所得税费用

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1中级财务会计_第十二章所得税_(ppt版)

根底是相同的，后续计量过程中因企业会计准那么
与税法规定不同，可能(kěnéng)产生资产的帐面价值与
其计税根底的差异。
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第十页，共三十一页。
例，丁公司某交易(jiāoyì)性金融资产的取得本钱为 1000万元，期末公允价值变为 1500万元。该交易(jiāoyì)性金融资产的计税根底是 1000万元。计税根底与帐面价值之间的差异为500万。
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➢ 资产(zīchǎn)与负债的账面价值、计税根底确定
➢ 1、交易性金融资产 ➢ 会计：公允价值 ➢ 税法：本钱 ➢ 2、应收帐款
➢ 会计：原值-坏账准备
➢ 税法：原值〔特殊行业除外〕
➢ 3、可供出售金融资产
➢ 会计：公允价值 ➢ 税法：本钱
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4、无形资产
借：递延所得税资产 500
贷：所得税费用
500
第三年末 9200 ×25%=2300
2300-3000=-700
借：所得税费用 700 贷：递延所得税资产 700
第四年末 4600×25%=1150
1150-2300=-1150 借：所得税费用 1150
贷：递延所得税资产 1150 第五年末 0-1150=-1150
例，乙公司某无形资产原价为160万，无法确定其使用年限，按照会计规定，价值不能摊销；但税法规定按10年摊销。持有1年后，无形资产帐面价值为160万，计税根底 160-16=144万。
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➢ 负债的计税根底*
➢
负债的计税根底是指负债的账面价值减去未来期间计算
应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额(jīn é)。

中级会计实务第14章所得税(历年考点分析)

第十四章所得税建议考生，以题带点的方式掌握本章内容。

就本章内容而言重点属于应用的层次，比如教材直接本章历年考点分析给出的资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异，负债与之相反。

近年考试特点是计算分析题方面考得很简单，客观题部分涉及部分特殊业务的考点，不过也不是很多，建议考生紧跟良善步伐即可。

[注]2023年注意计算题。

考点年份1.账面价值与计税基础的概念2022年单选题、2021年单选题、2021年多选题、2021年判断题、2020年单选题、2017年部分计算、2010年多选、2009年单选、2012年多选2.应交所得税的计算、递延所得税的确认和所得税费用的计算。

2022年综合题、2020年综合题、2019年计算题、2018年计算分析题、2015年计算分析题、2011年计算分析题、2016年计算分析题、2012年单选、2013年计算分析题、2014年综合题3.合并形成的资产与负债的确认与计量2021年综合题结合合并报表、2018年判断、多选、2011年判断、2012年判断2023年预计教材主要变化无实质性变化。

本章考点及真题讲解考点一、所得税核算的最终目的和处理思路一、所得税核算的主要目的是确定所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债二、利润表所得税费用的构成1.当期应交所得税（根据税法确定本期应交纳的税金）具体计算=应纳税所得税×当期适用税率应纳税所得额属税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。

具体调整依据税法确定。

利润总额不等于应纳税所得额，源于税法与会计有差异。

具体哪些方面有差异需要掌握。

2.所得税费用的分录借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（计算）3.当期计算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

差异内容纳税调整类型1.国债利息收入属于免税收入；（会计上确认为投资收益）调减永久2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-成本法-确认为应收股利和投资收益）调减永久3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-权益法-确认为应收股利和长期股权投资）不影响利润不影响利润不影响利润差异内容纳税调整类型4.金融资产、投资性房地产的公允价值变动损益（税法规定未实现收益不纳税）调增调减暂时5.税收滞纳金，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久6.罚金、罚款和被没收的财物损失，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久7.计提的资产减值准备不能扣除（会计上确认为资产减值损失）调增暂时8.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

会计科目容易混淆的

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2、征税范围差异：①、营业税，征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三种；②、增值税，征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等四种。

3、征收部门及收入分配差异：①、增值税，由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

②、营业税，有地方税务局负责征收，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

费用与成本其实都是企业日常活动的利益流出，本质上两者是一回事，不能说成本有收入补偿，费用就是单纯消耗，因为只要是花费都是为了赚钱。

不同的是核算方法不同，成本（指营业成本）是在收入确认时配比确认的，如果收入没有实现，成本就不能结转；费用没有这方面的问题，期间费用的发生和确认是以发生时点为依据的，当月发生当月确认，当天发生当天确认，没有跨期一说。

