第四章-企业主要经济业务的核算

借:固定资产
319 000
应交税费——应交增值税(进项税额)51 000
贷:银行存款
370 000
2、购入需要安装的固定资产
假设上例中的设备运回后需要安装才能使用，且 用存款支付的安装调试费为30 000元。
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第四章 企业主要经济业务的核算
(1)购入时。
借:在建工程
319 000
应交税费——进项税额
51 000
贷:银行存款
370 000
(2)以银行存款支付安装调试费时。
借:在建工程 30 000
贷:银行存款 30 000
(3)安装完毕交付使用时,应将349000元作为固定资 产的原始价值从“在建工程”账户的贷方转入“固 定资产”账户的借方。
借:固定资产 349 000
贷:在建工程 349 000
分类： 按投资主体的不同
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
按投资资产的形态
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
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第四章 企业主要经济业务的核算
（一）账户设置: 实收资本(股本) 性质：所有者权益账户 作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
借
实收资本
借：银行存款 贷：长期借款
800 000 800 000
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第四章 企业主要经济业务的核算
第二节 生产准备业务的会计处理
一、固定资产购置的会计处理
固定资产，一般是指同时具有下列特征的有形资产（1）为生
产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超 过一个会计年度。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以 及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
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第四章 企业主要经济业务的核算
二、材料采购业务的会计处理
（一）材料采购业务会计处理的主要内容
1.计算材料的采购成本
采购成本
1.买价 2.采购费用
指企业采购材料时，按 发票价格支付的货款。
指企业在采购过程中所支付的各项费用，包括材料 的运输费、仓储费、运输途中的合理损耗以及入库前的 挑选整理费、关税等。
贷
减少额
余： 企业实际收到投入资本
余：期末实有的资本数额
企业还应按照投入资金的形态分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产” 等账户。
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第四章 企业主要经济业务的核算
（二）会计处理 1.接受货币资金的投资
例4-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为资 本投入的资金700 000元和已公司作为资本投入的资 金1 000 000元，款项已存入银行。
二、银行借款的会计处理
银行借款是企业根据与银行签订的借款合同向 银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还 本付息的款项。
分类： 按偿还期
企业向银行或其他金融机构 短期借款：借入的期限在1年以下(含1年)
的各种借款。
的不同分 长期借款：向的银期行限或在其1年他以金上融的机各构种等借借款入。
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采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购 机构的经费等不计入材料采购成本，应计入管理费用
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2.与供应商的货款结算
常见的方式有以下几种： （1）现款交易，即钱货两清； （2）票据结算； （3）赊购。
3.材料的验收入库
（1）材料的实物入库； （2）材料的价值入库，办理结转手续。
材料
数量（kg）
金额
税款
合计
A材料 C材料
2 000 4 000
30 000 40 000
5 100 6 800
35 100 46 800
总计
70 000
11 900
81 900
借:材料采购——A材料
31 200
——C材料
42 400
应交税费——应交增值税（进项税额）11 900
贷:应付票据
85 500
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借
应付票据
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
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（三）材料采购业务的会计处理
（一）账户设置
借
固定资产
贷
余： 增加的固定资产原值
减少的固定资产原值
余：期末固定资产账面原值
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负债类账户
应交税费——应交增值税
借
贷
余： 企业购入货物时向供应商支付的
余： 企业在销售商品时向购买单位收取的
增值税
进项税额
增值税
销项税额
余：企业本期尚未抵扣的增值税
借：固定资产 贷：实收资本——丙公司
1 000 000 1 000 000
3.接受无形资产的投资
例4-3 永安公司于××年12月3日收到甲公司作为资 本投入的一项专利权,确认的价值为300 000元。
借：无形资产
300 000
贷：实收资本——甲公司 300 000
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第四章 企业主要经济业务的核算
第四章 企业主要经济业务的核算
（一）账户设置：短期借款 、长期借款
性质：负债类账户 作用：反映企业借款的借入归还及结余情况
借
短期借款、长期借款 贷
余：
归还的借款
借入的借款
余：期末尚未归还 的借款本金
按照债权人及借款种类进行明细分类核算。
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第四章 企业主要经济业务的核算
（二）会计处理
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第四章 企业主要经济业务的核算
例4-10 ××年12月29日,永安企业开出转账支票一 张，偿还所欠华美公司的购料款46 800元。
借：应付账款—华美公司 46 800
贷：银行存款
46 800
例4-11 ××年12月31日,计算并结转本月已验收入 库材料的实际采购成本。
借：原材料——A材料 22 000 ——B材料 60 000
“生产成本”，成本类账户，按产品品种、类别 设置明细账
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第四章 企业主要经济业务的核算
借
生产成本
贷
余：
完工产品的生产成本
发生的各项生产费用
余：尚未完工产品 的生产成本
（二）会计处理
例4-12 ××年12月31日,经汇总计算，本月生产领用材料共计70
