基础会计教程课后答案

第二章
习题一
（一）目的熟悉资产、负债和所有者权益的具体内容。

（三）要求指出哪些内容属于资产？哪些属于负债？哪些属于所有者权益？在图表上相应的空格内划“√”号。

习题二
（一）目的进一步练习资产、负债和所有者权益的具体分类。

（三）要求
1、分清资料性质，并将其金额按内容所属的项目填入表中。

2、将同一项目金额合计，并计算合计数是否平衡。

习题三
（一）目的练习经济业务事项的九种情况、四种类型。

（二）资料
（1）企业将现金20000元存入银行。

资产增加；资产减少。

（2）企业以现金15000元支付应付工资。

资产减少；负债减少。

（3）企业从银行取得2年期借款50000元存入银行。

资产增加；负债增加。

（4）企业收到投资人投入的设备一台，价值60000元
资产增加；所有者权益增加。

（5）企业以银行存款16000元，归还上月所欠货款。

资产减少；负债减少。

（6）企业以银行存款45000元购入一批电脑。

资产增加；资产减少。

（7）企业将盈余公积金8000元转换成实收资本.
所有者权益增加；所有者权益减少。

（8）企业开出承兑的商业汇票3800元抵偿应付账款。

负债增加；负债减少。

（9）企业将应付利润2400元转作企业资本金。

负债减少；所有者权益增加。

（10）企业以银行存款3000元上交应付税金。

资产减少；负债减少。

（11）经批准企业减少资本25000元，以存款发还给投资者。

资产减少；所有者权益减少。

（12）经研究决定，向投资者分配利润6000元，尚未支付。

负债增加；所有者权益减少。

（三）要求写明以上经济业务事项的情况和类型。

第三章
习题一
（一）目的练习会计科目的使用，并进一步练习资产与权益之间的平衡关系。

（二）资料
1、某企业月初资产、负债和所有者权益的余额如下：
2、企业本月发生了下列经济业务：
（1）企业从银行提取现金20000元备用。

“库存现金”增加
“银行存款”减少
（2）企业以现金15000元支付职工工资。

“应付职工薪酬”减少
“库存现金”减少
（3）企业收到外单位投入汽车一台，价值60000元。

“固定资产”增加
“实收资本”增加
（4）企业从银行取得3个月借款15000元存入银行。

“银行存款”增加
“短期借款”增加
（5）企业以银行存款16000元，归还欠银行的长期贷款。

“银行存款”减少
“长期借款”减少
（6）企业以银行存款35000元购入一台机床。

“固定资产”增加
“银行存款”减少
（7）企业将资本公积金9000元转为实收资本。

“实收资本”增加
“资本公积”减少
（8）经与银行协商，企业将到期的银行借款20000元从6个月延长为2年期。

“长期借款”增加
“短期借款”减少
（9）企业将应付利润2400元转作企业资本金。

“实收资本”增加
“应付股利”减少
（10）企业以银行存款2000元上交应交税金。

“银行存款”减少
“应交税费”减少
（三）要求
1、确认每项经济业务所用到的会计科目，并指明是增加还是减少。

2、确认每项经济业务引起资产、负债和所有者权益的变化类型。

（1）
借：库存现金20 000
贷：银行存款20 000
（2）
借：应付职工薪酬15 000
贷：库存现金15 000
（3）
借：固定资产60 000
贷：实收资本60 000
（4）
借：银行存款15 000
贷：短期借款15 000
（5）
借：长期借款16 000
贷：银行存款16 000
（6）
借：固定资产35 000
贷：银行存款35 000
（7）
借：资本公积9 000
贷：实收资本9 000
（8）
借：短期借款20 000
贷：长期借款20 000
（9）
借：应付股利 2 400
贷：实收资本 2 400
（10）
借：应交税金 2 000
贷：银行存款 2 000
3、编制月末企业的资产负债表。

