《税收代理实务》之建账建制代理记账实务(doc 7页
税务代理实务
税务代理实务1. 引言税务代理是指纳税人委托代理机构处理其税务事务的一种方式。
税务代理实务是指在实际操作过程中，税务代理人员需具备的一系列技能和知识。
本文将介绍税务代理实务的相关内容，包括税务代理的定义、职责和操作流程。
2. 税务代理的定义税务代理是指纳税人委托代理机构代办纳税申务的行为。
税务代理可以由专业代理机构、会计师事务所等从事税务代理工作的机构或个人来完成。
税务代理人员在代办纳税申务时需遵守税法相关规定，并确保纳税申务的合规性和准确性。
3. 税务代理的职责税务代理人员的职责主要包括以下几个方面：3.1 纳税申报税务代理人员需根据纳税人提供的财务数据和相关证明文件，完成纳税申报表的填报工作。
同时，税务代理人员还需了解不同税种的申报要求和填报细节，确保申报的准确性和合规性。
3.2 税务筹划税务代理人员通过分析纳税人的财务状况和税务政策，提供合法且有效的税务筹划建议。
税务筹划可以帮助纳税人合理规避税收风险，减少税务负担，提高财务效益。
3.3 税务咨询税务代理人员需为纳税人解答税务相关问题，提供税务咨询服务。
纳税人在遇到纳税申报、税务处理等问题时，可以咨询税务代理人员，获得专业的指导和建议。
3.4 税务审计税务代理人员在接到税务机关的税务审计通知后，需协助纳税人与税务机关进行沟通和配合工作。
税务代理人员还需协助纳税人准备相关资料和证明文件，并参与税务审计过程，确保纳税人的合法权益受到保护。
4. 税务代理的操作流程税务代理的操作流程可以分为以下几个环节：4.1 了解纳税人需求税务代理人员首先需要与纳税人进行沟通，了解其具体的税务需求和问题。
纳税人需提供相关财务数据和证明文件，以便税务代理人员更好地进行代办工作。
4.2 收集和整理信息税务代理人员根据纳税人提供的财务数据和证明文件，收集和整理相关信息。
这些信息包括纳税人的收入、支出、资产负债表等，以及与税务申报相关的发票、凭证等。
4.3 填报纳税申报表税务代理人员根据纳税人的财务数据和文件，填报相应的纳税申报表。
涉税服务实务——根据轻一整理
第七章企业涉税会计核算1.应交税费——应交增值税借方：进项税额，已交税金，减免税款，出口抵减内销应纳税额，转出未交增值税贷方：销项税额，进项税额转出，出口退税，转出多交增值税应交税费——未交增值税当期应交增值税借贷方余额转出，核算简易征收、小规模征收率应纳税额应交税费——增值税检查调整税务检查需要调账，贷方余额（补税）应交税费——待抵扣进项税额进口海关待抵扣，外购不动产当年抵扣60%剩余40%部分计入待抵扣形成可抵扣暂时性差异，差异变动额*税率=递延所得税资产发生额形成应纳税暂时性差异，差异变动额*税率=递延所得税负债发生额第七章企业涉税会计核算增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税第九章货物和劳务纳税申报代理和纳税审核增值税、消费税第十章所得税纳税申报和纳税审核企业所得税、个人所得税第十一章其他税种纳税申报和纳税审核印花税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税1.基本税率17%销售、进口货物，提供加工修理修配劳务、有形动产租赁（融资、经营租赁，干租）2.低税率13%持就业创业证的人员个体经营，同3年8000扣减3.金融企业发放贷款，结息日起90日内发生应收未收利息计增值税，90天以后的暂时不收4.个人购买住房对外销售以固定资产售价或净值作为销售额C 已抵扣进项的固定资产用于不得抵扣进项的项目（外购生产转做集体福利）进项税转出=净值*17%D 小规模纳税人销售使用过的固定资产，3%征收率减按2%计税，其他物品3%计税购进扣税法：基本方法，不论发票货物是否已生产或销售，在180天以内可以认证抵扣，次月申报抵扣；海关缴款书180天内向税务报送抵扣清单，申请稽核对比，对比结果有相符、不符、滞留、缺联、重号5种，超过期限不得抵扣纳税信用A级一般纳税人可以在平台勾选抵扣扣税凭证丢失：纳税义务发生时间一般销售与增值税相同自产自用应税消费品-移送使用当天；委托加工应税消费品-提货当天进口应税消费品-报关进口当天纳税地点向纳税人机构所在地、居住地主管税务机关申报纳税委托加工：非个人受托方机构所在地，个人受托方向委托方机构所在地总分机构不在同一县市，应分别向机构所在地申报；经财务部、国税总局批准可以由总机构汇总向总机构所在地税务申报纳税纳税人到外县市销售、委托外县市代销，先向所在地税务申请+销售后申报纳税将消费税确认为生产环节减少纳税人数量、降低征管费用、加强源泉控制、减少税款流失风险保证税款及时上缴国库把纳税环节提前，实行价内税形式，增加隐蔽性，避免不必要社会震动除自产用于换取生产资料、投资入股、抵债消费税按最高售价计算，其他均按照均价计算利润总额12%相当于初始投资部分作为收回；被投资企业累计未分配利润+累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分作为股息所得；其他部分作为资产转让所得被投资企业经营亏损，投资企业不得调减投资成本确认投资损失19.保险企业保险保障基金可以按照业务收入比例扣除：居民纳税人：无限纳税义务，境内有住所/无住所但在境内居住满1年（自然年内满365天，不剔除临时离境：一次不超过30日或累计不超过90日）非居民纳税人：境内无住所且不居住/无住所且居住不满1年。
税务登记的管理--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义2税务登记的管理（三）税务登记的管理1.税务登记证使用范围纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
2.税务登记的审验（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
