财政补助账务处理
政府补助账务处理
（三）政府补助的分类1.与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
会计上有两种处理方法可供选择，一是将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转入损益；二是将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。
2.与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值。
二、政府补助的会计处理（一）会计处理方法政府补助的无偿性决定了其应当最终计入损益而非直接计入所有者权益。
其会计处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。
与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。
与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。
（二）与资产相关的政府补助1.总额法取得时：借：银行存款（××资产）贷：递延收益摊销时：借：递延收益贷：其他收益【提示】（1）如果企业先收资金再购建，则应在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益；（2）如果企业先购建再收到资金，则应在相关资产剩余使用寿命内按合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。
相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期损益，不再予以递延。
2.净额法将补助冲减相关资产账面价值。
企业对某项经济业务选择总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。
实务中存在政府无偿给予企业长期非货币性资产的情况，如无偿给予的土地使用权和天然起源的天然林等。
对无偿给予的非货币性资产，企业应当按照公允价值或名义金额对此类补助进行计量。
一事一议财政奖补资金账务处理【最新】
一事一议财政奖补资金账务处理一、当前“一事一议”财政奖补资金管理模式和会计处理方法安徽省农村集体“三资”(资金、资产。
资源)实行委托代理管理模式，乡镇设立农村集体“三资”委托代理服务中心，承担村集体经济组织整个会计业务核算职责，分村建账，单独核算。
“一事一议”财政奖补资金实行报账制，专户管理，上级财政奖补资金和村级自筹等资金解入乡镇财政部门“一事一议”专户，由乡镇财政部门分村专账核算，支付时财政部门将资金直接拨付到项目施工方，实行县级国库集中支付的，财政奖补资金由县级财政直接拨付给施工方。
财政部门收到上级财政预算内下拨的“一事一议”奖补资金时，收入列“农林水转移支付收入”科目，支出时列“对村级“一事一议”的补助”科目，村集体经济组织仅核算自筹资金的收取和上缴这一过程。
笔者认为，“一事一议”财政奖补项目的资金最后都构成村集体经济组织的资产或损益的一部分，如果不加以核算，势必影响村集体经济组织会计核算和资产记录的真实性、准确性和完整性，造成这部分资金的运行游离于村集体经济组织的会计核算和监管之外。
从实务来看，目前，村集体经济组织对一事议财政奖补资金的会计处理主要有四种方式:一是仅核算自筹资金的收支，不核算财政奖补资金;二是将财政奖补资金列入“一事一议资金”科目核算;三是将财政奖补资金列入“补助收入”科目核算;四是将财政奖补资金列入“专项应付款”科目核算。
二、村集体经济组织如何核算“一事一议”财政奖补资金《村级公益事业建设“一事一议”财政奖补资金管理办法》(财预【2011】561号)第二条定义“一事一议”财政奖补资金为中央和地方各级财政安排专项用于村级公益事业建设“一事一议”财政奖补项目的资金，第十三条规定“一事一议”财政奖补资金必须分解落实到每一个具体项目。
《村集体经济组织会计制度》(财会【2004】12号)也规定“一事一议资金”科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业，按“一事一议”的形式筹集的专项资金。
合作社财政补助资金账务处理
明细表 （ 表 格 见 下表 ） 附在 记 账 凭 证 后 面， 并 将 量 化 的 金 额 登 记 到 成 员
账户 中。
３ ． 对成 员进 行技 术培 训
省 级补 助项 目
４ ５ ０ ０ ０
贷： 专项基 金
一
按 照项 目实施 方 案 ， 用自 有 资金 ５ ０ ０ ０ 元、 财政 补助 资金 ５ ０ ０ ０ 元 对成 员
４ ５ ０ ０ ０ 进 行技 术培 训。
省级补助项目
一
各 成员
惠 民生猪养殖专业合作社财政补助 资金量化明细表
年 月 日 单位 ： 元
序号 成员 形成财产的财政 补助资金量化份额 （ 按成员平均量化 ） 成员签字
姓名 合计 １ ２ ５ ０ ０ ０
ｌ ２ ３
４ ５ ０ ０ ０
借： 固定 资产
一
无公 害设施
配 给本 社 成 员 。 对形成 财产 的１ ２ ． ５
万元要 平均 量化 到成 员， 不需 要再
贷： 在 建 工程 一 无公 害设施
４ ５ ０ ００
做 会计分 录 （ 已 在 前 面 的 账 务 处 理
（ ３ ） 对 形成 资产的财 政补 助 资金 中反 映 ） ， 只需 将 财 政 补 助 资 金 量 化 转入 “ 专项基金” ， 并平均量化到成 员： 借： 专项 应付款
４
张 某 ３ １ ２ ５ ０ 李 某 ３ １ ２ ５ ０ 王 某 ３ １ ２ ５ ０
朱 某 ３ １ ２ ５ ０