2024年所得税手续费返还使用规定

1、上年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

2、上年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
老板不是财务，但一定要懂财税。

下方《老板财税管控方案》中，有节税的案例，有合理节税的方法，并且附带企业财税管控方案！
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企业会计准则-所得税

企业会计准则-所得税简介企业会计准则-所得税是指在企业会计准则体系下对企业所得税计算、报告和披露的规定。

所得税是企业税制中的一种，是根据企业年度利润计算的一项税收。

企业会计准则-所得税规定了在编制财务报表过程中应如何计算、报告和披露所得税。

在企业会计准则-所得税中，主要包括了以下内容：1.所得税会计核算方法2.所得税计算和报告要求3.所得税披露要求所得税会计核算方法企业会计准则-所得税规定了两种所得税会计核算方法，分别为：1.应税暂时性差异法2.免税暂时性差异法应税暂时性差异法是指根据临时性差异的实际发生时间和金额，在利润表和资产负债表上进行调整，计算出当期应交和以后会计期间内应交的所得税。

这种方法比较简单，适用于大多数企业。

免税暂时性差异法是指在税收法律框架下允许企业暂时不纳税的项目，根据临时性差异计算出免税暂时性差异，将其调整到利润表和资产负债表上，以反映企业未来可以利用的税收优惠。

这种方法适用于享受特殊税收优惠的企业。

所得税计算和报告要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业应进行所得税计算和报告，并在财务报表中披露相关信息。

所得税计算和报告主要包括以下内容：1.确定应税所得额：企业需要根据税收法律规定和企业会计准则的要求，计算出应税所得额。

应税所得额是指根据企业利润表调整后的利润额。

2.计算所得税负债：根据应税所得额和适用的税率，计算出当期需要缴纳的所得税负债。

3.财务报表披露：企业需要在财务报表中披露所得税负债和递延所得税相关信息，包括所得税费用、所得税负债和递延所得税资产或负债的变动情况、所得税费用与会计利润的差异等。

