税务会计核算题

（三）、会计核算题

1.渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务：（1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行汇款付讫。

答案借：原材料----铸铁 180000

应交税费-----应交增值税（进项税额）30600

贷：银行存款 210600

（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

答案借：银行存款 245700

应缴税费----应交增值税（进项税额）35700

贷：原材料 210000

（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元。设双方确认的实收资本为260 000元。

答案借：原材料 256410

应缴税费-----应交增值税（进项税额）43590

贷：实收资本 260000

资本公积-------资本溢价 40000

（4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。

答案借：委托加工物资 18000

应交税费------应交增值税（进项税额） 3060

贷：银行存款 21060

答案借：原材料-----铸铁 380000

应交税费------应交增值税（进项税额）64600

贷：银行存款 444600

（6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）。

借：银行存款 11000

贷：其他业务收入 9401.7

应交税费--应交增值税（销项税额）1598.3

（7）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户。

答案：借：银行存款 3229200

贷：主营业务收入 2760000

应交税费------应交增值税（销项税额）469200

（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

借：主营业务收入 198000

贷：银行存款 231660

应交税费-----应交增值税（销项税额） 33660

（注：相关票据已通过主管税务机关认证）

要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。

2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业2012年5月份发生下列业务：（1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14 000元，增值税税款为1 820元。该批小麦已验收入库；

（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库；（3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180

输公司开具的普通发票；

（4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶，当月平均销售价格100元/桶；

（5）上期未抵扣进项税款3 000元。

要求：计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。

5月份应缴纳的增值税=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830（元）

（1）借：原材料 14000

应交税费——应交增值税（进项税额）1820

贷：应付账款 15820

（2）借：原材料 87000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款 100000

（3）借：应收账款 203400

贷：主营业务收入 180000

应交税费——应交增值税（销项税额）23400

借：销售费用 4650

应交税费——应交增值税（进项税额）350

贷：银行存款 5000

（4）借：生产成本 18080

管理费用 4520

贷：应付职工薪酬 22600

借：应付职工薪酬 22600

应交税费——应交增值税（销项税额） 2600

借：主营业务成本 16000

贷：库存商品 16000

（5）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7830

贷：应交税费-未交增值税7830

3.元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务：

（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000元，税款12 920元，款已付出。

（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100 000元。

（3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。

（4）18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100 000元，存入开户银行。

要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。

（1）借：商品采购 76000

应交税费——应交增值税（进项税额）12920

贷：银行存款 88920

（2）借：库存商品 100000

贷：商品采购 76000

商品进销差价 24000

（3）借：应交税费——未交增值税 21000

贷：银行存款 21000

（4）借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 85470.09

应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91