政府补助会计处理
政府补助会计处理浅析
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财税 ［０ ９ ８号《 ２ ０ ］７ 财政部 、 国家税务总局关于专项用途财政性
按照《 业会计准则第 １ 号—— 政府补助》 企 ６ 的规定 ， 企业 收到 符合不征税 条件 的专项用途财政性资金时 ， 应计人 营业外收入 ， 因 作为不征税 收人 ， 在所得税 汇算 清缴 时需要进行纳税调整 ； 由于上
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小企业会计准则政府补贴财税处理
小企业会计准则政府补贴财税处理如果你的企业施行小企业会计准侧，那么现在对于政府补贴在财税方面有了新的处理方法。
一、会计处理政府补助，指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。
《小企业会计准则》中的《会计科目、主要账务处理和财务报表》规定设置“递延收益”科目，用于核算政府补助的取得和使用。
“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。
计入当期损益的政府补助直接记入“营业外收入”科目；与资产相关或与以后期间收益相关的，先记入“递延收益”科目，然后分期记入“营业外收入”科目。
(一)与资产相关的政府补助1.小企业收到与资产相关的政府补助(不管属应税收入或者不征税收入，下同)，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。
2.在相关资产使用寿命内平均分配递延收益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
3.对于相关资产在使用寿命结束前被处置(出售或报废)，资产处置分录与一般资产处置分录相同，但尚未分配的递延收益应一次性转入当期损益，即按处置前递延收益账面余额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。
企业根据国家规定将取得后5年(60个月)内未用或未用完的政府补助的剩余部分，由原按不征税收入处理改按应税收入处理时，账务上不作变动。
以上规定说明：(1)所谓与资产相关的政府补助，是指用于购置固定资产或无形资产的政府拨款，或者企业用于固定资产、无形资产(如土地)专门借款的财政贴息等。
(2)递延收益在相关资产使用寿命内平均分配，其起点是相关资产开始计提折旧或摊销时，但分配的递延收益金额未必与资产折旧、摊销相等，递延收益分配的终点是使用年限结束或资产被处置时(孰早)。
(3)每月应分配政府补助金额=用于购置或补贴固定资产、无形资产的政府补助金额÷(相应资产的折旧或摊销年限×12)。
(4)收到政府补助，有时也可能是收到非货币性资产，应借科目则应为固定资产等科目。
收到政府补助的会计账务处理分录
收到政府补助的会计账务处理分录
借：银行存款
贷：其他收益一政府补助
企业收到政府补助，通过其他收益科目核算。
企业收到政府补助会导致货币资金增加，资产增加计入借方核算，同时会导致其他收益增加，计入贷方核算。
什么是其他收益？
其他收益是新增的一个损益类会计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报"其他收益"项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。
政府补助收入是什么？
政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。
而且，民间非营利组织的政府补助收入应当视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制，分为限定性收入和非限定性收入进行核算。
银行存款是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。
银行存款是资产性质的科
目，借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方。
政府补助的会计处理
第二节政府补助的会计处理三、与收益相关的政府补助（一）总原则：对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法或净额法进行会计处理。
其中：a.选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入。
b.选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。
（二）与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。
【例14—4】甲企业于2×17年3月15日与其所在地地方政府签订合作协议，根据协议约定，当地政府将向甲企业提供1 000万元奖励资金，用于企业的人才激励和人才引进奖励，甲企业必须按年向当地政府报送详细的资金使用计划并按规定用途使用资金。
甲企业于2×17年4月10日收到1 000万元补助资金，分别在2×17年12月、2×18年12月、2×19年12月使用了400万元、300万元和300万元，用于发放给总裁级高管年度奖金。
本例中不考虑相关税费等其他因素。
【答案】假定甲企业选择净额法对此类补助进行会计处理，其账务处理如下：（1）2×17年4月10日甲企业实际收到补助资金：借：银行存款10 000 000贷：递延收益10 000 000（2）2×17年12月、2×18年12月、2×19年12月甲企业将补助资金发放高管奖金，相应结转递延收益：①2×17年12月借：递延收益 4 000 000贷：管理费用 4 000 000②2×18年12月借：递延收益 3 000 000贷：管理费用 3 000 000③2×19年12月借：递延收益 3 000 000贷：管理费用 3 000 000注：如果本例中甲企业选择按总额法对此类政府补助进行会计处理，则应当在确认相关管理费用的期间：借：递延收益贷：其他收益（三）与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。