所得税披露要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业需要在财务报表中披露所得税相关信息。

所得税披露主要包括以下内容：1.所得税费用：企业需要在财务报表中披露当期所得税费用的金额。

2.所得税负债和递延所得税：企业需要披露所得税负债的金额，以及递延所得税资产或负债的变动情况。

3.所得税费用与会计利润的差异：企业需要说明所得税费用与会计利润之间的差异，包括暂时性差异和永久性差异的影响。

企业所得税怎么算

企业所得税怎么算企业所得税是指企业根据国家税法规定，根据企业的利润额计算和缴纳的税金。

企业所得税的计算涉及到一系列的计算方法和规定，下面将为您详细介绍企业所得税的计算方法。

税率和起征点企业所得税的税率是根据企业的类型和盈利状况而定的。

一般来说，税率分为两个档次：15%和25%。

对于小型微利企业，适用15%的税率。

对于其他企业，适用25%的税率。

起征点是指企业所得税应纳税所得额中的一定数额，低于该数额的部分不需要缴纳企业所得税。

企业所得税起征点根据国家规定进行相应的调整。

根据最新规定，起征点为每年200,000元。

应纳税所得额的计算方法应纳税所得额是指企业的利润额减去各项扣除后的金额，是企业所得税的基数。

应纳税所得额的计算分为以下几个步骤：1.计算总收入：企业的总收入包括销售收入、其他业务收入、投资收益等各项收入。

2.计算成本费用：企业的成本费用包括直接成本、间接成本、管理费用等各项费用。

3.计算减除费用：减除费用是指企业在计算应纳税所得额时可以减去的合法费用，包括扣除的研究开发费用、技术改造费用、职工教育经费等。

4.计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 总收入 - 成本费用 - 减除费用。

5.根据税率计算税款：根据所得税税率和应纳税所得额，计算应缴纳的企业所得税金额。

申报纳税和报表填报企业所得税的纳税申报和报表填报是按照国家税务部门的规定进行的。

企业应按照规定的时间和程序，向税务部门提交企业所得税纳税申报表和相关的财务报表。

在填报过程中，需要准确填写企业的收入、成本、费用和减税项目等信息。

根据税务部门的规定，企业应实现自行核算、自行申报、自行缴纳和自行留抵的原则。

即企业需自行核算利润并计算应纳税所得额，然后根据计算结果报送纳税申报表，最后自行缴纳所得税。

增值税抵扣与企业所得税关系增值税抵扣是指企业在销售过程中支付的增值税可以从应纳税所得额中抵扣，减少企业所得税的税额。

增值税抵扣主要针对应税销售、自用财产和抵消产成本等项目。

所得税会计的知识点

所得税会计的知识点所得税会计是指对企业或个人在经营活动中发生的利润或收入进行识别、计量、确认和报告的一项会计工作。

所得税会计涉及多个知识点，包括所得税会计核算方法、所得税会计处理原则、所得税会计准则等。

以下是所得税会计的主要知识点：1.所得税基本概念和法律依据：所得税是指个人或企业在一定时期内获得的净收入，根据各国的法律和规定，需要向政府缴纳一定比例的所得税。

不同国家的所得税法规有所不同，企业需要了解所在国家的所得税法规作为会计处理的依据。

2.所得税会计核算方法：所得税会计核算方法包括权责发生制和现金基础制。

权责发生制是指收入和费用在实际发生时即确认，与货币支付时间无关。

现金基础制则是指只有在收到或支付现金时才能确认收入和费用。

企业需要根据所得税法规和会计准则选择合适的核算方法。

3.所得税会计计算：所得税会计计算主要涉及计算所得税费用和所得税负债。

所得税费用是指在会计报表期间所应承担的所得税款项，通常是根据所得税税率乘以企业的应税所得额计算得出。

所得税负债则是指根据企业报表日期所应缴纳的所得税款项。

4.所得税会计披露：5.所得税减免和减税优惠：不同国家和地区都有所得税的减免和减税优惠政策。

企业需要了解国家和地区的所得税法规，正确应用减免和减税优惠政策，并在财务报表中披露相关信息。

6.所得税会计准则：各国都有自己的所得税会计准则，例如国际财务报告准则（IFRS）和美国财务会计准则（GAAP）。

企业需要根据所在国家的会计准则进行会计处理，并在财务报表中按照会计准则要求进行披露。

7.所得税会计风险管理：8.国际税收筹划：在全球化背景下，企业需要进行跨国税收筹划，以最大限度地减少所得税风险，并提高企业的营利能力。

涉及到国际税收筹划，企业需要考虑税法、税收协议、转让定价等多个因素。

以上是所得税会计的主要知识点。

所得税会计对于企业的财务报表和税务规划都具有重要意义，企业需要根据所在国家的法规和准则进行正确的所得税会计处理，并加强风险管理和合规性控制。

【老会计经验】个人所得税扣除项目、免税项目有哪些

【老会计经验】个人所得税扣除项目、免税项目有哪些我国对个人所得税的费用扣除，不论纳税人年龄的大小，已婚未婚，家庭人口多少，其定额扣除800元，作为本人及赡养家属生活费用和其他必要的费用，仅就超过800元的部分计征个人所得税。

对劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得实行定率相合的扣除方法，按次征收个人所得税。

一次性的收入或完成一件事物（务）的收入，以取得该项收入为一次；连续性的收入不能划分次数的，以一个月连续取得的收入，合并为一次。

每次收入在4000元以上的，不采用定额扣除方法，扣除率为20％；每次收入不满4000元的，不采用定率扣除，而采用定额扣除800元的方法，这样就可照顾每次收入数小的纳税人的税收负担，使他们同每月工资、薪金收入不超过800元纳税人的税收负担相一致。

对于两个以上的个人共同取得一项所得的，按税法规定需要扣除费用的，可以对每个人分得的收入分别进行费用扣除，以每个人扣除费用的余额计征个人所得税。

由于利息、股息、红利所得属于投资所得，不需要支付任何费用，因此，对这类所得不扣除任何费用。

个人所得税的免征项目具体有：①科学、技术、文化成果奖金。

主要包括个人在科学、技术、文化方面有发明创造的成果，由中国政府或中外科技、文化等组织发给的奖金。

②在中华人民共和国的国家银行和信用合作社储蓄存款的利息。

主要包括人民币和外币储蓄存款所得的利息以及国家银行委托其他银行代办储蓄存款的利息。

至于个人在中国各地建设（投资）公司的投资，不分红利，其股息不高于国家银行、信用社储蓄存款利息的，也免于纳税。

③福利费、抚恤金、救济金。

主要包括外商投资企业按照有关规定，从企业缴纳所得税后的利润提留的福利基金中支付给职工的福利或救济性质的补助费。

④保险赔款。

⑤军队干部和战士的转业费、复员费。

⑥干部、职工的退休费、退职费。

⑦各国政府驻华使馆、领事馆的外交官员薪金所得。

主要包括各国驻华使馆、领事馆的外交官和其他享受外交官待遇的人员薪金所得。

个人所得税费用扣除标准

个人所得税费用扣除标准个人所得税费用扣除标准。

个人所得税是每个公民都需要了解和遵守的税收政策，而费用扣除是其中一个重要的方面。

费用扣除是指在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出，从而减少纳税人的应纳税所得额，降低纳税负担。

