审计方法概述总结

专案调查法
• 专案调查法是指在财经法纪中对被审计事 项进行内查外调，获取审计证据的一种方 法。
• 在实际中，审计人员往往根据查账或群众 举报提供的线索，查找和获取证据。
审计方法的搭配
例如： 顺查法中，局部可以采用逆查法； 逆查法中，局部可以采用顺查法；
顺查法更适合采用详查法，也可以用抽查法； 逆查法更适合采用抽查法，也可以用详查法；
审阅法（原始凭证审核）：
市政府 墨盒
2001 3 1 11 3930 4 8 2 3 0 0 0
4823 000 肆 叁贰叁 零零零
48230.00
苑月
曲波
审阅法（合同的审核）：
商品购销合同
甲方向乙方提供产品，甲方应在5月 底前提供产品，乙方在收到产品后10天内 验收，在验收后7天内付款。
保证人：***工商行政管理局
专项调查法的种类
• 审阅调查法：特点是能够收集到百度文库明被审
事项的完整证据，使审计质量有可靠的保 证。但工作量大，费时费力，审计成本相 对较高。对内部控制比较混乱以及可能存 在重大违法违纪行为的被审计调查单位， 采用该方法。
• 重点调查法：这种方法主要是运用于选取
被调查的单位或者在普遍调查的基础上， 选取若干个典型进行重点检查。
审计方法 审计查账共用方法
定义 特点
优点 缺点 状况 适用范围
详查法（精查法）
抽查法（倒查法）
是指对被审计单位一定时期内的全部会计资 是指在被审计单位一定时期内的全部会计资
料，特别是重点项目和可疑事项的全部会计 料中，选择其中某一部分，或某段时期的会
资料，
计资料进行审查的一种方法。
对被审计单位一定时期内的全部会计资料和 根据被审查期的审计对象总体的具体情况，
逻辑分析法
审计分析方法
比较分析法
• 是指通过对被审计单位的书面资料与某 些相关资料中具有可比性的相同项目同 相关标准进行比较，获取审计证据，借 以检查有无异常，并从中找出疑点，确 定下一步审计重点的一种方法。
审计分析方法
比率分析法
• 是指通过对两个性质不同、但又相 关的指标所构成的比率关系进行对 比分析，从中发现疑点，以便进一 步查明其原因的一种分析方法。
点和主攻方向
而且取证范围经过审计人员的判断，
审计结论受审计人员的经验和能力
的影响很大，如果审计人员的经验
和能力较差，不能作出合乎实际的
判断，则审计结论不正确的可能性
会很大。
现代审计中已较少采用
1）被审计单位规模较小，业务量少；规 模 较 大 ， 业 务 量 较 多 的 大 型 企 业 2）被审计单位管理制度和内部控制 和内部控制较好的单位。 很差；3）重要的审计事项；4）贪 污舞弊、差错的专案审计。
合； • 直接资料调查与间接资料调查相结合； • 调查获取资料与调查对象提供资料相合； • 自上而下调查与自下而上调查相结合。
谢 谢！
审计常规的技术方法
➢审查账面资料的方法 ➢证实客观事物的方法
按审查书面资料的顺序 按审查书面资料的数量 按审查书面资料的技术
观察法 盘点（存）法 调节法 鉴定法
顺查法 逆查法 详查法 抽查法 审阅法 核对法 查询法 比较法 验算法 分析法
审计方法 审计查账共用方法
定义 优点
缺点 状况 适用范围
顺查法（正查法）
• 优点：通过比较分析，可以判断出被审计 单位的经济活动是否经济、合理、有效。
验算法
审计查账的技术方法
验算法——又称重算法、复算法， 是指审计人员对被审计单位的书面资料的 有关数据进行重新计算，用来验证原计算 结果是否正确的一种方法。（验算法可以 取得书面证据，是审计中常用的方法之 一。）
验算法
• 当验算的内容较多时，审计人员可采用抽查法， 选择重点内容进行验算，以提高审计效率。
分析法
审计分析方法
审计的分析法，也称分析性复核，是指审计人员在审计
过程中通过对审计事项的相关指标进行对比，分析和评价，
以发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提供线索
的审计方法。
审 计 分 析 方 法
比较分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法 账户分析法 账龄分析法
其反映的财务收支及有关经济活动进行全面、以及审计目的和要求，选取具有代表性的样
详细审查。
