现金流量表的特点和作用
资产负债表、利润表和现金流量表勾稽关系!!
资产负债表、利润表和现金流量表勾稽关系三张会计报表的概念及特点资产负债表、利润表和现金流量表从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
1、资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
它反映企业所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。
它是静态的时点报表。
2、利润表反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。
它表明企业运用所拥有的资产的获利能力。
它是动态的时期报表，主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。
它描述了在该段时期内由于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的情况。
3、现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金的现金等价物的能力。
它是动态报表的时期报表。
是对损益表和资产负债表的重要补充。
企业不可能利用权责发生制下的净利润来购买商品，而只能用现金资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系经营活动产生的现金流量和净利润的关系1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。
有些收入，增加利润但未发生现金流入。
例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。
有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。
这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。
应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。
有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。
例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。
现金流量表中的经营现金流解读
现金流量表中的经营现金流解读现金流量表是会计报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况。
其中，经营现金流是现金流量表中的一个重要项目，它对于企业的财务分析和经营决策非常关键。
本文将解读现金流量表中的经营现金流，帮助读者更好地理解和运用这一指标。
一、经营现金流的概念及意义经营现金流是指企业在日常经营活动中产生的现金流入和流出情况，是企业生产经营活动的结果，也是企业经营能力和盈利能力的体现。
经营现金流的净额，既反映了企业的经营状况，也反映了企业的现金收入和支付能力。
二、经营现金流与盈利能力的关系经营现金流与盈利能力是紧密相关的。
在经营活动中，企业通过销售产品或提供服务来实现盈利，这些销售收入大部分会以现金形式收入。
因此，一个企业的盈利能力在很大程度上决定了其经营现金流的大小。
一般来说，盈利能力越强，经营现金流也会更为充裕。
然而，盈利能力好并不一定意味着经营现金流就一定良好。
在企业经营中，尤其是一些行业特点或资金使用特点所致，存在着盈利与经营现金流之间的差异。
比如，企业可能面临应收账款未及时回收、存货周转不灵等问题，导致经营现金流不稳定或亏损。
因此，不能仅仅根据盈利能力来评判企业的经营现金流状况。
三、如何解读经营现金流表在阅读和分析现金流量表时，我们可以从以下几个方面进行解读：1. 经营现金流的净额经营现金流的净额是衡量企业经营状况的重要指标。
如果经营现金流净额为正，即现金流入大于流出，表明企业经营活动取得了良好的效果。
反之，如果经营现金流净额为负，即现金流出大于流入，意味着企业经营活动存在问题，可能需要加大经营管理力度。
2. 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是指企业从日常运营活动中获得的现金收入，包括销售商品、提供劳务、收取租金等。
这些现金流量反映了企业的主营业务收入情况，也是企业经营能力的体现。
通过比较不同期间的经营活动现金流量，可以了解企业的经营状况是否稳定，主营业务是否具备增长潜力。
事业单位财务报表解读要点
事业单位财务报表解读要点一、引言事业单位作为一种特殊的组织形式，在财务报表的编制和解读上具有一定的特点。
本文将着重探讨事业单位财务报表解读的要点，帮助读者对事业单位的财务状况有更深入的了解。
二、资产负债表1. 重点关注资产项目资产负债表是反映一个事业单位资产、负债和所有者权益的表格。
在解读时，应重点关注资产项目，以了解事业单位的资产结构和规模。
常见的资产项目包括流动资产、固定资产、无形资产等。
