专项财政补助的会计处理

【精华答疑】财政补助的账务处理

2016-02-02中税网

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提问：

公司收到政府汇入的科技三项费用补助，属于无偿的补助资金，非资本性投入性质，按政府要求，需要专款专用，单独列账，前段时间配合政府审计，公司拿出备查的台账明细作为审计资料提供，审计部门不予认可，出具意见认为我公司对该笔补助未单独核算，会计账面未直接列示专款使用情况，想请教一下老师，政府补助中提到的单独核算，单独列账具体是什么意思，会计账务上应如何处理，才能算是单独核算、单独列账，应使用什么会计科目？

专家回复：

项目专项资金企业会计核算

1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：专项应付款——(X X课题)

2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录：

①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算

借：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

贷：银行存款

②若有关支出最终将形成固定资产

借：在建工程——X X课题

贷：银行存款

3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：

①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目； 借：固定资产——X X课题

贷：在建工程——X X课题

同时

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)

②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；

借：库存商品

贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

同时

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)

③费用支出未形成资产需核销的部分，经省科技厅批准予以核销；

借：专项应付款——X X课题

贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

在建工程——X X课题

④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)