第七章会计帐簿

计
帐帐核对
学
——总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡 ——总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符 ——财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符 ——银行存款日记账与银行对帐单核对相符 ——各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符
基 础 会 计 学
帐实核对
——现金日记账的余额与现款核对相符
——财产物资的明细账余额与其库存实物核对相Pag符e 21
学
活页式帐簿
基
卡片式帐簿
础 会
订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。计
优点：可避免账页散失，防止抽换账页。
学
缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账； 基
（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页 础
活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。
会 计
卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。
基
第七章 会计帐簿
础 会
计
学
会计帐簿概述
基
会计帐簿的格式和登记
础 会
计
对帐和结帐
学
查错和改错
基 础
会
计
学
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基
础
第一节 会计帐簿概述
会 计
一、会计帐簿的概念
学
分类以地会反计映凭各证项为经依济据业，务用的以簿全籍面。、系统、序时、基础会
基
础
会
计
学
重点掌握内容：
基
帐簿的概念和分类
础
日记帐的概念、格式和登记方法
会 计
总帐的概念、格式和登记方法
学
基
明细帐的概念、格式和登记方法 础
会
总帐和明细帐的关系
计
改错的方法
学
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基
金额和数量核算 础
明细分类帐
会
计
学
年 凭证 摘 收入
支出
结存
号数 要
基
月日
数量 金额 数量 金额 数量 金额 础
会
计
学
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基
础
会
（3）多栏式明细分类账：
计
学
适用于收入、费用等按项目汇集的科目。
基
按明细科目或项目
础
会
计
借方多栏式明细分类账
会
计
（1）格式：
？？
学
现金（银行存款）日记帐
基 础
会
年 凭证 凭证 摘 对方 收入 支出 结余 计
月 日 种类 编号 要 科目
学
基
础
会
计
学
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基
础
（2）填列
会
计
现金日记账
学
（1）“收入”栏：据收款凭证登记；
基
“支出”栏：据付款凭证登记。
学
优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。
缺点：帐页容易散失和被任意抽换。 打开阅读材料
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基
础
第二节 会计帐簿的格式和登记 会 计
一、会计帐簿的构成
学
封面
扉页
帐页------帐户名称
------日期栏
------凭证种类和号数栏
------摘要栏
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基
础
二、结帐
会
计
1、概念
学
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
基
础
(1)检查账簿记录的完整性
会
检查是否全部登记；
计
调整帐簿记录；
学
(2)帐项的结转
基
结出本期发生额和期末余额
础
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
会
二、会计帐簿的作用
计 学
为管理提供分析检查资料
基
为编制会计报表和制定财务计划提供依据
础 会
保证财产物资的安全和完整
计 学
全面的反应和监督经济活动
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基
础
三、账簿的分类
会 计
(一) 账簿按用途分类
学
日记账
分类账 备查簿
适用于结算类科目。
金额核算
明细分类帐
年 凭证 凭证编号 摘 对方 借 贷
月 日 种类
要 科目 方 方
借或贷
基 础 会 计 学
基 础 会 结计 余学
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基
础
（2）数量金额式明细分类账：
会 计
适用于财产物资的明细分类核算。
学
本月的对应科目的发生额
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基
现金（银行存款）收入日记帐
础 会
计
年 凭证 摘 对方 应贷科目 支出 结 学
月 日 种类 编号 要 科目
合计 合计 余 基
础
会
计
现金（银行存款）支出日记帐
学
基
年 凭证
摘 对方 应借科目 支出 础
月 日 种类 编号 要 科目
页发生额合计以余额，下页第一行摘要栏写明承前页字样。
记账凭证导致账簿记录错误，按规定更正方法更正 打开阅读材料
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基
础
第三节 对帐和结帐
会
计
一、对帐
学
1、概念：对各种帐簿记录所做的核对工作。
2、内容：
基
帐证核对
础 会
——帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。
会 计
学
4、设置：
基
（1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付 款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反
础 会 计
映库存现金的收、支和存情况的帐簿
学
(2 )银行存款日记帐：同现金日记帐。
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基
础
5、三栏式日记账的格式和登记方法
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基
础
6、多栏式日记账的格式和登记方法
会 计
（1）格式
学
现金（银行存款）日记帐
基
础
年 凭证
收入（借方）
支出（贷方）
会
月 日 种号 摘
对方科目
合
对方科目
合余 计
类数 要
计
应收 主营业
账款 务收入
原材料
现金 计 额
源自文库
学 基
础
会
12 31
合计
计
学
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关账簿。
学
➢补充登记法
基
❖
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无
础 会
误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正计
❖做法：更正时，把少记的金额，编制一笔会计分录， 学
注明补记某月某日的金额，将其补记入账。
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基
❖编试算表时出错
础
会
❖ 确定账户余额时出错
计
❖分类账记录出错
学
➢查寻错误的一般方法
基
础
❖相反方向加总各栏，以验证试算表的加总
会
❖加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数
计 学
❖逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。
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即： 试算表 帐簿
❖ 具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红会 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字计， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔学
划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持基
划去的字迹仍可清晰辨认。
础
❖ 例如：325元误记为352元。
会
正确： 325
计 学
352
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常见的逆查步骤如下：
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