政府补助的会计处理方法
政府补助的会计处理方法
政府补助来源多彩，可以分为直接补助和间接补助。
根据相关法律法规，对于政府补助内容及实现方式有规定，应落实核算记录规范。
实现政府补助的会计处理是企业审计及报表披露重要环节，也是财务分类编制的重要基础。
一般来讲，实施政府补助的会计处理方法主要应当包括以下几个方面：
1、应当按照相关法律法规标准，及时完整记录政府补助数据，实现及时、真实、准确、完整的核算和记录；
2、在政府补助实施前，应当明确企业收入部门、办法，签署政府补助实施及使用管理合同，考核落实企业政府补助的实施要求；
3、政府补助在当期应入账，在当期且满足准予收入的会计要件的情况下，应计入当期收入，并在当期结转至利润表；
4、政府补助应随入账而确定提供者补助性质、用途及实现方式，并从会计层面考虑补助后果；
5、补助收入当期未计入应税收入，应收到补助资金时计提与政府补助收入同等金额的所得税负债，利润表中净利润应扣除提列和税额累计差额；
6、政府补助未实现收益的，应直接计入调整项目，始终按政府补助收入的本领保留凭证；
7、政府补助的ico核算不良账款的,要按政府补助费的本来面貌,调节到应付账款端,结转相关费用科目;
8、实施政府补助的企业，应在报告期结束后30个工作日内，按照政府补助实施合同及关联方提供的政府补助实施情况，完成政府补助报表及会计处理工作。
可见，实施政府补助的会计处理非常复杂，要求企业审计及报表披露工作人员对政府补助实施法规及报表披露要求此有所了解，对政府补助利用工作有较准确的掌握，以保证政府补助落实良好、准确实施。
同时，企业还应注重数据及文档信息的真实性以及管理工作的严谨，准确记录政府补助数据，以便完整记录政府补助业务，保证政府补助工作的准确实施。
关于政府补助项目的会计处理(四)精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版关于政府补助项目的会计处理（四）关于政府补助项目的会计处理（四）五、政府补助的所得税处理鉴于实务中遇到的几种政府补助的情况及税法的相关政策，需要做一下梳理分析。
一点思路：见到该类情况处理账务时，可分三步走，先分析政府补助的确认、再分析相关费用支出的核算，最后研究所得税的处理，会计准则和税法要求不要互相混淆。
（一）政府补助政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。
企业不论通过何种形式取得的政府补助，政府补助准则规定，在会计处理上应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
1．根据以上准则分析，我们就先把“政府作为企业所有者投入的资本”排除在外，那么“政府作为企业所有者投入的资本”一般包括什么情况呢？本人认为：除了国家作为股东出资外，就是按照文件规定明确要求计入“资本公积”的部分，根据“指南”相关解释：政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。
也就是说，有时候国家不一定是所有者身份，或者解释为放弃了所有者身份。
该拨款文件除了企业收到的具体文件，有时候还要搜集国家部委颁布的一些法规，以确认是否计入“资本公积”。
如果有明确规定的，视同资本性投入，财务上参照“专项应付款”科目进行核算，如：《中小企业发展专项资金管理暂行办法》（财企[2004]185号）“第十八条企业收到的无偿资助项目专项资金，计入资本公积，由全体股东共享。
收到的项目银行贷款财政贴息资金，冲减财务费用。
”《节能技术改造财政奖励资金管理暂行办法》（财建[2007]371号）“第二十条企业收到财政奖励资金后，在财务上作资本公积处理。
第二十四条本办法自印发之日起施行，暂行期限到2010年12月31日。
”《国家重点技术改造项目国债专项资金管理办法》“第十五条项目投资补助金计入企业资本公积金，贴息资金冲减企业财务费用。
企业会计准则——政府补助
二、政府补助的会计处理
收益法：将政府补助计入当期收益或递延 收益法 收益； ＊总额法 总额法：将政府补助全额确认为收益 总额法 ＊净额法：将政府补助确认为对相关资产 账面余额或者所补偿费用的扣减 资本法：将政府补助计入所有者权益。 资本法 政府补助准则采用的是—— 收益法下的总额法
二、政府补助的会计处理 ——确认流程图 ——确认流程图
•直接取得资产——包括货币性资产和非货币性资产 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补 助准则规范的政府补助，例如政府与企业间的债务 豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免 征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。
一、政府补助概述
第二、政府补助准则规范的政府补助特征：
•政府资本性投入不属于政府补助 在这种情况下，政府与企业之间的关系是投资 者与被投资者的关系，属于互惠交易。这与其它单 位或个人对企业的投资在性质上是一致的。
政府补助款用于补偿 企业已发生的费用或 损失， 损失，于取得时计入 当期损益。 当期损益。
二、政府补助的会计处理
（一）与资产相关的政府补助 不能全额确认为当期收益，应当随着相关资 产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是 说，这类补助应当先确认为递延收益 递延收益，然后 递延收益 自相关资产可供使用时起，在该项资产使用 营业外收入。 寿命内平均分配。计入当期营业外收入 营业外收入