幻
农村财务会ｊ 十２ ０ １ ５ ‘ ０ ２
借： 专项 应付款
一
（ ２ ） 使 用自 筹 资金 购 买苗猪 时： 借： 成 员往 来
我公司应该收到的财政补贴收入，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？
我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？当年不做处理，在实际取得财政补助收⼊的当年度，区分具体⽤途、性质和使⽤情况进⾏财税处理。
政府补助的账务处理原则（⼀）与资产相关的政府补助。
选择性处理：冲减资产或递延确认收益；资产载体消失，余额确认为当期收益。
（⼆）与收益相关的政府补助。
补偿后期，递延确认；补偿当期，计⼊损益或冲减成本；补偿前期，直接计⼊损益或冲减成本。
综合以上两个会计处理来看，只在财政补助实际已取得的当年，冲减成本或计⼊损益。
已购进的资产或已发⽣的费⽤正常⼊账，也没有要求将应取得的财政补助与实际补助的对象资产或对象费⽤，在时间上⼀⼀对应⽽要求追溯调整。
因此，会计上是按已取得年度处理。
财政补助不同于⼀般经济交易的收⼊，是否符合条件，或补助条件是否发⽣变化，⼀般不是能通过合同或协议能够确定的，主导权和确定权主要在政府⼀⽅，经济利益流⼊的时间和⾦额均有⼀定的不确定性。
所以，按实际已取得财政补助年度进⾏处理，合理合规，即符合会计准则处理要求，也符合税法上所指的取得。
以下接着完整介绍⼀下财政补助的⼀些基本处理要求。
（三）同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助。
应当区分不同部分进⾏会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
以上补助形式⽐较常见，会计上按不征税收⼊处理。
如要纳税调整，只是时间性差异。
（四）与⽇常经营⽆关的政府补助：应当计⼊营业外收⽀。
与税法相同。
（五）财政贴息。
1、财政将贴息资⾦直接拨付给企业的，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费⽤；2、财政将贴息资⾦拨付给贷款银⾏，【两种⽅法】⼀是以实际收到的借款⾦额作为借款的⼊账价值，按照借款本⾦和政策性优惠利率计算相关借款费⽤。
⼆是按照借款的公允价值作为借款的⼊账价值并按照实际利率法计算借款费⽤，实际收到的⾦额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。
常见政府资助资金帐务处理
常见政府资助资金帐务处理常见政府资助资金账务处理一、引言政府资助资金是为了支持各种社会事业和经济发展而提供的财政资金。
对于受益方来说，正确处理政府资助资金的账务是至关重要的，不仅可以确保资金使用的合法性和透明度，还可以提高组织的财务管理水平。
本文将详细介绍常见政府资助资金的账务处理方法，以帮助您更好地管理和使用这些资金。
二、政府资助资金的分类政府资助资金主要分为以下几类：1. 行政性资金：由政府直接拨付给受益方，用于支持政府部门的运行和公共服务的提供。
2. 项目性资金：用于支持特定的项目，如教育、医疗、科研等。
3. 补助性资金：用于支持特定的行业或组织，如农业、文化、环保等。
三、政府资助资金的申请和审批流程1. 申请阶段：a. 确定资金需求：明确项目的目标、预算和资金需求。
b. 编写申请书：按照政府要求的格式和内容，撰写详细的申请书，包括项目概述、预算、计划和预期成果等。
c. 提交申请：将申请书提交给相关政府部门或机构。
2. 审批阶段：a. 预审：政府部门或机构对申请书进行初步审核，确保申请符合政策和法规要求。
b. 审核：由专业人员对申请进行细致的审核，包括预算的合理性、项目的可行性等。
c. 决策：根据审核结果，政府部门或机构做出资助决策，并通知申请方。
四、政府资助资金的到账和使用1. 资金到账：a. 开立专用账户：受益方应根据政府要求，在银行开立专用账户，用于接收政府资助资金。
b. 资金拨付：政府部门或机构将资助资金拨付到受益方的专用账户中。
2. 资金使用：a. 编制预算：根据项目的实际需求和政府要求，编制详细的项目预算。
b. 支出管理：严格按照预算执行支出，确保资金的合理使用。
c. 记账处理：及时将资金的收入和支出记录在账簿中，包括收据、发票等相关凭证。
d. 报表填报：根据政府要求，按时填报资金使用情况的报表。
五、政府资助资金的账务处理要点1. 分类准确：根据资金的性质和用途，将资金分门别类，确保账务处理的准确性和规范性。
会计实务：处理事业单位财政补助收入的账务
处理事业单位财政补助收入的账务
处理事业单位财政补助收入的账务
1.本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。
为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。
在申请当期财政补助时，应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。
事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。
“款”、“项”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批准后使用。
2.收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。
平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。