本，然后根据抽取样本的审计结果来推断总
体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错
弊。
能全面查清被审计单位所存在的问题，特别 是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行 为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工 作质量较高；
（４）对有些会计补充资料、说明资料如流动比率、负 债率、资产周转率、利润率等指标进行验算。
验算法
验算法注意事项
• 计算方法和口径应当恰当，否则，即使计算正确 也没有意义；
• 验算法只能验算计算结果本身是否正确，不能说 明据以计算的数据是否正确，据以计算的数据是 否正确须由其他审计方法获取的审计证据来证实；
甲方： 某某厂 乙方： 某商店
****年3月15 日
核对法
审计查账的技术方法
核对法——指对被审计单位的书面资料按照其内在联 系相互对照检查，从中获取审计证据的方法。
核对的内容包括证证核对 、账证核对、账账核对、账表 核对、账实核对等。 优点：可以较容易地发现会计资料和相关记录中的问题，有利 于正确地分析问题和有针对性地解决问题。运用核对法所获取 的审计证据，通常交友说服力。 缺点：费时费力。 核对法在审计中是一种常用的方法，运用范围广。
查询法
审计查账的技术方法
查询法——是指审计人员对审计 过程中所发现的疑点和问题，通过向 有关人员询问和质疑等方式来证实客 观事实或书面资料，取得审计证据的 一种审计方法。
比较法
审计查账的技术方法
比较法——是指通过对被审计单 位的书面资料与某些相关资料中具有 可比性的相同项目同相关标准进行比 较，获取审计证据，借以检查有无异 常，并从中找出疑点，确定下一步审 计重点的一种方法。
盘点法
盘点法
• 是指对各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、 规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额 是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。通过比 较盘点记录与账面记录，据以证实账实是否相符。
• 实物盘存按其组织方式，分为直接盘存和监督盘存。
盘点法
直接盘点——数量较小的贵重财产物资 例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等 监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下， 组织盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而 在盘点时大多采用通知盘点 抽查——大宗原材料、产成品 全盘
审计分析方法
因素分析法
• 是指将影响某一事项的各个因素分 离出来，在此基础上分析各个因素 变动对该事项的影响及影响程度， 以便进一步查明原因的一种分析方 法。
审计分析方法
综合分析法
• 是因素分析法的逆向过程，是将被 审事项有关的各个因素相互联系起 来进行分析，查明问题的一种方法。 综合分析法对于审计人员形成审计 结论具有重要意义。
鉴定法
鉴定法
• 是指运用化验分析、物理检验等专门技 术对书面资料的真伪、实物的质量和经 济活动的质量进行分析、鉴别，获取审 计证据的一种检查方法。
鉴定法
• 优点：有针对性，很专业，鉴定结论具体 、客观、准确
• 适用范围：广泛应用于财政财务审计、财 经法纪审计和经济效益审计中
• 与其他方法的搭配：往往是在通过观察法 不能取证时使用。
验算法验算的内容
（１）对凭证、账簿、报表中的有关项目的小计、合计、 总计、差额、乘积等进行计算；
（２）对某些业务如固定资产折旧率、汇兑损益、职工 福利费的提取、有关税金的计算进行重新计算，验算 原计算结果是否正确；
（３）对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算， 其验算基础是成本、费用的分配标准和方法正确且经 过审核无误；
观察法
观察法