需要注意的是，在解读资产项目时要重点关注其变动情况，比如流动资产的周转率、固定资产的折旧情况等。
2. 了解负债和所有者权益情况除了关注资产项目，还需了解负债和所有者权益的情况。
负债项目主要包括短期负债和长期负债，而所有者权益则是指归属于事业单位所有者或管理者的利益。
三、利润表1. 查看收入和支出项目利润表是反映一个事业单位在一定时期内收入和支出情况的表格。
解读利润表时，应重点关注收入和支出项目，以了解事业单位的经营业绩。
常见的收入项目包括经营收入、投资收入等，而支出项目则包括经营费用、财务费用、所得税等。
2. 分析盈亏情况利润表中的盈亏情况是事业单位财务健康状况的重要指标。
通过解读利润表，可以了解到事业单位在一定时期内的盈利能力、成本控制能力等。
需要注意的是，除了关注净利润外，还应关注净利润的增长率，以了解事业单位的发展态势。
四、现金流量表1. 重点审视现金流量现金流量表是反映一个事业单位现金流入和流出情况的表格。
解读现金流量表时，应重点审视现金流量情况，以了解事业单位的现金流动性。
关注现金流入项目，比如经营活动产生的现金流入、投资活动产生的现金流入等，同时也要关注现金流出项目，比如经营活动产生的现金流出、投资活动产生的现金流出等。
2. 分析现金流量状况通过解读现金流量表，可以分析事业单位的现金流量状况。
关注现金流量净额，了解现金流入和流出的差额；同时，关注现金流量比率，即现金流入与净利润之间的关系，以评估事业单位的盈利能力和现金流动性。
财税实务：现金流量表的水平和垂直分析
现金流量表的水平和垂直分析
一、现金流量表的两个分析层次：会计分析和财务分析
现金流量表是按照一定的格式，以现金为基础编制的财务状况变动表，动态地反映了特定会计期间有关现金流入、现金流出及现金净流量等信息的报表。
它所提供的会计信息有助于使用者准确地评价企业的收益状况、财务实力及投资价值，从而正确地进行经济决策。
但是，信息使用者必须对该表进行有效地分析，才能将报表数据转换成有用信息。
现金流量表的分析包括两部分：会计分析和财务分析。
会计分析的目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。
一方面，通过对会计政策、会计方法、会计披露的评价揭示会计信息的质量;另
一方面，通过对会计灵活性、会计估价的调整，修正会计数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分析结论的可靠性。
财务分析是会计分析的深化，它直接利用会计分析的结果，通过专门的程序和方法，进一步提炼和优化信息，提供决策有用的相关信息。
由此可见，会计分析是财务分析的基础，通过会计分析，对发现的由于会计原则、会计政策等原因引起的会计信息差异，应通过一定的方式加以说明或调整，消除会计信息的失真问题，这样才能从源头上保证财务分析的可信度。
二、现金流量表的会计分析。
商业银行的财务报表解析
商业银行的财务报表解析商业银行的财务报表是反映其财务状况和经营成果的重要工具。
通过对财务报表的解析，可以帮助我们了解银行的盈利能力、偿债能力、经营效率等方面的情况，为我们评估银行的风险和价值提供参考。
本文将对商业银行的财务报表进行解析，并深入了解银行业的特点和指标的含义。
一、商业银行的财务报表商业银行的财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表展示了银行在特定日期的资产、负债和净资产的情况；利润表反映了银行在一定期间内的收入、费用和利润状况；现金流量表展示了银行在一定期间内的现金流入流出情况；所有者权益变动表则记录了银行在一定期间内所有者权益的变动情况。
二、资产负债表解析资产负债表是分析商业银行财务状况的重要工具。
在资产负债表中，主要关注以下几个方面的指标：1. 资产结构：主要包括现金及储备、存放中央银行款项、贷款和垫款、金融资产投资等。
其中，贷款和垫款是商业银行的核心业务之一，需关注其占比和质量情况。
2. 负债结构：主要包括存款、拆借及同业存款、债券发行等。
存款是商业银行的主要资金来源，需要关注其稳定性和结构情况。
3. 净资产：反映了商业银行的净值和所有者权益状况，也是评估银行偿债能力和风险承担能力的一个重要指标。
三、利润表解析利润表是分析商业银行经营成果的重要依据。
在利润表中，需要关注以下几个方面的指标：1. 利息净收入：反映了商业银行核心业务的盈利能力，包括贷款利息收入和存款利息支出。
2. 手续费及佣金净收入：反映了商业银行非利息业务的盈利能力，包括代理金融业务、信用卡刷卡手续费等。
3. 净息差和净息收入率：净息差是指商业银行获得的利息收入与支付的利息成本之间的差额，净息收入率则是净息差占平均资产的比例，是评估银行经营效率的重要指标。
四、现金流量表解析现金流量表反映了商业银行在一定期间内的现金流入和流出情况，帮助了解银行的现金管理能力和风险状况。
在现金流量表中，关注以下几个方面的指标：1. 经营活动现金流量：反映了商业银行核心业务产生的现金流量情况，包括存款利息及手续费净收入、贷款净增加额等。
银行承兑汇票应被纳入现金流量表