（4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
二、账簿、凭证管理（掌握）（一）设置账簿的范围（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
（三）账簿、凭证的保管除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
【例题·单选题】下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。
A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，可以按照税务机关的规定，达不到建账标准的建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置。
税务代理实务-14_真题-无答案
税务代理实务-14(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是______。
A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B.可以拆本使用专用发票 C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D.发票的全部联次必须一次性如实填开2. 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是______。
A.商场向消费者个人零售商品 B.小商品市场向经销商批发商品 C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D.收购单位向农民收购农副产品支付款项3. 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是______。
A.验旧购新 B.交旧购新 C.批量供应 D.小额购买4. 根据《发票管理办法》和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按照______主体税种划分。
A.所得税 B.财产税 C.流转税 D.增值税5. 下列应当由国家税务局管理的发票是______。
A.国有金融企业的存贷凭证 B.国有邮政企业的邮票 C.服务业发票 D.商业零售统一发票6. 下列不符合发票管理规定的是______。
A.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票 B.不得转借、转让或者代开发票 C.企业自行将发票拆本交采购业务员使用 D.外商投资企业可以同时使用中文和一种外国文字填写发票7. 用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许领购新发票，这属于______的统印发票领购方式。
A.批量供应 B.交存购新 C.交旧购新 D.验旧购新8. 跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》，并______。
A.提供税务登记证 B.预缴税款 C.提供纳税担保或缴纳保证金 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本9. 注册税务师代理自制发票审批业务时，应代理填写______，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批。
第六章 所得税纳税申报代理实务 《税务代理实务》PPT课件
6.3.2 代理填制个人所得税纳税申报表
1) 个人所得税月份申报表 2) 个人所得税年度申报表 3) 扣缴个人所得税报告表 4) 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 5) 合伙企业投资者个人所得税汇总申报表
表6-17 表6-18 表6-19 表6-20 表6-21
4) 企业所得税年度纳税申报表附表三 表6-4
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
5) 企业所得税年度纳税申报表附表四 6) 企业所得税年度纳税申报表附表五 7) 企业所得税年度纳税申报表附表六 8) 企业所得税年度纳税申报表附表七 9) 企业所得税年度纳税申报表附表八 10) 企业所得税年度纳税申报表附表九
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
6.1.1 代理企业所得税纳税申报操作规范
1）纳税企业
(1) 计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 (2) 确定当期产品销售成本或营业成本。 (3) 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 (4) 确定税前应扣除的税金总额。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
表6-5 表6-6 表6-7 表6-8 表6-9 表6-10
6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务
6.2.1 代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报所需 的资料
1）企业所得税纳税申报表及其附表 2）年度会计决算报表 3）中国注册会计师的查帐报告 4）税务机关要求报送的其他有关资料
(5) 计算资产损失、投资损失和其他损失。 (6) 计算营业外收支净额。 (7) 调增或调减利润，计算当期应税所得额。 (8) 确定企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。 (9) 填报企业所得税申报表及其附表。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。
