主要经济业务的核算

主要经济业务的核算
（一）总分类账户期初余额
（1）1日，收到家投资者投入货币资金500 000元，存入银行.
（2）3日接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按设备的账面原始价值200 000元作为投入资本入账。

（3）3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150 000元作为投入资本入账。

（4）5日，向银行存款借入期限为6个月的借款50 000元存入公司银行账户。

（5）10日，向银行存款介入期限为3年的借款，年利率为6.45%借款100 000元，存入公司银行账户。

（6）15日，用银行存款偿还期限为3个月的到期借款40 000元。

（7）18日，经资产评估机构确认，家投资者在投入500 000元之外还需要再投入120 000元，才能享有原投资者同等的比例。

（8）31日经批准将企业的资本公积100 000元转增注册资本。

（9）2日，从胜利工厂购入A材料5 000千克，买价50 000元，增值税进项税额8 500元款项用银行存款支付，材料同时验收入库。

（10）5日，从光明工厂购入B材料2 000千克，买价40 000元，增值税进项税额6 800元：购入C材料1 000千克，买价5 000元，增值税进项税额850元，款项暂未付，材料已验收入库。

（11）8日，从红光工厂购入D材料5 000千克，买价20 000元，增值税进项税额3 400元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。

（12）10日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52 650元。

（13）20日，从红光工厂购入的D材料5 000千克到达，已验收入库。

（14）5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。

（15）5日，用现金50 000元发放职工工资。

（16）8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。

（17）10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3 000元。

（18）12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。

（19）20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。

（20）31日，预提本月本月短期借款利息2 100元。

（21）31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表;
按领料凭证汇总表写会计分录：
（22）31日，结转本月应付职工工资50 000元，其中;生产甲产品工人工资20 000元：生产乙产品工人工资15 000元，生产车间管理人员工资5 000元，企业管理人员工资10 000元。

（23）31日，根据工会核准，决定发放困难补助7 000元，其中；甲产品生产工人2 800元，乙产品生产工人2 100元，车间管理人员700元，企业管理人员1 400元。

（24）31日，计提本月固定资产折旧6 500元，其中生产车间固定资产折旧4 300元，企业管理部门固定资产折旧2 200元。

(25)31日，用银行存款支付本月水电费，其中；生产车间21 000元，管理部门4 000元。

（26）31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中；甲产品负担21 200元，以产品
负担12 900元。

（27）31日，结转本月完工入库产品的生产成本，其中；甲产品500坚全部完工，总成本95 000元，乙产品400件全部完工，总成本56 000元。

（28）3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30 000元，增值税销项税额5 100元，款项已收村银行存款账户。

（29）7日，用银行存款支付产品销售广告费3 000元。

（30）9日，销售给立达乙产品100件，每件售价200元，计20 000元，增值税销项税额3 400元，款项暂未收到。

（31）15日，销售给幸福工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20 000元，增值税销项税额3 400元，款项一首存银行。

（32）20日，收到立达工厂偿还前欠乙产品货款23 400元，存入银行。

（33）22日，销售给健民工厂甲产品300件，每件售价300元，计90 000元，乙产品150件，每件售价200元，计30 000元，增值税销项税额20 400元，款项已收存银行。

（34）31日，结转本月销售甲产品400件的生产本76 000元，销售乙产品250件的生产成本30 000元。

（35）31日，结转本月已销B材料500秦珂的成本10 000元。

（36）31日，计算本月营业销售应交增值税，同时计算本月应交纳的城市维护建设税（适用税率7%）和教育费附加（适用税率3%）。

（37）20日，企业收到A公司的违约罚款利得50 000元专做营业外收入。

（38）22日，企业用银行存款向地震灾区捐款25 000元。

（39）25日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利润15 000元，存入银行。

（40）31日，江损益类有关收入账户的余额结转本年利润账户，其中；主营业务收入170 000元（甲产品120 000元，乙产品50 000元），其他业务收入20 000元，营业外收入50 000元，投资收益15 000元。

（41）31日，江村一类有关费用账户的余额结转本年利润账户，其中；主营业务成本106 000元（甲产品76 000元，乙产品30 000元），营业税金及附加1105元，其他业务成本10 000元，销售费用3 000元，管理费用19 365元，财务费用2 100元，营业外支出25 000元。

（42）31日，按本月实现的利润总额88 430元，结算并结转应交纳的所得税。

（25%）
计算：
分录：
（43）31日，年末，结转全年累计实现的净利润500 000元
（44）31日，按全年的净利润的10%去的法定盈余公积50 000元。

（45）31日，经研究决定本年向投资者分配利润200 000元。

（46）31日，经批准，将企业的盈余公积150 000元转增注册资本。

成本计算的核算;
（47）10日，从东风工厂购入A材料10 000千克，买价98 000元；购入B材料2 400千克，买价47 520元：购入C材料15 000千克，买价72 000元。