银行承兑汇票应被纳入现金流量表【摘要】银行承兑汇票是企业在交易中常见的一种支付方式，具有其特定的特点。
现金流量表作为企业财务报表中的重要部分，对企业的资金状况和经营活动进行全面的反映。
本文探讨了银行承兑汇票应该被纳入现金流量表的原因，并介绍了如何将银行承兑汇票纳入现金流量表以及在现金流量表中如何体现银行承兑汇票。
银行承兑汇票对现金流量表具有重要的影响，能够更准确地反映企业的资金流动情况，为企业的财务管理提供重要参考。
通过本文的研究，可以更深入地了解银行承兑汇票在现金流量表中的作用和重要性，为企业的财务管理和决策提供借鉴和帮助。
【关键词】银行承兑汇票、现金流量表、特点、作用、纳入、原因、体现、重要性1. 引言1.1 概述银行承兑汇票银行承兑汇票是企业在日常商业交易中常见的一种支付方式，也是一种融资工具。
银行承兑汇票是由企业出具给供应商或其他交易方的一种书面支付凭证，承兑人通常是一个银行或金融机构，承诺在汇票到期日支付一定金额给持有人。
银行承兑汇票在商业交易中往往具有一定的信用保障，可有效降低交易风险。
企业在进行财务报表编制时，现金流量表是衡量企业现金流入和流出的重要工具，能够反映企业经营活动的现金情况。
银行承兑汇票作为企业资金周转的重要组成部分，应该被纳入现金流量表进行统计和分析。
在现金流量表中加入银行承兑汇票的信息，可以更加全面地反映企业的实际经营情况，帮助管理者及时了解企业的资金流动情况，做出正确的经营决策。
将银行承兑汇票纳入现金流量表还可以提高财务报表的真实性和准确性，增强投资者和其他利益相关者对企业财务状况的信任感。
银行承兑汇票应被纳入现金流量表，以更好地反映企业的经营现状。
2. 正文2.1 银行承兑汇票的特点银行承兑汇票是一种金融工具，是企业向银行发出的支付指令，银行承诺在指定日期支付收款人指定金额的票据。
银行承兑汇票具有以下几个特点：银行承兑汇票具有支付保证性。
银行作为第三方担保人，承诺在汇票到期日按照汇票上的约定予以支付，无论出票人是否履行了付款义务。
现金流量表的特点和作用
1、权责发生制和现金收付制早期的会计实践大多采用现金收付制，到本世纪初，许多中小型企业仍习惯根据实收实付计帐。
为了使利润的核算更为合理,收入、费用在不同期间能合理配比、分摊，会计理论开始主张收支的溯源原则，即把收益或损失归入导致发生收入或支出的那个报告期,而不归入实际收付现金的那个报告期，这就是我们现行的会计核算的基础——权责发生制。
但与此同时无论是企业管理者还是债权人和投资者都相当关注企业的资金流量，因为它决定了企业能否正常运转和债权人、投资者能否实现他们的资金回流，特别是在经济滑坡和萧条的时期。
资金流量表经历了很长时间才被会计准则所肯定,实际上它是对传统报表-—资产负债表和利润表的有益补充.利润表只反映企业在一定时期内的经营成果,但不反映经营活动所产生的资金流量;资产负债表只反映企业一定时点的财务状况，但不说明变动的原因.利润表根据相关性的原则对实收实支和应收应支不加区分，不能真实反映企业实际的收益情况,容易对债权人和投资者产生误导。
资产负债表根据历史成本原则记载资产可能与实际市场价值相去甚远。
事实上，会计方法的可选择性使会计报表的可信度大大降低。
2、从财务状况变动表到现金流量表资金流量表通常采用全部资金概念，即不影响资金变动的筹资投资活动在表中也予以附加列示,以反映企业活动的全貌.以流动资金为基础编制的资金流量表称为财务状况变动表，以现金及现金等价物为基础编制的资金流量表称为现金流量表。
70年代以来,西方会计普遍要求编制财务状况变动表，我国1992年制定的《企业会计准则》也要求企业提供财务状况变动表或现金流量表.以流动资金为基础编制的财务状况变动表并不能全面反映企业的经营绩效和偿付能力。
首先,流动资金是流动资产扣除流动负债后的余额，其规模受二者合理计量的影响。
在实务操作中,有的企业将长于一年才能出售或变现的存货、待摊费用列作流动资产,对有些在短期内即将出售的长期资产却不转为流动资产。
同时，存货、应收帐款等资产的计帐方法也不能避免帐面价值和实际价值之间的差异。
现金流量表分析方法
现金流量表分析方法一、现金流量表的总体特征分析现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大部分，基本上概括了企业发生的所有业务活动。
这三个部分相互关联又具有各自的特点，分析时既要关注单个现金流的表象及反映出的单个问题，又要重视个体与个体的相关性及个体对总体的影响。
1.三项活动现金流量均为正，表明企业经营效益、财务状况良好，融资能力较强，企业在运营中产生的现金流入大于流出。
但要注意的是，如果净现金流入过大，可能是由资金闲置引起的，将影响企业资金获利能力的发挥。
2.这种情况说明企业有良好的经营和投资收益，并且利用这两项活动创造的现金净流入可随时支付到期债务。
但如果三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。
3.出现这种情况，分析时应注意投资活动现金净流量的净流出绝对值是否过大，如果不大，以前期间该项现金流量也是正负相间，表明企业处于正常的经营发展期;如果较大，经营活动和筹资活动的现金净流入不足以抵补投资活动现金净流出，即总现金净流量为负值，说明企业正在大幅扩张，资金缺口较大，极易造成资金紧张，加重财务风险。