• 指审计人员进驻被审计单位，亲临现场实地考察企业生产 经营管理工作的进行、内部控制系统的运行情况，以获取 审计证据的一种方法。
• 优点：观察深入全面
• 缺点：耗费时间人力,只能证实财产物资的存在，不能证 实所有权。
• 适用范围：财政财务审计和经济效益审计
• 与其他方法的搭配：在使用观察法时，与其他方法结合使 用方可更好地发挥其效果。
规模较大、业务较复杂，以及内部控制制度 健全和会计基础较好的单位。
审阅法
审计查账的技术方法
审阅法——指仔细审查阅读被审计 单位一定时期的会计资料和其他有关资料， 获取审计证据的一种审查方法，它广泛用 于财政、财务审计。
审阅的内容包括会计凭证、账簿和 报表以及计划、决策、预算方案等，其中 又以会计凭证、账簿和报表的审阅最为重 要。
逆查法（倒查法）
是指按照会计核算程序的顺序依次 是指按照与会计核算程序相反的顺
进行审查的方法。
序依次进行审计的方法。
简便易行，取证过程详细，不易发 由于审计证据的取证范围比顺查法 生遗漏，审查结果一般比较可靠； 小得多，因而审计的目的和重点较
为明确，省时省力，效率较高；
业务量大，费时费力，不易抓住重 审计不全面，难于查出种种错弊，
专项调查法
• 定义：专项审计调查，是指审计机关主要
通过审计方法，对与国家财政收支有关或 者本级人民政府交办的特定事项，向有关 地方、部门、单位进行的专门调查活动。
• 特点：目标的宏观性，范围的广泛性，方
式的多样性，作用的时效性。
• 调查范围：国家财经法律、法规、规章和
政策的执行情况；行业经济活动情况；有 关资金的筹集、分配和使用情况；本级人 民政府交办、上级审计机关统一组织或者 授权以及本级审计机关确定的其他事项。
以观察，了解管理经营的全过程，并获得 对组织的整体印象，从中获取直接的感性 认识和有用的信息，为综合分析评价提供 翔实的材料。
• 其他方法：除以上几种调查方法外，还可
以利用计算机辅助、查阅文献（包括网络 文献）、专家咨询等方法开展审计调查工 作。
专项调查法的应用
• 审计调查的广度与深度相结合； • 问与看相结合，个别访谈与集体访谈相结
在顺查法时同时使用核对法和审阅法
盘点法通常与调节法结合 ……
调节法
• 是盘点法的后续：盘点—调节—核对 • 定义：在审查某个项目时，通过调整有关
顺序，从而求得需要证实的数据的方法。
• 适用情况：
银行存款实存数的调查：原因—未达账项 方法—“银行存款余额调节表”
实物资产在资产负债表日实有数的调节： 原因—资产负债表日与盘点日不同；方法 资产负债表应存数=盘点日实际结存量+资 产负债表日至盘点日发出量-资产负债表日 至盘点日收入量
• 问卷调查法：包括设问式和表格式，对时
间紧的专项审计调查项目宜采用该方法， 诸如突发性事件“非典”之类的专项审计 调查。
• 访谈调查法： 这是审计调查中常用的一种
方法，采用这种方法是由审计人员直接同 被调查单位有关人员进行走访座谈。座谈 时要有不同层次的人员参加，注意广泛听 取意见。
• 实地观察法：对整个被审计单位的情况加
审计成本较低，能明确审查重点，审计效率 较高；
工作量太大，费时费力，审计成本较高
审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果 所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结 果往往不能发现问题，甚至以偏盖全，作出 错误的审计结论。
现代审计中已较少采用
1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被 审计单位管理制度和内部控制很差；3）重 要的审计事项；4）贪污舞弊、差错的专案 审计。
审计分析方法
账户分析法
• 是指利用有关账户之间的对应关系， 对其发生额、余额进行分析，从中 发现错误和异常，为进一步审查提 供线索的一种方法。
审计分析方法
账龄分析法
• 是指按有关账户的账龄(期限)的长短 进行归类，以便为审查账目提供重 点的一种分析方法。
审计分析方法
逻辑分析法
• 是对与被审计事项具有一定的内在 逻辑关系的事项进行分析，确定它 们对被审事项的影响，从而佐证审 计人员之判断的一种审计方法。