资产负债表
第四章
习题一
（一）目的练习会计分录的编制、T型账户的登记和试算平衡的方法。

（二）资料某企业四月份发生下列经济业务：
（1）银行存款偿还应付材料款200000元。

借：应付账款200 000
贷：银行存款200 000
（2）银行存款150000元购入机器设备一台。

借：固定资产150 000
贷：银行存款150 000
（3）购买原材料一批，货款100000元，货款尚未支付。

借：原材料10 000
贷：应付账款10 000
（4）从银行提取现金2000元备用。

借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
（5）收到投资者投资500000元，存入银行。

借：银行存款500 000
贷：实收资本500 000
（6）向银行借入期限三个月的借款300000元，存入银行。

借：银行存款300 000
贷：短期借款300 000
（7）职工王某出差预借差旅费1000元，以现金支付。

借：其他应收款 1 000
贷：库存现金 1 000
（8）销售产品一批，货款100000元，只收到一半存入银行，其余款项尚未收到。

借：银行存款50 000
应收账款50 000
贷：主营业务收入100 000
（9）收回以前销货款50000元，存入银行。

借：银行存款50 000
贷：应收账款50 000
（10）以现金500元购买办公用品。

借：管理费用500
贷：库存现金500
（三）要求
1、根据以上经济业务编制会计分录。

2、登记“银行存款”、“应收账款”和“应付账款”三个T字型账户。

“银行存款”的
期初余额为借方100000元，“应收账款”的期初余额为借方650000元，“应付账款”
的期初余额为贷方250000元，并分别计算本期发生额和期末余额。

3、根据账户记录编制试算平衡表。

第五章
习题一
（一）目的练习资金筹集业务的核算。

（二）资料华生工厂200~年1月份发生下列资金筹集业务：
（1）1月1日，向建设银行借入3年期、利率10%、期满一次还本付息的借款2000000元。

1月1日，取得银行借款，三年期。

借：银行存款 2 000 000
贷：长期借款 2 000 000
当年12月31日，计提利息。

借：财务费用200 000
贷：长期借款200 000
次年12月31日，计提利息。

借：财务费用200 000
贷：长期借款200 000
第三年12月30日，计提利息
借：财务费用200 000
贷：长期借款200 000
第三年12月31日，支付本息。

借：长期借款 2 600 000
贷：银行存款 2 600 000
（2）1月11日，收到某投资单位投入的货币资金300000元，已存入银行。

借：银行存款300 000
贷：实收资本300 000
（3）1月16日，N公司按合同约定投入货币资金50000元，固定资产一批，价值200000元，N公司享有企业股份180000元。

借：银行存款50 000
固定资产200 000
贷：实收资本180 000
资本公积70 000
（4）1月17日，向工商银行借入期限3个月、利率3%、期满一次还本付息的借款30000元，存入银行。

1月7日，取得银行借款
借：银行存款30 000
贷：短期借款30 000
2月17日，预提利息。

借：财务费用300
贷：应付利息300
3月17日，预提利息。

借：财务费用300
贷：应付利息300
4月17日，预提利息。

借：财务费用300
贷：应付利息300
4月17日，支付本息。

借：应付利息900
短期借款30 000
贷：银行存款30 900
（三）要求根据以上经济业务编制会计分录。

习题二
（一）目的练习材料采购业务的核算
（二）资料茂源公司（一般纳税人）200~年12月份发生下列材料采购业务：
（1）12月3日，从大华工厂购入甲材料1000千克，单价15元，计15000元，增值税额2550元，对方代垫运杂费2000元，款项尚未支付。

借：材料采购——甲材料17 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550
贷：应付账款19 550
（2）12月5日，以银行存款支付大华工厂货款及运杂费共计19550元。

借：应付账款19 550
贷：银行存款19 550
（3）12月6日，上述甲材料到达，如数验收入库，按其实际采购成本入账。

借：原材料——甲材料17 000
贷：材料采购——甲材料17 000
（4）12月13日，从红星公司购入甲材料2000千克，单价15元，计30000元，乙材料1000千克，单价10元，计10000元，增值税额6800元，对方代垫运杂费6000元。

签发一张期
限3个月，面值52800元的不带息商业汇票。

借：材料采购——甲材料34 000
材料采购——乙材料12 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 800
贷：应付票据52 800
（5）12月17日，上述甲、乙材料到达，如数验收入库，按实际采购成本入账。

借：原材料——甲材料34 000
原材料——乙材料12 000
贷：材料采购——甲材料34 000
材料采购——乙材料12 000
（三）要求根据以上经济业务编制会计分录，并登记“材料采购”、“原材料”总分类账户和“材料采购”明细分类账户。