4.这种情况下，如果最终的总现金净流量为正值，表明企业经营收益质量较高，获取的净现金流入不仅可以增加企业的投资，还可以偿还部分债务。
5.这种情况下，企业经营效益可能出现下降，此时，投资活动创造的收益对企业做出的贡献已经大于经营收益。
6.企业出现的这种情况，较上述其他情况可能要面临更大的财务困难。
如果总现金流量为正值，说明企业只能靠筹资来暂时维持经营活动和投资活动对资金的需求，但这种方法并不能持久。
如果总现金流量为负值，说明企业财务已经陷入困境，财务风险进一步加大。
7.这种情况说明企业已不能通过正常的生产经营活动创造收益来偿还到期债务，只有靠投资获取的收益或变现资产偿债及支持经营活动，外部筹资环境已经恶化。
8.这种情况是投资者和经营者最不愿意看到的，三种活动的现金净流量均小于零，表明企业已经入不敷出，各种业务活动难以为继，财务危机四伏。
现金流量表的分析技巧及要注意的问题
现金流量表的分析技巧及要注意的问题现金流量表作为财务报表中的重要一部分，对于企业的经营状况及未来发展趋势的分析具有重要意义。
本文将介绍现金流量表的分析技巧，并指出在进行分析时需要注意的问题。
一、现金流量表的基本概念与分类现金流量表是反映企业现金收入与支出情况的财务报表，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
其中，经营活动包括与日常运营相关的现金流量，投资活动反映投资支出和收益，筹资活动则涉及到企业的融资和偿债。
二、现金流量表的分析技巧1. 关注经营活动现金流量企业的经营活动现金流量反映了其日常运营是否健康，可以通过经营活动现金流量净额的变化判断企业的盈利能力和现金流量状况。
通常，正常经营活动现金流量净额为正值，表明企业的主营业务处于正常运营状态。
2. 比较净利润与经营活动现金流量净额净利润是企业财务报表中的重要指标，而经营活动现金流量净额则反映了企业实际创造的现金流入流出情况。
通过对比两者的差异，可以判断企业的盈利质量及资金变现能力。
若净利润高于经营活动现金流量净额，则意味着企业存在较多的非现金项目，需要进一步分析其成因。
3. 注意现金流量变动趋势分析现金流量表时，需要关注各项现金流量变动的趋势。
如果某一项现金流量持续增加，可能意味着企业正在扩大业务或者投资项目，可作为未来发展的参考。
相反，如果某一项现金流量出现持续减少，需要进一步分析原因，避免潜在的经营风险。
4. 比较不同期间的现金流量表通过比较不同期间的现金流量表，可以了解企业现金流量的动态变化并识别潜在问题。
对比不同期间的数据能够揭示出企业经营状况的变化趋势，及时发现存在的问题并采取相应的措施。
三、现金流量表分析中需注意的问题1. 细节数据的查证在进行现金流量表分析时，需要对各项数据进行仔细查证，确保数据的准确性。
任何一个错误的数据都可能导致对企业现金流量状况的误判。
2. 注意非现金项目的处理现金流量表中存在一些非现金项目，如计提的折旧、摊销等。
教你如何分析现金流量表
教你如何分析现金流量表怎样分析现金流量表现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
（一）经营活动产生的现金流量分析。
l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。
接受劳务付出的现金进行比较。
在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。
比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。
比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
（二）投资活动产生的现金流量分析。
当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。
因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。
（三）筹资活动产生的现金流量分析。
一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。
因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。
从现金流量表分析企业的财务状况——以制造业公司特点为例
会 计 报 表 所 反 映 财 务 状 况 和 企 业 经 营 情 况 ， 决 策 层 提 供 为
相 关 的信 息 。通 过 现 金 流 量 表 ， 以 从 筹 资 活 、 营 活 动 、 可 经 投资活 动这三个 方面对企 业的财务状 况进行评 价 。 ２ ２ 能 够 说 明 企 业 的 现 金 流 入 和 流 出情 况 ． 现 金流量表 可 以将 企 业 的现 金 流量 划 分 为筹 资 活 动 、 经 营 活 动 、 资 活 动 和 所 产 生 的 现 金 流 量 ， 时 按 照 现 金 流 投 同 量 的流 入 和 流 出 项 目加 以 反 映 。 同 样 ， 业 在 生 效 的 经 营 企 活 动 中 的 其 他 的 涉 及 到 现 金 流 入 和 流 出 的 业 务 也 可 以 归 人 以 上 的 现 金 流 量 之 中 ， 且 在 现 金 流 量 表 中 予 以 适 当 的 反 并 映 。例 如 ， 们 通 过 对 现 金 流 量 表 的 分 析 ， 以 看 出企 业 的 我 可 现 金 的 流 进 与 流 出 都 是 出 自于 什 么 原 因 ， 为 他 很 清 晰 地 因 反 映 了 这 个 问题 。
