P高等教育出版社《企业财务会计》第七章经济业务核算分录结构
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[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
五、应交税费： 三）应交消费税：
从价定率：应纳税额 销售额X适用税率 消费税 从量定额：应纳税额 销售数量X单位税额 1、销售应税消费品： 借：营业税金及附加—消费税 [Z：应税收入X税率] 贷：应交税费—应交消费税 [Z]
2、收投资： 借：原材料—XX材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：实收资本—XXX 资本公积—资本溢价 [Z：发票价值] [X：发票税额] [Y：投资额] [Z+X–Y]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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五、应交税费： 3、接受应税劳务： 借：管理费用（等） [Z] 应交税费—应交增值税（进项）[Z X 17%] 贷：银行存款（等） [Z + Z X 17%] 4、购进免税农产品： 借：库存商品（等） [Z X（1 – 13%）] 应交税费—应交增值税（进项）[Z X 13%] 贷：银行存款（等） [Z：买价]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、应付职工薪酬： 2、职工福利费： [用途：职工医疗卫生、职工困难补助、其他福利。] 1）提取福利费： 借：生产成本—XXX [P1：生产工人] 制造费用 [P2：车间管理] 管理费用 [P3：管理、福利] 在建工程—XXX [P4：工程人员] 研发支出—XXX [P5：研发人员] 销售费用 [P6：销售机构] 贷：应付职工薪酬—职工福利 [P：工资总额X14%] 2）使用福利费 ： 借：应付职工薪酬—职工福利 [Z] 贷：库存现金（等） [Z]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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4、付款： 借：应付账款—XX 贷：银行存款 5、享受现金折扣： 借：应付账款—XX 贷：财务费用 银行存款
[O] [O] [O] [R：折扣额] [O – R]
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[Z] [Z] [Z] [Z1：折旧] [Z2：房租] [Z2：房租] [Z2：房租]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、应付职工薪酬： [1、分配工资、提取相关货币性职工薪酬：] 借：生产成本—XXX [G1：生产工人] 制造费用 [G2：车间管理人员] 管理费用 [G3：管理部门人员] 在建工程—XXX [G4：工程人员] 研发支出—XXX [G5：研发人员] 销售费用 [G6：销售机构人员] 利润分配—提取奖励、福利基金 [G7：利润提取额] 应付职工薪酬—职工福利 [G8：福利工资人员] 贷：应付职工薪酬—工资（等） [G：工资薪酬总额] [2、支付工资、其他货币性职工薪酬，结算代垫款项：] 借：应付职工薪酬—工资（等） [F] 贷：银行存款、库存现金（等） [F1] 应交税费—应交个人所得税 [F2] 其他应收款—代垫房租（等） [F4]
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第七章
流动负债 和非流动负债
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一、应付账款的核算： 1、购料未付款： 借：原材料—XX [Z：买价+采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P：买价X税率] 贷：应付账款—XX [Z+P] 2、接受劳务未付款： 借：生产成本—辅助生产成本（XX车间）[Z] （管理费用 [Z]） 应交税费—应交增值税（进项） [P：增值税额] 贷：应付账款—XX [Z+P] 3、商业承兑汇票抵付账款： 借：应付账款—XX [O] 贷：应付票据—XX [O]
[Z] [Z] [P+Q] [P] [Q：PX17%] [Z –（P+Q）] [Z –（P+Q）] [P+Q – Z] [P+Q – Z]
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四、应付职工薪酬： [1、分配工资、提取相关货币性职工薪酬：] 借：生产成本—XXX [G1：生产工人] 制造费用 [G2：车间管理人员] 管理费用 [G3：管理部门人员] 在建工程—XXX [G4：工程人员] 研发支出—XXX [G5：研发人员] 销售费用 [G6：销售机构人员] 利润分配—提取奖励、福利基金 [G7：利润提取额] 应付职工薪酬—职工福利 [G8：福利工资人员] 贷：应付职工薪酬—工资（等） [G：工资薪酬总额] [2、支付工资、其他货币性职工薪酬，结算代垫款项：] 借：应付职工薪酬—工资（等） [F] 贷：银行存款、库存现金（等） [F1] 应交税费—应交个人所得税 [F2] 其他应收款—代垫房租（等） [F4]