000元，其中：1 000千克的A材料20 000元全部用于01产品的生产， 500千克的B材料50 000元全部用于02产品的生产。
22 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款
25 400
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第四章 企业主要经济业务的核算
例4-8 ××年12月16日,永安企业分别从新华公司和红 星公司购入B材料共600千克。其中从新华公司购入100千 克，价款10 000元，增值税额1 700元；从红星公司购入5 00千克，价款5 000元，增值税额8 500元。全部价款共计 70 200元，尚未支付。材料已运达企业并验收入库。
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第四章 企业主要经济业务的核算
（二）账户设置
借
材料采购
贷
余： 购入材料实际采购成本 入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
借
原材料
贷
余：
验收入库材料的实际 发出材料的实际
成本
成本
余：结存材料
实际成本
按材料品种设置明细账
按材料的保管地点、材料的类 别、品种和规格设置明细账
“材料采购”和“原材料”均为资产类账户
借：材料采购 ——B材料
60 000
应交税费——应交增值税（进项税额）10 200
贷：应付账款——新华公司
11 700
——红星公司
58 500
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第四章 企业主要经济业务的核算
例4-9 ××年12月17日,永安企业从前进工厂购入A、 C两种材料，前进工厂代垫的运杂费3 600元。全部款项 共计85 500元，永安企业以开出并承兑的商业汇票来支 付，两种材料均未到达企业（材料的运杂费按材料的重 量比例分配计入材料成本）。A、C两种材料的买价和增 值税如下表。
“应付职工薪酬”，负债类账户，按照“工资”、 “职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利” 等项目设置明细账,进行明细分类核算。
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第四章 企业主要经济业务的核算
组按 成职 内工 容类 等别 进、 行工 明资 细总 核额 算的 。
借：银行存款
1 700 000
贷：实收资本—甲公司
700 000
—乙公司 1 000 000
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第四章 企业主要经济业务的核算
2.接受实物的投资
例4-2 永安公司于××年12月2日收到丙公司作资 本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为 800 000元和200 000元，共计1 000 000元。
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第四章 企业主要经济业务的核算
材料的运杂费按材料的重量比例进行分配
费用分配率 ＝
运杂费
材料重量标准
＝
2
3 000
600 +4
000
＝
0.6 (元/千克）
A材料应分配的运杂费＝A材料的重量×费用分配率 ＝2 000×0.6 ＝1 200（元）
B材料应分配的运杂费＝3600-1200＝2 400（元）
借：生产成本——01产品 ——02产品
贷：原材料——A材料 ——B材料
20 000 50 000
20 000 50 000
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第四章 企业主要经济业务的核算
二、直接人工费用归集和分配的会计处理
直接人工，是指直接参加产品生产的工人工资以及 按生产工人工资的比例计提的职工福利费。
一般而言，单独生产某一种产品的生产工人的工资和 福利费，应直接归集到该产品的成本中；而同时生产多 种产品的生产工人的工资和福利费，则应采用适当的分 配方法进行分配后再计入各产品的成本中。 （一）账户设置
例4-7 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购入A 材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用发 票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
借：材料采购——A材料
贷：材料采购——A材料 22 000 ——B材料 60 000
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第四章 企业主要经济业务的核算
第三节 产品生产业务的会计处理
一、直接材料费用归集和分配的会计处理
直接材料，是指直接用于产品生产、构成产品实 体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。
一般而言，凡属于某种产品单独耗用的直接材料， 其价值应直接归集到该产品的成本中；凡属于几种产品 共同耗用的直接材料，则应采用适当的分配方法将其价 值分配计入各产品的成本中。 (一)账户设置：
学习难点：总分类账户的设置与核算；成本计算。
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第四章 企业主要经济业务的核算
第一节 资金筹集业务的会计处理
企业筹集资金的渠道是多种多样的,主要有两种方式: 一是吸收投资;二是借款。
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第四章 企业主要经济业务的核算
一、实收资本的会计处理
实收资本是企业接受投资者作为资本投入的资金。 对于企业而言，称为实收资本。
借 应付职工薪酬
贷
实际支付给职工的 工资数
福利费的支用数
LOGO
第四章 企业主要经济业务的核算
学习目的：通过实践提高应用来自百度文库计核算方法的能力。
学习要求：掌握制造企业主要经济业务设置的账 户及其用途和结构，主要经济业务会计分录的编 制，材料采购成本、产品生产成本的基本构成， 能够正确区分成本和费用，掌握利润总额的构成 及其核算方法。
学习重点：制造业材料采购业务、产品生产业务、 产品销售业务及财务成果的核算。
余：企业应交而未交的增值税
增值税，是国家税务部门就企业的货物或劳务的增值部分 征收的一种税。
应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
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第四章 企业主要经济业务的核算
（二）会计处理
1、购入不需要安装的固定资产
例4-6 ××年12月14日,永安公司购入一台不需要 安装的设备，买价300 000元，增值税额51 000元， 运杂费和包装费19 000元，全部款项以转账支票支 付。该设备已运达企业并投入使用。
1、短期借款取得的会计处理
例4-4 永安公司于××年12月10日向银行借入期 限3个月、年利率为6％的借款100 000元，所得款项 存入银行存款户。
借：银行存款
100 000
贷：短期借款
100 000
2、长期借款取得的会计处理
例4-5 永安公司于××年12月11日与银行签订 的借款协议中规定：借款本金为800 000元，期限为 5年，年利率为10％，按年支付利息。当日银行已将 全部款项划为企业存款户。