三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共30题）1、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】 A2、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。
2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。
假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。
A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】 C3、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。
A.甲税务局B.甲税务局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构【答案】 B4、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。
A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上1万元以下D.1万元以上5万元以下【答案】 B5、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。
A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天B.委托代销货物，为货物发出的当天C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天【答案】 C6、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。
涉税服务实务(2016)-第06章-建账建制代理记账实务-课后作业
涉税服务实务(2016)第六章建账建制代理记账实务课后作业一、单项选择题1.下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是（）。
A.李某开一花店，店中所聘请的服务人员有13人B.徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元C.张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元以上D.刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元以上2.税务师为个体工商户代建复式账簿，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制、报送主管财税机关的报表是（）。
A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存利润表3.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。
A.资产负债表B.留存利润表C.应税所得表D.现金流量表4.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的收入总额减除（）后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。
A.成本、费用和损失B.成本、费用、损失和税收滞纳金C.成本、费用、损失和分配给投资者的股利D.成本、费用、损失和被没收的财物支付的罚款5.长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是（）。
A.委托代征B.查定征收C.查验征收D.定期定额6.税务师代理记账时，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上。
A.1年B.3年C.5年D.10年个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按（）填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。
A.月；三个月B.月；六个月C.季；三个月D.季；六个月8.下列关于代理建账记账业务的说法中，不正确的是（）。
A.税务师不得代客户进行对账和结账工作B.对于分月预缴的税款，可在年度汇算清缴时计算应补退税额C.税务师代为编制会计报表的操作要求包括数字真实、内容完整、计算准确、报送及时D.为了保证记账凭证的真实合法性，税务师应审核原始凭证内容的真实性与完整性、原始凭证取得的时效性与合法性9.根据建账建制代理记账实务的有关规定，下列表述错误的是（）。
税务代理实务(第4版)思考题和实务训练题答案
各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。
由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。
请各位同仁在讲解时加以注意。
由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。
我的邮箱为************.cn。
谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。
然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。
