第七章会计帐簿
《会计学原理》会计账簿省公开课金奖全国赛课一等奖微课获奖课件
登账后记账
√
凭证不正确 红字更正法
√√ √
补充登记法
√
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第四节 对账和结账 一、对账
1、对账——简单地讲就是查对账目，即把账簿上 记载资料进行内部查对、内外查对、账实查对， 确保账证、账账、账实三者相符。
2.对账内容及方法 以下表
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对账 含义 内容
账 账 证簿 查与 对会 计 凭 证 查 对
210000 285000 868000
三栏式银行存款日志账登记方法：P219-221
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B.现金日志账 三栏式现金日志账登记方法与银行存款日志账相 同，每日终了结出余额并与库存现金查对。
现金和银行存款日志账也能够采取多栏式格式。收 入栏按对应贷方账户设专栏，支出栏按对应借 方账户设专栏，并加设“收入累计”、“支出累计”
直接 直接 制造 累 余 材料 人工 费用 计 额
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对账户一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。 适合用于管理上要求提供详细资料生产成本、费用 等明细账，因为发生额多在借方，普通只设借方， 不设贷方，如有降低数以红字登记在借方。 P215 评价: 项目较多，账页过大，不便登记。
③登记 可依据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定 期汇总登记
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二、会计账簿按外表形式分类 1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用
前将各个账页按照次序进行编号并固定装订成册 一个账簿。P213 适合用于含有统驭性作用账簿。我国要求：只需一 个人登记账簿，必须使用订本式账簿，如现金 日志账、银行存款日志账以及总分类账。
2.活页式账簿——简称活页账，它是将不一样账页 装在账夹内便于随时取放一个账簿。P214
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第七章 会计账簿
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
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（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
承前页
略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
第七章会计账簿测验题答案
第七章会计账簿练习题一、单选题1、库存商品明细分类账的格式一般采用（ B ）A、三栏式B、数量金额式C、多栏式D、卡片式2、低值易耗品明细账采用（ A ）A、卡片式B、订本式C、活页式D、备查式3、待摊费用明细账采用（ B ）A、横线登记式B、三栏式C、数量金额式D、多栏式4、库存商品明细账采用（ C ）A、多栏式B、横线登记式C、数量金额式D、三栏式5、结账前，如果发现账薄记录中数字或文字记录发生错误，而记账凭证没有错误，采用（ B ）进行更正。
A、红字更正法B、划线更正法C、补充登记法D、2除法6、记账以后，如果发现凭证中应借应贷的会计科目或金额发生错误，采用（ B ）进行更正。
A、划线更正法B、红字更正法C、9除法D、补充登记法7、下列各项中，属于账实核对的是（B ）A、总账和日记账的核对B、银行存款日记账和银行对账单余额核对C、总账和明细账的核对D、总账各账户的核对8、固定资产明细帐采用（C ）A、订本式B、活页式C、卡片式D、辅助式9、记账以后，如果发现记账凭证中应借应贷的会计科目正确，但所记金额大于应记金额，则采用（ B ）更正。
A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、2除法10、现金日记账属于（ A ）A、序时账B、分类账C、备查账D、卡片账11、某会计人员登账时，误将600元填写为6000元，而记账凭证没有错误，则采用（ C ）更正。
A、红字更正法B、补充登记法C、划线更正法D、9除法12、制造费明细账采用（ B ）A、三栏式B、多栏式C、数量金额式D、都不可以13、采用补充登记法更正错账时，应编（ B ）记账凭证。
A、红字B、蓝字C、红字和蓝字D、红字或蓝字14、银行存款日记账和银行对账单核对是（ C ）A、账证核对B、账账核对C、账实核对D、账表核对15、（ D ）账户期末一般无余额。
A、预提费用B、待摊费用C、应交税金D、主营业务收入16、序时账簿和总分账簿一般采用（ A ）A、订本式B、活页式C、卡片式D、辅助式17、对于需结出本年累计的账户，月末结账需划（ D ）条单红线。
会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成,
1、三栏式明细账
账页内只设借方、贷方、余额三个金额栏，只记金额 不记数量。一般适宜只需进行金额核算的账户，如“应收 账款”、“应付账款”等债权债务明细账。 2、数量金额式明细账
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和设置原则
一、会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账 页组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映各项 经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而簿籍的内容 则是账户记录。
会计账簿的作用 1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会
计信息。 2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务 3、是编制会计报表的主要依据 4、是会计档案的主要资料 5、为经济监督提供依据
按其记录的经济业务内容不同，分为普通日记账和特种日 记账两种。
（1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位 全部经济业务的日记账。在账簿中，按照每日发生的经济 业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也 称为分录日记账。由于普通日记账不利于记账分工，不利 于登账，工作量较大，难以比较清晰地反映各类经济业务 的情况，因此我国各单位一般都不设置普通日记账。
1、订本式账簿 在启用之前就将若干账页顺序编号并固定装订成册
的账簿。 在会计实务中，订本式账簿适用于现金日记账、银
行存款日记账和总账。 2、活页式账簿 将分散的账页装存在账夹内，而不固定装订，可以
随时增减账页的账簿。 在会计实务中，活页式账簿适用于明细分类账。
3、卡片式账簿 由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 在会计实务中，卡片式账簿适用于固定资产明细账