一、政府补助概述
第三、我国常见的政府补助形式有：
财政拨款： 财政拨款：如政府拨给企业用于购建固定资 产或进行技术改造工程的专项资金， 产或进行技术改造工程的专项资金，政府鼓励 企业安置职工就业而给予的奖励款项， 企业安置职工就业而给予的奖励款项，政府拨 付企业的粮食定额补贴， 付企业的粮食定额补贴，政府拨付企业开展研 发活动的研发拨款等。 发活动的研发拨款等。
政府补助的会计处理与企业所得税的缴纳
政府补助的会计处理与企业所得税的缴纳政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助表现为政府向企业转移资产，通常为货币性资产也可能为非货币资产。
政府补助主要有以下形式财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币资产。
企业不论通过何种形式取得的政府补助，政府补助准则规定，在会计处理上应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
1.与资产相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各项的损益（营业外收入）。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入，不再予以递延。
2.与收益相关的政府补助。
企业取得与收益相关的政府补助，应当分别下列处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入；（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失，直接计入当期营业外收入。
企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转帐等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。
政府补助为非货币性资产的应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
税法上无名义金额的概念，应当按计税价格进行调整。
根据《财政部国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院及其财政、税务主管部门规定不计入损益的以外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额中。
补贴税收政策及账务处理
财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。
4.增值税出口退税不属于政府补助。
理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。
以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。
对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。
因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。
（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。
2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。
假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。
政府补助会计处理
政府补助会计处理1.0 目的: 规范政府补助的核算内容和会计处理，规范政府补助的确认、计量和相关信息批露的统一。
2.0 定义与核算内容2.1 政府补助的界定政府补助: 企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内。
2.1.1 企业取得的政府拨付的补助（如鼓励投资的奖励、科研经费、财政贴息等）、先征后返（退）或即征即退等办法返还的税款、无偿划拨非货币资产等都属于政府补助的范畴。
2.1.2 对于无偿取得但不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助的范畴，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。
2.1.3 增值税出口退税不属于政府补助。
2.1.4 政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，属于资本性投入的性质。
政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。
2.2政府补助的特征2.2.1 无偿性：是政府补助的基本特征。
政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。
但政府补助通常附有一定的条件。
企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。
2.2.2 直接取得资产：政府补助是企业从政府那里直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。
比如，政府直接拨付的补助款，先征后返（退）、即征即退等返还的税款，行政划拨的土地使用权等。
2.3政府补助的分类2.3.1 按有无条件，分为：无条件政府补助和附条件政府补助。
附条件政府补助：政府在特定的不确定未来事项发生或不发生时有权收回的政府补助。