习题三
（一）目的练习生产过程业务的核算。

（二）资料
1.红星公司200~年6月1日，“生产成本——A产品”账户的期初余额为9000元。

2.红星公司200~年6月份陆续发生以下生产业务：
（1）6月2日，生产A产品领用甲材料1000千克，单价13元，领用丙材料600千克，单价10元。

借：生产成本——A产品19 000
贷：原材料——甲材料13 000
原材料——丙材料 6 000
（2）6月5日，生产A产品领用乙材料500千克，单价12元。

借：生产成本——A产品 6 000
贷：原材料——乙材料 6 000
（3）6月7日，以银行存款发放本月职工工资70000元。

借：应付职工薪酬——工资70 000
贷：银行存款70 000
（4）6月10日，用现金支付生产车间办公用品费200元。

借：制造费用200
贷：库存现金200
（5）6月12日，用银行存款支付企业行政管理部门水电费1240元。

借：管理费用 1 240
贷：银行存款 1 240
（6）6月15日，用银行存款支付下半年报刊杂志费1800元。

借：待摊费用 1 800
贷：银行存款 1 800
（7）6月16日，采购员张平出差预借差旅费1200元，签发现金支票支付。

借：其他应收款——张平 1 200
贷：银行存款 1 200
（8）6月20日，采购员张平出差归来，报销差旅费1020元，交回现金180元。

借：库存现金180
管理费用——差旅费 1 020
贷：其他应收款——张平 1 200
（9）6月30日，摊销应由本月负担的报刊杂志费250元，其中，车间担负100元，企业行政管理部门负担150元
借：制造费用100
管理费用150
贷：待摊费用250
（10）6月30日，计提本月固定资产折旧费6000元，其中，车间用固定资产计提4000元，行政管理部门固定资产计提2000元。

借：制造费用 4 000
管理费用 2 000
贷：累计折旧 6 000
（11）6月30日，结转本月应付职工工资70000元，其中，生产A产品工人工资50000元，车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资12000元。

借：生产成本——A产品50 000
制造费用8 000
管理费用12 000
贷：应付职工薪酬——工资70 000
（12）6月30日，根据本月职工工资总额的14%计提职工福利费。

借：生产成本——A产品7 000
制造费用 1 120
管理费用 1 680
贷：应付职工薪酬——福利费9 800
（13）6月30日，结转本月发生的制造费用。

借：生产成本——A产品13 420
贷：制造费用13 420
（14）6月30日，本月生产的A产品全部完工，验收入库，结转完工产品生产成本。

借：库存商品——A产品104 420
贷：生产成本——A产品104 420
（三）要求根据以上经济业务编制会计分录，并登记“生产成本”和“制造费用”账户。

习题四
（一）目的练习产品销售业务的核算。

（二）资料凯悦公司200~年2月份发生下列部分经济业务：
（1）2月1日，销售给百大公司A产品400件，每件售价500元，计价款200000元，增值税销项税额34000元，当即收到，存入开户银行。

借：银行存款234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
（2）2月2日，用银行存款3000元支付产品广告费。

借：销售费用 3 000
贷：银行存款 3 000
（3）2月2日，预收新世纪商场C产品货款定金40000元，存入开户银行。

借：银行存款40 000
贷：预收账款——新世纪40 000
（4）2月3日，收到星海工厂上月所欠货款117000元，存入开户银行。

借：银行存款117 000
贷：应收账款117 000
（5）2月6日，销售给盛达公司B产品500件，每件售价100元，计价款50000元，增值税销项税额8500元，收到一张面值58500元，期限为3个月的商业承兑汇票。

借：应收票据58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
（6）2月7日，销售给海州工厂A产品100件，每件售价500元，B产品1000件，每件售价100元，共计价款150000元，增值税销项税额25500元，款项尚未收到。

借：应收账款175 500
贷：主营业务收入150 000
应交税费——应交增值税（销项税额）25 500
（7）2月20日，收到海州工厂前欠货款175500元，存入开户银行。

借：银行存款175 500
贷：应收账款175 500
（8）2月23日，根据合同向新世纪商场发出C产品500件，每件售价80元，计价款40000元，增值税额6800元。

借：预收账款46 800
贷：主营业务收入40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
（9）2月25日，收到新世纪商场补付的款项6800元，存入银行。

