国际税收业务电子税务局操作手册

国际税收业务电子税务局操作指南武进国税一分局金雷国际税收业务的的一般流程为：非居民组织临时登记—合同备案—代扣代缴企业所得、增值税—对外支付备案（单笔支付金额超过5万美元）。

电子税务局已将组织临时登记、合同备案、支付备案、非居民企业所得税扣缴申报、通用代扣代缴功能汇总至“非居民业务办税引导”模块中。

首先进入电子税务局国税界面，点击“我的应用”，如果应用中没有如图红框中的“非居民业务办税引导”，点击右上角“添加应用”按钮。

在“应用中心”中找到并点击“非居民业务办税引导”图标。

在弹出出的对话框中点击“添加到我的应用”。

在我的应用中找到并点击添加的“非居民业务办税引导”图标，进入以下界面。

（以下简称主页面）一、非居民组织临时登记组织临时登记相当于给非居民企业一个编号，在之后的合同备案、申报等业务中调取非居民企业信息（文件夹里的EXCEL表格是之前已经做过组织临时登记的，不要重复登记！）。

在主页面中点击“非居民组织临时登记”图标，进入以下界面。

只需要填写图中打红色“*”号的空格，按合同或形式发票(Invo（一旦保存无法变更！），非居民国籍按注册地国家据实填写。

其他在下图中打红色√的按照下图中所示进行填写。

填写完毕后点击左上角“保存并提交”后点击“返回主页”出现下图所示界面，红线上就是该新增的非居民企业的纳税人识别号。

至此非居民组织临时登记完成。

二、非居民合同备案当出现以下两种情况之一时需要做合同备案：一、需要代扣代缴企业所得税；二、单笔支付金额超过5万美元。

合同备案分为指定扣缴和源泉扣缴两类。

源泉扣缴主要是指不动产租金、股息红利、利息、特许权使用费、股权转让这五种，一般所得税税率为10%。

其余劳务项目均为指定扣缴。

1、源泉扣缴合同备案在主页面点击“非居民合同备案”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面。

上图中蓝色方框中为源泉扣缴项目，我们以“特许权使用费”举例，在“特许权使用费”前打钩，点击“确定”。

出现以下界面。

所有打红色“*”的栏次必须填写。

“扣缴义务人”栏次填写境内企业的信息。

“电话”填写经办人的手机号码。

“非居民企业”栏次填写境外企业的信息。

“纳税人识别号”通过下拉菜单选择，也可以在后面的方框内填写非居民企业税号后调出信息。

图中划红线的“在其居民国纳税人中文名称”、“在其居民国纳税人英文名称”直接复制前面系统自动导出的非居民“中文名称”，“其居民国地址（中文）”、“其居民国地址（英文）”根据形式发票或合同上的非居民地址填写（台湾、日本、韩国、新加坡等国家尽量填写中文地址，其他国家填写英文地址），前后一致。

“合同信息”栏次填写合同具体信息。

“合同或协议名称”填写中文名称，如果合同名称不具体，比如“采购订单”“合同”此类的需根据合同内容补充信息。

股息分配的填写“xx年-xx年股息分配董事会决议（股东大会决议）”。

“合同编号”系统默认跳出，是此次备案合同的编号，之后扣缴税款、对外支付备案都是通过此编号调取合同信息。

“合同签约日期”填写合同签字日期，做此次合同备案必须在合同签约日期30天之内，超期需罚款。

（特别提醒：股息所得是做出分配股息决议的日期，并且必须在7日做合同备案并缴纳税款，超期按日加收万分之五滞纳金）。

“合同有效期限”填写合同到期日，没有合同期限的填写2099-12-31，股息一般填写当年12月31日。

特别提醒：合同有效期限必须在申报日期和对外支付备案日期之后，否则申报和对外支付备案是无法调出合同信息，系统会认为合同已执行完毕。

重点：“是否支付标准”如果选“是”，后面“合同金额”填写“据实支付”（一般合同金额不确定或者由境内企业承担税款）；如果选“否”，后面“合同金额”只能填写数字（合同含税金额，一般由境外企业承担税款且合同金额确定时这样填，例如“股息”）。

“协定所得项目”与“支付项目”一致。

“是否由境内企业承担税款”，只要境内企业承担企业所得税、增值税或者增值税附加其中一项，就选择“是”。

“附报资料”上传合同的PDF文档（如果是外文，请把翻译件和源文件扫描进一个PDF文档上传）。

表单填写完整，并按报送要求上传附报资料后，左上角点击“保存”，点击“提交”，系统提示“数据提交成功”，点击确定，完成网上申请，及时通知税务机关审批。

2、指定扣缴合同备案（劳务）在主页面点击“非居民合同备案”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面。

