的申请 5、会计从业资格证书的取得 ➢当场作出决定 ➢不能当场作出，20日；可以延长10日 ➢作出准予颁发证书的决定，10日
2020/8/21
12
（三）证书的管理
全国有效、全国通行
1、上岗登记 2、离岗备案 （6个月） 3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办 理) 4、变更登记 （办理时间一般都是90天，只有离岗是六个 月）
原始凭证及出纳业务还是委托人负责
2020/8/21
9
（五）代理记账机构及其从业人员的义务 ➢守法履约 ➢保密 ➢拒绝 ➢解释
2020/8/21
10
三、会计从业资格
会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法 定资质，是进入会计职业的“门槛”。 （一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效
4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会 计机构负责人则是中层领导人员。
2020/8/21
21
六、会计人员的交接
监交人
移交人员 会计 工作
接替人员
2020/8/21
22
（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、 防止舞弊
（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临 时）、其他
（三）交接程序
1、准备工作
高级 高级会计师
【小结论】
1) 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2) 2020/8/21 某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务 16
◎ 会计职称“学历与工作年限”速记表：
速记表
五、会计工作岗位
总会计师
财务科长 (等)
出纳
2020/8/21
稽核
业务会计….
总账
电算化
18
几个注意事项
1、根据本单位的业务需要设置岗位 2、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人
多岗一人 3、轮岗制度 4、不属于会计岗位的工作:P93 P103★ ▪ ①档案部门会计档案管理岗位、计划管理
岗位
▪ ②医院门诊收费员、住院处收费员、药房 收费员、药品库房记账员、商场收银员等 均不属于会计岗位；
2020/8/21 ▪ ③单位内部审计、社会审计、政府审计19
【注意】区别：
会计人员1-
第五节 会计机构和会计人员
一、会计机构的设置 （一）单位是否会计机构设置必须考虑的因素
A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求
2020/8/21
1
2020/8/21
会计机构
规模大业务 多须配会计
N
规模不大业务 不多须配会计
N
Y 单独设置
会计机构
Y
在其他机构中设置 会计人员、会计主
必须取得会计从业资格证书的岗位：
✓会计机构负责人（会计主管人员） ✓出纳 ✓稽核 ✓资本、基金核算 ✓收入、支出、债权债务核算 ✓工资、成本费用、财务成果核算 ✓财产物资的收发、增减核算 ✓总账 ✓财务会计报告编制 ✓会计机构内会计档案管理
2020/8/21
11
（二）取得
1、考试制度： 考试科目：三科
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
2020/8/21
13
（四）会计人员继续教育
1、内容：财会制度、职业道德、其他（ 新、实）
2、级别：高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学 5、时间：≥24小时
2020/8/21
14
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2、移交点收 原则1：当面点交、账实核对一致； 原则2：发现问题应由原移交人负责处理
▪3、专人负责监(督)交(接)
▪ 1) 一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)
▪ 2) 会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人
▪ 3) 必要时：上级主管代表，会同监交
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资格 有固定的办公场所 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
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7
（二）申请代理记账资格应提供的证明材料 （三）业务范围 会计核算 对外提供财务会计报告 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务
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8
（四）委托代理记账的委托人义务
取得或填制原始凭证 负责货币资金业务 及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证
1、出纳：是会计岗位 收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位
2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查
3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位
4、会计机构内会计档案管理：移交前 单位档案管理(移交后)
会计机构
办公室
形成档案 → 保管1年 → 移交 → 档案管理
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15
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
▪ 2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务
_ 资格___
_职务
初级 会计员、助理会计师(高半级)中级 会计师(不叫“中级会计”)管代理记账
2
➢ 进行会计核算 ➢ 实行会计监督 ➢ 拟定本单位办理会计实务的具体办法等
（三） 会计人员的回避制度
▪ 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应 当实行回避制度
▪ 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构 负责人、会计主管人员
▪ 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳工作
2020/8/21
5
二、代理记账
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别） 3、免试条件 4、会计从业资格证书的申请 5、会计从业资格证书的取得 ➢当场作出决定 ➢不能当场作出，20日；可以延长10日 ➢作出准予颁发证书的决定，10日
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（三）证书的管理
