消费税会计PPT课件
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时间为： (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其
纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日 期的当天。
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气 缸 容 量 在 2400 毫 升 以 下 的
3％
3.小 客 车 (面 包 车 )
22 座 以 下
气 缸 容 量 在 2000 毫 升 以
上 的 (含 2000 毫 升 )
5％
气 缸 容 量 在 2000 毫 升 以 下 的
3％
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郧阳师专会计专业
注：①粮食和薯类白酒在原比例税率的基础上，再按每500克0.5元计
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(四)委托加工的应税消费品
1. 受托方提供原材料生产的应税消费品； 2. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接 受加工的应税消费品； 3. 受托方以委托方名义购进原材料生产的应 税消费品。
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四、消费税税目、税率
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消 费品的，不纳消费税；但用于其他方面的，应于移送使用 时纳税。
用于连续生产的应税消费品是指直接用于连续生产应 税消费品，并构成产品的生产成本。用于其他方面的，是 指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、 非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、 样品、集体福利、奖励等方面的应税消费品。
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三、消费税征税范围
(一)在我国境内生产的应税消费品 应税消费品的范围包括五大类、十一种产品： 第一类：特殊消费品。这些消费品若过度消费会对人类
健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害，如烟、酒、鞭 炮、焰火等。
第二类：奢侈品、非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉 石、化妆品等。
⑥其中子午线轮胎免缴、翻新轮胎停缴。
金银首饰(包括金基、银基合金首饰，以金、银和金基、银基合金的
镶嵌首饰)消费税税率由10％减按
5％的税率计缴后，纳税环节
改为零售环节。不属于上述范围的首饰，仍按10％的税率在原纳税环
节计缴。钻石及钻石饰品的纳税环节由生产环节、进口环节移至零售
环节(2002年1月1日起)后，其消费税税率由 10％改为5％。
郧阳师专会计专业
第三章 消费税会计
学习目标 通过学习，了解消费税与增值税的关系，以及 消费税会计的基本内容，熟悉消费税的纳税规 定，掌握消费税会计的基本方法，提高消费税 会计核算的实务操作能力。
ຫໍສະໝຸດ Baidu
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第一节 消费税概述
一、消费税概念及特点 (一) 消费税概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加 工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售 额或销售数量征收的一种税。
吨
240％
吨
220％
10％
5％
三、化妆品
包括成套化妆品
30％
四、护肤护发品
17％
包括各种金、银、珠宝首
五、贵重首饰及珠宝玉石
10％
饰及珠宝玉石
六、鞭炮、焰火
15％
七、汽油
升
0.2 元
八、柴油
升
O.1 元
九、汽车轮胎
10％
十、摩托车
10％
十一、小汽车
1.小 轿 车 气 缸 容 量
(排 气 量 ， 下 同 )在 2200． 毫
第三类：高能耗及高档消费品。如小汽车、摩托车等。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品。如汽油、柴 油等。 第五类：具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎、护肤 护发品等。
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(二)从国外进口的应税消费品
经营进口上述应税消费品的，均属于消费税的课税范 围。
(三)自产自用的应税消费品
税
目
消费税税目税率（税额）表 征收范围
计税 单位
税率 (税 额 )
一、烟 1.甲 类 卷 烟 2.乙 类 卷 烟 3.雪 茄 烟 4.烟 丝
45％ 包括各种
40％ 进口卷烟
40％ 30％
二、酒及酒精 1.粮 食 白 酒 2.薯 类 白 酒 3.黄 酒 4.啤 酒 5.其 他 酒 6.酒 精
25％
15％
消费税课税对象为烟、酒、化妆品、护肤护 发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、 柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11类。税率 采用比例税率和定额税率两种，比例税率从3 ％—45％共设10档，定额税率从0.1元—240元共 设4档，具体见表3-1。
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郧阳师专会计表 3 -专1 业
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(二) 消费税特点
1.课税对象的选择性 2.单环节征收 3.分类设置、价内征收 4.没有减免税 5.转嫁性
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二、消费税纳税人
消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生 产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。
8％
升 以 上 的 (含 2200 毫 升 )
气 缸 容 量 在 1000 毫 升 ～ 2200
5％
毫 升 的 (含 1000 毫 升 )
气 缸 容 量 在 1000 毫 升 以 下 的
3％
2.越 野 车 <四 轮 驱 动 )
气 缸 容 量 在 2400 毫 升
5％
以 上 的 (含 2400 毫 升 )
税；以粮食原酒作为基酒，与薯类酒勾兑生产的白酒按粮食白酒计税；
②每吨出厂价格(含包装物及其押金)在3000元(含)以上的，单位税额
250元／吨；3000元以下的，单位税额220元／吨；
③香皂从2001年起停缴；
④金银首饰、钻石及其饰品按5％的税率计税；
⑤含铅汽油按0.28／升、无铅汽油按0.20／升的税率计税；
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五、消费税纳税环节
1.纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生 产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的， 于移送使用时纳税。
3.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托 方交货时代收代缴税款。
4.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
此外，从1995年1月1日起，金银首饰由生 产销售环节征税改为零售环节征税；从2002年 1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节 改为零售环节征税。
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六、消费税纳税义务发生时间、纳税期跟、纳税 地点
(一)纳税义务发生时间 1.纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生
纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日 期的当天。
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气 缸 容 量 在 2400 毫 升 以 下 的
3％
3.小 客 车 (面 包 车 )
22 座 以 下
气 缸 容 量 在 2000 毫 升 以
上 的 (含 2000 毫 升 )
5％
气 缸 容 量 在 2000 毫 升 以 下 的
3％
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注：①粮食和薯类白酒在原比例税率的基础上，再按每500克0.5元计
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(四)委托加工的应税消费品
1. 受托方提供原材料生产的应税消费品； 2. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接 受加工的应税消费品； 3. 受托方以委托方名义购进原材料生产的应 税消费品。
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四、消费税税目、税率
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消 费品的，不纳消费税；但用于其他方面的，应于移送使用 时纳税。
用于连续生产的应税消费品是指直接用于连续生产应 税消费品，并构成产品的生产成本。用于其他方面的，是 指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、 非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、 样品、集体福利、奖励等方面的应税消费品。
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三、消费税征税范围
(一)在我国境内生产的应税消费品 应税消费品的范围包括五大类、十一种产品： 第一类：特殊消费品。这些消费品若过度消费会对人类
健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害，如烟、酒、鞭 炮、焰火等。
第二类：奢侈品、非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉 石、化妆品等。
⑥其中子午线轮胎免缴、翻新轮胎停缴。
金银首饰(包括金基、银基合金首饰，以金、银和金基、银基合金的
镶嵌首饰)消费税税率由10％减按
5％的税率计缴后，纳税环节
改为零售环节。不属于上述范围的首饰，仍按10％的税率在原纳税环
节计缴。钻石及钻石饰品的纳税环节由生产环节、进口环节移至零售
环节(2002年1月1日起)后，其消费税税率由 10％改为5％。
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第三章 消费税会计
学习目标 通过学习，了解消费税与增值税的关系，以及 消费税会计的基本内容，熟悉消费税的纳税规 定，掌握消费税会计的基本方法，提高消费税 会计核算的实务操作能力。
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第一节 消费税概述
一、消费税概念及特点 (一) 消费税概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加 工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售 额或销售数量征收的一种税。
吨
240％
吨
220％
10％
5％
三、化妆品
包括成套化妆品
30％
四、护肤护发品
17％
包括各种金、银、珠宝首
五、贵重首饰及珠宝玉石
10％
饰及珠宝玉石
六、鞭炮、焰火
15％
七、汽油
升
0.2 元
八、柴油
升
O.1 元
九、汽车轮胎
10％
十、摩托车
10％
十一、小汽车
1.小 轿 车 气 缸 容 量
(排 气 量 ， 下 同 )在 2200． 毫
第三类：高能耗及高档消费品。如小汽车、摩托车等。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品。如汽油、柴 油等。 第五类：具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎、护肤 护发品等。
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(二)从国外进口的应税消费品
经营进口上述应税消费品的，均属于消费税的课税范 围。
(三)自产自用的应税消费品
税
目
消费税税目税率（税额）表 征收范围
计税 单位
税率 (税 额 )
一、烟 1.甲 类 卷 烟 2.乙 类 卷 烟 3.雪 茄 烟 4.烟 丝
45％ 包括各种
40％ 进口卷烟
40％ 30％
二、酒及酒精 1.粮 食 白 酒 2.薯 类 白 酒 3.黄 酒 4.啤 酒 5.其 他 酒 6.酒 精
25％
15％
消费税课税对象为烟、酒、化妆品、护肤护 发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、 柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11类。税率 采用比例税率和定额税率两种，比例税率从3 ％—45％共设10档，定额税率从0.1元—240元共 设4档，具体见表3-1。
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郧阳师专会计表 3 -专1 业
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(二) 消费税特点
1.课税对象的选择性 2.单环节征收 3.分类设置、价内征收 4.没有减免税 5.转嫁性
2021/3/7
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3
郧阳师专会计专业
二、消费税纳税人
消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生 产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。
8％
升 以 上 的 (含 2200 毫 升 )
气 缸 容 量 在 1000 毫 升 ～ 2200
5％
毫 升 的 (含 1000 毫 升 )
气 缸 容 量 在 1000 毫 升 以 下 的
3％
2.越 野 车 <四 轮 驱 动 )
气 缸 容 量 在 2400 毫 升
5％
以 上 的 (含 2400 毫 升 )
税；以粮食原酒作为基酒，与薯类酒勾兑生产的白酒按粮食白酒计税；
②每吨出厂价格(含包装物及其押金)在3000元(含)以上的，单位税额
250元／吨；3000元以下的，单位税额220元／吨；
③香皂从2001年起停缴；
④金银首饰、钻石及其饰品按5％的税率计税；
⑤含铅汽油按0.28／升、无铅汽油按0.20／升的税率计税；
2021/3/7
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郧阳师专会计专业
五、消费税纳税环节
1.纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生 产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的， 于移送使用时纳税。
3.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托 方交货时代收代缴税款。
4.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
此外，从1995年1月1日起，金银首饰由生 产销售环节征税改为零售环节征税；从2002年 1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节 改为零售环节征税。
2021/3/7
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六、消费税纳税义务发生时间、纳税期跟、纳税 地点
(一)纳税义务发生时间 1.纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生