企业财务风险及防范措施

企业财务风险分析及防范措施

□杨乔存

【摘要】在经济全球化、竞争激烈化、社会环境多变的当代社会，企业的风险有加大的趋势，尤其是财务风险成为企业的主要风险，当今世界上因财务风险而倒闭破产的公司，甚至是特大公司也不为少见。因此，忽视财务风险将给企业带来的后果是严重的。鉴于防范财务风险的重要性，本文分析了财务风险形成的原因，进而提出了应对财务风险的防范措施。

【关键词】企业风险；财务风险；防范措施

【作者简介】杨乔存（1961．11 ），女，云南江川人，云南铝业股份有限公司会计师；研究方向：企业财务与风险防范

一、财务风险的界定与成因分析

财务风险是企业在财务活动的整个过程中，由于各种难以预料或无法控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，导致企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏离，从而形成的使企业蒙受经济损失的可能性。企业产生财务风险的一般原因有以下几点：

（一）企业财务管理宏观环境的复杂性。企业财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素存在企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。企业财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业带来困难。

（二）企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。然而在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

（三）财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一主要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，导致决策失误经常发生。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，影响了企业的偿债能力，从而给企业带来较大的财务风险。

（四）企业资本结构不合理，资产负债率偏高。资本结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，导致财务风险的产生。

（五）企业信用政策不当，赊销比重过大。现代社会企业间广泛存在着商业信用。由于我国市场已成为买方市场，一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品。从会计核算的角度看，这可以增加企业利润，但相当多的企业在此过程中对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成大量应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，严重影响了企业资产的流动性及安全性，给企业带来财务风险。

（六）企业内部财务监审制度不健全。内部财务监控是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，企业不仅应该设置独立的组织机构，更重要的是要根据本企业的特点，建立起一套比较完整的、系统的内部财务监控制度，才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。而现阶段企业大多没有建立内部财务监控机制，即使有，其财务监督制度执行也不严格，特别是有的企业管理与监督合而为一，缺乏资产损失责任追究制度，对财经纪律置若罔闻，难以进行有效的约束，财务风险极易发生。

二、企业财务风险的防范措施

（一）树立风险意识，建立有效的风险防范预警机制。树立财务风险意识是市场经济的必然要求，正确识别、衡量和防范财务风险，形成正确的风险观是每个企业必须认真考虑的问题。财务风险防范不仅可以识别企业是否存在财务危机，而且可以综合反映企业的现状，促使企业树立居安思危的风险意识。因此，在各阶段，企业应不断丰富、完善财务风险防范工作，结合企业实际构建一套完善的信息网络和风险防范预警机制，对财务风险进行及时的预测和防范，把风险减少到最低限度。

（二）加强企业财务风险控制。一是控制筹资风险。筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，也是财务活动的组成部分，管理措施不当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性。因此，财务部门在把握负债经营的度上，首先要注意负债经营的临界点，在达到临界点之前，加大负债会获得较大的财务杠杆效益；其次是要注意筹资结构，合理安排权益融资和负债融资的比例，负债水平适当。二是控制投资风险。由于社会环境的多变性，决定企业的投资取向存在着巨大的风险性，尤其是长期投资。投资决策的失误会导致财务危机的发生。在这一环节，一要特别注意投资的可行性研究；二要注意投资风险的分散；三要考虑资金的变现能力，注意长期收益和短期收益的结合；四要避免短借长投，造成资金缺口，引发财务危机。

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试论高教集团风险导向内部审计

□舒文舟

【摘要】风险意识对高教集团健康发展至关重要。风险导向审计把高教集团整体风险纳入审计风险评价中，注重高教集团审计前风险分析，审计实施过程中风险分析、审计终结阶段风险分析，尝试设计风险导向审计框架，明确高教集团风险审计的业务范围和内容。在高教集团组织已有的风险管理和内部控制的基础上，关注剩余风险，提高风险管理水平。【关键词】高教集团；风险导向；内部审计；审计内容；剩余风险

【作者简介】舒文舟（1972 ），男，湖北孝感人，湖北职业技术学院审计处副处长；研究方向：企业内部控制和财务管理

一、高教集团风险导向审计框架

（一）风险导向内部审计含义。风险导向型内部审计以风险作为审计工作的出发点和落脚点，把企业整体风险植入到审计风险本身的评价中，在组织已有的风险管理和内部控制的基础上，对剩余风险进行评估，进而改善风险管理和内部控制。它主张利用内部控制来降低风险；风险管理是高教集团风险导向型内部审计的主要内容；风险导向型内部审计是提高审计资源利用效率的途径，主要采用抽样审计的方法，需要很强的职业判断力。

（二）高教集团风险导向审计的基本思路。

1．注重审计前风险分析。首先选择审计项目时进行风险因素分析。此时应尽可能考虑周全风险因素，不能遗漏，同时要分清重要因素和次要因素，以及其可能发生作用的关系。其次制定审计计划时考虑风险程度。

2．强调审计实施过程中风险分析。在审计实施过程中，审计人员应及时了解和掌握最新的内部控制环境变化动向，

三是控制资金回收风险。这一环节主要是存货的周转和应收账款的回收。如果该部分数额大，一方面影响企业的现金流量，另一方面大量的存货不但占用大量的资金，使成本增加，而且因时间的推移及市场的变化出现跌价需计提存货跌价准备，应收账款长时间不能收回出现坏账要计提坏账准备，这些因素将影响企业的经济效益，导致财务风险。因此，企业在生产经营过程中，一定要注意控制原材料和产成品的库存量，促进产品销售；规范决算秩序；加快货币回笼，加速资金周转；加大清欠力度，减少坏账损失；改善资金质量，提高资产营运能力。四是控制收益分配风险。企业收益留存于收益股息分配此二者之间是一种彼消此涨的关系。在收益一定的情况下二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，税后利润大部分留用，股息分配低于相当水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。因此，必须注意两者之间的平衡，加强财务风险监测。

（三）建立企业全面预算制度，正确预测现金流量情况。全面预算制度由于预算涉及企业现金收支的各个方面和各个环节，所以它对风险可以产生一种系统性的控制。在全面预算的基础上，准确编制现金流量预算，这是企业加强财务管理，有效防范财务风险工作中特别重要的一环。对新项目投资要准确测算项目资金需求，防止项目在建设过程中实际资金需求超出预算；在生产经营中加强现金流量管理，从严控制款项支出；在年初制定年度预算时，要预测全年现金流量，预算资金缺口，提前准备融资方案。

（四）完善科学的决策机制。决策的科学化和合理化是

防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制，避免权力过于集中而导致一人失策，全公司失误，防范决策失误。决策机制是指决策权力的形成、规范和规定，它包括企业的决策机构、决策内容和决策机制等。现代企业制度的科学决策机制在很大程度上可以有效防范财务风险，但由于历史的或者现实的原因，现在科学决策机制在国有大中型企业中，还有待于科学完善。

（五）理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。而在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各部门参与企业财务管理的积极性，从而，真正做到责、权、利相统一，使企业内部财务关系清晰明了。

三、结语

综上所述，财务风险是不可回避的，企业应在正确认识财务风险的基础上，充分重视财务风险的作用及影响，熟练掌握财务风险控制的途径和手段，积极规避财务风险，提升企业盈利能力。在日趋激烈的商业竞争中，未来只能属于有着良好风险管理机制的公司。

【参考文献】

1．朱望生．论企业财务风险［J］．会计学会，2002

2．王洋．企业财务风险管理的智慧［J］．企业研究，2004

3．黄锦亮，白帆．论财务风险管理的基本框架［J］．财会研究，2004

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