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三、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款—XX 2、发出商品，确认收入： 借：预收账款—XX 贷：主营业务收入—XX产品 应交税费—应交增值税（销项） 3、退回多余款项： 借：预收账款—XX 贷：银行存款 4、收回不足款项： 借：银行存款 贷：预收账款—XX
二、应付票据的核算： 1、商业汇票抵付货款： 借：原材料—XX [Z：买价+采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P：买价X税率] 贷：应付票据—XX [Z+P] 2、到期付款： 借：应付票据—XX [Z+P] 贷：银行存款 [Z+P] 3、到期无力支付： 借：应付票据—XX [Z+P] 贷：应付账款—XX [Z+P] 4、付银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 [Q] 贷：银行存款 [Q] 5、银行存款承兑汇票到期无力支付：（转为逾期贷款） 借：应付票据—XX [Z+P] 贷：短期借款 [Z+P]
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五、应交税费： 一）应交增值税： 1、购料： 借：在途物资—XX材料 [Q：买价P+采购费用–运费X7%] 应交税费—应交增值税（进项）[P X 17% + 运费X 7%] 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款—XXX/预付账款—XXX （等） [Q + 进项税额]
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四、应付职工薪酬： 3、社会保险费、工会经费、住房公积金、职工教育经费： 1）计提： 借：生产成本—XXX [Q1：生产工人] 制造费用 [Q2：车间管理] 管理费用 [Q3：管理、福利] 销售费用 [Q4：销售机构] 贷：应付职工薪酬—社会保险费 [Q：提取额] （工会经费、住房公积金等） 2）缴纳： 借：应付职工薪酬—社会保险费 [Q] （工会经费、住房公积金等） 贷：银行存款 [Q]
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四、应付职工薪酬： 4、非货币性职工薪酬 ： 2）职工配房、配车 ： [确认费用： ] 借：管理费用（等） 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 [分配费用： ]
借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 其他应付款 [支付房租： ] 借：其他应付款 贷：银行存款
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四、应付职工薪酬：
1、职工工资发放与分配：
1）提现备发工资： 借：库存现金 贷：银行存款 2）发放工资： 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 3）扣个人所得税： 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 4）结算代垫款项： 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应收款—代垫房租（等）
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五、应交税费：
7、购入货物改变用途（非应税项目） 借：在建工程/应付职工薪酬—职工福利 [M+Q] 贷：原材料 [M：成本] 应交税费—应交增值（进项税额转出） [Q：MX17%] 8、存货清查盘亏：（管理不善的被盗丢失、霉烂变质） A、审批前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 [Z] 贷：原材料 [Z] B、审批后：
[Z] [Z] [Z] [Z]
C、结转本月未交增值税： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）[Z] 贷：应交税费—未交增值税
[Z]
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五、应交税费：
10、小规模纳税人： A、购货： 借：原材料（等） 贷：银行存款（等） B、销售：
[Z：含税价] [Z：含税价]
借：银行存款（等） [O+P] 贷：主营业务收入 [O：售价] 应交税费—应交增值税 [P：O X 3%]
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五、应交税费： 二）应交营业税： 3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5%：服务业、转让无形资产、销售不动产 营业税税率 8%：金融保险业 10%：娱乐业 应纳税额 = 营业额 X 适用税率 1、提供劳务取得收入： 借：营业税金及附加—营业税 [Z：应税营业额X3%] 贷：应交税费—应交营业税 [Z] 2、销售商品房： 借：营业税金及附加—营业税 [Z：应税营业额X5%] 贷：应交税费—应交营业税 [Z] 3、交税： 借：应交税费—营业税 [Q] 贷：银行存款 [Q]
借：营业外支出 [Z+Z X 17%] 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 [Z] 应交税费—应交增值税（进项税额转出） [Z X 17%]