➢查错方法 ❖二除法 ❖九除法
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基
础
凭证 经济业务
会 计
学
基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
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基
础
二、错误更正
会
计
➢划线更正法
学
❖但记条账件凭：证结正账确前，，可发用现划账线簿更记正录法中进数行字改或正文。字错误，基础
合计 合计
会 计
学
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基
础
三、总分类帐簿的格式和登记
会 计
1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计 学
记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。基
2、形式：订本式
础 会
3、格式：三栏式和多栏式
计 学
？？
年 凭证 月 日 种类
——账户（三栏式）
基 础
凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 结余会计
编号
学
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基
础
总帐（多栏式）
会 计
日期 记帐依据 现金 银行存款 应收帐款 原材料 生产成本 学
借贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷
基
础
会
计
学
基
础
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。
学
年
凭证
摘 对方 借方科目 贷 余
基 础
月 日 种类 编号 要 科目
合计 方 额
会 计
学
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基
础
五、总帐与明细帐的平行登记
会
计
1、总帐与明细帐的关系
学
（1）联系
基
反映的经济业务内容相同; ❖提供的资料相互补充;
础 会 计
普通日记账 特种日记账
总分类账 明细分类账
基
现金日记帐
础 会
计
银行存款日记帐 学
基 础 会 计 学
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基
础
日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺
会 计
序进行登记的账簿
学
*普通日记账：
记录全部
基
*特种日记账：
记录某一类
础
会
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基
础
➢红字更正法
会 计
❖条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已学
登记入账，可用红字更正法进行更正。
基
❖做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的础 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编会
制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有计
会
-----转帐业务逐笔登记。
计 学
-----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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基
础
四、明细分类帐簿的格式和登记
会 计
1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。 学
2、形式：活页式和卡片式 3、格式： （1）三栏式明细分类帐：
------借贷金额及余额栏
------总页次和分户页次
封底 打开阅读材料
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基 础 会 计 学
基 础 会 计 学
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基
础
二、序时帐簿的格式和登记
会 计
1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。学
2、外表形式：订本式
基 础
3、格式：三栏式和多栏式
基
金额相同
础
会
总帐金额=所属各明细帐金额之和
计
学
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基
础
六、登记帐簿的规则
会 计
1、启用帐簿的规则
学
封面：写明单位名称和帐簿名称。
基 础
扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览
会 计
表。
学
订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。
分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登 计
记的账簿
学
*总分类帐： 总帐科目
基 础
*明细分类帐： 明细科目
会 计
备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进学
行补充登记的账簿。
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基
础
(二) 账簿按外表形式分类
会
计
订本式帐簿
础
（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记 会
（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。
计 学
银行存款日记账
基
（1）“收入”栏：据收款凭证登记；
础
“支出”栏：据付款凭证登记。
会
（2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。
计
学
（3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。
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书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。会
要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。
计 学
各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
基
需结余额的帐户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明 础
借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用0表示。
会
每页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本
计 学
基
础
活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册 会
计
学
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基
础
2、登记帐簿的规则
会 计
根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做 学
到数字准确，摘要清楚，登记及时。
登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账
基 础
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
计
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。
学
结转成本费用和利润
将各个帐户的余额结转到下期
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基
础
第四节 查错和改错
会
计
一、查错(试算表借贷不平衡时)
学
➢可能出现的错误
原始依据相同;
学
（2）区别
基
反映的经济业务内容详细程度不一样
础 会
❖二者的作用不同
计
学
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基
础
2、平行登记要点
会 计
期间一致
学
同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。基础
方向一致
会 计
学
同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。