动 性 资 金 比较 少 。 第 四 种 情 况 ， 品 在 刚 刚 起 步 的 时 候 ， 时 候 的 产 品 正 产 这
２ 现 金 流 量 表 的 作 用
２ １ 有 助 于 客 观 评 价 企 业 整 体 财 务 状 况 ． 企 业 管 理 层 所 编 制 的会 计 报 表 的 一 个 主 要 目 的 是 通 过
文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ２ １ —１ ２０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ３０ ２ —２
１ 有 关Leabharlann 现 金 流 量 表 的 定 性 结 构 分 析
（财务报表管理）中小企业财务报表学习笔记
（财务报表管理）中⼩企业财务报表学习笔记中⼩企业财务报表学习笔记第⼀部分⾸先，应明确财务报表的作⽤：财务报表是企业财务报告的核⼼，包括基本财务报表及附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
财务报表⾄少应当包括：资产负债表、利润表、现⾦流量表、所有者权益变动表等。
各种财务报表的内容即相互区别，⼜相互补充，相互衔接，构成了⼀个完整的反映企业财务状况，经营成果，现⾦流量等的指标体系，全⾯系统概括地揭⽰企业的经营状况。
具体⽽⾔，财务报表的作⽤有：1、有助于使⽤者了解企业的财务状况，经营成果和现⾦流量。
（注：财务报表的信息是债权⼈（银⾏，担保公司）判断企业偿债能⼒，市场投资风险的重要依据）。
2、有助于管理层进⾏宏观决策。
3、有助于企业管理层发现解决企业存在的问题。
其次：明确财务报表的构成要素。
什么是会计要素：是对会计对象进⾏的基本分类。
作为反映企业财务现状和经营成果基本单位，会计要素⼜是财务报表的基本要素。
会计要素是企业会计核算内容的具体化，即把会计对象会计特有语意如此表达，使会计对象能够实际进⼊会计核算系统，构成会计信息的分类基础，以便于对会计信息的分类进⾏列⽰与综合反映。
会计要素也是确定科⽬，设置账户的依据。
会计要素也可划分为反映企业财务状况的要素和反映企业经营成果的要素。
前者包括资产负债和所有者权益，它们直接关系到企业对财务状况的计量，后者包括收⼊费⽤和利润，它们直接关系到企业财务成果的计量。
第⼆部分七⼤要素概念与特点⼀、资产资产是指过去的交易或事项形成的并有企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
资产的核⼼是预期未来会带来经济利益流⼊企业。
概括该定义，可以概括出资产具有以下特征：第⼀资产预期能够给企业带来经济利益，所谓经济利益，是指直接或间接地流⼊企业的现⾦或现⾦等价物。
第⼆资产是企业所拥有或控制的资源，企业拥有即所有权归属企业，⽽企业控制是指由企业⽀配使⽤⽽不归其所有，资产尽管有不同的来源渠道，但⼀但进⼊企业并成为企业资产（拥有或控制），置于企业的控制之下，成为企业可以⾃主经营和运⽤，处置的资源。
第七章现金流量表分析
•
• 现金流入
•1、销售商品提供劳务 收到的现金； 经 营 •2、收到的税费返还； 活 •3、收到的其他与经营 动 活动有关的现金；
现金流出
•1、购买商品接受劳务 支付的现金；
•2、支付给职工的工资 及现金；
•3、支付的各项税费；
•4、支付的其他与经营 活动有关的现金；
第七章现金流量表分析
中等
长期持续状态
一般
说明回笼现金的能力很差
经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当 期的非现金消耗性成本
较好
长期持续状态 仍然不能给予较高评价
较好
经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期
好
的非现金消耗性成本
较好
好
好
经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的 非现金消耗性成本后仍有剩余
很好
很好
很好
13.03%
第七章现金流量表分析
以收付实现制为基础编制的现金流量表，被人们比 作是“利润的测谎仪”。净利润的含金量过低，属于典 型的“纸面富贵”，这种“富贵”往往是难以为继的。
因为净利润持续高于经营活动产生的现金流量净额 很可能走向两种结果，其一，销售是真实的，但没有收 回现金，存在现金回收风险；其二，销售是虚构的，所 以何来现金？北亚实业即属于第二种情况。
现金流量水平分析表编制
现金流量水平分析评价
➢ 整体评价 ➢ 分类评价 ➢ 分项评价
•现金净额变动是各种业务 活动实现的综合结果.