不能满足条件时，政府有权收回；能否满足条件具有不确定性。
无条件政府补助：除附条件政府补助之外的政府补助。
2.3.2 按关联情况，分为：与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
政府补助会计处理
《企业会计准则第16号——政府补助》：要求统一采用收益法中的总额法处理，将政府补助全额计入收益（“营业外收入”或“递延收益”，）。
（1）与收益相关的政府补助：根据补助所属的期间，一次计入“营业外收入”或暂记“递延收益”项目，分期转入“营业外收入”。
（2）与资产相关的政府补助：第一步：企业实际收到款项时，确认资产（银行存款）和递延收益；第二步：使用该款项时，通过在建工程或研发支出等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。
第三步：自形成的资产可供使用时起，按照该资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转和当期损益（营业外收入）。
相关资产在使用寿命结束时或提前处置报废的，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入收益。
会计规定收到时确认为递延收益的征税的政府补助收入，在收到当期，应将收到确认为递延收益的征税的政府补助收入，调整当期的应纳税所得额，并在期末按《企业会计准则第18号——所得税》规定，对由此形成的递延收益账面价值大于其计税基础的可抵扣税暂性差异影响的所得税，确认为递延所得税资产，并调整所得税费用。
以后期间，该征税的政府补助收入用于支出的费用，包括资产折旧及摊销发生时，按配比原则对递延收益进行分配转入营业外收入形成会计利润，在计算当期应纳税所得额时应予调减，并且按减少的可抵扣税暂时性羞对所得税的影响额，转回已确认的递延所得税资产，并调整所得税费用。
例：甲公司2007年对生产线设备进行技术改造以提高产品质量，降低产品能耗，改造投资2000万元，2007年六月政府财政拨付节能技改补助资金200万元。
改造项目于十二月完成并交付使用，该生产线设备使用10年，按直线法折旧。
公司2008年实现利润800万元。
假如2009年至2016年实现利润均为1000万元，2017年对生产线设备进行处置，当年实现利润1800万元，公司企业所得税率25％。
各年均无其他纳税调整事项。
该政府补助收入为征税收入，其所得税纳税调整及会计核算如下：二00八年的会计处理：1、收到政府补助，该补助为与资产相关的政府补助，确认为递延收益。
政府补助的会计处理有哪些办法
政府补助的会计处理有哪些办法政府补助有两种会计处理⽅法：收益法与资本法。
所谓收益法是将政府补助计⼊当期收益或递延收益;所谓资本法是将政府补助计⼊所有者权益。
收益法⼜有两种具体⽅法：总额法与净额法。
总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，⽽不是作为相关资产账⾯余额或者费⽤的扣减。
净额法是将政府补助确认为对相关资产账⾯余额或者所补偿费⽤的扣减。
政府补助准则要求采⽤的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。
⼀、与收益相关的政府补助(1)与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费⽤或损失发⽣的期间计⼊当期损益，即：①⽤于补偿企业以后期间费⽤或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费⽤的期间计⼊当期营业外收⼊;②⽤于补偿企业已发⽣费⽤或损失的取得时直接计⼊当期营业外收⼊。
(2)企业在⽇常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收⾦额计量，借记“其他应收款”科⽬，贷记“营业外收⼊”(或“递延收益”)科⽬。
(3)不确定的或者在⾮⽇常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的⾦额计量，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“营业外收⼊”(或“递延收益”)科⽬。
涉及按期分摊递延收益的，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。
企业取得针对综合性项⽬的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进⾏会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计⼊当期损益，或者在项⽬期内分期确认为当期收益。
⼆、与资产相关的政府补助企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使⽤逐渐计⼊以后各期的收益。
也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后⾃相关资产可供使⽤时起，在该项资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期营业外收⼊。
与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际⾦额，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“递延收益”科⽬。
取得政府补助后会计及税务如何处理
取得政府补助后会计及税务如何处理在当前的经济环境中，政府补助成为了许多企业和非盈利组织获取经济支持和发展的重要渠道。
然而，一旦取得政府补助，会计和税务处理将成为重要的一环。