这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。
因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。
2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。
其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。
（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。
委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。
3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。
税务代理实务课程教学大纲
税务代理实务》课程教学大纲适用：税务、会计等财经类专业（学分：3；学时：54）一、课程性质与目的《税务代理实务》课程属于税务、会计等财经类专业的专业核心基础课程。
也是税务专业课程体系的重要核心组成部分。
本课程的任务是通过对该课程税务代理的系统理论教学和教学实践（训），使学生能够系统掌握税务代理实务内容的基本概念、各税种应纳税额的准确申报代理和纳税审查代理及办（报）税程序能力基本方法的训练和培养，为学好税收实务及培养实用型、应用型人才打下坚实的理论和实践基础。
二、教学内容和要求第一章导论【目的要求】1、了解税务代理的概念与特点；了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用；2、熟悉税务代理的业务范围和基本形式；掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则；3、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序；4、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任；熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容。
主要内容】第一节、税务代理概述一、代理的内涵二、税务代理的概念及特点三、税务代理的特性及原则第二节、税务代理制的产生与发展一、税务代理制度产生与发展的历史渊源二、税务代理制度产生与发展的基本历程三、税务代理在税收征纳关系中的作用第三节、注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所第四节、税务代理的范围与形式一、税务代理的范围二、税务代理的基本形式第五节、税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系二、税务代理的法律责任【重点与难点】在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任第二章税务管理概述【目的要求】1、了解我国分税制财税管理体制；熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分。
2 熟悉税务管理的基本规程；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握 纳税人。
代理记账业务规范模板完整版doc：免修版模板范本
代理记账业务规范模板完整版doc1. 引言本文档旨在规范和统一代理记账业务的操作流程，确保代理记账业务的准确性、合规性和高效性。
本文档适用于所有从事代理记账业务的人员。
2. 术语定义代理记账：指将企业的会计账簿和报表代为建立、登记、存储、查询、统计、报税等业务。
代理记账人员：指从事代理记账业务的专业人员。
业务委托方：指将代理记账业务委托给代理记账人员完成的企业或个人。
会计凭证：指反映经济业务的原始凭证。
记账凭证：指基于会计凭证建立的会计记录凭证。
报税：指按照国家相关税法规定，将企业的纳税信息报送给税务机关。
合规性：指符合国家相关法律法规、会计准则和财务规范的要求。
3. 业务流程3.1 接受业务委托代理记账人员应与业务委托方签订书面的代理记账合同。
代理记账合同应明确双方的权益和责任，并包含业务期限、报酬、保密条款等内容。
3.2 收集资料代理记账人员应向业务委托方索取相关的会计凭证、业务活动记录等资料。
业务委托方应如实提供相关资料，确保资料真实、准确、完整。
3.3 制作记账凭证代理记账人员应根据收集到的资料，按照财务会计准则和税收政策，制作相应的记账凭证。
记账凭证应包括正确的会计科目、金额、摘要等信息。
3.4 记账处理代理记账人员应将记账凭证录入会计账簿，确保账簿的准确性和完整性。
记账处理应按照会计制度的要求进行，遵循会计核算和记账规定。
3.5 编制财务报表代理记账人员应根据记账凭证和会计账簿，及时编制财务报表。
财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保报表的真实、准确、完整。
3.6 纳税申报和报税代理记账人员应根据业务委托方的纳税情况，按照税务机关的规定，及时进行纳税申报和报税。
纳税申报和报税应遵循国家相关税法规定，确保纳税的准确性和合规性。
3.7 客户服务代理记账人员应及时回复业务委托方的咨询和意见，提供技术支持和解决方案。
代理记账人员应定期与业务委托方沟通，了解业务情况和需求，改进服务质量。
建账建制代理记账实务--注册税务师辅导《税务代理实务》第五章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第五章讲义1建账建制代理记账实务【考情分析】题型：单选题、多选题。
历年分值：1～2分，2004年～2007年、2010年、2011年未考；2008年、2012年考了1道单选题，1分，2009年考了1道多选题，2分。