针对不同的费用项目，个人所得税法规定了不同的扣除标准，下面将对个人所得税费用扣除标准进行详细介绍。

首先，对于子女教育支出，我国个人所得税法规定，纳税人每月可以在教育支出中扣除子女教育的相关支出。

具体来说，纳税人可以在纳税前扣除子女教育支出中的学前教育、义务教育、普通高中教育和中等职业教育的支出。

这些支出包括学费、书本费、住宿费等，但是需要注意的是，扣除的标准是有上限的，超出部分不予扣除。

其次，对于赡养老人支出，个人所得税法规定，纳税人可以在纳税前扣除赡养老人的相关支出。

赡养老人支出包括给予赡养的费用、护理费用等，但是同样需要注意的是，扣除的标准也是有上限的，超出部分不予扣除。

此外，对于住房贷款利息支出，我国个人所得税法规定，纳税人可以在纳税前扣除住房贷款利息支出。

具体来说，纳税人可以在纳税前扣除购买首套住房的住房贷款利息支出，但是同样需要注意的是，扣除的标准也是有上限的，超出部分不予扣除。

最后，对于住房租金支出，个人所得税法规定，纳税人可以在纳税前扣除住房租金支出。

具体来说，纳税人可以在纳税前扣除租住住房的租金支出，但是同样需要注意的是，扣除的标准也是有上限的，超出部分不予扣除。

综上所述，个人所得税费用扣除标准是根据我国个人所得税法规定的，针对不同的费用项目，规定了不同的扣除标准和上限。

纳税人在享受费用扣除的同时，也需要了解和遵守相关的税收政策，以免触犯法律。

希望本文能够对个人所得税费用扣除标准有所帮助，让纳税人能够更好地了解和运用相关政策，合理减少纳税负担。

什么是所得税费用所得税费用的计算方法有哪些

什么是所得税费用所得税费用的计算方法有哪些所得税费用是指企业或个人根据国家相关税法规定需要缴纳的税费。

所得税费用的计算方法包括以下几种：1. 应纳税所得额计算方法：应纳税所得额是指企业或个人根据税法规定计算出来的纳税基础。

对于企业来说，应纳税所得额通常是指企业利润减去法定扣除项目后的金额；对于个人来说，应纳税所得额通常是指个人收入减去个人减除费用、专项附加扣除等后的金额。

2. 税率计算方法：所得税税率是指根据不同的纳税基准额确定的不同税率。

在中国大陆地区，个人所得税的税率采用分级累进税率，分为七个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

而对于企业所得税，税率通常是20%。

3. 所得税费用计提方法：在企业会计中，所得税费用在利润表中以费用的形式计入。

企业需要根据会计准则要求，在计算利润时计提所得税费用，并在资产负债表中列示所得税费用的应交和预付款项。

4. 所得税费用的缴纳：根据国家税法规定，企业或个人需要按照一定的时间规定向税务机关缴纳所得税费用。

在中国大陆地区，企业所得税通常在每年的4月和10月进行季度预缴，年底进行年度结算；个人所得税通常采取先征后退的方式，即在每月收入中按照税法规定的税率扣缴，并在年度进行年度汇算清缴。

5. 所得税费用的申报：企业和个人需要按照税法规定，在规定的时间内向税务机关报送所得税申报表，申报应纳税所得额和预缴的税费。

税务机关在核对和审核后，确认纳税人的所得税费用。

所得税费用的计算方法根据国家不同的税法规定可能会有所不同，企业和个人应根据相关法律法规进行准确计算和申报。

合理规避风险，合法遵纪守法，确保纳税义务的履行是每个企业和个人需要重视和处理的事务。

个人所得税的成本、费用指什么

个⼈所得税的成本、费⽤指什么个⼈所得税中的个⼈经营成本，是指⽣产、经营活动中发⽣的各项直接⽀出和分配计⼊成本的间接费⽤以及销售费⽤、管理费⽤、财务费⽤。

关于什么是个⼈所得税的成本、费⽤的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。

⼀、个⼈所得税的成本、费⽤指什么1、个⼈所得税中的个⼈⽣产、经营活动的成本、费⽤，是指⽣产、经营活动中发⽣的各项直接⽀出和分配计⼊成本的间接费⽤以及销售费⽤、管理费⽤、财务费⽤。