3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。
4.年终结账后，本科目无余额。
5.本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本
业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
企业财政补贴会计分录
企业财政补贴会计分录
企业收到财政补贴的会计分录，需要根据实际情况来确认。
1. 如果企业收到的是与资产相关的政府补助，那么应当在收到时先确认为递延收益，然后在相关资产使用寿命内分期计入当期损益。
具体的会计分录为：
借：银行存款
贷：递延收益
然后在资产的使用期间，将递延收益分摊至营业外收入：
借：递延收益
贷：营业外收入
2. 如果企业收到的是与收益相关的政府补助，则在收到补助时确认为当期损益：
借：银行存款
贷：营业外收入
需要注意的是，根据具体业务的实质不同，可能会对政府补助的具体会计处理有所差异。
如果涉及的具体情况较为复杂，建议咨询专业的会计师以获取准确的建议。
专项财政补助的会计处理
【精华答疑】财政补助的账务处理2016-02-02中税网点击上方“中税网”可关注我们！提问： 公司收到政府汇入的科技三项费用补助，属于无偿的补助资金，非资本性投入性质，按政府要求，需要专款专用，单独列账，前段时间配合政府审计，公司拿出备查的台账明细作为审计资料提供，审计部门不予认可，出具意见认为我公司对该笔补助未单独核算，会计账面未直接列示专款使用情况，想请教一下老师，政府补助中提到的单独核算，单独列账具体是什么意思，会计账务上应如何处理，才能算是单独核算、单独列账，应使用什么会计科目？ 专家回复： 项目专项资金企业会计核算 1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录： 借：银行存款 贷：专项应付款——(X X课题) 2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录： ①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算 借：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题) 贷：银行存款 ②若有关支出最终将形成固定资产 借：在建工程——X X课题 贷：银行存款 3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录： ①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目； 借：固定资产——X X课题 贷：在建工程——X X课题 同时 借：专项应付款——X X课题 贷：资本公积——拨款转入(X X课题) ②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目； 借：库存商品 贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题) 同时 借：专项应付款——X X课题 贷：资本公积——拨款转入(X X课题) ③费用支出未形成资产需核销的部分，经省科技厅批准予以核销； 借：专项应付款——X X课题 贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题) 在建工程——X X课题 ④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。
借：专项应付款——X X课题 贷：资本公积——拨款转入(X X课题)。
政府财政补助收入账务处理和纳税调整_政策解读_第一会计网
借：管理费用40 000
贷：累计折旧40 000
②分摊递延收益(月末)：
借：递延收益17 500
贷：营业外收入17 500
(4)2015年4月出售设备，同时转销递延收益余额：
①出售设备：
借：固定资产清理960 000
累计折旧3840000
(三)减税、免税和其他政府补助收入
这里所讲的减税、免税是除企业所得税以外的其他他所有税费的减免。企业收到的增值税返还与资产无关，也不是为了未来发生耗费取得的补助，故在取得时直接计入营业外收入。准则中规定除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。此说法再计算应纳税所得额时，笔者不与其苟同。应根据不同的税种和企业的核算情况，具体情况具体分析，进行调整。其他政府补助收入，是上述以外政府给予企业的补助收入，应计入应纳税所得额。
A企业的账务处理如下：
(1)20×8年1月1日，A企业确认应收的财政补贴款：
借：其他应收款 120000
贷：递延收益 120000
(2)20×8年1月10日，A企业实际收到财政补贴款：
借：银行存款 120000
贷：其他应收款 120000
(3)20×8年1月，将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：
针对上述情况，笔者依据《企业会计准则第16号----政府补助》(以下简称准则)，谈谈政府对企业补助收入如何进行走账，结合税法进行纳税纳税调整，汇算清缴以纳税人为主，企业纳税人做好纳税调整。目前尚未实行准则的企业，建议涉及政府补助收入的核算，走账时可参照使用，因为在准则前的相关会计制度和通则，对政府补助收入涉及极小，不适应当前会计核算的需要。
补贴税收政策及账务处理
财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。