增值税计36 978.40元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。

（48）12日，用银行存款支付A,B,C,材料的运杂费5 480元（暂不考虑增值税问题，将专业会计中介绍）。

（49）12日，A,B,C,三种材料到达并验收入库，结转在途物资成本。

实训（一）
（1）3日，用银行存款缴纳上月应交所得税费63 000元
（2）15日，用银行存款向灾区捐款50 000元。

（3）18日，用银行存款支付违反有关税收规定的罚款10 000元。

（4）20日，将确实无法支付的应付账款20 000元专做营业外收入。

（5）25日，收到联营企业分来的投资利润120 000元存入银行。

（6）31日，结转损益类账户有关收入账户的余额，其中；主营业务收入350 000元，其他业务收入10 000元，投资收益150 000元，营业外收入20 000元，
（7）31日，结转损益类账户有关费用账户的余额，其中；主营业务成本350 000元，其他业务成本7 000元，销售费用8 000元，营业税金及附加150 000元，管理费用34 500元，财务费用2 000元，营业外支出60 000元。

（8）31日，本月实现的利润总额的25%计算并结转应交所得税。

（9）31日，年末，结转全年实现的净利润800 000元
（10）31日，按全年净利润的10%提取盈余公积80 000元。

（11）31日，经研究决定向投资者分配的利润500 000元。

（12）31日，收到华丰公司分来的投资利润30 000元，存入银行存款账户。

（13）31日，用银行存款支付投资者的利润500 000元。

要求：
1.根据以上经济业务编制会计分录；
2.计算本月实现的营业利润，利润总额，应交所得税，净利润。

3.根据以上经济业务编制记账凭证。

实训（二）金山工厂2011年12月1日各总分类账户余额如下表所示；
有关明细分类账户的月初余额如下；
“应收账款------华光工厂”46 800元；
“原材料--------A材料”1 000千克，单价30元，金额30 000元
“原材料--------B材料”1 500千克，单价10元，金额15 000元
“原材料--------C材料”600千克，单价15元，金额9 000元
“库存商品---------甲产品”100件，单位成本200元，金额20 000元
经济业务如下；
（1）1日，生产甲产品领用A材料800千克，单价30元，B材料1400千克，单价10元，
（2）1日，采购员李洋出差，预借差旅费800元，用现金支付。

（3）2日，收到花光工厂前欠货款46 800元，存入银行。

（4）4日，用银行存款支付广告费500元，
（5）5日，从银行提取现金，准备发放工资50 000元
（6）5日，用现金50 000元发放工资。

（7）6日，用现金支付办公用品费400元，其中；生产车间180元，管理部门220元。

（8）7日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价500元，销项增值税17 000元，款项已存银行存款账户。

（9）8日，从东风工厂购入A材料500千克，买价15 000元，进项增值税2 550元，款项未支付，材料已验收入库。

（10）10日，从银行取得期限为两年的借款款150 000元，存入银行存款户。

（11）13日，收到投入资本200 000元，存入银行。

（12）15日，从卫华工厂购入B材料300千克，买价3 000元，进项增值税额510元，款项用存款支付，材料并验收入库。

（13）16日，用银行存款偿还前欠东风工厂A材料货款17 500元。

（14）18日，销售给胜利工厂甲产品300件，单位售价500元，销项增值税25 500元，款项尚未收到。

（15）19日，生产甲产品领用A材料400千克，单价30元，B材料200千克，单价10元，生产车间领用C材料100千克，单价15元。

（16）20日，用银行存款偿还到期的期限为6个月的借款50 000元。

（17）20日，采购员李洋出差回来，报销差旅费750元，退回余款50元。

（18）21日，从银行提取现金1 000元，备作零星开支用。

（19）23日，销售给光明工厂A材料200千克，单位售价50元，销项增值税1 700元，款项已收存银行。

（20）25日，用银行存款支付本月水电费30 000元，其中；生产车间，20 000元，管理部门10 000元
（21）25日，用银行存款向灾区捐款40 000元。

（22）27日，收到，F公司分来的投资利润88 500元，存入银行存款户。

（23）30日，管理部门领用C材料100千克，单价15元。

（24）31日，支付本月短期借款利息300元
（25）31日，支付本月财产保险费500元，其中；生产车间300元，管理部门200元，
（26）31日，结算本月应付职工工资57 000元，生产甲产品工人工资34 200元，车间管理人员工资9 210元，企业管理人员工资13 680元。

（27）31日，计提本月固定资产折旧4 200元，其中；生产车间2 700 元，管理部门1 500元。

（28）31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。

（29）31日，本月生产的600件甲产品全部完工入库，结转生产成本。

（30）31日，结转本月销售500件甲产品的生产成本（甲产品单位生产成本200元）
（31）31日，本月应缴纳的增值税38 500元，分别按7%和3%计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（32）31日，结转本月销售A材料200千克的成本6 000元。

（33）31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。

（34）31日，按本月实现的利润总额的25%计算并结转应交所得税。

（35）31日，年末，结转全年实现的利润914 200元。

（36）31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积91 420元。

（37）31日，经研究决定，向投资者分配利润600 000元。

（38）31日，用银行存款缴纳本月应交所得税。

企业有关账户发生额额及额表；
计算（二）
某公司有关账户资料表
已知；B公司2011年末总资产比年初总资产多200 000元，年末流动资产是年末流动负债的6倍。

资产负债表。