2、法律依据：《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》第⼗五条个⼈所得税法第六条第⼀款第三项所称成本、费⽤，是指⽣产、经营活动中发⽣的各项直接⽀出和分配计⼊成本的间接费⽤以及销售费⽤、管理费⽤、财务费⽤;所称损失，是指⽣产、经营活动中发⽣的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，⾃然灾害等不可抗⼒因素造成的损失以及其他损失。

取得经营所得的个⼈，没有综合所得的，计算其每⼀纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费⽤6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

从事⽣产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

⼆、个⼈所得税专项扣除需要的资料有哪些1、根据扣除的项⽬的不同，提交的材料也是不⼀样的。

2、纳税⼈⼦⼥在中国境外接受教育的，纳税⼈应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

3、纳税⼈接受技能⼈员职业资格继续教育、专业技术⼈员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

4、纳税⼈应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。

医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本⼈年度医药费⽤信息查询服务。

5、纳税⼈应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

上述是⼩编整理的内容，依据《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》的规定，个⼈所得税中的个⼈⽣产、经营活动的成本、费⽤，是指⽣产、经营活动中发⽣的各项直接⽀出和分配计⼊成本的间接费⽤以及销售费⽤、管理费⽤、财务费⽤。

所得税会计概述

确定资产负债表项目的账面价值确定资产、负债项目的计税基础确定资产负债表项目账面价值与计税基础之间的差异性
质和对所得税费用的影响计算确定利润表中的所得税费用
二、当期所得税费用的计量
会计利润与应纳税所得额当期所得税费用根据当期应交所得税额确定。当期
应交所得税额则根据应纳税所得额和适用税率计算确定。纳税时，需要以财务会计提供的会计利润为基础，依据税法的规定进行相应的调整，确定纳税所得额，再计算应纳所得税额。
当期递延所得税费用＝递延所得税负债－递延所得税资产
四、所得税列报与披露
企业因发生暂时性差异而形成的递延所得税资产和递延所得税负债，应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。
发生的所得税费用在利润表中单独列示。同时，应当在附注中披露
所得税费用（收益）的主要组织部分；所得税费用（收益）与会计利润的关系；未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏
高级财务会计
所得税会计概述
所得税会计概念与特点当期所得税费用的计量递延所得税费用的计量所得税列报与披露
一、所得税会计概念与特点
所得税会计的概念所得税会计是从资产负债表出发，通过对资
产负债表上列示的资产、负债按会计准则规定确认的账面价值与按税法规定确认的计税基础的比较，将两者之间的差额区分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，据以确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，进而确定每一会计期间期间利润表中所得税费用的会计处理程序。
金额，进而确定应纳税所得额。计算年度应纳所得税。根据应纳税所得额与适用税率计算。计算第4季度应纳所得税。计算公式为：
第4季度应纳所得税＝年度应纳所得税－本年累计已预交所得税
三、递延所得税费用的计量

净利润的三个计算公式

净利润的三个计算公式
净利润是企业在一定时期内经营活动后所获得的利润，一般用于衡量企业经营的盈利能力。

下面将介绍三个计算净利润的公式。

1.净利润=总收入-总成本
净利润=销售收入-直接成本-间接成本-营销费用-管理费用-财务费用直接成本是指与产品或服务的生产、销售直接相关的成本，例如原材料成本、劳动力成本等。