本文将介绍在取得政府补助后，会计和税务在不同情境下的处理方法。
首先，我们需要明确什么是政府补助。
政府补助是指政府向企业或非盈利组织提供的以非货币性资源作为补偿的资金或其他资产，为了满足特定目标而提供的。
它可以以各种形式存在，如补贴、奖励、撤销贷款、税收减免等。
在会计处理方面，取得政府补助后需要明确其账务处理方式。
根据会计准则，政府补助一般需要分为两个阶段进行核算，即确认和确认收入。
首先，在补助款项获得之前，应当将其确认为预计政府补助。
这意味着企业或非盈利组织需要评估是否符合获得补助的条件，以及预计补助的金额。
如果符合条件且金额可靠估计，则应将其列入财务报表中，并且需要在相关会计科目中反映预计补助的金额。
随后，在补助款项获得后，应将预计补助确认为实际的政府补助。
这意味着补助金额已经确切确定，企业或非盈利组织可以确认收入并将其列入相应的会计科目中。
此时，补助收入应当与业务收入分开呈现，并根据其性质进行合适的分类。
在税务处理方面，取得政府补助后也需要遵循相应的税务规定。
具体处理方式可能因国家和地区而异，但以下几个方面通常需要特别关注：首先，要对政府补助进行正确的税务分类。
政府补助收入通常需要按照税法规定，结合其性质进行合适的分类。
有些补助收入可能被视为免税或减免税的，而其他则可能需要纳税。
其次，在报税时，需要准确填写补助收入的相关信息，并确保遵守国家税务机关的规定。
特别是在国家税务机关要求进行特定披露或申报时，应严格遵守。
此外，还应合理利用税收优惠政策。
政府补助收入可能会影响企业或非盈利组织的税务状况，可能导致税负的变动。
在这种情况下，应该专门咨询税务专家，了解有关税收优惠政策，以最大程度地减少纳税义务。
最后，需要保留与政府补助相关的税务文件和记录。
政府补助的会计处理方法有哪些
政府补助的会计处理⽅法有哪些政府补助的会计处理
(⼀)政府补助的会计处理⽅法
关于政府补助的账务处理有资本法与收益法两种。
1、资本法。
它是将政府补贴直接贷记资产负债表中的所有者权益，增加企业的资本公积。
2、收益法。
它是指将政府补助直接计⼊利润表中补助收⼊，增加企业收⼊。
(⼆)账务处理
1、《企业会计准则16号——政府补助》第七条规定，“与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期损益。
但是，按照名义⾦额计量的政府补助，直接计⼊当期损益”
2、《企业会计准则16号——政府补助》第⼋条规定，凡与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理
(1)⽤于补偿企业以后期间的相关费⽤或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费⽤的期间，计⼊当期损益。
(2)⽤于补偿企业已发⽣的相关费⽤或损失的，直接计⼊当期损益。
3、需要注意的是：已确认的政府补助收⼊需要返还的，应当分别以下情况处理
(1)存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账⾯余额，超出部分计⼊当期损益。
(2)不存在相关递延收益的，直接计⼊当期损益。
对于企业已经确认的政府补助需要返还的，且⼜没有计⼊相
关“递延收益”账户的，计⼊当期损益。
政府补助净额法的会计处理
政府补助净额法的会计处理
政府补助净额法是一种会计处理方案，目的是将政府补助中的净部分整理为可做为财务报表之一的独立核算体系。
该法的实施要遵守一定的会计原则，利用合理方式盯住政府补助的净利润收入，由于政府补助在影响企业资产运行和经营上所起到的作用，所以在完成会计计算时，政府补助净额法也被重视，对政府补助净额法的使用，应注意以下几点：
一、政府补助收入。
政府补助在企业财务报表中作为营业外收入，总收入抵减相应的等值净收入，再加上政府补助后的净收入，统计总净收入。
二、政府补助支出。
支出的政府补助应先计入总支出成本，分别统计对应的主营业务成本及不可靠成本，减除政府补助后的总成本。
三、政府补助净额的确认和计算。
补助的净利润是政府补助净额的处理，由减除成本中的补助支出部分再减去补助收入部分得到。
四、政府补助净额的处理。
政府补助净额应计入营业外收入，全部列支后对净利润产生影响，由总利润减去未列支净利润，并将未列支净利润及相应的备查账等续作报告。
本文提供的内容仅供参考，实施政府补助净额法的会计处理应结合有关法规和市场规则，遵循会计原则，合理计算数据，处理政府补助的净利润收入，以达到对政府补助的有效监控和管理。
会计实务：政府补助的会计分录
政府补助的会计分录政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。
总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。
一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。
1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。
按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。
企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。
1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。
(1)一般的会计处理 ①收到政府补助时 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 ②购建长期资产时 借：在建工程/研发支出等 贷：银行存款等 ③长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 注意： 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。