•现金持有规模变动分析包 括:一,是否能够满足企业 资金需要量;二,是否实现 闲置现金余额最小化
第七章现金流量表分析
第七章现金流量表分析
四、现金流量表垂直分析
现金流量表行业比较分析对比企业现金流量与行业平均水平
现金流量表行业比较分析对比企业现金流量与行业平均水平现金流量表是财务报表中的重要一环，通过反映企业不同时间段内的现金流入和现金流出情况，帮助企业及时了解经营活动的现金流动情况，掌握现金的流入和流出情况，为企业的经营决策提供依据。
本文将对企业现金流量与行业平均水平进行比较分析，以探讨企业现金流量的优劣势及行业水平带给企业的影响。
首先，我们来看企业的现金流量表。
现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
经营活动反映的是与企业主营业务相关的现金流入和现金流出情况，投资活动涉及到企业的资本投资和资产处置情况，筹资活动则反映企业通过融资等方式获取现金的情况。
在分析企业现金流量表时，我们可以关注以下几个关键指标：经营活动产生的净现金流量、投资活动产生的净现金流量、筹资活动产生的净现金流量以及期末现金现金等价物余额。
通过比较这些指标与行业平均水平的差异，可以更好地了解企业的现金流量状况。
其次，我们来对比企业现金流量与行业平均水平。
企业的现金流量与行业平均水平进行对比可以更好地评估企业的现金管理能力和风险抵御能力。
如果企业的现金流量高于行业平均水平，表明企业能够有效地控制现金流入和流出，具备较强的经营能力；反之，如果企业的现金流量低于行业平均水平，可能意味着企业面临资金周转困难或者经营不善等问题。
在进行对比分析时，可以从净现金流量、现金流入和流出的构成、现金流量与净利润的关系等方面展开。
净现金流量是企业短期偿债能力的重要指标，一般来说，净现金流量越高，企业短期偿债能力越强；而现金流入和流出的构成可以帮助判断企业的经营是否健康，是否存在风险；现金流量与净利润的关系可以反映企业的盈利质量和盈利稳定性。
最后，我们需要注意的是，现金流量表行业比较分析并非单一依据，还需要结合企业自身的特点和经营环境进行综合分析。
同时，需要注意的是，行业平均水平并非绝对标准，不同行业和不同企业之间往往存在较大差异，因此，对比分析时应该考虑行业的特点和变化趋势。
浅议非营利性医院现金流量表的特点及使用
例如 ， 专用基金 中的职工福 利基金 ， 以用 于集 体福利 可
设施的支出 ， “ 属于 支付 给职 工 以及为 职工支 付 的现金 ” 项
１４ ２
现代医院 ２ ０ ０９年 ２月第 ９卷第 ２期
医 院 管 理 篇
Ｍ ｄｒ ｏｐｔ ｅ ０ ９Ｖ ｌ ｏ２ ｏ ｅｎＨ ｓｉｌ ｂ２ ０ ｏ９Ｎ ａＦ
浅议 非 营 利 性 医院 现 金流 量表 的 特 点 及 使 用
陈慧彦
Ｔ Ｋ ＡＢＯＵ ＨＥ ＣＨＡＲ ＡＬ ＴＴ ＡＣＴ ＲＩＴＩ Ｅ Ｓ ＣＳ ＡＮＤ ＵＳＥ ０ ＦＴ ＡＳＨ Ｒ ＨＥ Ｃ ＵＮ０Ｆ ｌ Ｔ ＯＦ Ｆ ＬＳ ＮＯＮ —Ｐ Ｒ０ＦＴ Ｈ０ＳＰＴ Ｉ ＩＡＬ
院财务报表都是基于权责发生制的原则确认 的， 而现金 流量
医院会计制度与企业会计 制度之 间存 在一个 明显 的区 别， 就是医院净资产 比企业所有 者权益变 动的形式更 多 ， 频
表基于收付实现制 ， 能够直接反映现金及其等价物的来龙 去
脉， 真实反映医院的偿债能力 和运营情况。 此外 ， 现金流量表有助于预测医院未来的发展情况。医
目内容 ； 而一些专用基金用 于特定项 目的费用 支 出时 ， 则属
于 “ 付 的其 他 与 经 营 活 动 有 关 的现 金 ” 此 外 ， 于 医 院 会 支 ； 由
现金流的分析 ， 得到资金使用 效率 的信 息 ， 可以促进 医院物
资管理的加强 。
２ 非营利性医院现金流量表编制的特点
２ １ 财 政 拨 款 收 支 的披 露 ．
英文会计现金流量表
英文会计现金流量表一、现金流量表概述现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况。
现金流量表可以帮助企业了解自身的现金状况，评估经营效益，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
二、现金流量表的组成部分1.经营活动现金流经营活动现金流是指企业主营业务所产生的现金流量。
它包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的应收账款、收到的补贴等。
2.投资活动现金流投资活动现金流是指企业投资固定资产、无形资产、长期股权投资等所产生的现金流量。
包括出售固定资产、无形资产收回的现金、收回的投资款项等。
