会计基础第十章会计报表

（2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应 付款等。
4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为 项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公 积、未分配利润等项目分别列示。
5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产
负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解
和分析资产负债表的事项。
会计ppt
• 编制资产负债表的作用： 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况； 2、可据以了解投资者和债权人的权益； 3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。
会计ppt
9
二、资产负债表的格式
• （一）报告式资产负债表（上下结构）（二） 账户式资产负债表（左右结构）左边列示资 产，右边列示负债和所有者权益，我国资产 负债表采用账户式。
13
资产负债表的填制方法（★）
资产负债表作为一个静态报表，其全部指标均依据有 关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体 方法为：
会计ppt
14
资产类（按流动性填列）
• 1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 • 2、交易性金融资产 总账余额直接填列 • 3、应收票据 • 4、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账
会计ppt
会计ppt
17
负债类：
• 1、短期借款 • 2、应付票据 • 3、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明
细账贷方余额
• 4、预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明 细账贷方余额
• 5、应付职工薪酬
会计ppt
18
负债类：
• 6、应交税费 • 7、应付利息 • 8、应付股利 • 9、其他应付款 • 10、一年内到期的非流动负债 • 11、长期借款 • 12、应付债券 • 13、其他非流动负债
1、会计报表
包括资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表。
2、会计报表附注
会计ppt
3
二、财务报告的目标
• 为财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量的有关会计信息， 反映企业管理层受托责任履行情况，有助 于财务报告使用者做出经济决策。
会计ppt
4
三、会计报告的构成
一套完整的财务报告至少应该包括“四表 一注”即资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动表以及附注。
借方余额-坏账准备 • 5、预付款项=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账
借方余额 • 6、应收利息 • 7、应收股利 • 8、其他应收款
会计ppt
15wenku.baidu.com
资产类（按流动性填列）
• 9、存货=材料采购+原材料+库存商品+周转材料 （低值易耗品、包装物）+生产成本-存货跌价准 备
• 10、一年内到期的非流动资产 • 11、长期股权投资=长期股权投资总帐余额-长期
会计ppt
2
第一节 财务会计报告和会计报表概述
一、财务会计报告的含义
（一）概念
2000年6月21日《企业财务会计报告条例》对财务会计报告 的含义的规范是：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
“企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会 计报告。企业负责人对企业财务会计报告的真实性、完整性负 责。”
第十章 会计报表
学习目的与要求：
学习本章，要求重点掌握资产负债表和 利润表的结构、内容和编制方法，现金流 量表的基本结构及其编制原理，一般了解 会计报表的意义和种类。
会计ppt
1
内容：
• 第一节 财务会计报告和会计报表概述 • 第二节 资产负债表 • 第三节 损益表 • 第四节 现金流量表
• 第五节 所有者权益变动表 • 第六节 会计报表附注
会计ppt
5
会计报表的含义、组成和分类
（一）含义和组成 会计报表是由三张主表和相关附表组成，它是财务会计 报告的核心。
三张主表： 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表； 损益表是反映在一定会计期间经营成果的报表；
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表。 （二）会计报表的分类（静态、动态）P192
会计ppt
11
（二）资产负债表的内容
1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者 权益三类项目。
2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为 项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并 分项列示。
（1）流动资产项目：包括库存现金及各种存款、短 期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；
• P199
会计ppt
10
三、资产负债表的编制方法P200
（一）资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结 构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目 和所有者权益项目。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于 负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报 表项目的平衡关系。 4、资产负债表内数据分为两栏，期初数与期末数。
（2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、 在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。
会计ppt
12
3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标 准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。
（1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐 款、预付帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、 其他应付款、预提费用等；
会计ppt
6
• 我国《企业会计报告条例》规定，年度结 帐日为公历年度每年的12月31号；半年度、
季度、月度结帐日分别为公历年度每半年、 每季、每月的最后一天。
会计ppt
7
四、财务会计报告和会计报表的编制要求
•
会计ppt
8
第二节 资产负债表(Balance Sheet)
• 资产负债表反映企业在一定时点上的财务状况 （snapshot）, 反映了在一定时点上企业的资产、负债 和所有者权益状况。
股权投资减值准备 • 12、固定资产=固定资产总账余额-累计折旧-固定
资产减值准备
会计ppt
16
资产类（按流动性填列）
• 13、在建工程=在建工程总账余额-在建工程减值准备 • 14工程物资 • 15、固定资产清理 • 16、无形资产=无形资产总账余额-累计摊销-无形资产减值
准备 • 17、开发支出 • 18、长期待摊费用 • 19、其他非流动资产