4.增值税出口退税不属于政府补助。
理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。
以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。
对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。
因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。
（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。
2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。
假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。
合作社财政补助账务处理
２ ８ （ １ （ ） Ｉ ） 元， 财政 补助资金 １ ０ ２ ０ （ ） （ ） 元） 、 （ １ ） 收 到财政拔入 的补助 资金 时
借： 专项应付款
一
省级 示 范项 目 １ ０ ２ ０ ０ ０
贷： 专项基金一 省级示范项目
合作社 专页
合作社财政补助账务处理
吉林蛟河市 牛序 芳
农 民 合 作 社 接 受 和 使 用各 级 财 政补助资金 ， 要 严 格 按照 申报批 复 的 项 目内容 使 用和 列支 ， 并按 照 农 民专 业合作 社财 务会 计 制度 （ 试 行） 的规 定进行账 务处理 。 具体会计 实务如下 ： １ ． 农 民 合 作 社 使 用 财 政 补 助 资 金 取得 固 定 资 产 、 农 业 资产 、 无 形 资
”目前 国 务 院 尚未 出 （ ２ ） 支出理事长等管理人 员外出 由国务 院规 定 。
考察费用时
借： 专项 应付款
一
台明确 规定 ， 所 以 目前 合 作 社 对 接 受 财 政 补 助 形 成 的 财 产 不 能 随 意 处
置 。０
省级 示范 项 目 １ ０ ０ ０ ０ １ ０ ０ ０ ０
（ ４ ） 购买玉米烘干设 备 时
借： 在 建 工程 一 玉米烘 干设备
１ ３ ０ ０ ０ ０
贷： 银 行存 款
１ ３ ０ ０ ０ ０
直 接借记 “ 专项应付款”科 目， 贷记
“ 库 存现 金” 、“ 银行存 款 ” 等 科 目。
（ ５ ） 厂家 负 责安 装调 试合格 后 借： 固定资 产一 玉 米烘干设备
贷： 银 行存 款
财政补助民间投资项目(奖励项目、补助项目)账务处理流程
财政补助项目账务处理流程
需要账本：总账、明细账、银行存款日记账
个人资金筹集：
借：银行存款
贷：其他借款----周转借款
项目资本----法人资本（自筹资金）
----个人资本
预付工程款
借：预付工程款
贷：银行存款
工程完工，委托中介结构审核，根据审核报告
借：建筑工程投资
安装工程投资
设备投资
贷：应付工程款------单位
应付工程款------单位
结算工程款
借：应付工程款
贷：预付工程款
贷：银行存款
交付使用
借：交付使用资产-----固定资产
交付使用资产-----流动资产
无形资产
递延资产
贷：建安工程投资
财政拨款到账
借：银行存款借：基建拨款----财政补助贷：基建拨款----财政补助贷：项目资本-----国家资本
退还借款
借：其他借款借：项目资本-----法人资本借：项目资本----法人贷：银行存款贷：项目资本-----国家资本贷：银行存款。
企业收到财政拨款账务处理
关于企业收到财政拨款的账务处理《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)规定企业所得税纳税人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，税法规定了不征税收入。
不征税收入税法规定了财政拨款、实务中理解偏差较大。
目前政府为了实行其职能，或促进区域经济的发展，中央和地方政府常常会给企业一定的资金和实物帮助，既有无偿的也有有偿的，不少企业都理解为财政拨款，列入不征税收入项目，侵蚀的企业所得税的税基，也给自身带来了税务风险。
为此笔者认为应当不可小视。
针对上述情况，笔者依据《企业会计准则第16号----政府补助》(以下简称准则)，谈谈政府对企业补助收入如何进行走账，结合税法进行纳税纳税调整，汇算清缴以纳税人为主，企业纳税人做好纳税调整。
目前尚未实行准则的企业，建议涉及政府补助收入的核算，走账时可参照使用，因为在准则前的相关会计制度和通则，对政府补助收入涉及极小，不适应当前会计核算的需要。
企业取的财政拨款，是和事业单位不同质的，应根据具体情况确认收入，同时税前扣除的确认一般应遵循以下税法原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，应调整应纳税所得额，对税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。
这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，皆应按照税法规定的其他收入确认收入，并调整应纳税所得额。
(一)与收益相关的政府补助的会计核算和应纳税所得额的计算与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。
例1：A企业仓库，20×8年实际国家储备粮油糖储备量1.2亿斤。
根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.001元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。