题型2012年 2011年 2010年 考点 单选题1题1分 － － 个体户建账（单式账还是复式账）；个体工商户的个人所得税税前列支项目的规定 多选题－ － － 简答题－ － － 合计 1题1分 －－【内容介绍】2013年教材变化情况2013年本章教材基本没有变化，主要是对[例5－1]的个人所得税计算进行了调整。
第一节 代理建账建制的适用范围与基本要求一、代理建账建制的适用范围（了解）1.有固定经营场所的个体、私营经济业户；2.名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3.个人租赁、承包经营企业。
对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定。
二、代理建账建制的基本要求（熟悉）对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业务建立简易账。
复式账 简易账 注册资金20万元以上 10万～20万 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额 40000元以上 15000～40000元从事货物生产的增值税纳税人月销售额60000元以上 30000～60000元 从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额 80000元以上 40000～80000元。
2024年代理记账业务内部规范模板完整版doc(二篇)
代理记账业务内部规范模板完整版doc（二）代理记账业务内部规范模板完整版doc（二）一、引言二、术语定义1. 代理记账公司：指从事代理记账业务的企业或机构；2. 客户：指委托代理记账公司提供记账服务的企业或个人；3. 内部规范：指代理记账公司内部制定的工作流程和规范。
三、操作流程1. 客户委托及信息收集：- 客户提供委托书及相关资料；- 代理记账公司收集和验证客户提供的资料。
2. 财务资料处理：- 代理记账公司按照财务会计准则处理客户提供的财务资料；- 包括分类、分录、汇总、调整等操作；- 确保财务数据的准确性和完整性。
3. 财务报表编制：- 代理记账公司根据客户需求和财务会计准则编制财务报表；- 确保财务报表的准确性和规范性；- 报送给客户及相关部门。
4. 税务申报及处理：- 代理记账公司根据客户的需要，按照税务要求进行税务申报；- 包括增值税、所得税等；- 确保申报的准确性和及时性。
5. 客户服务与沟通：- 代理记账公司与客户保持良好的沟通和协调；- 提供财务报表解读和咨询服务；- 及时回应客户需求和问题。
四、规范要求1. 业务核实要求：- 对客户提供的资料进行核实和验证；- 确保核算的准确性和可靠性。
2. 业务审查要求：- 对财务资料进行审查和审核；- 确保财务数据的真实性和合规性。
3. 财务报表要求：- 根据客户需求和相关财务会计准则编制财务报表；- 确保报表的准确、完整和规范。
4. 隐私保护要求：- 代理记账公司需确保客户的隐私安全；- 保护客户资料的机密性。
5. 风险控制要求：- 建立完善的风险控制机制；- 防范财务风险和违规行为。
6. 文件归档要求：- 建立健全的文件归档系统；- 对涉及代理记账业务的文件进行归档和管理。
五、质量控制为确保代理记账业务的质量，代理记账公司应制定质量控制措施如下：1. 内部审计：- 定期进行内部审计，发现和纠正问题；- 提供改进建议和意见。
2. 外部审计：- 定期邀请外部审计机构对代理记账业务进行审计；- 发现和纠正问题，并汇报审计结果。
《纳税实务》全册电子教案课程教学设计
《纳税实务》第一章纳税基础一、教学目标1. 了解税收的基本概念和特征2. 掌握税收的分类和征税对象3. 熟悉税收法律关系和税收制度4. 理解税收征收管理的基本规定二、教学内容1. 税收的基本概念与特征2. 税收的分类和征税对象3. 税收法律关系4. 税收制度概述5. 税收征收管理的基本规定三、教学重点与难点1. 教学重点：税收的基本概念、税收分类、税收法律关系、税收制度、税收征收管理。
2. 教学难点：税收的基本概念、税收分类、税收法律关系、税收制度。
四、教学方法1. 讲授法：讲解税收的基本概念、分类、法律关系、制度和征收管理。
2. 案例分析法：分析实际案例，帮助学生理解税收相关概念和规定。
3. 互动教学法：提问、讨论，提高学生对税收知识的理解和应用能力。
五、教学步骤1. 导入：介绍税收在国家经济中的重要性，引出本章主题。
2. 讲解税收的基本概念与特征：阐述税收的定义、特点和作用。
3. 讲解税收的分类和征税对象：介绍直接税和间接税的分类，以及各类税收的征税对象。
4. 讲解税收法律关系：阐述税收法律关系的主体、客体和内容。
5. 讲解税收制度概述：介绍我国税收制度的构成和特点。
6. 讲解税收征收管理的基本规定：阐述税收征收管理的原则、程序和法律责任。
7. 案例分析：分析实际案例，帮助学生理解税收相关概念和规定。
8. 互动环节：提问、讨论，提高学生对税收知识的理解和应用能力。
9. 总结：回顾本章内容，强调重点知识点。
10. 布置作业：布置相关练习题，巩固所学知识。
《纳税实务》第二章增值税一、教学目标1. 了解增值税的基本概念和特征2. 掌握增值税的税率及其计算方法3. 熟悉增值税的税收优惠和征收管理4. 理解增值税的转型与发展二、教学内容1. 增值税的基本概念与特征2. 增值税的税率及其计算方法3. 增值税的税收优惠4. 增值税的征收管理5. 增值税的转型与发展三、教学重点与难点1. 教学重点：增值税的基本概念、税率计算、税收优惠、征收管理和转型与发展。
建账建制代理记账实务--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第五章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第五章练习建账建制代理记账实务一、单项选择题1、个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是（）。