（2）特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业 务发生情况的日记账。将该类经济业务，按其发生的先后 顺序记入账簿中，反映这一特定项目的详细情况。如在会 计实务中，各经济单位为了对现金和银行存款加强管理， 设置现金日记账和银行存款日记账。
会计从业资格证考试会计基础第七章会计账簿习题及答案
会计从业资格证考试会计基础第七章会计账簿习题及答案第七章会计账簿一、单项选择题1、主要用以查明是否有重记或漏记的错账查找方法是（A）。
A、差数法B、尾数法C、除2法D、除9法2、下列关于总账和明细账的表述中，正确的是（A）。
A、明细账根据明细分类科目设置B、总账的余额不一定等于其所属明细账的余额的合计数C、所有资产类总账的余额合计数应等于所有负债总账的余额合计数D、现金日记账实质上就是现金的总账3、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管（A），期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
A、1年B、3年C、5年D、10年4、下列账簿中，不需要每年进行更换的账簿是（D）。
A、现金日记账B、银行存款日记账C、总账D、固定资产明细账5、需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的合计数为（B）。
A、自年初起至本日止累计数B、自年初起至本页末止累计数C、自月初至本页末止累计数D、自本页初至本页末止累计数6、下列各种方法中，（B）适用于记账后发现账簿错误是由于记账凭证中会计科目运用错误引起的情况。
A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、平行登记法7、收回货款1500元存入银行，填制记账凭证时，会计科目无误，金额误填为15000元，并已入账。
正确的更正方法是（D）。
A、采用划线更正法B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款”C、用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款”D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”8、更正错账时，划线更正法的适用范围是（B）。
A、记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B、记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误9、（A）就是核对账目，是指对账簿记录所进行的核对工作。
A、对账B、结账C、错账更正D、试算平衡10、银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（C）。
(完整版)第七章会计账簿习题及参考答案
第七章会计账簿习题一、应掌握的名词账簿日记账分类账总分类账明细分类账备查簿划线更正法对账结账１．账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查登记簿。
２．账簿按外表形式可分为订本式活页式卡片式账簿、３．按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账。
４．三栏式明细账适用只需进行数量核算，不要求进行数量核算的明细账。
５．数量金额式的明细分类账格式，适用于既进行数量核算，又要进行数量核算的明细账。
６．定期对账的内容，主要包括账证核对、账账核对账实核对、。
７．常见的错账更正方法有划线更正法红字更正法补充登记法三种。
三、判断题三、判断题１．登记账簿是编制会计报表的前提和依据。
（A）２．使用订本账可以避免账页的散失，防止随意抽换账页。
（ A ）３．总分类账和明细分类账必须采用活页账。
（ B ）４．企业可以用银行对账单或其他方法代替银行存款日记账，其他明细分类账可以根据情况而定。
（B）５．现金日记账一般采用“三栏式”，基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏。
（A）６．银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每半月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”。
（ B ）７．总分类账能够全面、总括地反映经济活动情况，并对明细账起着统驭控制作用。
（ A ）８．总分类账一般采用“三栏式”，其基本结构为“收入”、“支出”和“结余”三栏。
（B）９．总分类账的登记，可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证的汇总结果登记。
（A）１０．生产成本、库存商品明细账适用于三栏式明细账登记。
（B）１１．制造费用、管理费用、销售费用、本年利润等明细账适用于多栏式明细账登记。
（A）１２．凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，以表示余额的方向。
（A）１３．现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
（A）１４．对于文字和数字错误，可只划去错误的部分并进行改正。
（B）１５．银行存款日记账由出纳人员根据收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记。
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)
会计从业资格《会计基础》章节知识点（7）第七章：会计帐簿第一节：会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有：(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。
(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。
(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供真实、可靠的会计信息。
(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。
【会计账薄的基本内容】在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：(1)封面;主要标明账薄名称，比如现金日记账、库存商品明细账等。
(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息，如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。
(3)账页。
这是账薄的核心，帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体，其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同，但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
第七章会计账簿ppt课件
三、更正错账的规则
见书P221-223。应重点掌握更正错账 的方法及各自的适用范围。
（一）划线更正法
1、适用范围 凭证正确，仅仅是记账错误。 2、方法 把错误的部分，用水平红线拦腰 划掉，把正确的部分写在原来记录的上面， 同时在旁边写上更正者的名称，并盖章。
如，职工出差，预借差旅费800元。
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2、活页账