借：银行存款 6 800
贷：预收账款 6 800
（10）2月28日，计算并结转本月应交城市维护建设税1680元和教育费附加720元。

借：营业税金及附加 2 400
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 680
应交税费——应交教育费附加720
（11）2月28日，结转本月已售产品的生产成本。

已知：A产品单位成本300元，B产品单位生产成本42元，C产品单位成本35元。

借：主营业务成本230 500
贷：库存商品——A产品150 000
库存商品——B产品63 000
库存商品——C产品17 500
（三）要求根据上述经济业务编制会计分录。

习题五
（一）目的练习财务成果业务的核算。

（二）资料宇通公司200~年12月发生下列部分经济业务：
（1）1日，向工商银行借入期限6个月、利率6%、期满一次还本付息的借款100000元，存入开户银行。

借：银行存款100 000
贷：短期借款100 000
（2）3日，收到一笔罚款收入5000元，存入银行。

借：银行存款 5 000
贷：营业外收入 5 000
（3）5日，用银行存款向希望工程捐款20000元。

借：营业外支出20 000
贷：银行存款20 000
（4）6日，用银行存款支付企业行政管理部门电话费1200元。

借：管理费用 1 200
贷：银行存款 1 200
（5）7日，向光明工厂销售M产品10000件，每件售价50元，增值税销项税额85000元，款项已收到，存入银行。

借：银行存款585 000
贷：主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000
（6）9日，以银行存款支付罚款支出1000元。

借：营业外支出 1 000
贷：银行存款 1 000
（7）11日，用银行存款支付广告费1800元。

借：销售费用 1 800
贷：银行存款 1 800
（8）16日，向红星工厂销售M产品5000件，每件售价50元，增值税销项税额42500元，收到一张期限6个月的商业承兑汇票。

借：应收票据292 500
贷：主营业务收入250 000
应交税费——应交增值税（销项税额）42 500
（9）19日，用银行存款预付下年度财产保险费7200元。

借：待摊费用7 200
贷：银行存款7 200
（10）20日，用银行存款缴纳上月应交城市维护建设税420元、教育费附加180元。

借：应交税费——应交城市维护建设税420
应交税费——应交教育费附加180
贷：银行存款600
（11）30日，预提银行短期借款利息500元。

借：财务费用500
贷：应付利息500
（12）30日，摊销应由本月行政管理部门负担的财产保险费400元。

借：管理费用400
贷：待摊费用400
（13）30日，销售剩余材料120千克，售价600元，增值税102元，已收到现金，该批材料成本300元。

借：库存现金702
贷：其他业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额）102
结转成本：
借：其他业务成本300
贷：原材料300
（14）31日，结转本月销售M产品15000件的生产成本450000元。

结转成本：
借：主营业务成本450 000
贷：库存商品——M产品450 000
（15）31日，计算结转本月应交城市维护建设税2400元和教育费附加960元。

借：营业税金及附加 3 360
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 400
应交税费——应交教育费附加960
（16）31日，按33%的所得税税率计算并结转本期应缴所得税、假设无纳税调整项目。

借：所得税费用91 423.20
贷：应交税费——应交所得税91 423.20
（17）31日，将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入750 000
其他业务收入600
营业外收入 5 000
贷：本年利润755 600
（18）31日，将主营业务成本、其他业务成本、销售费用、财务费用、管理费用、营业税金及附加、营业外支出、所得税费用转入“本年利润”账户。

借：本年利润569 983.20
贷：主营业务成本450 000.00
营业税金及附加 3 360.00
其他业务支出300.00
营业外支出21 000.00
管理费用 1 600.00
财务费用500.00
销售费用 1 800.00
所得税91 423.20
（19）31日，按全年税后利润（见21题）的10%计提盈余公积金。

借：利润分配——提取法定盈余公积43 561.68
贷：盈余公积43 561.68
（20）31日，计算并结转应付给投资单位的现金股利13000元。

借：利润分配——应付股利13 000
贷：应付股利13 000
（21）31日，结转全年实现的净利润（12月1日“本年利润”账户贷方余额250000元）借：本年利润435 616.80
贷：利润分配——未分配利润435 616.80
（22）31日，将利润分配账户所属的各明细分类账户的借方分配额结转到“利润分配——未分配利润”明细分类账户。