A、资产负债表B、应税所得表C、留存利润表D、利润分配表2、以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是（）。
A、存货B、税后列支费用C、营业外收入D、累计折旧3、某个体工商户，2012年12月列支招待费用8000元，其中50%为业主招待亲属的费用，则正确的会计分录应该为（）。
A、借：管理费用8000贷：银行存款8000B、借：管理费用4000税后列支费用4000贷：银行存款8000C、借：营业费用8000贷：银行存款8000D、借：营业费用4000税后列支费用4000贷：银行存款80004、以下个体工商户，应当设置复式账的是（）。
A、注册资金15万元B、注册资金30万元C、从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的D、从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的5、个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括（）。
A、有固定经营场所的私营经济业户B、一人有限责任公司C、名为集体实为个体业户D、个人承包经营企业二、多项选择题1、下列项目中，在计算个体工商户应纳税所得额时，可以税前列支的有（）。
A、税收滞纳金B、缴纳的增值税。
建账建制代理记账实务
第五章建账建制代理记账实务本章属于注册税务师考试的非重点章，分值一般在1～2分左右。
以往的考试中出过单选、多选等客观题，由于实际的一些帐务操作和分录处理会在以后章节涉及到，所以本章只是熟悉注册税务师对一些个体、私营中小企业所做的建帐建制工作，能对一些简单的涉税问题做出正确的判断，而那些复杂企业的复杂问题会在以后的章节出现。
按考试大纲对本章的要求：一、了解代理建账记账的适用范围，熟悉代理建立简易账或复式账的操作规范；代理建立财务制度的基本内容二、熟悉代制记账凭证，代作账务处理，代理编制会计报表的操作规范第一节:代理建账建制适用范围与基本要求（了解）建帐建制、代理记帐是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是财务核算制度不够健全，缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的个体工商户。
一、代理建帐建制的适用范围根据国务院批转的国家税务总局《关于加强个体私有经济税收征管强化查帐征收工作的意见》，个体、私营业户可自行建帐，也可以聘请社会中介机构代理建帐，具体范围如下：1、有固定经营场所的个体、私营经济业户；2、名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3、个人租赁、承包经营企业对于经营规模小、确无建帐能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建帐或不设置帐簿。
二、代理建帐建制的基本要求在个体、私营业户中全面实行建帐，由税务代理等社会中介机构介入这项工作，注册税务师首先应了解国家有关代理记帐的管理制度，在代理建账建制的过程中，主动接受税务机关的监督与管理。
（一）复式帐建帐建制的基本要求1、个体工商业户具备下列条件的应建立复式帐：（1）2 人（含2 人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上；（2）请帮工5 人（含5 人）以上；（3）从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上者；（4）省级税务机关确定应设置复式帐的其他情形。
2、凡按定期定额征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营的企业，以及个人承包、承租的企业也应按规定建立复式帐核算。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第七章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义2例题【例题2】2013年3月查账时发现2012年12月份将购进的甲材料用于建造单位办公楼，企业仅以账面金额100000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。
目前该基建工程尚未完工（不考虑滞纳金和罚款）[答疑编号6496070201]调账：借：在建工程17000贷：应交税费—应交增值税（进转）17000对上一年度错账且对上年度税收发生影响的在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项。
在上一年度决算报表编制之后发现的①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整——注意对所得税的影响【例题1（续）】某市稽查局2013年3月对本市一企业2012年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。
税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。
于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。
该厂每月收取房租3000元，共计收入36000元,全部挂在“其他应付款——某服装店”账户上。
四间门面房上半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花税票。