包括各种明细账。 种账簿的优点是：可以随时添加、 抽换账页，便于分工记账。 其缺点是： 账页容易散失，容易被抽换账页。 3、卡片账
由卡片组成，如固定资产卡片。
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第二节 会计账簿的设置与登记
一、日记账的设置与登记 二、分类账的设置与登记
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例如，职工出差，预借差旅费800元。 会计人员编制的凭证为：
借：其他应收款 8000
贷：现金
8000
并据以登记了如下账簿：
其他应收款
现金
8000
8000
7200
7200
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（三）补充更正法
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例如，职工出差，预借差旅费800元。
会计人员编制的凭证为：
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(4)平行式明细分类账 格式见书P217， 表7-8。如“材料采购”。
2．登记 应根据记账凭证或原始凭证来 进行登记。
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三、总账与明细账的关系和平行登记 （一）总账与明细账的关系
1、从提供核算资料的角度看 总账提供 总括资料，明细账提供详细、具体资料； 总账对明细账起统驭、控制作用，明细 账对总账起补充、说明作用。
第七章答案
第七章会计账簿大纲解析【例题·多选题】关于会计账簿表述正确的是（）。
A.账簿序时、分类地记载经济业务，是在各个账户中完成的，没有账簿，账户就无法存在B.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容；账簿与账户的关系，是形式和内容的关系C.会计账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿D.账簿的基本内容包括封面、扉页、账页、会计分录『正确答案』AB『答案解析』选项C，是分类账簿的概念，不是会计账簿的概念。
会计账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续、地记录各项经济业务的簿记。
选项D，账簿的基本内容包括封面、扉页、账页。
【例题·单选题】关于账簿分类表述正确的是（）。
A.账簿按用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿B.账簿按时间的不同，可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿C.按照外型特征的不同，账簿可以分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式D.账簿按账页格式不同，分为订本账、活页账和卡片账『正确答案』A『答案解析』选项C应为按照账页格式不同分类，选项D应为按照外形特征不同分类。
【例题·多选题】下列关于各种账簿形式优缺点的表述中，正确的是（）。
A.订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页B.活页账的缺点是不能准确为各账户预留账页，不便于分工记账C.活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页D.订本账缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页『正确答案』AC『答案解析』选项B，是订本账的缺点。
选项D，是活页账的缺点。
【例题·多选题】下列关于备查账簿表述正确的是（）。
A.备查账簿不是依据会计凭证登记、没有固定的格式B.备查账簿用文字来记录主要账簿中没有记录的经济业务C.每个单位都应设置备查账簿D.备查账簿可以连续使用，不必每年更换『正确答案』ABD『答案解析』备查账是根据企业需要设置的，不是每个企业必须设置的。
第七章 会计账簿2
二、结账
（二）结账程序
1．结账前，将本期发生的经济业务事项全部登记入账 ，并保证其正确性，不得为了编报而提前结账或延后 登账，不得先编报后结账；
2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定 本期应计的收入和应计的费用；
3．将损益类账户余额转入“本年利润”，结平所有损 益类账户；
4．结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额 和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。
知识点测试
【例题2·单选题】下列错误应当采用划线更正法予以更正的是（ ）。 （真题） A．在结账前发现账簿中的摘要栏文字写错，记账凭证没有错误 B．某企业从银行提取现金30 000元，在填制记账凭证时，误将其金额 写成50 000元，并已登记入账 C．某企业购买办公用品1 465.70元，在填制记账凭证时，误将其金额 写成了1 456.70元，并已登记入账 D．某企业生产车间领用A材料，在填制记账凭证时，误借记“管理费 用”科目，并已登记入账 【答案】A 【解析】A属于文字错误，凭证没有错，只需要用红笔将错误的文字部 分划线注销，在上方写正确的文字，盖章既可；B属于多记金额，适用 于红字更正法，用红字编制冲销凭证，冲销20 000元的多记金额；C属 于金额少记，适用于补充登记法，用蓝字补记少记的差额9元；D属于 凭证中科目用错，应该用红字更正，冲销原错误记账凭证，再用蓝字填 制正确的记账凭证，据以入账。
一、错账的查找方法
（三）除2法 除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金
额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误 的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向金额。 例如，原有原材料库存6 000元，又入库1 000元，应在“原 材料”账户借方登记1 000元，期末余额应是7 000元，结果 记在“原材料”贷方1 000元，致使期末余额只有5 000元， 相差2 000元。用这个差额数字2 000除以2，商数是1 000元 ，便是该错数。查找时应注意有无1 000元的业务记反了方 向。
会计帐薄
（2）、设置目的：
设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外， 提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿” 等。
11
（3）特点： 第一，它不是根据记账凭证登记的。 第二，它的格式与日记账和分类账的格 式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的 发生和注销。 （4）要求： 备查账簿，并非每个单位都应设置，而 是由各单位根据管理的需要自行确定、自行 设计与设置。
账簿
16
账簿编号 账簿页数 启用日期 字第 号 第 页 日 至 年 月 日 册 共 册
印花粘贴处
本账簿共计 年 月
经管人员
姓 名 盖 章
接管
移交
会计负责人
名 盖章
单位公章
年 月 日 年 月 日 姓
17
账户目录（科目索引）
