税法总论培训课件(ppt 55页)
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征税对象是税法规定的征税的目的物，亦 称课税客体。
征税对象是一种税收区别于另一种税收的 主要标志，主要解决对什么进行征税的问 题。
20
征税对象
1．征税范围 征税范围也称“课税范围”，是征税对象的具体
界限，表明税收课征的广度。 2．税目 税目即征税对象的具体项目，是对征税对象的分
类和具体化，反映每一具体税种的征税范围和征 税广度。税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法
足社会公共需要 征税的手段——政治权力 征税的客体——社会剩余产品 ✓ 税收的特征：强制性、无偿性和固定性
8
税收与税法的定义
税收——国家为了实现其职能和满足社会 的公共需要，凭借其政治权力，运用法律 手段参与社会产品和国民收入分配，无偿 取得财政收入的一种形式。
税法——法律和制度便成了征纳双方的共 同契约，要求征纳双方要共同遵守和履行。
二、税法的特点
1．从立法过程看，税法属于制定法 2．从法律性质看，税法属于义务性法规 3．从内容看，税法具有综合性
11
三、税法的适用原则
1．法律优先原则 2．法律不溯及既往原则 3．新法优于旧法原则 4．特别法优于普通法的原则 5．实体从旧，程序从新原则 6．程序优于实体原则
12
税法总论
学习目标
➢ 能力目标
通过本章的学习，掌握税收法律的基本构 成内容。
➢ 知识目标
认识税法与税收的基本概念。 了解税收法律体系的基本构成。 掌握税收实体法的构成要素。
2
重点与难点
税收与税法的基本概念。 税收实体法的构成要素。 税收程序法的基本内容。
3
引入案例
45岁的陈伯下岗后，在城市的边缘开了一间小小的日 杂店，以补贴家用，刚开始时生意不好，再加上小店门 前那条坑坑洼洼的路又开始动工修建，整天灰尘满天， 生意更加惨淡，他的心情日益沉重起来。有一天，有几 个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听 就火了，说：“就这破烂生意你们还非要我交税，还让 不让人活啊！”税务人员听后耐心地跟陈伯解释：“陈 伯，根据税法的规定，只要是从事生产、经营活动的纳 税人都要办理税务登记。但是税法也规定，个体工商户 一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调 查，像您现在的经营状况，没有达到这个额度，所以办 了税务登记，也是不需要纳税的。”陈伯听了似懂非懂 说：“如果不用缴税，那就办吧。”
5
1.《税务登记管理办法》规定，从事生产、经营的场所，个 体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应依法办理税务 登记。税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、 经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履 行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起 点，也是加强对纳税人控制和管理的基础性环节。因此税务 人员一定要陈伯办理税务登记。只要陈伯办理了税务登记， 那么在依法纳税的同时，也能依法享受税收政策上的帮助和 指导。
9
TAX
Q: What is the definition of Death? A: When you stop paying taxes suddenly.
Q: Why is a tax loophole like a good parking spot? A: As soon as you see one, it's gone.
21
消费税税目税率（税额）表(部分，列举法）
税目
一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石
项目二 税收实体法与程序法
13
税法的分类
按照税法内容的不同，可以将税法分为税 收基本法、税收实体法、税收程序法和税 收争讼法。
14
一、税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。
我国税收实体法内容主要包括：
✓ 流转税法，具体指增值税、消费税、营业税、 关税等；
2．政府修路的钱大部分来源于税收。目前我国90%以上的 财政收入来源于税收。税收是国家为满足社会公共需要，凭 借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入 分配，强制地、无条件地取得财政收入的一种方式。通俗地 说，税收就是国家聚众人之财，办众人之事。
项目一 税法概述
7
一、税收与税法
➢ 税收的几个共同点： 征税的主体——国家 征税的目的——满足国家的财政需要和满
✓ 所得税法，具体指个人所得税、企业所得税 等；
✓ 财产税法，具体指房产税、遗产税等；
✓ 行为税法，是以某种特定行为的发生为条件， 具体指印花税、耕地占用税等。
15
税收实体法的基本要素
税收实体法要素主要包括纳税人、征税对 象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优 惠和违章处理等基本要素。
16
（一）纳税人
过了半年，陈伯突然出现在税务局的服务大厅，向 工作人员主动要求调为起征点以上，按月纳税。原因是 陈伯店门前的公路修好了，走的人和车都多了，店里的 生意就好起来了。陈伯知道，那条路是政府出钱修的， 今天的好日子还是得益于政府啊。
4
引入案例
案例思考： 1．税务人员为什么一定要陈伯办理税务登
记呢？ 2．政府修路的钱从何而来呢？ ➢ 知识链接
纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务 的单位和个人，包括自然人和法人两种。
要更好地理解纳税人的概念，还应该注意 纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理 人、委托代征人之间的区别。
17
纳税人
1．纳税人与负税人 负税人一般是指税收的实际负担者。纳税
人并不一定就是负税人。 2．纳税人与扣缴义务人 扣缴义务人，是指税法规定负有代收代缴、
代扣代缴义务的单位和Fra Baidu bibliotek人。
18
纳税人
3．税务代理人
税务代理人，是指经有关部门批准，依照 税法规定，在一定的代理权限内，以纳税 人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务 事宜的单位或个人。
4．委托代征人
委托代征人，是指按照税法规定，由税务 机关指派、委托，代税务机关收缴税款的 单位和个人。
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（二）征税对象
征税对象是一种税收区别于另一种税收的 主要标志，主要解决对什么进行征税的问 题。
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征税对象
1．征税范围 征税范围也称“课税范围”，是征税对象的具体
界限，表明税收课征的广度。 2．税目 税目即征税对象的具体项目，是对征税对象的分
类和具体化，反映每一具体税种的征税范围和征 税广度。税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法
足社会公共需要 征税的手段——政治权力 征税的客体——社会剩余产品 ✓ 税收的特征：强制性、无偿性和固定性
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税收与税法的定义