20×8年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。
政府财政补贴的账务处理及现金流量分析
政府财政补贴的账务处理及现金流量分析1.定义：政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
2.类型及账务处理政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
根据新会计准则政府补助的规定，会计处理要求：第一，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
案例解析：例：2001年1月5日，政府拨付给A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。
2001年1月31日A企业购入大型设备（假设不需要安装）实际成本为480万元，其中30万元一自有资金支付使用寿命10年采用直线法计提折旧（假设无残值）。
2009年2月1日A企业出售了这台设备，取得价款120万元。
假定不考虑其他因素。
（1）2001年1月5日实际收到财政拨款确认政府补助：借：银行存款4500000贷：递延收益4500000（2）2001年1月31日购入设备借：固定资产4800000贷：银行存款4800000（3）自2001年2月起每个资产负债表日计提折旧，同时分摊递延收益：①计提折旧借：研发支出40000贷：累计折旧40000②分摊递延收益借：递延收益37500贷：营业外收入37500（4）2009年2月1日出售该设备同时转销递延收益余额①出售设备借：固定资产清理960000累计折旧3840000贷：固定资产4800000借：银行存款1200000贷：固定资产清理960000营业外收入240000②转销递延收益余额借：递延收益900000贷：营业外收入900000第二，与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
财政补助收入与上级补助收入各自包括哪些内容
财政补助收⼊与上级补助收⼊各⾃包括哪些内容 财政补助收⼊是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费，⽽上级补助收⼊，即单位从主管部门和上级单位取得的⾮财政性补助收⼊。
希望⼤家可以区分开这两个知识点，下⾯来具体学习关于财政补助收⼊与上级补助收⼊相关账务处理过程。
⼀、财政补助收⼊的相关内容： 财政补助收⼊是按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨⼊的各类事业经费。
1.实⾏国库统⼀收付制度，财政直接⽀付的核算 在财政直接⽀付⽅式下，事业单位对于财政直接⽀付的资⾦，应于收到财政国库⽀付执⾏机构委托代理银⾏转来的“财政直接⽀付⼊账通知书”时，按⼊账通知书中标明的⾦额确认收⼊。
账务处理如下： (1)对于由财政直接⽀付的⼯资： 借：事业⽀出 贷：应付⼯资 借：应付⼯资 贷：财政补助收⼊ (2)对于由财政直接⽀付的购买材料、服务的款项： 借：材料 事业⽀出 贷：财政补助收⼊ (3)对于由财政直接⽀付的购置固定资产的款项 借：事业⽀出 贷：财政补助收⼊ 借：固定资产 贷：固定基⾦ 2.实⾏国库统⼀收付制度，财政授权⽀付的核算 在财政授权⽀付⽅式下，⾏政事业单位应于收到代理银⾏盖章的“授权⽀付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收⼊。
账务处理如下：事业单位应设置“零余额账户⽤款额度”科⽬。
(1)收到“授权⽀付到账通知书”后，根据通知书所列数额 借：零余额账户⽤款额度 贷：财政补助收⼊ (2)事业单位购买物品、服务等⽀⽤额度时 借：事业⽀出、材料 贷：零余额账户⽤款额度 属于购⼊固定资产的 借：固定资产 贷：固定基⾦ ⼆、上级补助收⼊的相关内容： 上级补助收⼊是指事业单位从主管部门和上级单位取得的⾮财政补助收⼊。
事业单位收到款项时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“上级补助收⼊”科⽬。
期末，将“上级补助收⼊”科⽬余额转⼊“事业结余”科⽬，借记“上级补助收⼊”科⽬，贷记“事业结余”科⽬。
政府补助的会计处理有哪些办法
政府补助的会计处理有哪些办法政府补助有两种会计处理⽅法：收益法与资本法。
所谓收益法是将政府补助计⼊当期收益或递延收益;所谓资本法是将政府补助计⼊所有者权益。
收益法⼜有两种具体⽅法：总额法与净额法。
总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，⽽不是作为相关资产账⾯余额或者费⽤的扣减。
净额法是将政府补助确认为对相关资产账⾯余额或者所补偿费⽤的扣减。
政府补助准则要求采⽤的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。
⼀、与收益相关的政府补助(1)与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费⽤或损失发⽣的期间计⼊当期损益，即：①⽤于补偿企业以后期间费⽤或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费⽤的期间计⼊当期营业外收⼊;②⽤于补偿企业已发⽣费⽤或损失的取得时直接计⼊当期营业外收⼊。
(2)企业在⽇常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收⾦额计量，借记“其他应收款”科⽬，贷记“营业外收⼊”(或“递延收益”)科⽬。