上图中红色方框中的是指定扣缴项目，按照实际情况选择一项，不能多选，如果没有项目对应，请选择“其他”，“其他”中包含的选项如下面一张图所示。

选择后点击“确定”，出现以下界面。

所有打红色“*”的栏次必须填写。

“联系人”和“联系电话”填写经办人的名字和手机号码，“传真”填无。

如果和系统默认不符，请改正。

“承包商或提供劳务方（非居民）情况”栏次填写非居民企业信息。

“纳税人识别号”通过下拉菜单选择，也可以在后面的方框内填写非居民企业税号后调出信息。

“详细地址”根据形式发票或合同上的非居民地址填写（台湾、日本、韩国、新加坡等国家尽量填写中文地址，其他国家填写英文地址）。

“联系人”和“联系电话”如果不知道填写境内企业经办人的名字和手机号码。

劳务合同备案开始选择“其他”项目的，请点击右边的“选择”按钮，在跳出的对话框中选择对应的劳务项目。

“项目名称”与“合同名称”一致，填写中文合同名称，如果合同名称不具体，比如“采购订单”“合同”此类的需根据合同内容补充信息。

“合同字号”系统默认跳出，是此次备案合同的编号，之后扣缴税款、对外支付备案都是通过此编号调取合同信息。

“签订合同日期”填写合同签字日期，做此次合同备案必须在合同签约日期30天之内，超期需罚款。

“合同期限（天）”填写合同持续天数，没有合同期限的3650。

特别提醒：合同执行终止日期必须在申报日期和对外支付备案日期之后，否则申报和对外支付备案是无法调出合同信息，系统会认为合同已执行完毕。

重点：“是否支付标准”如果选“是”，后面“合同金额”填写“据实支付”（一般合同金额不确定或者由境内企业承担税款）；如果选“否”，后面“合同金额”只能填写数字（合同含税金额，一般由境外企业承担税款且合同金额确定时这样填）。

“协定所得项目”系统默认为“营业利润”，不用修改。

“是否由境内企业承担税款”，只要境内企业承担企业所得税、增值税或者增值税附加其中一项，就选择“是”。

“是否全部境外劳务”根据合同执行实际情况填写。

“非居民是否对有关事项作出书面说明”，如果本合同需要缴纳企业所得税，选择“是”，如果不需要，选择“否”。

“附报资料”上传合同的PDF文档，分别上传合同复印件和中文翻译件。

“非居民是否对有关事项的书面说明”，如果上面选择了“是”，这里会变成“必报”，上传书面说明的PDF文档，说明需要有非居民企业的盖章或签字。

表单填写完整，并按报送要求上传附报资料后，左上角点击“保存”，点击“提交”，系统提示“数据提交成功”，点击确定，完成网上申请，及时通知税务机关审批。

三、扣缴企业所得税和增值税计算规则①所有税费均由非居民企业承担（合同或发票中包含所有税费）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1+增值税税率或征收率）②所得税由居民企业承担，其他由非居民企业承担（合同或发票中不包含所得税）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1-适用所得税率）/(1+增值税税率或征收率)③各项税费均由居民企业承担（合同或发票中不包含所有税费）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1-适用所得税率-增值税税率或征收率*城建税及教育附加税费率和）④所得税由非居民企业承担，其他由居民企业承担（合同或发票中仅包含所得税）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额/（1 -增值税税率或征收率*城建税及教育附加税费率和）⑤增值税由居民企业承担，其他由非居民企业承担（合同或发票中不包含增值税）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）1、企业所得税申报在主页面点击“扣缴企业所得税报告表”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面，税款所属期系统自动带出，默认为申请当天，点击“进入申报”进入申报界面。

主申报界面如下图所示，所有打红色“*”的栏次必须填写。

首先点击“扣缴义务类型”的下拉框，根据合同备案的类型选择“法定源泉扣缴”或“指定扣缴”。

在跳出的对话框中选择对应的合同备案信息后点击“确定”调出合同备案信息。

如果合同较多，通过下方的滑块拉到最后边根据“合同编号”选择。

选择合同备案信息后，会跳出如下提示，一律选择“否”，点击：“确定”。

至此，合同备案信息全部导出，只需要填写“登记注册类型”，“行业”和“本次申报所得取得日期”。

“登记注册类型”选择353|缴纳预提所得税企业。

重点：“行业”点击右边“选择”按钮选择，必须下方红框的“经济行业分类”的行业一致，否则在申报成功缴款时会出错无法扣款。

“本次申报所得取得日期”选择申报当天。

跳出提示：“7日后加收滞纳金”，点击“确定”，意思是7日内缴纳税款。

以上是两种合同备案通用的，下面分成“法定源泉扣缴”和“指定扣缴”分别说明操作。

“法定源泉扣缴”如果合同币种是人民币，直接在“人民币金额”栏次填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额；如果合同币种是外币，在“外币”“名称”栏次填写币种（手工输入币种名称快速选择），“金额”填写按“计算规则”计算出来的外币应纳税所得额，“汇率”填写当日国家外汇管理局网站的汇率（/）；回车后，实际应缴纳的企业所得税会自动计算得出。

“指定扣缴”“行业”栏次一般选择“承包工程作业、设计和咨询劳务”，如果是“管理服务”选择管理服务。

本次申报的收入总额填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额（人民币金额），外币的话按照日国家外汇管理局网站的汇率（/）换算成人民币。

回车后，实际应缴纳的企业所得税会自动计算得出。

所有申请表内容填写完毕后，点击页面顶部的“申报”按钮，提交此次申报。

根据提示点击左侧“涉税查询”界面中可查看申报状态为“申报成功”，此时可以点击“缴款”。

（提示：通过点击“查看”—“浏览”可以打印申报表）在跳出的“税款详情”中检查“税款金额”，是否有“滞纳金”，确定缴税账户上的资金足够缴税，点击“选择”下面的按钮，点击“缴款”后跳出“缴款成功”提示，本次申报结束。

2、增值税申报主页面点击“通用代扣代缴、代收代缴申报”图标，出现以下界面，税款所属期系统自动带出，默认为申报当月1日至申报前一天，当不在申报期时跳出“逾期申报”的提示，不用管，点击“确定”，点击“进入申报”进入申报界面。

首先点击右下角“添加一行”。