顺序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 编号 名 现金 银行存款 应收账款 待摊费用 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付工资 应付福利费 应交税金 称 页号 1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37 顺序 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 编号 名 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 称 页号 40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
借方科目： 摘 要 应贷科目 一级科目 明细科目 过 帐 亿 年 千 月 百 日 金额 十 万 千 百 十 元 角 分
第七章 会计账簿
会计学原理
第七章 会计账薄
借：库存现金
500
贷：银行存款 500 注：此业务只编制“银行存款”付款凭证 借：银行存款 780
贷：库存现金 780 注：此业务只编制“现金付款”凭证
3.日记账的日清、月结及账实核对
现金的核查方法----------账实核对 银行存款的核查方法------
会计学原理
1
会计学原理
第七章 会计账薄
（三）账户和账簿的关系 会计科目--------账户----------账簿 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中每 一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法存 在；账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。形式与内 容的关系。 二、设置账簿的原则 1、满足要求； 2、从实际出发； 3、组织技术严密； 4、有利于分工。
贷：材料
200
2010年01月 双学位班 会计学原理 24
2010年01月
双学位班
会计学原理
7
会计学原理
第七章 会计账薄
2.明细分类账的格式 据所登记的内容决定，一般格式有 数量金额式：适合记录要求同时反映价值量和实物量指标的业 务内容 多栏式：适合记录只要求反映价值量指标的业务内容 例如某一业务构成项目较多，管理上要求按其构成项目反映 如 “管理费用” “营业费用” “制造成本”
2010年01月 双学位班 会计学原理 2
会计学原理
第七章 会计账薄
三、账簿的种类
序时账（如现金、存款日记账） 逐日、逐笔登记 P85 总分类账(总账） 按用途结构分类 分类账 明细分类账（明细账）
备查账: 起补充说明作用，不采用复式登记法
基础会计第七章会计账簿
04
按账簿的外表形式分类
备查簿（备查账）
01
订本账
概念 适用的账簿 优、缺点
02
活页账
概念 适用的账簿 优、缺点
03
卡片账
概念及实质 适用的账簿 优、缺点
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置
一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法
账簿平行登记的结果：
账簿启用的规则
启用账簿时的一般规则
会计人员交接式的规则 账簿登记的规则
要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。
01
02
03
04
第 三 节 会计账簿的启用和登记
1
登记账簿要使用规定的笔和墨水。
2
记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
21200
6
现付 803
支付工资
应付工资
3200
31
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
月结
20000
3200
习题二题解 1、用红字更正法 （1）借：管理费用 600 贷：现金 600 （2）借：管理费用 600 贷：现金 600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
02
对账
第 四 节 对 账 和 结 账
二、结账 （一）结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。 按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。 2、内容（程序） （1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 （3）计算、登记本期发生额和期末余额。
基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
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二、会计帐簿的作用
计 学
为管理提供分析检查资料
基
为编制会计报表和制定财务计划提供依据
础 会
保证财产物资的安全和完整
计 学
全面的反应和监督经济活动
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基
础
三、账簿的分类
会 计
(一) 账簿按用途分类
学
日记账
分类账 备查簿
书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。会
要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。
计 学
各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
基
需结余额的帐户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明 础
借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用0表示。
会
每页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本
计 学
学
活页式帐簿
基
卡片式帐簿
础 会
订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。计
优点：可避免账页散失，防止抽换账页。
学
缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账； 基
（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页 础
活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。
会 计
卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。
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基
础
6、多栏式日记账的格式和登记方法
会 计
（1）格式
学
现金（银行存款）日记帐
基
础
年 凭证
收入（借方）
支出（贷方）
会
月 日 种号 摘
对方科目
合
对方科目
合余 计
类数 要
计
应收 主营业
账款 务收入
原材料
现金 计 额
学 基
础
会
12 31
合计
计
学
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学
年
凭证
摘 对方 借方科目 贷 余
基 础
月 日 种类 编号 要 科目
合计 方 额
会 计
学
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基