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五、应交税费：
9、解交增值税： A、交上月： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 B、交本月： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
[Z] [Z]
[Z]
[Z] [P] [P] [Q] [Q]
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四、应付职工薪酬：
4）分配工资： 借：生产成本—XXX 制造费用 管理费用 在建工程—XXX 研发支出—XXX 销售费用 应付职工薪酬—职工福利 贷：应付职工薪酬—工资 [G1：生产工人] [G2：车间管理] [G3：管理部门] [G4：工程人员] [G5：研发人员] [G6：销售机构] [G7：福利工资] [G：工资总额]
5、销售产品、提供应税劳务： 借：银行存款（等） [Z + Z X 17%] 贷：主营业务收入（等） [Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项） [Z X 17%]
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五、应交税费： 6、视同销售：（自产品，按售价计算销项税额） A、对外投资、个人消费： [发生：] 借：长期股权投资/应付职工薪酬—职工福利 [Z+P] 贷：主营业务收入 [Z：售价] 应交税费—应交增值（销项） [P：ZX17%] [月末：] 借：主营业务成本 [M] 贷：库存商品 [M：成本] B、赠送他人、集体福利： 借：营业外支出/应付职工薪酬—职工福利 [M+P] 贷：库存商品 [M：成本] 应交税费—应交增值（销项） [P：ZX17%]
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四、应付职工薪酬： 4、非货币性职工薪酬 ： 1）产品发放福利： [决定发放时：（含税价计入相关成本费用账户）] 借：生产成本—XXX [R1：生产工人] 制造费用 [R2：车间管理] 管理费用 [R3：管理部门] 销售费用 [R4：销售部门] 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 [R] [发放时：] 借：应付职工薪酬—非货币性福利[R：M + N] 贷：主营业务收入—XX产品 [M：市价] 应交税费—应交增值税（销项） [N：MX17%] [结转成本：] 借：主营业务成本—XX产品 [P：成本价] 贷：库存商品—XX产品 [P：成本价]
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五、应交税费： 三）应交消费税：
从价定率：应纳税额 销售额X适用税率 消费税 从量定额：应纳税额 销售数量X单位税额 1、销售应税消费品： 借：营业税金及附加—消费税 [Z：应税收入X税率] 贷：应交税费—应交消费税 [Z]
2、收投资： 借：原材料—XX材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：实收资本—XXX 资本公积—资本溢价 [Z：发票价值] [X：发票税额] [Y：投资额] [Z+X–Y]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
五、应交税费： 3、接受应税劳务： 借：管理费用（等） [Z] 应交税费—应交增值税（进项）[Z X 17%] 贷：银行存款（等） [Z + Z X 17%] 4、购进免税农产品： 借：库存商品（等） [Z X（1 – 13%）] 应交税费—应交增值税（进项）[Z X 13%] 贷：银行存款（等） [Z：买价]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、应付职工薪酬： 2、职工福利费： [用途：职工医疗卫生、职工困难补助、其他福利。] 1）提取福利费： 借：生产成本—XXX [P1：生产工人] 制造费用 [P2：车间管理] 管理费用 [P3：管理、福利] 在建工程—XXX [P4：工程人员] 研发支出—XXX [P5：研发人员] 销售费用 [P6：销售机构] 贷：应付职工薪酬—职工福利 [P：工资总额X14%] 2）使用福利费 ： 借：应付职工薪酬—职工福利 [Z] 贷：库存现金（等） [Z]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
4、付款： 借：应付账款—XX 贷：银行存款 5、享受现金折扣： 借：应付账款—XX 贷：财务费用 银行存款
[O] [O] [O] [R：折扣额] [O – R]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
[Z] [Z] [Z] [Z1：折旧] [Z2：房租] [Z2：房租] [Z2：房租]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、应付职工薪酬： [1、分配工资、提取相关货币性职工薪酬：] 借：生产成本—XXX [G1：生产工人] 制造费用 [G2：车间管理人员] 管理费用 [G3：管理部门人员] 在建工程—XXX [G4：工程人员] 研发支出—XXX [G5：研发人员] 销售费用 [G6：销售机构人员] 利润分配—提取奖励、福利基金 [G7：利润提取额] 应付职工薪酬—职工福利 [G8：福利工资人员] 贷：应付职工薪酬—工资（等） [G：工资薪酬总额] [2、支付工资、其他货币性职工薪酬，结算代垫款项：] 借：应付职工薪酬—工资（等） [F] 贷：银行存款、库存现金（等） [F1] 应交税费—应交个人所得税 [F2] 其他应收款—代垫房租（等） [F4]