[答疑编号6496070202]如果是以前年度错账（1）确定收入借：其他应付款36000贷：其他业务收入36000（2）补提营业税、城建税、教育费附加借：营业税金及附加 1980贷：应交税费——应交营业税 1800——应交城建税126——应交教育费附加 54（3）补提房产税、印花税借：管理费用 756贷：应交税费——应交房产税720银行存款 36如果是以前年度错帐（1）确定收入借：其他应付款 36000贷：以前年度损益调整 36000（2）补提营业税、城建税、教育费附加借：以前年度损益调整1980贷：应交税费——应交营业税1800——应交城建税 126——应交教育费附加54。
代理记账概述课件
二、多项选择题
5、根据《代理记账管理办法》规定，下列各项中，属 于代理记账机构及其从业人员义务的有（BD ）
A 应当配备专人负责日常货币收支和保管 B 对在执行业务中知悉的商业机密应当保密 C 接受委托人示意其作出的会计处理 D 对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解 释
二、多项选择题
6、下列各项中，属于《代理记账管理办法》中规定内 容的是（ABCD ）
【例题】根据《代理记账管理暂行办法》的规定， 下列各项中，属于记账机构可以接受委托，代表委 托人办理的业务有（ABCD）。 A.申报纳税 B.登记会计账簿 C.编制财务会计报告 D.出具审计报告
教育科学学院
教育科学学院
代理记账
（三）委托代理记账的委托人的义务 （3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始 凭证和其他相关资料；
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代理记账
代理记账机构的设立条件：4条
（1）至少有3名持有会计从业资格证书的专 职从业人员；
（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会 计师以上的专业技术资格。
（3）有固定的办公场所； （4）有健全的代理记账业务规范和财务会计 管理制度。
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代理记账
代理记账机构的审批 从事代理记账业务，应当经所在地县级以上（含
A．代理记账机构设置的条件 B．代理记账的业务范围 C．代理记账机构与委托人的关系 D．代理记账人员的道德规则
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下课
教育科学学院
教育科学学院
一、单项选择题
1、我国从事代理记账的机构，应至少有（ B ）名 持有会计证的专业人员。
A．五
B．三
C．八
D．十名
2、除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须
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《税收代理实务》之建账建制代理记账实务(doc 7页)
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2005年注册税务师考试《税收代理实务》考前辅导（四）
第五章建账建制代理记账实务
本章属于注册税务师考试的非重点章，分值一般在1～2分左右。
以往的考试中出过单选、多选等客观题，由于实际的一些帐务操作和分录处理会在以后章节涉及到，所以本章只是熟悉注册税务师对一些个体、私营中小企业所做的建帐建制工作，能对一些简单的涉税问题做出正确的判断，而那些复杂企业的复杂问题会在以后的章节出现。
按考试大纲对本章的要求：
一、了解代理建账记账的适用范围，熟悉代理建立简易账或复式账的操作规范；代理建立财务制度的基本内容
二、熟悉代制记账凭证，代作账务处理，代理编制会计报表的操作规范
第一节：代理建账建制适用范围与基本要求（了解）
建帐建制、代理记帐是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是财务核算制度不够健全，缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的个体工商户。
一、代理建帐建制的适用范围
根据国务院批转的国家税务总局《关于加强个体私有经济税收征管强化查帐征收工作的意见》，个体、私营业户可自行建帐，也可以聘请社会中介机构代理建帐，具体范围如下：
1、有固定经营场所的个体、私营经济业户；
2、名为国有或集体实为个体、私营经济业户；
（一）代建个体工商户会计制度
1、注册税务师为个体工商户建立复式帐簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，按月编报表。
2、代建个体工商户简易帐户会计制度。
其会计核算简单，也要按月报送应税所得表。
（二）代建个体工商户财务制度
1、收入确认是按权责发生制的原则，确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的各项收入。
2、成本列支范围是个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和应计入成本的间接费用。
包括实际消耗的各种原材料等。
3、费用列支范围是个体户从事生产经营过程中所发生的销售费用、管理费用和财务费用。
4、损失列支范围包括固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失。
另外，在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。
5、下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除，即所得税不承认的支出：