(3)不确定的或者在⾮⽇常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的⾦额计量，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“营业外收⼊”(或“递延收益”)科⽬。
涉及按期分摊递延收益的，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。
企业取得针对综合性项⽬的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进⾏会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计⼊当期损益，或者在项⽬期内分期确认为当期收益。
⼆、与资产相关的政府补助企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使⽤逐渐计⼊以后各期的收益。
也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后⾃相关资产可供使⽤时起，在该项资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期营业外收⼊。
与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际⾦额，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“递延收益”科⽬。
2000年收到财政补助会计分录
2000年收到财政补助会计分录一、概述2000年收到财政补助是一项重要的财务交易，需要进行正确的会计处理。
在会计实践中，对于财政补助的会计分录需要遵循相关的会计准则和规定，以确保财务信息的准确性和可靠性。
本文将对2000年收到财政补助的会计分录进行分析和讨论，以此来展示该项交易的正确处理方法。
二、2000年收到财政补助的会计分录据财政补助相关规定，在2000年收到财政补助时，应根据具体的情况和金额进行相应的会计处理。
一般情况下，财政补助的会计处理包括两个方面：收入确认和财务报告。
以下是2000年收到财政补助的会计分录示例：1. 收到具体金额的财政补助借：现金（或银行存款）账户贷：政府补助收入2. 收到无偿的财政补助借：政府补助收入贷：其他收入根据以上会计分录，2000年收到具体金额的财政补助时，应在资产方借记现金（或银行存款）账户，贷记政府补助收入账户；而收到无偿的财政补助时，应直接借记政府补助收入账户，贷记其他收入账户。
三、会计分录的理论依据财政补助的会计分录应当遵循会计理论和规定，并根据具体情况进行合理的处理。
根据财政补助的性质和目的，会计分录的处理应当符合以下会计原则和规定：1. 公允性原则会计分录应当反映交易的公允价值和真实本质，不应当对交易进行人为的隐瞒或变通。
2. 一致性原则会计分录应当在相同情况下保持一致，不应当因为个人偏好或主观意愿而进行随意的处理。
3. 成本规则会计分录应当以交易实际发生的成本为基础，不应当因为某些因素而对交易进行虚高或虚低。
4. 真实性原则会计分录应当真实地反映交易的本质和实质，不应当因为虚构或隐瞒而导致信息的失真或不可靠。
四、会计分录的实务应用在实际的会计实务中，2000年收到财政补助的会计分录应当根据具体的情况进行合理的处理。
在录入会计凭证时，应当严格按照财务会计准则和相关规定进行操作，确保会计处理的准确性和可靠性。
财政部门和审计机构也应当对财政补助的会计分录进行审查和监督，以确保财政资金的合理使用和正确处理。
【会计实务经验】事业单位财政补助收入的核算及会计分录处理
事业单位财政补助收入的核算及会计分录处理财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。
(一)财政补助收入的管理要求事业单位应按照国家有关财政预算资金管理的规定，加强对财政补助收入的管理。
主要管理要求如下：1.严格按照经批准的部门预算、用款计划和规定用途申请取得财政补助。
事业单位的部门预算和分月用款额度都要事先经过财政部门批准。
需要增加或减少财政补助收入，应当首先编制追加或减少预算，在经过财政部门批准后再按变更后的预算申请取得财政部门补助收入。
按照部门预算要求，财政补助收入区分为基本支出财政补助收入和项目支出财政补助收入。
财政补助收入应当分别按照基本支出和项目支出的具体支出科目申请，取得后应当分别核算，不能相互混淆。
未经财政部门同意，不得擅自变更财政补助收入用途。
2.按规定的财政资金支付方式申请取得财政补助。
在实行国库集中收付制度改革的情况下，财政资金的支付方式有财政直接支付和财政授权支付两种。
在未实行国库集中收付制度改革的情况下，仍然运用传统的财政资金实拨方式。
财政部门在确定事业单位部门预算和用款计划的同时也确定了财政资金的支付方式。
3.事业单位应按照综合预算原则安排收入和支出。
将财政补助收入与财政专户返还收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等各种来源的收入同时缴入收入预算，统筹安排使用，统一管理。
(二)财政补助收入的确认与计量事业单位财政补助收入有财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种方式。
三种支付方式业务流程不同，事业单位财政补助收入的确认与计量原则也有所差异。