(2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。
2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。
政府补助的会计账务处理
政府补助的会计账务处理一、政府补助的定义1. 定义：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
2. 特征：1 政府补助是来源于政府的经济资源；2 政府补助是无偿的。
二、政府补助的处理方式1.总额法：把政府补助当作收益来处理的方法。
2.净额法：把政府补助视作补偿，来冲抵对应的成本费用或对应的固定资产或营业外支出。
提醒：净额法是新准则提出的会计处理方法，企业选择会计处理方法时，既可以选择总额法，也可以选择净额法，但一个公司不能同时使用两种方法处理，一但选择也不能随意变更。
3.政府补助的两种形式1 与收益相关的政府补助：除与资产相关的政府补助以外的；2与资产相关的政府补助：取得的用于购建或者以其他方式形成长期资产的政府补助。
三、政府补助的账务处理1. 总额法总额法下，对科研、固定资产的补助计入“递延收益”。
递延收益的摊销与对应的固定资产的折旧年限一致，摊销方法采用直线法。
摊销进入“其他收益”科目。
1 与资产相关的政府补助举个栗子→某企业是一家化工企业，为推动科技创新，增强环境保护。
某企业所在地政府于2021年8月向企业拨付了3000万元资金，用于补偿企业新购入的污水处理设备，新污水处理设备成本5000万已经投入使用，预计可使用年限20年，无残值（不考虑增值税和残值的影响）。
账务处理：①购入设备借：固定资产5000贷：银行存款5000②收到政府补助借：银行存款3000贷：递延收益3000每月折旧额=5000/20/12=20.83每月其他收益确认额=3000/20/12=12.5③固定资产折旧和结转递延收益借：生产成本/制造费用20.83贷：累计折旧20.83借：递延收益12.5贷：其他收益12.5④一年后2022.8该固定资产报废借：固定资产清理4750累计折旧250贷：固定资产5000借：递延收益2850（摊销一年后的余额）贷：固定资产清理2850借：营业外支出1900（4750-2850）贷：固定资产清理19002 与收益相关的政府补助①收到补贴借：银行存款贷：递延收益-稳岗补贴②每月确认收益借：递延收益-稳岗补贴贷：其他收益-稳岗补贴③因遭受自然灾害收到的政府补助借：银行存款贷：营业外收入-政府补助2. 净额法净额法下，对科研、固定资产的补助可以先计入“递延收益”，与固定资产相关的补助，等固定资产达到可使用状态时直接冲减固定资产账面价值，科研费用的摊销待资金使用时，直接计入相关“研发费用”。
会计准则下：政府补助的账务处理【会计实务操作教程】
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会计准则下：政府补助的账务处理【会计实务操作教程】 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包 括政府作为企业所有者投入的资本。
一、政府补助的确认基础： 《企业会计准则》规定，政府补助同时满足以下条件时，才能予以确 认：一是企业能够满足政府补助所附条件；二是企业能够收到政府补 助。 从满足政府补助的所附条件上来看，企业是很容易判别的。如果政府 对提供补助的承诺已经通过法律、法规或其他形式加以明确，企业可以 结合自身的条件，加以判断，如果企业实质上符合获得补助的各项条 件，此时应认为取得了收取政府补助的权利；如果企业获取政府补助的 条件具有很大的不确定性，应视作尚未取得收取政府补助的权利； 从企业是否能够收到政府补助来看，个别情况下尽管企业已达到政府 补助的条件，取得收取补助的权利，但预计由于如政府资金受限或其他 原因，企业实际上已不可能取得政府补助，这种情况下，企业应视为尚 未取得收到补助的权利，不能确认为当期的收益。只有满足有关政府规 定的条件，且有足够的证据和把握能够收到或已经收到了政府补助，才 能在会计处理上确认为政府补助收入。 二、政府补助的会计处理： 1、与资产相关的政府补助 主要指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补 助。对于这类补助，收到补助时，不能全额确认为当期收益，应当随着 相关资产的使用递延到以后受益期间，分别计入以后受益期间的收益。
贷：银行存款 1 000 000 形ห้องสมุดไป่ตู้固定资产时，结余需上交时，按上交的金额： 借：递延收益 200 000
贷：银行存款 200 000 形成固定资产时，结余无需上交，按结余金额， 借：递延收益 200 000
贷：营业外收入 200 000 按相关资产达到预定可使用状态起，在该项资产使用寿命内平均分配 递延收益， 借：递延收益 100 000
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第十七章政府补助
考情分析
2016年本章教材内容未发生实质性变化。
本章内容相对比较简单，但在以前年度的考试中经常出现，一般是以客观题的形式进行考查，综合题中也经常涉及政府补助的业务，一般涉及与资产相关的政府补助的确认及其摊销。
知识点一：政府补助的概念（★）
【历年考题涉及本知识点情况】
本知识点一般可以出客观题，考点是政府补助的范围。
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
（一）政府补助的特征
1.无偿性。
无偿性是政府补助的基本特征。
2.直接取得资产。
政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产，