3.筹资活动现金流筹资活动现金流是指企业筹集资金和偿还债务所产生的现金流量。
包括吸收投资、发行股票、发行债券、支付债务利息等。
三、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法主要包括直接法和间接法。
直接法是根据现金收入和支出的性质，直接计算各项现金流量；间接法则是以净利润为基数，调整各项经营、投资和筹资活动产生的现金流量。
四、现金流量表的分析与应用1.现金流量的稳定性分析分析企业现金流量是否稳定，关注现金流入和现金流出的波动原因，评估企业现金流量风险。
2.经营活动现金流分析评估企业主营业务的盈利能力、收款能力和偿债能力。
3.投资活动现金流分析分析企业投资收益和投资风险，评估企业投资策略的有效性。
4.筹资活动现金流分析分析企业的筹资能力、偿债能力和资本结构，评估企业的筹资风险。
五、现金流量表的披露与披露要求企业应按照证券监管部门和会计准则的要求，定期披露现金流量表。
披露内容应包括现金流量表的全文、现金流量表的注释和相关附表。
同时，企业还应披露现金流量表的编制方法、现金流量表数据变动的原因等。
通过以上分析，我们可以看到现金流量表在企业财务管理中具有重要意义。
通过对现金流量表的分析和应用，企业可以更好地了解自身的现金状况，为决策提供有力支持。
同时，现金流量表也有助于利益相关者评估企业的经营效益和风险。
会计事务所解读金融行业中的现金流量表
会计事务所解读金融行业中的现金流量表现金流量表是金融行业中最重要的财务报表之一，它反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
作为会计事务所，我们将为您解读金融行业中的现金流量表。
一、现金流量表的定义和意义现金流量表是一项反映企业现金收入和现金支出的财务报表，通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
它能够帮助投资者和债权人更好地了解企业的现金状况、现金流动性以及资金运作能力。
二、现金流量表的主要内容1. 经营活动现金流量：包括销售产品、收取利息和手续费、支付供应商款项、支付员工工资等与日常经营活动相关的现金流量。
2. 投资活动现金流量：包括购买和出售长期资产、股权投资等与企业投资活动相关的现金流量。
3. 筹资活动现金流量：包括股本融资、借款还款、支付利息和分红等与企业筹资活动相关的现金流量。
三、现金流量表的解读方法1. 现金流量净额: 是反映期间内企业净现金流入或流出的指标，可以帮助判断企业现金流动性的强弱。
2. 经营活动现金流量比例: 可以分析企业日常经营活动所带来的现金流入程度，判断企业盈利情况的可持续性。
3. 投资活动和筹资活动的比较: 可以判断企业的投资和融资活动对现金流量的影响，评估企业未来的发展方向。
四、现金流量表的编制要点1. 综合考虑企业特点：不同行业的企业在编制现金流量表时，需要根据各自特点进行适当的调整和分析。
2. 严格遵循会计准则：现金流量表编制应符合相关的会计准则和法规，确保报表真实、准确、完整。
3. 与其他财务报表的关联：现金流量表与资产负债表、利润表等财务报表之间存在着紧密的关联，需要相互协调。
五、现金流量表的分析与应用通过分析现金流量表，可以全面评估企业的经营状况和现金储备情况，为决策提供重要参考。
例如，投资者可以根据现金流量表判断企业是否有足够的现金储备来偿还债务或支付股息，从而决定是否投资该企业。
六、现金流量表存在的挑战和改进现金流量表在反映企业资金运作能力方面存在一定的局限性，如现金流量的间接法和直接法计算差异、现金流量的时间点问题等。
资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系-完整版
资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表三大报表（以下简称“三大报表”），它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。
一、“三大报表”的概念、内容、特点和作用（一）资产负债表的概念、内容、特点和作用1、资产负债表的概念：资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