1.财政直接支付方式下财政补助收入的确认和计量在财政直接支付方式下，取得财政补助的程序是：事业单位在需要支付财政资金时，应根据部门预算和用款计划向财政部门提出直接支付申请。
经财政部门审核后，由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。
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政府财政补助收入账务处理和纳税调整中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)规定企业所得税纳税人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，税法规定了不征税收入。
不征税收入税法规定了财政拨款、实务中理解偏差较大。
目前政府为了实行其职能，或促进区域经济的发展，中央和地方政府常常会给企业一定的资金和实物帮助，既有无偿的也有有偿的，不少企业都理解为财政拨款，列入不征税收入项目，侵蚀的企业所得税的税基，也给自身带来了税务风险。
为此笔者认为应当不可小视。
针对上述情况，笔者依据《企业会计准则第16号----政府补助》(以下简称准则)，谈谈政府对企业补助收入如何进行走账，结合税法进行纳税纳税调整，汇算清缴以纳税人为主，企业纳税人做好纳税调整。
目前尚未实行准则的企业，建议涉及政府补助收入的核算，走账时可参照使用，因为在准则前的相关会计制度和通则，对政府补助收入涉及极小，不适应当前会计核算的需要。
企业取的财政拨款，是和事业单位不同质的，应根据具体情况确认收入，同时税前扣除的确认一般应遵循以下税法原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，应调整应纳税所得额，对税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。
这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，皆应按照税法规定的其他收入确认收入，并调整应纳税所得额。
(一)与收益相关的政府补助的会计核算和应纳税所得额的计算与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。
例1：A企业仓库，20×8年实际国家储备粮油糖储备量1.2亿斤。
根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.001元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。
20×8年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。
A企业的账务处理如下：(1)20×8年1月1日，A企业确认应收的财政补贴款：借：其他应收款120000贷：递延收益120000(2)20×8年1月10日，A企业实际收到财政补贴款：借：银行存款120000贷：其他应收款120000(3)20×8年1月，将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：贷：营业外收入1000020×8年2月和3月的分录同上。
例2：C企业是客运公司，按照相关规定，公共广场部分不征税，该企业的适用土地使用税先征后退政策，经计算按实际缴纳先征后退70%。
20×9年1月，该企业实际税额152万元。
20×7年2月，该企业实际收到退还的土地使用税额106.4万元。
C企业实际收到返还的税额时，账务处理如下：借：银行存款 1 064 000贷：营业外收入1 064 000以上例子都是企业已经发生了费用支出，政府对发生的费用给予补偿，例1中，发生的保管费用已在营业费用扣除，企业计算利润总额已扣除;还有财政贴息，发生利息费用已计入财务费用，企业计算利润总额已扣除;例2中，企业支付土地使用税已在管理费用中列支，企业计算利润总额已扣除;税前扣除的确认一般应遵循税法规定确认原则，配比原则规定同一项支出，不得将未发生的费用进行扣除，企业发生的费用，得到政府的补偿，一笔支出，加上取得的收入，两项一加一减，差额计利润总额，无需再进行纳税调整。
如果单纯地认定财政拨款作为不征税收入，从收入总额中扣除，违背了配比原则，从而也违背其他四项原则。
(二)与资产相关的政府补助与企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期收益，应当确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。
例3：20×7年12月，某化工园区一公司，经环保部门整治，需购置一台环保设备，预计价款为500万元，省财政可给予补助，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。
20×8年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款(同日到账)。
20×8年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。
20×9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款120万元。