间接成本是指与产品或服务的生产、销售间接相关的成本，例如生产设备维护费、厂房租金等。

营销费用是指促销活动、广告费用等与销售有关的费用。

管理费用是指企业管理层的薪酬、办公费用等费用。

财务费用是指企业的利息支出、汇兑损失等费用。

2.净利润=营业利润-所得税费用
这个公式是基于营业利润和所得税费用来计算净利润，适用于需要明确了解所得税费用对净利润的影响的情况。

营业利润是企业在正常经营活动中所获得的利润，它不包括非经营活动所获得的利润。

所得税费用是企业根据法律规定需要缴纳的所得税。

净利润=营业利润-所得税费用
营业利润=总收入-总成本-营销费用-管理费用-财务费用
所得税费用是根据企业所获得利润和所得税税率来计算的。

3.净利润=综合收益-综合费用
这个公式是根据综合收益和综合费用来计算净利润，适用于在综合收益表中已分别列示综合收益和综合费用的情况。

净利润=综合收益-综合费用
综合收益是指由企业的主营业务、非经营业务和重分类项目所带来的利益。

综合费用是指企业的各项经常费用以及非经常性费用。

以上是三个常见的计算净利润的公式，具体使用哪一个公式取决于企业需要关注的利润要素和财务报表的内容。

企业可以根据自身情况选择适用的公式进行净利润的计算。

所得税费的核算

所得税费的核算企业所得税是指在中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税是从企业所实现的利润中交纳的，以应纳税额为计税依据，按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

应纳所得税的计算公式如下：应纳所得税一应纳税所得额×适用税率根据我国《企业所得税法》规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的，应按照国家有关税收规定计算纳税。

所以，企业计缴所得税时，要以税前会计利润为基础，按税法规定调整计算应纳税所得额。

所得税是企业在生产经营过程中就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

生产经营所得和其他所得是指事业单位每一纳税年度中的收入总额减去按税法规定准予扣除的成本、费用、税金以及损失后的余额。

所得税实行按年计算、分月份或季度预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法。

利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。

即：所得税费用=当期所得税+递廷所得税计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人所有者权益。

一、当期所得税费当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳绐税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异，按照以下公式计算确定：二、递延所得税递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。

企业所得税各项费用扣除标准

固定资产的折旧在购置固定资产为抵扣的增值税，进项税额应计入固
所得税前扣除定资产的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除
可以扣除
出口货物业务中，按税法业务规定的不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物的销售成本。
企业货物发生的损失（如盘亏）不可能用于生产，
自然也无法对外销售或是视同销售。根据税法规
由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物
有条件扣除的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的
情况下，随捐赠成本在所得税前扣除。
据实扣除
据实扣除
据实扣除
会议纪要等证明真实的材料
由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生
据实扣除
的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
息住房公积金罚款、罚金和被没收财务损失税收滞纳金赞助支出
各类基本社会保障性缴款
补充养老保险补充医疗保险与取得收入无关
支出不征税收入用于
支出所形环境保护专项资
金财产保险特殊工种职工的人身安全险其他商业保险
租入固定资产的租赁费
劳动保护支出企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）企业内营业机构间支付的租金企业内营业机构间支付的特许权
不低于10年分摊一般无形资产
法律或合同约定年投资或受让的无形资产限分摊
不可扣除
自创商誉
不可扣除
与经营活动无关的无形资产
已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚
可使用年限分摊
限额内可扣
租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
固定资产大修支出，按固定资产尚可使用年限分摊

第十四章费用的核算《企业财务会计》ppt

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的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
Байду номын сангаас
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
（一）暂时性差异的确定
资产账面价值大于其计税基础负债账面价值小于其计税基础
应纳税暂时性差异
资产账面价值小于其计税基础负债账面价值大于其计税基础
可抵扣暂时性差异
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
XXX
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
（一）暂时性差异的确定
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。
递延所得税费用（收益）=暂时性差异×所得税税率
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
（一）暂时性差异的确定
资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
（二）递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量
设置“递延所得税负债”账户，核算应纳税暂时性差异引起的递延所得税负债。该账户贷方登记确认的递延所得税负债，借方登记转回的递延所得税负债，期末贷方余额反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
设置“递延所得税资产”账户，核算可抵扣暂时性差异引起的递延所得税资产，以及根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产。该账户借方登记确认的递延所得税资产，贷方登记转回的递延所得税资产，期末借方余额反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

税后营业收入计算公式

税后营业收入计算公式
企业发生的税后营业利润，是指净利润，也就是在利润总额中，缴纳所得税后的利润留存，具体该如何计算？
税后营业利润的计算公式
税后营业利润的计算公式：税后营业利润=利润总额-所得税费用;
其中：
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出;
投资净收益=投资收益-投资损失;
营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用-税金及附加-资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)
税后营业利润是指在利润总额中，按规定交纳了所得税后，公司的利润留存。

营业利润是指企业从事生产经营活动中取得的利润,是企业利润的主要来源。

营业利润等于主营业务利润加上其他业务利润,再减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

所得税费用如何理解？
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“
所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。

如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)，其中，当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。