制造业企业主要经济业务的核算

资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
4.产品销售经济业务
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
1）预提（调整）时分录：
借：财务费用等
500
贷：预提费用
500
不调整后果：虚减费用与负债，虚增利润。
2）支付时分录：
借：预提费用
3 000
贷：银行存款
3 000
3）企业在本会计期间提供产品的预收货款的应计 收入（即预收账款） 。
【例】企业于3月份预收A企业第二季度购货款7 020元（其中货款6 000元；增值税1 020元），按双方约 定从4月份开始每月提供2 000元货款的产品 。
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果计算 分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
6.2 会计处理基础
1.会计处理基础的含义 ◆确认企业一定会计期间的收入和费用，进而确定经
借：管理费用等
1 000
贷：待摊费用
1 000
不调整后果：虚减费用，虚增与资产利润。
2）企业在本会计期间已经发生但尚未付款的应计 费用（即预提费用）。
【例】企业3月1日从银行借入贷款100 000元，借款 期为6个月（至9月2日）。每月应负担利息为500元（计 3 000元）。
预提费用的账务处理：
分摊费用400元Leabharlann Baidu
费 用
用银行存款支付 4、5、6月的财产保
险费1 200元。
虽然支付了货币资金，
但本月并不受益（不应承担相 应的责任），而应由4、5、6
月份分摊。
3.两种会计处理基础确认收入和费用方法举例
4.权责发生制下期末会计账项的调整 （1）权责发生制确认收入与费用的内容及其方法
（2）权责发生制下期末会计账项的调整
400
6.3 资金筹集和固定资产购置业务的核算
1.资金筹集业务的核算 （1）所有者权益业务的核算 1）账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系
2 ）账务处理（例1、2、3、4、5）
例1，投资者用货币资金向企业投资，会计分录：
借：银行存款
7 020
贷：实收资本——国家资本金
7 020
例2，投资者用设备向企业投资，会计分录：
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
2.材料采购经济业务
资金筹 集业务
材料采 购业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
设备购 置业务
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
3.产品生产经济业务
5）企业在本会计期间应予负担的计提费用（如累 计折旧等）。
【例】企业在3月末计算出设备折旧计2 400元。其 中：生产产品应负担2 000元；企业管理部门应负担400 元。月末时的调整分录为：
借：制造费用
2 000
借：管理费用
400
贷：累计折旧
2 400
累计折旧
2 400
制造费用
2 000
管理费用
营成果的方法。包括收付实现制基础和权责发生制基础。 2.会计处理基础的内容
（1）收付实现制基础 ●现金制；实收实付制。 ●以货币资金的实际收付确认收入和费用的方法。
收 销售产品， 入 货款3 000元
暂未收到。
3月
实际收到 货款3 000 元。
4月
5月
收到货币资
金，计算为 5月份收入 。
6月
用银行存款支付4 费 、5、6月的财产保 用 险费1 200元。
1）企业在本会计期间应当负担的原已付款的应计 费用（即待摊费用）。
【例】企业在1月份支付全年保险费12 000元。该支 出使企业在全年12个月内受益，在每个月份的受益额为 1000元（即12 000元/12）。
待摊费用的账务处理：
1）支付时分录：
借：待摊费用
12 000
贷：银行存款
12 000
2）摊配（调整）时分录：
制造业企业主要经济业务的核算
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
6.1 制造业企业主要经济业务内容
1.资金筹集和设备购置经济业务
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
设备购 置业务
固定 资金
生产 资金
成品 资金
预收账款的账务处理：
1）预收时分录：
借：银行存款
7 020
贷：预收账款
7 020
2）供货（调整）时分录：
借：预收账款
2 340
贷：主营业务收入
2 000
贷：应交税金—应交增值税 340
不调整后果：虚减收入与利润，虚增、虚减负债。
4）企业在本会计期间已经实现但尚未收到款项的 应计收入（即应收账款）。
借：固定资产
150 000
贷：实收资本——× × 单位
150 000
例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确 认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录：
借：无形资产
50 000
贷：实收资本——国家资本金
50 000
例4，外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投 入设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公 积金处理，会计分录：
实际支付了货币资金
，本月并不受益，但 仍计算为3月份的费用 。
（2）权责发生制基础 ●应收应付制。 ●以权利已经形成或义务已经发生作为确认收入和
费用的方法。
销售产品，
货款3 000元暂
收
未收到。
入
3月
虽未收到货币资金
，但已获得收款权利，仍 计算为3月份的收入。
4月
5月
6月
分摊费用400元
分摊费用400元
【例】企业在3月销售产品4 000元，增值税销项税额 为680元。月末时货款尚未收到 。
应收账款的账务处理：
1）月末（调整）时分录：
借：应收账款
4 680
贷：主营业务收入
4 000
贷：应交税金
680
不调整后果：虚减资产、收入与利润，虚减负债。
2）收款时分录：
借：银行存款
4 680
贷：应收账款
4 680
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
5.财务成果计算与分配经济业务等
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务