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第七章
流动负债 和非流动负债
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
一、应付账款的核算： 1、购料未付款： 借：原材料—XX [Z：买价+采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P：买价X税率] 贷：应付账款—XX [Z+P] 2、接受劳务未付款： 借：生产成本—辅助生产成本（XX车间）[Z] （管理费用 [Z]） 应交税费—应交增值税（进项） [P：增值税额] 贷：应付账款—XX [Z+P] 3、商业承兑汇票抵付账款： 借：应付账款—XX [O] 贷：应付票据—XX [O]
[Z] [Z] [P+Q] [P] [Q：PX17%] [Z –（P+Q）] [Z –（P+Q）] [P+Q – Z] [P+Q – Z]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、应付职工薪酬： [1、分配工资、提取相关货币性职工薪酬：] 借：生产成本—XXX [G1：生产工人] 制造费用 [G2：车间管理人员] 管理费用 [G3：管理部门人员] 在建工程—XXX [G4：工程人员] 研发支出—XXX [G5：研发人员] 销售费用 [G6：销售机构人员] 利润分配—提取奖励、福利基金 [G7：利润提取额] 应付职工薪酬—职工福利 [G8：福利工资人员] 贷：应付职工薪酬—工资（等） [G：工资薪酬总额] [2、支付工资、其他货币性职工薪酬，结算代垫款项：] 借：应付职工薪酬—工资（等） [F] 贷：银行存款、库存现金（等） [F1] 应交税费—应交个人所得税 [F2] 其他应收款—代垫房租（等） [F4]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
三、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款—XX 2、发出商品，确认收入： 借：预收账款—XX 贷：主营业务收入—XX产品 应交税费—应交增值税（销项） 3、退回多余款项： 借：预收账款—XX 贷：银行存款 4、收回不足款项： 借：银行存款 贷：预收账款—XX
二、应付票据的核算： 1、商业汇票抵付货款： 借：原材料—XX [Z：买价+采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P：买价X税率] 贷：应付票据—XX [Z+P] 2、到期付款： 借：应付票据—XX [Z+P] 贷：银行存款 [Z+P] 3、到期无力支付： 借：应付票据—XX [Z+P] 贷：应付账款—XX [Z+P] 4、付银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 [Q] 贷：银行存款 [Q] 5、银行存款承兑汇票到期无力支付：（转为逾期贷款） 借：应付票据—XX [Z+P] 贷：短期借款 [Z+P]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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五、应交税费： 一）应交增值税： 1、购料： 借：在途物资—XX材料 [Q：买价P+采购费用–运费X7%] 应交税费—应交增值税（进项）[P X 17% + 运费X 7%] 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款—XXX/预付账款—XXX （等） [Q + 进项税额]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、应付职工薪酬： 3、社会保险费、工会经费、住房公积金、职工教育经费： 1）计提： 借：生产成本—XXX [Q1：生产工人] 制造费用 [Q2：车间管理] 管理费用 [Q3：管理、福利] 销售费用 [Q4：销售机构] 贷：应付职工薪酬—社会保险费 [Q：提取额] （工会经费、住房公积金等） 2）缴纳： 借：应付职工薪酬—社会保险费 [Q] （工会经费、住房公积金等） 贷：银行存款 [Q]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、应付职工薪酬： 4、非货币性职工薪酬 ： 2）职工配房、配车 ： [确认费用： ] 借：管理费用（等） 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 [分配费用： ]
借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 其他应付款 [支付房租： ] 借：其他应付款 贷：银行存款
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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四、应付职工薪酬：
1、职工工资发放与分配：