2、资产负债表的内容：资产负债表会小企01表编制单位: ……年……月……日单位: 元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金 1 短期借款68短期投资 2 应付票据69应收票据 3 应付账款70应收股息 4 应付工资72应收账款 6 应付福利费73其他应收款7 应付利润74 存货10 应交税金76待摊费用11 其他应交款80 一年内到期的长期债权投资21 其他应付款81 其他流动资产24 预提费用82 流动资产合计31 一年内到期的长期负债86 长期投资：其他流动负债90 长期股权投资32 流动负债合计100 长期债权投资34 长期负债：长期投资合计38 长期借款101 固定资产：长期应付款103 固定资产原价39 其他长期负债106 减：累计折旧40 108 固定资产净值40 长期负债合计110 工程物资44在建工程45 负债合计114 固定资产清理46 所有者权益固定资产合计50 实收资本115 无形资产及其他资产：资本公积120 无形资产51 盈余公积121 长期待摊费用52 其中：法定公益金122 其他长期资产53 未分配利润无形资产及其他资产合计60 所有者权益合计124 资产合计负债和所有者权益总计135资产负债表会企01表编制单位: ……年……月……日单位: 元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交品性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产股东权益：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递廷所得税资产未分配利润其他非流动资产股东权益合计非流动资产合计资产总计负债和股东权益总计（1）资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
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1、权责发生制和现金收付制
早期的会计实践大多采用现金收付制，到本世纪初，许多中小型企业仍习惯根据实收实付计帐。
为了使利润的核算更为合理，收入、费用在不同期间能合理配比、分摊，会计理论开始主张收支的溯源原则，即把收益或损失归入导致发生收入或支出的那个报告期，而不归入实际收付现金的那个报告期，这就是我们现行的会计核算的基础——权责发生制。
但与此同时无论是企业管理者还是债权人和投资者都相当关注企业的资金流量，因为它决定了企业能否正常运转和债权人、投资者能否实现他们的资金回流，特别是在经济滑坡和萧条的时期。
资金流量表经历了很长时间才被会计准则所肯定，实际上它是对传统报表——资产负债表和利润表的有益补充。
利润表只反映企业在一定时期内的经营成果，但不反映经营活动所产生的资金流量；资产负债表只反映企业一定时点的财务状况，但不说明变动的原因。
利润表根据相关性的原则对实收实支和应收应支不加区分，不能真实反映企业实际的收益情况，容易对债权人和投资者产生误导。
资产负债表根据历史成本原则记载资产可能与实际市场价值相去甚远。
事实上，会计方法的可选择性使会计报表的可信度大大降低。
2、从财务状况变动表到现金流量表
资金流量表通常采用全部资金概念，即不影响资金变动的筹资投资活动在表中也予以附加列示，以反映企业活动的全貌。
以流动资金为基础编制的资金流量表称为财务状况变动表，以现金及现金等价物为基础编制的资金流量表称为现金流量表。
70年代以来，西方会计普遍
要求编制财务状况变动表，我国1992年制定的《企业会计准则》也要求企业提供财务状况变动表或现金流量表。
以流动资金为基础编制的财务状况变动表并不能全面反映企业的经营绩效和偿付能力。
首先，流动资金是流动资产扣除流动负债后的余额，其规模受二者合理计量的影响。
在实务操作中，有的企业将长于一年才能出售或变现的存货、待摊费用列作流动资产，对有些在短期内即将出售的长期资产却不转为流动资产。
同时，存货、应收帐款等资产的计帐方法也不能避免帐面价值和实际价值之间的差异。
其次，用流动资金来衡量和分析企业的流动性和偿债能力直接受其内部结构合理性的影响，因为各项流动资产的流动性和变现能力有较大差异。
1992年国际会计准则委员会更新了会计准则，要求企业以现金流量表取代财务状况变动表；1998年，我国财政部也提出了同样的要求。
3、现金流量表的作用
现金流量表是以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，其编制基础是现金和现金等价物，其结构比财务状况变动表更明确、更易理解。
编制现金流量表可以提供企业的现金流量信息，帮助投资者、债权人直接有效地分析企业偿还债务、支付股利及对外融资的能力；编制现金流量表便于报表使用者分析本期净利与经营现金流量的差异，客观评价企业的营利能力和经营周转是否顺畅；编制现金流量表便于报表使用者分析与现金有关、无关的投资筹资活动，预测企业未来的发展趋势和现金流量。