础
五、总帐与明细帐的平行登记
会
计
1、总帐与明细帐的关系
学
（1）联系
基
反映的经济业务内容相同; ❖提供的资料相互补充;
础 会 计
计
帐帐核对
学
——总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡 ——总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符 ——财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符 ——银行存款日记账与银行对帐单核对相符 ——各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符
基 础 会 计 学
帐实核对
——现金日记账的余额与现款核对相符
——财产物资的明细账余额与其库存实物核对相Pag符e 21
合计 合计
会 计
学
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基
础
三、总分类帐簿的格式和登记
会 计
1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计 学
记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。基
2、形式：订本式
础 会
3、格式：三栏式和多栏式
计 学
？？
年 凭证 月 日 种类
基
金额和数量核算 础
明细分类帐
会
计
学
年 凭证 摘 收入
支出
结存
号数 要
基
月日
数量 金额 数量 金额 数量 金额 础
会
计
学
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基
础
会
（3）多栏式明细分类账：
计
学
适用于收入、费用等按项目汇集的科目。
基
按明细科目或项目
础
会
计
借方多栏式明细分类账
基
础
会
计
学
重点掌握内容：
基
帐簿的概念和分类
础
日记帐的概念、格式和登记方法
会 计
总帐的概念、格式和登记方法
学
基
明细帐的概念、格式和登记方法 础
会
总帐和明细帐的关系
计
改错的方法
学
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分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登 计
记的账簿
学
*总分类帐： 总帐科目
基 础
*明细分类帐： 明细科目
会 计
备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进学
行补充登记的账簿。
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基
础
(二) 账簿按外表形式分类
会
计
订本式帐簿
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基
础
➢红字更正法
会 计
❖条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已学
登记入账，可用红字更正法进行更正。
基
❖做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的础 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编会
制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有计
会
-----转帐业务逐笔登记。
计 学
-----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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基
础
四、明细分类帐簿的格式和登记
会 计
1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。 学
2、形式：活页式和卡片式 3、格式： （1）三栏式明细分类帐：
础
（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记 会
（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。
计 学
银行存款日记账
基
（1）“收入”栏：据收款凭证登记；
础
“支出”栏：据付款凭证登记。
会
（2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。
计
学
（3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。
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适用于结算类科目。
金额核算
明细分类帐
年 凭证 凭证编号 摘 对方 借 贷
月 日 种类
要 科目 方 方
借或贷
基 础 会 计 学
基 础 会 结计 余学
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基
础
（2）数量金额式明细分类账：
会 计
适用于财产物资的明细分类核算。
学
会 计
学
4、设置：
基
（1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付 款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反
础 会 计
映库存现金的收、支和存情况的帐簿
学
(2 )银行存款日记帐：同现金日记帐。
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基
础
5、三栏式日记账的格式和登记方法
基
金额相同
础
会
总帐金额=所属各明细帐金额之和
计
学
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基
础
六、登记帐簿的规则
会 计
1、启用帐簿的规则
学
封面：写明单位名称和帐簿名称。
基 础
扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览
会 计
表。
学
订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。
原始依据相同;
学
（2）区别
基
反映的经济业务内容详细程度不一样
础 会
❖二者的作用不同
计
学
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基
础
2、平行登记要点
会 计
期间一致
学
同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。基础
方向一致
会 计
学
同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。
基
❖编试算表时出错
础
会
❖ 确定账户余额时出错
计
❖分类账记录出错
学
➢查寻错误的一般方法
基
础
❖相反方向加总各栏，以验证试算表的加总
会
❖加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数
计 学
❖逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。
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即： 试算表 帐簿
基
第七章 会计帐簿