形成企业的收益。
比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林等。
不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，例如，政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。
此外，还需说明的是，增值税出口退税也不属于政府补助。
根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。
由于增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。
【例·单选题】（2013年考题）企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。
A.增值税的出口退税
B.免征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的企业所得税
『正确答案』D
【例·单选题】下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。
A.营业税直接减免
B.增值税即征即退
C.增值税出口退税
D.所得税加计抵扣
『正确答案』B
『答案解析』政府补助的特征之一是直接取得资产，而ACD均不符合要求，只有B是政府补
助。
（二）政府补助的形式
政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。
（三）政府补助的分类
政府补助准则规定，企业不论通过何种形式取得的政府补助，在会计处理上应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
知识点二：与收益相关的政府补助（★★★）
【历年考题涉及本知识点情况】
本知识点一定是历年考试重点内容，既可以出客观题，也可以出综合题，客观题一般是单选计算题；综合题是与差错更正结合。
几乎年年涉及。
（一）企业取得单个项目的政府补助
【例·综合题】A公司自财政部门取得以下款项：
要求：编制相关的会计分录。
（1）A公司2015年安置了职工再就业，按照国家规定可以申请财政补助资金30万元，A公司按规定办理了补贴资金申请手续。
2015年12月收到财政拨付奖励资金30万元。
借：银行存款30
贷：营业外收入30
（2）A公司销售其自主开发生产的动漫软件，按照国家规定，该企业的这种产品适用增值税即征即退政策，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。
2016年1月，该企业实际缴纳增值税50万元，实际退回10万元。
借：银行存款10
贷：营业外收入10
（3）A公司2016年2月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴30万元。
借：银行存款30
贷：营业外收入30
【例·单选题】乙企业为一家储备粮企业，2016年实际粮食储备量10 000万斤。
根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。
乙企业2016年1月初收到财政拨付的补贴款。
2016年1月确认的营业外收入为（）。
A.390万元
B.130万元
C.260万元
D.0
『正确答案』B
『答案解析』2016年1月确认的营业外收入＝10 000×0.039÷3＝130（万元）
借：其他应收款（10 000×0.039）390
贷：递延收益390
2016年1月初收到财政补贴款
借：银行存款390
贷：其他应收款390
【注意问题】
借：递延收益（390÷3）130
贷：营业外收入130
【例·单选题】按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。
为弥补粮食储备企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业0.02元/斤的轮换费补贴。
假设按照轮换计划，丙企业需要在2014年第一季度轮换储备粮12 000万斤，款项尚未收到。
2016年1月丙企业不正确的会计处理是（）。
A.1月初确认递延收益240万元
B.1月底确认营业外收入80万元
C.1月底尚未分配的递延收益余额160万元
D.1月底尚未分配的递延收益余额320万元
『正确答案』D
『答案解析』
借：其他应收款（12 000×0.02）240
贷：递延收益240
将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：
借：递延收益（240÷3）80
贷：营业外收入80
1月底未分配的递延收益余额＝240－80＝160（万元）
（2月和3月的会计分录同上）
【例·综合题】2016年4月1日，A粮食企业为购买储备粮从国家农发行借款2 000万元，3个月，同期银行贷款利率为6%。
自2016年4月开始，财政部门于每季度初，按照A企业的实际贷款额和贷款利率拨付A企业贷款利息，A企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。
A企业按月确认损益。
（1）4月1日取得借款
借：银行存款 2 000
贷：短期借款 2 000
（2）4月，实际收到财政贴息30万元时：
借：银行存款（2 000×6%÷4）30
贷：递延收益30
（3）计提4月份利息费用
借：财务费用（2 000×6%/12）10
贷：应付利息10
（4）将补偿4月份利息费用的补贴计入当期收益：
借：递延收益（30÷3）10
贷：营业外收入10
【思考问题】营业外收入10万元计入应纳税所得额？
【答案】应该计入。
（5）5月和6月的会计分录同上。
（6）6月末。