结算审核方案

造价部

结算审核方案

贵州----建设咨询有限公司

2011年3月19日

目录

（一）成立项目组成员及确定项目审核目标

1、确定审计目标

2、审计原则

(二) 结算审核实施计划

1、审计依据

2、审计服务工作程序

3、结算审核关键环节

4、结算审核方法

5、结算审核中的复核方法

6、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领

7、结算审核人员的素质要求

8、结算审核的有效控制方法及措施

9、结算审核工作流程

10、固定结算审核实施周期保障措施

11、廉洁措施

12、与委托人及上级审计机关的沟通及配合

13、保密措施

14、档案管理

15、审计结论回访及总结

16、服务承诺

（一）成立项目组成员及确定项目审核目标

1、确定审计目标

(1)合规性：通过对基本建设项目结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和贵阳市南明区审计局正当的业主权益。

(2)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。

2、审计原则

项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等有关经济类资料进行研判后，由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审计原则后，与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊情况一事一议。

(二) 结算审核实施计划

1、审计依据

（1）《财政投资项目审核操作规程》(试行)

(2)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》

(3)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》

(4)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》

(5)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》

(6)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》

(7)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》；

(8)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知

(9)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单

(10)工程施工、竣工图纸

(11)贵州省颁布的《2004五部计价定额》、《清单规范》和《工程技术经济

规范》

(12)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书

(13) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息

(14)其他法律法规

(15)委托单位对于该项目审计的要求

2、审计服务工作程序

审计咨询服务工作程序，如下图所示：

(1)审前调查

首先，本司选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。

（2）审计实施

深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。

（3）工程结算审核

1）提供结算编制要求，规范结算报送作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。

2）公正合理，严格工程结算审核实施结算审核，编制工程结算审核报告。

3）竣工结算审核重点

工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。

为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：

A.工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核

①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；

②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投

标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定

范围内。

③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、

拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中

标条件相符。

B.工程结算真实性、合法性审核

①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；

②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否

与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。

③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单

价的套用是否合理：

④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；

⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。

⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。

(4)报告编制

根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。

3、结算审核关键环节

工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：

3.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关是法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施合同条款中没有约定工