借：利润分配——未分配利润56 561.68
贷：利润分配——提取法定盈余公积43561.68
利润分配——应付股利13000.00
（三）要求
1.根据上述经济业务编制相应的会计分录。

2.开设“本年利润”总账账户，并登记其本期发生额。

习题六
（一）目的
（二）资料森茂公司200~年12月份发生下列各项经济业务：
（1）1日，收到甲投资单位投入新机器一台，价值175000元。

借：固定资产175 000
贷：实收资本175 000
（2）1日，收到乙投资单位投入现金180000元，存入银行存款户。

借：银行存款180 000
贷：实收资本180 000
（3）2日，收到星光工厂还来前欠货款100000元，存入银行。

借：银行存款100 000
贷：应收账款100 000
（4）2日，仓库发出A材料2000千克，其中，甲产品耗用1000千克，乙产品耗用800千克，车间和行政管理部门各耗用100千克。

已知：A材料每千克成本10元。

借：生产成本——甲产品10 000
生产成本——乙产品8 000
制造费用 1 000
管理费用 1 000
贷：原材料——A材料20 000
（5）3日，仓库发出B材料200千克，每千克30元，全部用于甲产品生产。

借：生产成本——甲产品 6 000
贷：原材料——B材料 6 000
（6）3日，购进A材料2000千克，价款总计20000元，增值税3400元，全部用银行存款支付。

材料尚未到达。

借：材料采购——A材料20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款23 400
（7）4日，用银行存款8000元缴纳上月应交所得税。

借：应交税费——应交所得税8 000
贷：银行存款8 000
（8）4日，上述3日所购A材料到达企业，验收入库，按其实际采购成本转账。

借：原材料——A材料20 000
贷：材料采购——A材料20 000
（9）5日，从工商银行借入期限3个月、利率3%期满一次还本付息的借款150000元，存入开户银行。

借：银行存款150 000
贷：短期借款150 000
（10）6日，购进B材料500千克，价款15000元，增值税2550元，货款及税额开出一个月到期的商业承兑汇票一张。

材料尚未验收入库。

借：材料采购——B材料15 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550
贷：应付票据17 550
（11）7日，用银行存款偿还前欠大明工厂货款25000元。

借：应付账款25 000
贷：银行存款25 000
（12）7日，签发现金支票，从银行提取2000元备用。

借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
（13）10日，6日所购B材料验收入库，结转其实际采购成本。

借：原材料——B材料15 000
贷：材料采购——B材料15 000
（14）11日，销售甲产品150件，单价200元，计货款30000元，增值税销项税额5100元，款项全部收到，存入银行。

借：银行存款35 100
贷：主营业务收入30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
（15）12日，以银行存款1800元支付乙产品的广告费。

借：销售费用 1 800
贷：银行存款 1 800
（16）12日，以现金200元支付销售甲产品的运杂费。

借：销售费用200
贷：库存现金200
（17）13日，销售乙产品100件，单价250元，计货款25000元，增值税销项税额4250元，款项尚未收到。

借：应收账款29 250
贷：主营业务收入25 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250
（18）14日，用银行存款购入一台机床，价款20000元，当即交付使用。

借：固定资产20 000
贷：银行存款20 000
（19）14日，以银行存款60000元，发放职工工资。

借：应付工资60 000
贷：银行存款60 000
（20）15日，以现金120元支付车间机器维修费。

借：制造费用120
贷：库存现金120
（21）16日，销售甲产品100件，单价200元，价款20000元，增值税销项税额3400元，货款及税额收到一张3个月到期的商业承兑汇票。

借：应收票据23 400
贷：主营业务收入20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
（22）17日，行政人员张雨出差预借差旅费800元，以现金支付。

借：其他应收款——张雨800
贷：库存现金800
（23）18日，银行存款支付下年报刊杂志费1440元。

借：待摊费用 1 440
贷：银行存款 1 440
（24）19日，向社会福利院捐款1000元，用银行存款支付。

借：营业外支出 1 000
贷：银行存款 1 000
（25）19日，职工李明报销医药费760元，以现金支付。

借：应付职工薪酬——福利费760
贷：库存现金760
（26）20日，上月销售甲产品收到的一张票面价值金额58500元的商业承兑汇票，现已到期，银行通知已收到票款并存入银行存款户。