税收——国家为了实现其职能和满足社会 的公共需要，凭借其政治权力，运用法律 手段参与社会产品和国民收入分配，无偿 取得财政收入的一种形式。
税法——法律和制度便成了征纳双方的共 同契约，要求征纳双方要共同遵守和履行。
二、税法的特点
1．从立法过程看，税法属于制定法 2．从法律性质看，税法属于义务性法规 3．从内容看，税法具有综合性
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三、税法的适用原则
1．法律优先原则 2．法律不溯及既往原则 3．新法优于旧法原则 4．特别法优于普通法的原则 5．实体从旧，程序从新原则 6．程序优于实体原则
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税法总论
学习目标
➢ 能力目标
通过本章的学习，掌握税收法律的基本构 成内容。
➢ 知识目标
认识税法与税收的基本概念。 了解税收法律体系的基本构成。 掌握税收实体法的构成要素。
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重点与难点
税收与税法的基本概念。 税收实体法的构成要素。 税收程序法的基本内容。
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引入案例
45岁的陈伯下岗后，在城市的边缘开了一间小小的日 杂店，以补贴家用，刚开始时生意不好，再加上小店门 前那条坑坑洼洼的路又开始动工修建，整天灰尘满天， 生意更加惨淡，他的心情日益沉重起来。有一天，有几 个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听 就火了，说：“就这破烂生意你们还非要我交税，还让 不让人活啊！”税务人员听后耐心地跟陈伯解释：“陈 伯，根据税法的规定，只要是从事生产、经营活动的纳 税人都要办理税务登记。但是税法也规定，个体工商户 一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调 查，像您现在的经营状况，没有达到这个额度，所以办 了税务登记，也是不需要纳税的。”陈伯听了似懂非懂 说：“如果不用缴税，那就办吧。”
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1.《税务登记管理办法》规定，从事生产、经营的场所，个 体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应依法办理税务 登记。税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、 经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履 行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起 点，也是加强对纳税人控制和管理的基础性环节。因此税务 人员一定要陈伯办理税务登记。只要陈伯办理了税务登记， 那么在依法纳税的同时，也能依法享受税收政策上的帮助和 指导。
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TAX
Q: What is the definition of Death? A: When you stop paying taxes suddenly.
Q: Why is a tax loophole like a good parking spot? A: As soon as you see one, it's gone.
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消费税税目税率（税额）表(部分，列举法）
税目
一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石
项目二 税收实体法与程序法
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税法的分类
按照税法内容的不同，可以将税法分为税 收基本法、税收实体法、税收程序法和税 收争讼法。
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一、税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。
我国税收实体法内容主要包括：
✓ 流转税法，具体指增值税、消费税、营业税、 关税等；
2．政府修路的钱大部分来源于税收。目前我国90%以上的 财政收入来源于税收。税收是国家为满足社会公共需要，凭 借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入 分配，强制地、无条件地取得财政收入的一种方式。通俗地 说，税收就是国家聚众人之财，办众人之事。
项目一 税法概述
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一、税收与税法
➢ 税收的几个共同点： 征税的主体——国家 征税的目的——满足国家的财政需要和满
✓ 所得税法，具体指个人所得税、企业所得税 等；
✓ 财产税法，具体指房产税、遗产税等；
✓ 行为税法，是以某种特定行为的发生为条件， 具体指印花税、耕地占用税等。
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税收实体法的基本要素
税收实体法要素主要包括纳税人、征税对 象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优 惠和违章处理等基本要素。
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（一）纳税人
过了半年，陈伯突然出现在税务局的服务大厅，向 工作人员主动要求调为起征点以上，按月纳税。原因是 陈伯店门前的公路修好了，走的人和车都多了，店里的 生意就好起来了。陈伯知道，那条路是政府出钱修的， 今天的好日子还是得益于政府啊。
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引入案例
案例思考： 1．税务人员为什么一定要陈伯办理税务登
记呢？ 2．政府修路的钱从何而来呢？ ➢ 知识链接
纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务 的单位和个人，包括自然人和法人两种。
要更好地理解纳税人的概念，还应该注意 纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理 人、委托代征人之间的区别。
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纳税人
1．纳税人与负税人 负税人一般是指税收的实际负担者。纳税
人并不一定就是负税人。 2．纳税人与扣缴义务人 扣缴义务人，是指税法规定负有代收代缴、
代扣代缴义务的单位和Fra Baidu bibliotek人。
18
纳税人
3．税务代理人
税务代理人，是指经有关部门批准，依照 税法规定，在一定的代理权限内，以纳税 人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务 事宜的单位或个人。
4．委托代征人
委托代征人，是指按照税法规定，由税务 机关指派、委托，代税务机关收缴税款的 单位和个人。
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（二）征税对象