全国有效、全国通行
1、上岗登记 2、离岗备案 （6个月） 3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办 理) 4、变更登记 （办理时间一般都是90天，只有离岗是六个 月）
原始凭证及出纳业务还是委托人负责
2020/8/21
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（五）代理记账机构及其从业人员的义务 ➢守法履约 ➢保密 ➢拒绝 ➢解释
2020/8/21
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三、会计从业资格
会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法 定资质，是进入会计职业的“门槛”。 （一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效
4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会 计机构负责人则是中层领导人员。
2020/8/21
21
六、会计人员的交接
监交人
移交人员 会计 工作
接替人员
2020/8/21
22
（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、 防止舞弊
（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临 时）、其他
（三）交接程序
1、准备工作
高级 高级会计师
【小结论】
1) 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2) 2020/8/21 某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务 16
◎ 会计职称“学历与工作年限”速记表：
速记表
五、会计工作岗位
总会计师
财务科长 (等)
出纳
2020/8/21
稽核
业务会计….
总账
电算化
18
几个注意事项
1、根据本单位的业务需要设置岗位 2、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人
多岗一人 3、轮岗制度 4、不属于会计岗位的工作:P93 P103★ ▪ ①档案部门会计档案管理岗位、计划管理
岗位
▪ ②医院门诊收费员、住院处收费员、药房 收费员、药品库房记账员、商场收银员等 均不属于会计岗位；
2020/8/21 ▪ ③单位内部审计、社会审计、政府审计19
【注意】区别：
会计人员1-
第五节 会计机构和会计人员
一、会计机构的设置 （一）单位是否会计机构设置必须考虑的因素
A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求
2020/8/21
1
2020/8/21
会计机构
规模大业务 多须配会计
N
规模不大业务 不多须配会计
N
Y 单独设置
会计机构
Y
在其他机构中设置 会计人员、会计主
必须取得会计从业资格证书的岗位：
✓会计机构负责人（会计主管人员） ✓出纳 ✓稽核 ✓资本、基金核算 ✓收入、支出、债权债务核算 ✓工资、成本费用、财务成果核算 ✓财产物资的收发、增减核算 ✓总账 ✓财务会计报告编制 ✓会计机构内会计档案管理
2020/8/21
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（二）取得
1、考试制度： 考试科目：三科
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
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（四）会计人员继续教育
1、内容：财会制度、职业道德、其他（ 新、实）
2、级别：高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学 5、时间：≥24小时
2020/8/21
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2、移交点收 原则1：当面点交、账实核对一致； 原则2：发现问题应由原移交人负责处理
▪3、专人负责监(督)交(接)
▪ 1) 一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)
▪ 2) 会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人
▪ 3) 必要时：上级主管代表，会同监交
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资格 有固定的办公场所 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
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（二）申请代理记账资格应提供的证明材料 （三）业务范围 会计核算 对外提供财务会计报告 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务
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（四）委托代理记账的委托人义务
取得或填制原始凭证 负责货币资金业务 及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证
1、出纳：是会计岗位 收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位
2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查
3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位
4、会计机构内会计档案管理：移交前 单位档案管理(移交后)
会计机构
办公室
形成档案 → 保管1年 → 移交 → 档案管理
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四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
▪ 2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务
_ 资格___
_职务
初级 会计员、助理会计师(高半级)中级 会计师(不叫“中级会计”)管代理记账
2
➢ 进行会计核算 ➢ 实行会计监督 ➢ 拟定本单位办理会计实务的具体办法等
（三） 会计人员的回避制度
▪ 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应 当实行回避制度
▪ 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构 负责人、会计主管人员
▪ 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳工作
2020/8/21
5
二、代理记账
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术