（1）资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；
（2）被没收的财物支付的罚款；
（3）缴纳的个人所得税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行），以及各种征收的滞纳金、罚款；
（4）各种赞助支出；
（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（6）分配给投资者的股利；
（7）用于个人和家庭的支出；
（8）与生产经营无关的其他支出；
（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
二、代理记账操作规范（熟悉）
注册税务师代理记帐，应购领统一格式的帐簿凭证，启用帐簿时送主管税务机关审验盖
章。
帐簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴，凭证和帐簿不得涂改、销毁、挖补。
对各种帐簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
（1）代制会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。
会计凭证按
其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记帐凭证两种，注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记帐凭证。
1、注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证，并对其审核。
审核凭证时应注意：
（1）原始凭证的真实性与完整性；
（2）原始凭证取得的时效性与合法性。
2、代制记帐凭证。
记帐凭证是根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，它是登记帐簿的依据。
（1）根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可有助于登记帐簿和日后查阅凭证。
（2）根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到帐户对应关系清晰。
（3）将记帐凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。
会计凭证是重要的经济资料和会计档案，注册税务师完成记帐凭证的编制后，应帮助纳税单位建立案卷归档制度，指定专人保管。
（二）代为编制会计帐簿
代理简易帐的记帐工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记帐凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关帐户，实际上是俗称的流水帐。
代记复式帐的操作则应根据会计帐户的特点来进行。
1、现金日记帐和银行存款日记帐，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。
2、总分类帐一般应采用借、贷余额三栏式的订本帐，直接根据各种记帐凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记帐凭证或科目汇总表，再据以登记。
3、明细分类帐是总分类帐的明细科目，可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细分类帐。
明细分类帐一般采用活页式帐簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类帐。
注册税务师将上述帐簿登记编制完毕，还要进行对帐工作，进行帐证核对、帐帐核对和帐实核对。
（三）代为编制会计报表
个体工商户的会计报表比企业的要简单许多。
设置复式帐的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易帐的要求编报应税所得表。
例：注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。
（01年考题）
A.资产负债表、损益表、现金流量表
B.资产负债表、应税所得表、损益表
C.资产负债表、留存利润表、现金流量表
D.资产负债表、应税所得税、留存利润表
标准答案：D
会计报表的编制要求：
1、数字真实，内容完整。
2、计算准确，报送及时。
（四）代理纳税申报
注册税务师代理建帐、记帐过程中，对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解，在按月结帐编制报表的同时，可代理纳税申报事宜。
（五）代理纳税审查
注册税务师代理个体业户记帐的工作难点，主要是因个体户的经济利益与国家利益的矛盾，注册税务师代理纳税审查工作的重点，就是审查应税所得所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。
教材83页[例5-1]是一个模拟记帐编表的例题，其会计科目比一般企业简单，在以住考试中曾考过对记帐分录的判断，本题通过19项业务登记T形帐，结出各帐户的期末余额，然后根据余额编制“资产负债表”、“应税所得表”“和留存收利润表”。
例：某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。
（01年考题）
A.借：生产成本9000
税后列支费用3000
贷：应付工资12000
B.借：应付工资100
贷：应变税金——代扣人个所得税100 C.借：留存利润3000
贷：税后列支费用3000
D.借：生产成本12000
贷：应付工资12000
E.借：应付工资100
贷：税后列支费用100
标准答案：A、B、C。