(不考虑其他因素)甲企业的账务处理如下：(1)20×8年3月1日实际收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款2 100 000贷：递延收益2 100 000(2)20×8年4月30日购入设备：贷：银行存款4 800 000(3)自20×8年5月起每个资产负债表日(月末)计提折旧，同时分摊递延收益：①计提折旧：借：管理费用40 000贷：累计折旧40 000②分摊递延收益(月末)：借：递延收益17 500贷：营业外收入17 500(4)2015年4月出售设备，同时转销递延收益余额：①出售设备：借：固定资产清理960 000累计折旧3840000贷：固定资产4800000借：银行存款1200000贷：固定资产清理960000营业外收入240000②转销递延收益余额：借：递延收益420000贷：营业外收入420000是政府补助形成企业当期的资产，不应在当期全部确认收入，如果在取得收入当期取得收入，直接计入收入总额，不符合收入确认原则，有失公正，会导致两种情况的发生，第一，企业当期有应纳税所得额，再加上直接计入的政府补助收入，会加大企业的纳税负担，第二，企业当期应纳税所得额红字较大，并在以后五年内有应纳税所得额，会导致各年税收收入不均衡，甚至有被抵消的可能。
例3中，企业应分期确认政府补助收入，在做年度企业所得税汇算清缴，不再做调整。
如果当期政府补助收入补助给企业拆除的资产，作为财产损失的减项，超过政府补助收入部份的财产损失，按照国家税务总局13号令和相关税法规定，报税务机关审批扣除，未超过则作收益。
不论是补助费用和资产也有例外事项，财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税[2009]87号规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号，以下简称实施条例)的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下：第一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：(一)企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
第二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
第三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
因此符合财税[2009]87号规定第一款规定的，在会计账务上应作“营业外收入”，在计算应纳税所得额时，可作为不征税收入;根据第二款规定在后续计量中，发生的与其相关的支出，在计算应纳税所得额时，不得从法定扣除费用中扣除;第三款规定是对前二款的特殊处理，直接根据实际发生情况，依具体情况，在会计核算中做相反核算，应纳税所得额也作相反核算。
(三)减税、免税和其他政府补助收入这里所讲的减税、免税是除企业所得税以外的其他他所有税费的减免。
企业收到的增值税返还与资产无关，也不是为了未来发生耗费取得的补助，故在取得时直接计入营业外收入。
准则中规定除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。
这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。
此说法再计算应纳税所得额时，笔者不与其苟同。
应根据不同的税种和企业的核算情况，具体情况具体分析，进行调整。
其他政府补助收入，是上述以外政府给予企业的补助收入，应计入应纳税所得额。
例4：某软件企业按照国家相关规定，适用增值税即征退政策，按实际缴纳增值税额退还70%。
20×8年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。
20×8年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，应编制的会计分录为。
A.借：银行存款1400000贷：营业外收入1400000企业收到的增值税返还与资产无关，也不是为了未来发生耗费取得的补助，故在取得时直接计入营业外收入。
例5：某企业2008年转让使用过的小轿车，原价30万元，已提折旧5万，现以35万元售出。
取得转让收入时：借：固定资产清理25累计折旧5贷：固定资产30借：银行存款35万贷：固定资产清理33.654万(35万÷1.04)应交税费——未交增值税1.346万(35万÷1.04×4%)②交税时：借：应交税费——未交增值税1.346万固定资产清理8.654贷：营业外收入——政府补助0.673万----- ——转让收益8.654银行存款0.673万从个例可以看出，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。
这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。
不符合相关的税法规定，背离了会计财务会计信息质量要求的的可靠性原则，没有实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算，如实反映符合确认和计量要求和各项会计要素及其他相关信息，不能保征会计信息真实可靠，内容完整。
例5中，如果直接按税率的4%的一半计提应缴增值税，虽然不会影响当期就纳税所得额，但不能完整反映此项销售业务的全过程，有悖会计核算的原则，也不能反映国家减免税的根本宗旨。
如果企业对直接免税的不计提，也不会影响应纳税所得额，不利于税务机关有效地进行税收管理。
如果是应计入相关费用和损失的价内流转税和财产行为税，更应确认应税收入，这样有效防止企业重复扣税。
例6：某县为了支持企业出口创汇，规定年度内每出口收现汇1美元，给予企业0.01元人民币的奖励，ABC轴承公司2008年度收现汇9000万美元，当地县政府给予90万的奖励。