9.5第九章企业存货管理内部控制的制度(石会颖校对)

存货领用、发出与处置制度
B公司存货内部控制方面是否存在缺陷？ 存在缺陷，资产保护控制未得到执行，应当严格限制 未经授权的人员对资产直接接触。尤其是大批存货、 贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。
存货领用、发出与处置制度
发放 存货处置控制制度 捐赠存货 未经授权批准，任何人不得擅自处理库存多余、积压、 核销、回收物资和废旧物资，以上物资处理必须按规定 履行审批手续后方可出库。 信息管理
存货管理授权批准制度
存货保管 授权审批
存货报废常规 授权审批流程
授权审批 制度内容
存货报废特别 授权审批流程
存货报废特别 授权审批条件
存货管理授权批准制度
非仓库人员可进入仓库的情形 开展存货的年度盘点、月度盘点和不定期盘点。 企业总监级以上管理人员对仓库工作进行检查。 仓储部经理对仓库工作的开展进行指导。 财务部工作人员根据账实核对工作要求，需进库核对。
存货盘点管理制度
复盘抽点
盘盈盘亏 处理
盘点后，根据实际情况组织独立的小组， 按照一定的比例进行复盘抽点。
在盘点过程中发现盘盈、盘亏应当编制 “盘盈盘亏报告单 ”，并及时进行原因分 析，区分责任，区别不同情况予以处理。
谢谢聆听！
再见
存货盘存制度
存货账目设置 与登记
存货盘点管理制度
仓库存货账采用数量永续盘存，财务部门 存货明细账采用数量、金额永续盘存制。
•存货明细账按照每一品种规格设置，仓 储部门保管账的设置应同会计部门存货明 细账相协调，以便部门相互核对控制。 •会计部门存货明细账应逐笔或逐日登记 收入和发出数，并随时登记其结存数量， 同时还应对存货金额进行登记。仓储部门 保管账应由记账员根据收、发货单登记收 发数量，进行数量控制。
精密仪器和危险品的仓储制度 合理利用仓容
应根据其特殊性另行制定 分区分类、货位编号
存货入库、出库
存货领用、发出与处置制度
确定存货计价方法 存货领用程序
生产环节需要领用存货时，应先由领用部门填写公司统 一印制的“领料单”， 送交生产部经理审批，凭其审批同 意并签名的“领料单”到仓库管理部门办理领用手续。 领用的存货及时入账 领料单 领料单应该连续编号，空白及作废的单据也应保存。 领料单上如有更改，应经主管签字盖章。
存货管理授权批准制度
存货报废 特别授权审批条件
特别授权
特别授权
特别授权
单次报废金额 在××元以上
单件报废金额 在××元以上
非正常报废金额 在××元以上
存货储存管理制度
仓库设置 存货盘点制度
物资保管 仓库选址
存货实物检查 存货损坏处理
特殊物品仓储 存货丢失处理
贵重物品、生产用的关键备件、 科学存放堆放
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存货报 废常规 授权审 批流程
存货管理授权批准制度
拟报废存货的使用或主管部门填写报废 申请单，部门负责人在申请单上签字确认
存货主管部门对拟报废存货进行检测、检查， 并在报废申请单的相应项目中填写报废意见
财务部对报废申请单进行审核，并将 计算的报废成本填写在报废申请单上
主源自文库存货管理的副总或总监在 报废申请单上签字确认
存货领用、发出与处置制度
2017年3月，B公司某车间员工持领料单到仓库领取一 种特殊材料，此材料属于稀有金属，价格比黄金贵重。 根据规定领料单必须经公司副总以上职位的高层签字， 且必须由车间主任亲自领取，但是车间主任已经病休10 天，车间又急用，况且公司副总已经签字，为避免生产 部门停工，材料保管员向持单员工发出了相关材料。后 经查实，高层签字系伪造，车间员工携带材料当晚潜逃。
企业内部控制
INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE
《企业内部控制 应用指引8号》-资产管理
企业存货管理的 内部控制制度
高慧云 副教授
提纲 《企业内部控制应用指引7号》—采购业务
存货管理授权审批制度 存货储存管理制度 存货领用、发出与处置制度 存货盘点管理制度
企业 存货 管理 内部 控制 制度
存货清点
存货盘点 参与人员
存货盘点 准备工作
存货盘点管理制度
仓库部门和财务部门应该定期或不定期对重要 的存货进行清点，以防止永续盘存制下账存数 和实存数可能出现不符的错误。
盘点需由各级领导、有关人员，包括供应、仓 储、财务，生产等部门的有关人员参与。
做好核对账目、整理商品、检查度量衡和清查盘 点人员的组织等准备工作。填写盘点清单，有条 件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。