1）提现备发工资： 借：库存现金 贷：银行存款 2）发放工资： 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 3）扣个人所得税： 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 4）结算代垫款项： 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应收款—代垫房租（等）
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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五、应交税费：
7、购入货物改变用途（非应税项目） 借：在建工程/应付职工薪酬—职工福利 [M+Q] 贷：原材料 [M：成本] 应交税费—应交增值（进项税额转出） [Q：MX17%] 8、存货清查盘亏：（管理不善的被盗丢失、霉烂变质） A、审批前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 [Z] 贷：原材料 [Z] B、审批后：
[Z] [Z] [Z] [Z]
C、结转本月未交增值税： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）[Z] 贷：应交税费—未交增值税
[Z]
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五、应交税费：
10、小规模纳税人： A、购货： 借：原材料（等） 贷：银行存款（等） B、销售：
[Z：含税价] [Z：含税价]
借：银行存款（等） [O+P] 贷：主营业务收入 [O：售价] 应交税费—应交增值税 [P：O X 3%]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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五、应交税费： 二）应交营业税： 3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5%：服务业、转让无形资产、销售不动产 营业税税率 8%：金融保险业 10%：娱乐业 应纳税额 = 营业额 X 适用税率 1、提供劳务取得收入： 借：营业税金及附加—营业税 [Z：应税营业额X3%] 贷：应交税费—应交营业税 [Z] 2、销售商品房： 借：营业税金及附加—营业税 [Z：应税营业额X5%] 贷：应交税费—应交营业税 [Z] 3、交税： 借：应交税费—营业税 [Q] 贷：银行存款 [Q]
借：营业外支出 [Z+Z X 17%] 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 [Z] 应交税费—应交增值税（进项税额转出） [Z X 17%]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
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五、应交税费：
9、解交增值税： A、交上月： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 B、交本月： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
[Z] [Z]
[Z]
[Z] [P] [P] [Q] [Q]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、应付职工薪酬：
4）分配工资： 借：生产成本—XXX 制造费用 管理费用 在建工程—XXX 研发支出—XXX 销售费用 应付职工薪酬—职工福利 贷：应付职工薪酬—工资 [G1：生产工人] [G2：车间管理] [G3：管理部门] [G4：工程人员] [G5：研发人员] [G6：销售机构] [G7：福利工资] [G：工资总额]
5、销售产品、提供应税劳务： 借：银行存款（等） [Z + Z X 17%] 贷：主营业务收入（等） [Z：售价] 应交税费—应交增值税（销项） [Z X 17%]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
五、应交税费： 6、视同销售：（自产品，按售价计算销项税额） A、对外投资、个人消费： [发生：] 借：长期股权投资/应付职工薪酬—职工福利 [Z+P] 贷：主营业务收入 [Z：售价] 应交税费—应交增值（销项） [P：ZX17%] [月末：] 借：主营业务成本 [M] 贷：库存商品 [M：成本] B、赠送他人、集体福利： 借：营业外支出/应付职工薪酬—职工福利 [M+P] 贷：库存商品 [M：成本] 应交税费—应交增值（销项） [P：ZX17%]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、应付职工薪酬： 4、非货币性职工薪酬 ： 1）产品发放福利： [决定发放时：（含税价计入相关成本费用账户）] 借：生产成本—XXX [R1：生产工人] 制造费用 [R2：车间管理] 管理费用 [R3：管理部门] 销售费用 [R4：销售部门] 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 [R] [发放时：] 借：应付职工薪酬—非货币性福利[R：M + N] 贷：主营业务收入—XX产品 [M：市价] 应交税费—应交增值税（销项） [N：MX17%] [结转成本：] 借：主营业务成本—XX产品 [P：成本价] 贷：库存商品—XX产品 [P：成本价]