借：银行存款58 500
贷：应收票据58 500
（27）21日，收到某购货单位罚金2100元，存入银行。

借：银行存款 2 100
贷：营业外收入 2 100
（28）22日，用现金支付厂部电话费150元。

借：管理费用150
贷：库存现金150
（29）向银行借入两年期借款200000元，存入银行，准备购买大型设备。

借：银行存款200 000
贷：长期借款200 000
（30）22日，张雨出差归来报销差旅费730元，交回现金70元。

借：库存现金70
管理费用730
贷：其他应收款——张雨800
（31）23日，用银行存款支付下年财产保险费1200元。

借：待摊费用 1 200
贷：银行存款 1 200
（32）31日，本月发生应付工资60000元，其中，生产甲产品工人工资25000元，生产乙产品工人工资25000元，车间管理人员工资4000元，企业行政管理人员工资6000元。

借：生产成本——甲产品25 000
生产成本——乙产品25 000
制造费用 4 000
管理费用 6 000
贷：应付职工薪酬——工资60 000
（33）31日，按工资总额14%计提职工福利费。

借：生产成本——甲产品 3 500
生产成本——乙产品 3 500
制造费用560
管理费用840
贷：应付职工薪酬——福利费8 400
（34）31日，摊销应由本月负担的财产保险费200元，其中，车间负担80元，厂部负担120元。

借：制造费用80
管理费用120
贷：待摊费用200
（35）31日，摊销本月应由厂部负担的报刊杂志费120元。

借：管理费用120
贷：待摊费用120
（36）31日，预提本月负担的银行短期借款利息1500元。

借：财务费用 1 500
贷：应付利息 1 500
（37）31日，计算本月应付电费3800元，其中，甲产品耗用1800元，乙产品耗用1600元，车间照明用200元，行政管理部门照明用200元。

尚未支付。

借：生产成本——甲产品 1 800
生产成本——乙产品 1 600
制造费用200
管理费用200
贷：其他应付账款 3 800
（38）31日，计提本月固定资产折旧费1500元，其中，车间固定资产应折旧900元，企业行政管理部门固定资产应折旧600元。

借：制造费用900
管理费用600
贷：累计折旧 1 500
（39）31日，结转本月发生的制造费用6740元，其中，甲产品负担3740元，乙产品负担3000元。

借：生产成本——甲产品 4 640
生产成本——乙产品 2 220
贷：制造费用 6 860
（40）31日，本月投入生产甲产品360件，乙产品280件，已全部完工，结转其实际生产成本。

借：库存商品——甲产品50 940
库存商品——乙产品40 320
贷：生产成本——甲产品50 940
生产成本——乙产品40 320
（41）31日，结转已销甲产品250件，乙产品100件的实际生产成本。

借：主营业务成本49 775
贷：库存商品——甲产品35 375
库存商品——乙产品14 400
（42）31日，将主营业务收入、营业外收入账户的数额结转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入75 000
营业外收入 2 100
贷：本年利润77 100
（43）31日，将主营业务成本、财务费用、销售费用、管理费用、营业外支出等账户的数额结转入“本年利润”账户。

借：本年利润64 035
贷：主营业务成本49 775
营业外支出 1 000
财务费用 1 500
销售费用 2 000
管理费用9 760
（44）31日，按33%税率计算本月应交纳的所得税。

所得税＝（77100-64035）×33％＝4311.45
借：所得税4311.45
贷：应交税金——应交所得税4311.45
（45）31日，将所得税费用结转入“本年利润”账户。

借：本年利润 4 311.45
贷：所得税 4 311.45
（46）31日，按税后利润的10%计提法定盈余公积。

借：利润分配——提取法定盈余公积875.36
贷：盈余公积875.36
（47）31日，结转应向投资者分配的现金股利5000元，尚未支付。

借：利润分配——应付股利 5 000
贷：应付股利 5 000
（48）31日，将本年对利润进行的分配数由“利润分配”所属各明细分类账户结转到“利润分配——未分配利润”明细分类账户。

借：利润分配——未分配利润 5 875.36
贷：利润分配——提取法定盈余公积875.36
利润分配——应付股利 5 000.00
（三）要求根据上述经济业务编制相应的会计分录。